Образец договора комиссии на реализацию товара

ДОГОВОР КОМИССИИ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ

г. _______________ «___” __________ 20__ г.

_____________________________________________________, именуем___ в дальнейшем

«Комитент”, в лице ______________________________________________, действующего

(должность, фамилия, имя, отчество)

на основании _________________________________________________, с одной стороны,

(Устава, доверенности)

и _____________________________________________________________________________,

(наименование предприятия, учреждения, организации)

именуем___ в дальнейшем «Комиссионер”, в лице _________________________________,

действующего на основании _____________________________________________________,

(Устава, положения, доверенности)

другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны”, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.2. Товар передается Комиссионеру партиями в количестве и ассортименте, согласованном Сторонами в дополнительных соглашениях к настоящему Договору. В дополнительных соглашениях также устанавливаются минимальная цена продажи каждой единицы Товара, срок, в течение которого с момента получения Товара Комиссионер обязуется реализовать Товар, а также случаи и порядок возврата Товара Комитенту.

Одна партия Товара не может быть менее ___________ и более _______.

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Комиссионер обязан:

2.1.1. Производить приемку Товара и товарных документов на него по акту приема-

передачи Товара. При принятии Товара с недостатками отражать такие недостатки в акте приема-передачи Товара.

2.1.2. Проводить поиск покупателей на Товар на условиях, наиболее выгодных для Комитента и по цене не ниже назначенной последним.

2.1.3. Реализовывать Товар на условиях, предусмотренных в дополнительных соглашениях Сторон.

2.1.4. Оценивать перспективы продажи находящегося у себя Товара Комитента и уведомлять последнего о сроке, в который необходимо согласовать условия продажи очередной партии Товара.

2.1.5. Информировать Комитента о ходе исполнения поручения по настоящему Договору. По результатам продажи каждой партии Товара предоставлять Комитенту письменные отчеты с указанием фактической цены продажи Товара не позднее ____ дня с даты реализации очередной партии Товара в полном объеме. К отчету должны быть приложены расчет вознаграждения Комиссионера и разбивка понесенных им во исполнение настоящего Договора расходов, а также необходимые доказательства таких расходов.

2.1.6. Согласовывать с Комитентом расходы, необходимые для исполнения настоящего Договора.

2.1.7. В течение ____ дней с даты продажи очередной партии Товара перечислить Комитенту вырученную от реализации Товара сумму за вычетом своего вознаграждения и расходов, согласованных Сторонами в статье 3 настоящего Договора.

2.2. Комиссионер вправе:

2.2.1. При приемке Товара от Комитента за свой счет производить осмотр Товара на предмет его качества, количества и ___________________.

2.2.2. Отказаться от исполнения Договора, если Комитент не выполняет или ненадлежащим образом выполняет свои обязательства, в том числе обязательства по выплате Комиссионеру вознаграждения и оплате его расходов.

2.3. Комитент обязан:

2.3.1. Своими силами и за свой счет предоставлять Товар в распоряжение Комиссио-

нера.

Место передачи Товара: ____________________________________________________.

Срок передачи каждой партии Товара согласуется Сторонами в дополнительных соглашениях, устанавливающих количество, ассортимент, цену и другие показатели передаваемой на реализацию партии Товара.

2.3.3. Оплатить расходы Комиссионера в порядке, согласованном Сторонами в статье 3 настоящего Договора.

2.3.4. Выплатить комиссионное вознаграждение Комиссионеру в порядке, размере и на условиях, согласованных Сторонами в статье 3 настоящего Договора.

3. Вознаграждение Комиссионера. Порядок осуществления расчетов

3.1. Вознаграждение Комиссионера составляет ____ % от фактической цены продажи каждой партии Товара Комитента.

3.2. Вознаграждение Комиссионеру за продажу очередной партии Товара выплачивается путем удержания последним суммы причитающегося ему вознаграждения из суммы, вырученной от реализации очередной партии Товара в полном объеме, при условии предоставления письменного отчета Комитенту в соответствии с п. 2.1.5 настоящего Договора.

3.3. Расходы Комиссионера, предварительно согласованные с Комитентом, возмещаются Комиссионеру путем удержания последним их суммы из суммы, вырученной от реализации очередной партии Товара в полном объеме, при условии предоставления письменного отчета Комитенту в соответствии с п. 2.1.5 настоящего Договора.

3.4. Непредвиденные расходы Комиссионера, не согласованные с Комитентом в предварительном порядке, возмещаются Комитентом в течение _____ дней с даты их согласования. При согласии Комитента такие расходы могут быть также возмещены Комиссионеру путем удержания последним их суммы из суммы, вырученной от реализации очередной партии Товара в полном объеме.

По соглашению Сторон суммы, предназначенные для покрытия расходов Комиссионера, могут выплачиваться Комитентом авансом.

4. Ответственность Сторон

4.1. В случае просрочки Комитента в оплате расходов Комиссионера Комитент выплачивает Комиссионеру неустойку в размере _________% от просроченной суммы задолженности за каждый день просрочки.

4.2. При непредоставлении Комиссионером Комитенту отчета в срок, согласованный Сторонами в п. 2.1.5 настоящего Договора, Комитент уплачивает неустойку в размере ____% за каждый день просрочки от цены партии Товара, о реализации которой не предоставлен отчет, согласованный Сторонами в дополнительном соглашении, устанавливающем условия продажи такой партии Товара.

4.3. При просрочке в перечислении Комитенту суммы, вырученной от реализации очередной партии Товара, в соответствии с п. 2.1.7 настоящего Договора, Комиссионер уплачивает неустойку в размере ________% от суммы, подлежащей перечислению, за каждый день просрочки.

4.4. В случае несоблюдения срока реализации очередной партии Товара, согласованного в дополнительном соглашении Сторон о такой партии Товара, размер вознаграждения Комиссионера уменьшается на ____________ за каждый день просрочки в реализации

Товара.

5. Обстоятельства непреодолимой силы

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору в случае действия обстоятельств непреодолимой силы, прямо или косвенно препятствующих исполнению настоящего Договора, то есть таких обстоятельств, которые независимы от воли Сторон, не могли быть ими предвидены в момент заключения Договора и предотвращены разумными средствами при их наступлении.

5.2. К обстоятельствам, указанным в п. 5.1 Договора, относятся: война и военные действия, восстание, эпидемии, землетрясения, наводнения, акты органов власти, непосредственно затрагивающие предмет настоящего Договора, и другие события, которые компетентный суд признает и объявит случаями непреодолимой силы.

5.3. Сторона, подвергшаяся действию таких обстоятельств, обязана немедленно в письменном виде уведомить другую Сторону о возникновении, виде и возможной продолжительности действия соответствующих обстоятельств.

5.4. Наступление обстоятельств, предусмотренных настоящей статьей, при условии соблюдения требований п. 5.3 настоящего Договора, продлевает срок исполнения договорных обязательств на период, который в целом соответствует сроку действия наступившего обстоятельства и разумному сроку для его устранения.

5.5. В случае если обстоятельства, предусмотренные настоящей статьей, длятся более _____ месяцев, Стороны совместно определят дальнейшую юридическую судьбу настоящего Договора.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств.

6.2. Споры и разногласия, возникающие из настоящего Договора или в связи с ним, будут решаться Сторонами путем переговоров. В случае недостижения согласия спор передается на рассмотрение арбитражного суда.

6.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, только если они составлены в письменной форме и подписаны Сторонами.

6.4. Любые дополнения, протоколы, приложения к настоящему Договору становятся его неотъемлемыми частями с момента их подписания.

6.5. Во всем, что не оговорено в настоящем Договоре, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

6.6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

По договору комиссии комиссионер по поручению комитента за вознаграждение обязуется совершить сделку (сделки) от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Договор комиссии на реализацию товара

Договор комиссии заключается в письменной форме (ст. 160, ст. 161 ГК РФ). Комиссионер при выполнении поручения комитента вправе привлекать субкомиссионера, если данное условие предусмотрено договором. При этом комиссионер приобретает по отношению к субкомиссионеру права комитента (п. 1 ст. 994 ГК РФ).

Наименование, количество, стоимость товара и его характеристики указываются в Спецификации на реализацию товара, которая прикладывается к Договору. Товар, поступивший от комитента к комиссионеру, является собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). О спецификации к Договору читайте в отдельном материале.

Чтобы договор комиссии не был переквалифицирован в договор купли-продажи, в нем не должно содержаться условие о том, что комиссионер должен оплатить переданный ему товар независимо от того, был он реализован или нет (п. 1 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85).

Договор комиссии на реализацию товара (образец): скачать

Типового договора комиссии на реализацию товара не существует. Образец договора комиссии на реализацию товара можно посмотреть ниже:

Пред. / След. Скачать договор комиссии на реализацию товара (бланк) Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Договор комиссии на реализацию товара: НДС

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ товар, который реализует комиссионер, является собственностью комитента. Поэтому НДС по реализации товара уплачивает комитент (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если договором комиссии не предусмотрена предоплата, то налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товара комиссионером в адрес покупателя (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Так как по договору комиссии товары продаются от имени комиссионера, комиссионер (в том числе не являющийся плательщиком НДС) при реализации товара выставляет покупателю счет-фактуру от своего имени. Выставленный счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур (п. 1 ст. 990 ГК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3, подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Данные выставленного покупателю счета-фактуры комиссионер передает комитенту. На их основании комитент выставляет комиссионеру свой счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж (абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

На сумму комиссионного вознаграждения комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру (конечно, при условии, что комиссионер применяет общий режим налогообложения). Регистрировать в журнале учета такой счет-фактуру не нужно (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Комиссионер регистрирует выставленный комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору комиссии в книге продаж (абз. 1 п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Договор комиссии на реализацию товара: бухучет

Стоимость товаров, принятых от комитента, учитывается комиссионером на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». По мере реализации товара его стоимость будет списываться со счета 004 (п. 158 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Учет товаров, переданных комиссионеру, учитывается у комитента на счете 45 «Товары отгруженные» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Выручка от реализации товаров учитывается у комитента на счете 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» на дату реализации товаров комиссионером, указанную в его отчете (п. 5, п. 12 ПБУ 9/99). Доходом комиссионера является вознаграждение по договору комиссии, которое учитывается на счете 90-1 «Выручка» (п. 5, п. 12 ПБУ 9/99).

Правовые аспекты

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 1011 ГКУ).

Отличительной особенностью договора комиссии является то, что комиссионер действует от своего имени. Причем в договоре, заключенном между комиссионером и третьим лицом, комитент обычно не указывается (ч. 2 ст. 1016 ГКУ).

Выделяется два вида договоров комиссии:

1. Договор комиссии на продажу товаров. По такому договору комиссионер обязуется по поручению комитента за плату продать товар, принадлежащий комитенту.

Схематично взаимоотношения по таким договорам можно представить таким образом:

Рис. 1. Схема взаимоотношений по договору комиссии на продажу товара

2. Договор комиссии на покупку товаров. По такому договору комиссионер обязуется по поручению комитента за плату купить для него товар у третьего лица.

В данном варианте взаимоотношения сторон будут выглядеть следующим образом:

Рис. 2. Схема взаимоотношений по договору комиссии на покупку товара

Договор комиссии может быть заключен (ч. 1 ст. 1012 ГКУ):

– на определенный срок или без определения срока;

– с определением или без определения территории его выполнения;

– с условием или без условия относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.

Существенными условиями договора комиссии являются условия об имуществе, которое комиссионер обязуется продать или купить, и его цене (ч. 3 ст. 1012 ГКУ).

Комитент обязан обеспечить комиссионера всем необходимым для исполнения обязанности перед третьим лицом (ч. 1 ст. 1016 ГКУ). Имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, является собственностью комитента (ч. 1 ст. 1018 ГКУ).

Таким образом, договор комиссии относится к посредническим договорам на предоставление услуг, и право собственности на имущество, приобретенное для комитента, к комиссионеру не переходит.

Комиссионер обязан совершать сделки на условиях, наиболее выгодных для комитента, и в соответствии с его указаниями. Если комиссионер совершил сделку на условиях:

– более выгодных, нежели определенные комитентом, дополнительно полученная выгода принадлежит комитенту (ч. 2 ст.1014 ГКУ);

– менее выгодных – он обязан заплатить комитенту разницу между установленной комитентом ценой и фактической ценой продажи, если не докажет, что не имел возможности продать имущество по согласованной цене, а его продажа по более низкой цене предупредила большие убытки (ч. 3 ст. 1017 ГКУ).

Комитент обязан выплатить комиссионеру плату в размере и порядке, установленных в договоре комиссии (ч. 1 ст. 1013 ГКУ). Если размер комиссионного вознаграждения не определен – оно выплачивается исходя из обычных цен за такие услуги (ч. 3 ст. 1013 ГКУ). Причем комиссионер имеет право на комиссионное вознаграждение и в том случае, если договор комиссии не был исполнен по причинам, которые зависели от комитента (ч. 4 ст. 1013 ГКУ).

Комиссионер имеет право отчислять причитающиеся ему по договору суммы из всех денежных средств, поступивших к нему для комитента, если другие кредиторы комитента не имеют преимущественного перед ним права на удовлетворение своих требований из денежных средств, принадлежащих комитенту (ч. 1 ст. 1020 ГКУ).

Комиссионер также имеет право на возмещение расходов, понесенных им в связи с выполнением своих обязанностей по договору комиссии (ч. 1 ст. 1024 ГКУ). При этом такие расходы должны быть действительно необходимыми для обеспечения надлежащего исполнения возложенного на комиссионера поручения (расходы по транспортировке, погрузке, разгрузке, хранению товара и пр.). В то же время не подлежат отдельной компенсации общие расходы комиссионера, связанные с исполнением договора комиссии, например, общехозяйственные расходы (аренда, заработная плата, коммунальные услуги).

Согласно ч. 3 ст. 1016 ГКУ комиссионер не отвечает перед комитентом за невыполнение третьим лицом договора, заключенного с ним за счет комитента, кроме случаев, когда комиссионер был неосмотрителен при выборе этого лица или поручился за выполнение договора (делькредере).

С согласия комитента комиссионер имеет право заключить договор субкомиссии с третьим лицом (субкомиссионером), оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом. По договору субкомиссии комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента (ч. 1 ст. 1015 ГКУ).

Необходимые документы

После совершения сделки по поручению комитента комиссионер должен представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ч. 1 ст. 1022 ГКУ). Комитент, который имеет возражения к отчету комиссионера, должен уведомить его об этом в течение тридцати дней со дня получения отчета. Если такие возражения не поступят, отчет считается принятым (ч. 2 ст. 1022 ГКУ).

Для подтверждения факта предоставления услуг комиссионера на практике стороны также составляют акт приема-передачи предоставленных услуг, который используется в целях налогового и бухгалтерского учета. При этом важно, чтобы упомянутые первичные документы содержали все обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона № 996 и в п. 2.4 Положения № 88, в частности:

– название документа (формы);

– дату и место составления;

– название предприятия, от имени которого составлен документ;

– содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;

– должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;

– личную подпись или другие данные, позволяющее идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

Особое внимание следует уделить заполнению реквизита «перечень услуг» (содержание и объем хозяйственной операции). Такой перечень необходимо максимально детализировать, поскольку на данный момент контролерами и судами особо контролируется этот вопрос.

Если комиссионер при выполнении поручения несет дополнительные сопутствующие расходы (на транспортировку, хранение товара и т. п.), то условия их компенсации необходимо предусмотреть в договоре комиссии. В отношении полученных дополнительных услуг в договоре комиссии имеет смысл отдельно указать, что они приобретаются комиссионером от своего имени, но в интересах и за счет комитента в рамках выполнения договора комиссии без перехода права собственности на них к комиссионеру. Тогда налогообложение таких дополнительных услуг будет осуществляться по «комиссионным» правилам.

К отчету комиссионера следует приложить копии документов, подтверждающих факт понесения дополнительных расходов. Связано это с тем, что налоговики отказываются признавать в качестве документа, подтверждающего факт понесения дополнительных расходов, один лишь отчет комиссионера.

Оптимизация налогообложения с использованием договоров комиссии

Существуют различные варианты использования договоров комиссии в оптимизации обложения налога на прибыль, НДС и единого налога.

Например, в договорах комиссии на продажу товара для комитента — плательщика налога на прибыль оптимизация достигается за счет того, что сам товар продается по реальной продажной цене, а в расходы включаются суммы, исчисленные исходя из комиссионного вознаграждения. Соответственно, комитент-продавец может «закачать» расходы в виде комиссионного вознаграждения, которые у него уменьшат налог на прибыль. В то же время у комиссионера (в том числе и плательщика единого налога) под налогообложение попадает только сумма комиссионного вознаграждения.

Получается, что при использовании комиссионеров — плательщиков единого налога экономия на налоге на прибыль у комитента составит такую сумму:

1) комиссионер – юридическое лицо, плательщик единого налога по ставке 3 % с НДС:

Энп = (0,18 — 0,03) / 1,2 х КВ1 = 0,125 х КВ1,

где КВ1 – сумма комиссионного вознаграждения с НДС, грн,

2) комиссионер – юридическое лицо, плательщик единого налога по ставке 5 % без НДС:

Энп = (0,18 — 0,05) х КВ2 = 0,13 х КВ2,

где КВ2 – сумма комиссионного вознаграждения без НДС, грн.

Условие:

По договору комиссии комитент передает товар на продажу комиссионеру стоимостью 600000 грн (в т. ч. НДС – 100000 грн). Комиссионное вознаграждение составляет 10 % от стоимости продажи товара (60000 грн с НДС или 50000 грн без НДС). При этом комиссионер является:

1) юридическим лицом, плательщиком единого налога по ставке 3 % с НДС;

2) юридическим лицом, плательщиком единого налога по ставке 5 % без НДС.

Определим сумму экономии налога на прибыль в каждом из представленных вариантов.

Решение:

В первом варианте экономия на налоге на прибыль составит: Энп = 0,125 х 60000 грн = 7500 грн.

Во втором варианте сумма экономии налога на прибыль: Энп = 0,13 х 50000 грн = 6500 грн.

Есть также возможность оптимизации НДС с использованием договоров комиссии (см. на данную тему статьи «Минимальная база обложения НДС: способы оптимизации», «Нетипичный экспорт: налоговые риски»).

Также на эту тему читайте статьи:

«Договоры комиссии на продажу внутри Украины: учет у комитента»;

«Договоры комиссии на продажу внутри Украины: учет у комиссионера»;

«Договоры комиссии на покупку внутри Украины: учет у комитента»;

«Договоры комиссии на покупку внутри Украины: учет у комиссионера»;

«Внешнеэкономические договоры комиссии на продажу: учет у комитента»;

«Внешнеэкономические договоры комиссии на продажу: учет у комиссионера»;

«Внешнеэкономические договоры комиссии на покупку товаров: учет у комитента».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *