Образец трехстороннего соглашения о взаимозачете

Взаимозачет требований предоставляет возможность расчета с контрагентами быстро и без финансовых рисков для организации. В случае трехстороннего взаимозачета должно соблюдаться условие, при котором все его участники являются должниками по схеме: «А должен В, В должен С, С должен А», то есть имеет место круговой взаимозачет. В ходе сделки возможно полное и частичное погашение. При этом погашать какое-либо обязательство, привлекая сторону, не участвующую в сделке, запрещено.

Содержание

Что такое трехсторонний взаимозачет

Возможность зачета взаимных требований как в двустороннем, так и в многостороннем порядке содержит ГК РФ (ст. 410,154). При этом соблюдается ряд условий. Требования должны быть однородными, то есть сопоставимыми. Например, денежные требования сопоставляются с денежными же требованиями, требования в рублях сопоставляются со встречными, выраженными аналогично. Возможно сопоставить и денежные требования, выраженные в разных валютных единицах, при условии что в акте прописан курс перевода иностранной валюты в рублевый эквивалент.

В то же время если при взаиморасчетах фигурируют, например, задолженности за покупку ТМЦ, выполнение ремонтных работ техники, и расчеты по аренде, то такие требования однородными не признаются: ремонт техники является обязательством, а другие требования выражены в денежной форме.

Внимание! Если курс перевода в документах не прописан, такие требования не признаются однородными, что может служить основанием для признания взаиморасчета недействительным. Об этом свидетельствует судебная практика (см. Пост. ФАС СКО No Ф08-2593/99 от 01-12-99 г.).

Требования по общему принципу должны включаться в сделку тройного взаимозачета так, чтобы их срок исполнения уже наступил. Статья 410 ГК РФ допускает исключения, в соответствии с законом. Если сроки погашения в договорах отсутствуют, то это требование не берется в расчет: трехсторонний взаимозачет возможен в любое время, по выбору сторон.

При частичном погашении способом взаимозачета в расчет берется меньшая сумма, а у одной из сторон или нескольких участников сделки образуется остаток задолженности. Все стороны сделки должны согласиться с ее условиями.

В некоторых случаях взаимозачет исключен:

  • задолженность возникла более 3-х лет назад, и ее невозможно истребовать в соответствии с законом;
  • требования касаются возмещения вреда, причиненного здоровью (жизни);
  • требования касаются расчетов по алиментам (пожизненного содержания);
  • взаимозачет прямо запрещен договором либо в законодательном порядке.

(По тексту ГК РФ, ст. 411).

Рассмотрим пример. Пусть условно организация A должна B 65000 рублей, а B должна C 55000 рублей. С должна Д 75000 рублей. Д должна А 70000 рублей. Расчет взаимозачета делают по наименьшей сумме задолженности — 55000 рублей. Ее организация В должна С. По результатам сделки В полностью гасит свой долг, А С, Д будут иметь остатки задолженностей:

  • А должна B (65000-55000) 10000 руб.
  • С должна Д (75000-55000) 20000 руб.
  • Д должна А (70000-55000) 15000 руб.

При этом если какая-либо организация R имеет претензии к одному из участников указанной сделки на определенную сумму, но не имеет задолженностей, во взаимозачет ее не включают. Расчеты она ведет с контрагентом индивидуально.

Бухгалтерский учет

Руководствуясь примером выше, рассмотрим бухгалтерские проводки, которые сделает организация В:

Налоговый учет

НДС

Применимы общие правила расчета и предъявления к возмещению сумм НДС, на основании НК РФ (ст. 154-1 для продавца, ст. 172-1 – для покупателя). Основанием для расчетов по НДС, как и в иных случаях, является счет-фактура.

Налог на прибыль

При применении метода начисления доходы и расходы признаются в периоде их возникновения, а выручка фиксируется вне зависимости от даты взаимозачета.

При применении кассового метода может возникнуть вопрос, как учитывать взаимозачет операции в ситуации, когда выручка как таковая отсутствует. Следует руководствоваться статьей 273-2 НК РФ, согласно которой доход может быть получен не только при поступлении денег на счет (в кассу), но и иным способом. Датой получения такого дохода и следует руководствоваться при исчислении налога на прибыль. Она определяется датой акта взаимозачета. По тем же основаниям отражается и расход в сумме, равной доходу.

УСН

Кассовый метод признания доходов и расходов при УСН также дает возможность учитывать погашение задолженностей иным способом, кроме прохождения сумм через банк или кассу (ст. 346.17-1). Взаимозачет может быть таким способом и включаться в расчеты на законном основании.

Внимание! Согласно письму ВАС №65 от РФ от 29-12-01 г. (см. п. 7 Приложения к письму), однородными можно считать обязательства, образованные на основании разных договоров, но имеющие одинаковую форму расчетов по ним, например, денежную. При этом виды и характер обязательств могут различаться.

Акт взаимозачета между тремя сторонами

Стандартная форма акта отсутствует. Целесообразно при этом включать в него ряд обязательных реквизитов:

  1. Наименование документа («Акт о взаимозачете между…»).
  2. Наименования организаций.
  3. Фамилии и должности ответственных лиц – представителей организаций.
  4. Описание каждой задолженности, ее основания (номер, дата договора, суть договора, сумма, наименования и реквизиты иных документов, подтверждающих задолженность).
  5. Сроки исполнения каждой задолженности.
  6. Основание составления акта. Описание совместного решения погасить долг взаимозачетом и обоснование его целесообразности с указанием законодательной базы (ст. 410 ГК РФ).
  7. Сумму взаимозачета.
  8. Подтверждение наступления сроков исполнения по договорам.
  9. Информацию о том, как погашаются оставшиеся после проведения взаимозачета суммы (как правило, используется стандартная формулировка: «Суммы обязательств, не погашенные актом, погашаются в виде и порядке, предусмотренном обязательствами»).
  10. Реквизиты сторон.
  11. Подписи ответственных лиц.

Акт может быть оспорен любой стороной либо признан нелегитимным. В этом случае соглашение теряет силу, а оставшиеся участники сделки могут составить и подписать акт на новых условиях.

Главное

  1. Трехсторонний взаимозачет – одна из форм расчетов между организациями.
  2. Условием заключения сделки является взаимная задолженность контрагентов по круговой схеме.
  3. Сделка заключается на сумму наименьшей задолженности. Организация, которая ее имела, полностью гасит свои обязательства, а другие участники будут иметь остаточную задолженность.
  4. Налоговый учет прибыли по кассовому методу позволяет включать такие операции в расчет по налогу.
  5. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения аналогично позволяет учитывать указанные суммы в расчетах.
  6. Сделка оформляется актом взаиморасчетов.
  7. Требования, фигурирующие в акте, должны носить однородный характер.

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Бухгалтерский учет

Пример

Предварительные действия

Порядок оформления операции взаимозачета

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации » Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций » Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и » Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Согласно ст.528 «Исполнение обязанности должника другим лицом» Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 № 435-IV: «Исполнение обязанности может быть возложено должником на другое лицо, если из условий договора, требований настоящего Кодекса, других актов гражданского законодательства или существа обязательства не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника другим лицом».

В статье приведено описание ситуации по отражению взаимозачета задолженности между контрагентами.

Пример

Организацией «Добро» оприходовано товар на сумму 15000 грн. от поставщика ООО «Рембуд». Через некоторое время поставщик ООО «Рембуд» попросил в счет погашения его долга оплатить ООО «Экспедитор» стоимость транспортных услуг на сумму 15000 грн., перечислив сумму на расчетный счет этой организации.

Предварительные действия

Информацию о контрагентах необходимо внести в справочник «Контрагенты».

Поскольку обязательным аналитическим разрезом учета взаиморасчетов в конфигурации является учет по договорам, нужно выбрать вариант ведения взаиморасчетов с контрагентами.

В рассматриваемых хозяйственных ситуациях никаких особенностей заполнения договоров нет. В примере использовались договора с ведением взаиморасчетов «По договору в целом».

Порядок оформления операции взаимозачета

1. Поступление товара от поставщика ООО «Рембуд» оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (см. Рис.1.1).


Рис.1.1. Документ «Поступление товаров и услуг» от контрагента ООО «Рембуд»

Полученная налоговая накладная от поставщика (регистрация подтвержденного входящего НДС) фиксируется проведением документа » Регистрация входящего налогового документа » (см. Рис. 1.2).

Рис. 1.2. Документ «Регистрация входящего налогового документа» от контрагента ООО «Рембуд»

2. Оплата услуг доставки контрагенту ООО «Экспедитор» оформляется документом » Платежное поручение исходящее » на сумму 15000 грн. (см. Рис.2.1).

Рис. 2.1. Документ «Платежное поручение исходящее» от контрагента ООО «Экспедитор»

3. Проведение взаимозачета — взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженностей, в типовых конфигурациях, отображается документом «Корректировка долга» с видом операции «Проведение взаимозачета».

Поскольку операция «Проведение взаимозачета» проводится между контрагентами ООО «Добро», ООО «Рембуд» и ООО «Экспедитор», то зачет является трехсторонним, и все эти контрагенты будут фигурировать в документе «Корректировка долга».

В шапке документа реквизиты «Дебитор» и «Кредитор» заполняются сторонними контрагентами, в данной ситуации: «Дебитор» — «Экспедитор», «Кредитор» — «Рембуд». Табличная часть документа может быть заполнена автоматически текущими долгами по взаиморасчетам с контрагентами с помощью кнопки «Заполнить» — «Заполнить по остаткам взаиморасчетов» (см. Рис.3.1).


Рис. 3.1. Документ «Корректировка долга» при автозаполнении

Контролируемым событием является совпадение сумм зачитываемых дебиторской и кредиторской задолженностей. Если эти суммы равны, в правом нижнем углу документа появляется надпись «ВЗАИМОЗАЧЕТ».

Бывают ситуации, когда одна из зачитываемых задолженностей больше другой. В этом случае, выполняется частичный зачет, когда одно (меньшее по размеру) обязательство засчитывают полностью, а второе (большее) — только в части, равной первому. Соответственно, остаток второго обязательства (долга) будет исполнен (погашен) согласно условиям договора.

В таком случае, сумму превышающей задолженности необходимо будет откорректировать вручную.

Проводки , на сумму взаимозачета задолженностей, предоставлены на рисунке 3.2.


Рис. 3.2. Проводки документа «Корректировка долга»

Отметим, что при необходимости, на закладке «Вспомогательный счет», можно установить флаг «Использовать вспомогательный счет», который определяет методику формирования проводок по зачету взаимных требований. Если он включен, то можно указать, на какой счет и какие объекты аналитического учета следует списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при проведении документа (в качестве транзитного счета можно использовать вспомогательный счет «00»). Если флаг не установлен, то при проведении документа проводки будут формироваться без использования вспомогательных счетов с возможным дроблением сумм, указанных в табличной части документа.

4. Для проверки правильности закрытия взаиморасчетов с ООО «Рембуд», рекомендуется сформировать отчет » Оборотно-сальдовая ведомость по счету 631″ (см. Рис. 4.1).


Рис. 4.1. Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 631» по поставщику ООО «Рембуд»

Для проверки правильности закрытия взаиморасчетов с ООО «Экспедитор», рекомендуется сформировать отчет » Оборотно-сальдовая ведомость по счету 3711″ (см. Рис. 4.2).


Рис. 4.2. Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 3711» по контрагнету ООО «Экспедитор»

При помощи отчета » Карточка счета «, можно проверить, закрылись ли расчеты по субсчету 6442 » Налоговый кредит неподтвержденный » по анализируемым контрагентам (см. Рис.4.3, Рис. 4.4).


Рис. 4.3. Отчет «Карточка счета» по субсчету 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» по контрагенту «Рембуд»
Рис. 4.4. Отчет «Карточка счета» по субсчету 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» по контрагенту «Экспедитор»

При оплате контрагенту ООО «Экспедитор» возник налоговый кредит, который отсторнировался при проведении документа «Корректировка долга». Таким образом, необходимо проконтролировать и движения по субсчету 6441 «Налоговый кредит» (см. Рис. 4.5).


Рис. 4.5. Отчет «Карточка счета» по субсчету 6441 «Налоговый кредит» по контрагенту «Экспедитор»

5. Для проведения сверки взаиморасчетов с контрагентами также, можно воспользоваться документом » Акт сверки взаиморасчетов «.

В шапке документа, при необходимости, можно указать период, за который проводится сверка, выбрать контрагента и договор. На закладке «Счета учета расчетов» в табличной части указывается список счетов бухгалтерского учета, по которым необходимо осуществить сверку.

Нажав на кнопку «Заполнить», на закладке «По данным организации», можно увидеть документы, по которым осуществлялись расчеты с контрагентами , а также суммы расчетов. Таким образом, при проведении сверки можно непосредственно по документу выяснить причины изменения задолженности (см. Рис. 5.1 и Рис. 5.2).

Рис. 5.1. Заполненный документ «Акт сверки взаиморасчетов» по контрагенту ООО «Рембуд»
Рис. 5.2. Заполненный документ «Акт сверки взаиморасчетов» по контрагенту ООО «Экспедитор»

Другие материалы по теме:
налоговый кредит неподтвержденный, рембуд, 6442, проведение взаимозачета, взаимозачет, акт сверки взаиморасчетов, корректировка долга, карточка счета, налоговый кредит, долг, регистрация входящего налогового документа, оборотно-сальдовая ведомость по счету, оборотно-сальдовая ведомость, сформировать, кредит, договор, контрагент, организация, бухгалтерия, отчет, действия, учет, счет, документ

В случае наличия у организаций взаимных финансовых требований возможно решение вопроса путём взаимозачёта между организациями. В данной статье расскажем про взаимозачет между тремя организациями, дадим разъяснение и детальный алгоритм его проведения.

Взаимозачёт между тремя организациями

Взаимозачёт между тремя организациями возможен при обоюдном согласии всех трёх сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.

Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками. В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.

Как правило, пусковым механизмом для заключения трёхстороннего договора является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения.

Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов. Особенностью взаимозачёта между организациями является то, что в данном соглашении не может принимать участие сторона, не имеющая каких-либо обязательств по отношению хотя бы к одной из сторон. Трёхсторонний договор осуществляется в направлении, обратном потоку задолженности.

Пример 1. ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).

Таким образом, взаимозачёт выглядит следующим образом: от ООО «АБВ» к ООО «ЖЗИ», от ООО «ЖЗИ» к ООО «ГДЕ», от ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ».

Исходом сделки оставшаяся задолженность выглядит следующим образом: (нажмите для раскрытия)

  • ООО АБВ» к ООО «ГДЕ» – 280 000 рублей;
  • ООО «ГДЕ» к ООО «ЖЗИ» – 410 000 рублей;
  • ООО ЖЗИ» к ООО «АБВ» обязательства прекращены.

Бухгалтерские проводки по взаимозачёту между тремя организациями

Для корректного ведения бухгалтерского учёта необходимо очень внимательно отследить бухгалтерские проводки во избежание ошибок. Согласно Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» учёт расчётов с поставщиком и покупателем ведётся на счетах 60 и 62.

Для отражения в бухгалтерском учёте задолженности возможно отражать её, используя символ «/» (60/АБВ), где через «/» указывается юридическое лицо, являющееся задолжником перед организацией.

Пример бухгалтерской проводки по взаимозачёту между тремя организациями будет представлен в разделе «Пример отражения взаимозачёта между тремя организациями в бухгалтерском учёте» данной статьи. Читайте также статью: → «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)».

Документы, необходимые для взаимозачёта между тремя организациями

В соответствии со ст.410 ГК РФ и Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны. Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.

Итак, для проведения взаимозачёта между организациями необходимы следующие документы: (нажмите для раскрытия)

  • заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;
  • договоры, заключённые между сторонами;
  • Акт взаимозачёта, подписанный тремя сторонами.

Образец акта взаимозачёта

При формировании акта взаимозачёта необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9):

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименований организаций, от имени которых составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

Акт зачёта взаимных требований трёх юридических лиц составляется в трёх экземплярах – по одному для каждой из сторон. Читайте также статью: → «».

АКТ
зачета взаимных требований трех юридических лиц

ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, и ООО «ЖЗИ», именуемое в дальнейшем «Сторона 3», в лице Жилякова З.И., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

  • В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:

1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 01.07.2017 г.);

2) Сторона 2 имеет задолженность перед Стороной 3 в размере 560 000 рублей (Договор № 2222 от 10.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 10.07.2017 г.);

3) Сторона 3 имеет задолженность перед Стороной 1 в размере 150 000 рублей (Договор № 3333 от 11.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 11.07.2017 г.).

  • Принимая во внимание взаимный характер встречных обязательств Стороны пришли к соглашению зачесть сумму долга в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. в счёт частичного погашения задолженности.
  • После проведения Сторонами взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на 15 июля 2017 г. составит:

1) Сторона 1 перед Стороной 2: 280 000 (двести восемьдесят тысяч) руб. 00 коп.;

2) Сторона 2 перед Стороной 3: 410 000 (четыреста десять тысяч) руб. 00 коп.;

3) Сторона 3 перед Стороной 1: 0 руб. 00 коп.

Приложение:

Акт сверки взаимной задолженности от «15» июля 2017 г. № 1.

———————————

<*> В соответствии с п.4 ст. 168 НК сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Пример отражения взаимозачёта между тремя организациями в бухгалтерском учёте

ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).

ООО «АБВ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:

Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.)
Д 62/ЖЗИ К 90 Продажа товаров ООО «ЖЗИ» 150 000
Д 41 К 60/ГДЕ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ГДЕ») 430 000
Д 60/ГДЕ К 62/ЖЗИ Взаимозачёт 150 000

ООО «ГДЕ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:

Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.)
Д 62/АБВ К 90 Продажа товаров ООО «АБВ» 430 000
Д 41 К 60/ЖЗИ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ЖЗИ») 560 000
Д 60/ЖЗИ К 62/АБВ Взаимозачёт 150 000

ООО «ЖЗИ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:

Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.)
Д 62/ГДЕ К 90 Продажа товаров ООО «ГДЕ» 560 000
Д 41 К 60/АБВ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «АБВ») 150 000
Д 60/АБВ К 62/ГДЕ Взаимозачёт 150 000

Таким образом, из примера видно, что, основываясь на взаимном соглашении о взаимозачёте, каждая из трёх организаций в своём бухгалтерском учёте отражает бухгалтерскую проводку, позволяющую отследить полное или частичное прекращение обязательств одного юридического перед другим. Читайте также статью: → «НДС при взаимозачете: вычет, ответы на вопросы, проводки».

Запрет на взаимозачёт между тремя организациями

Согласно ст.411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:

  • возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
  • пожизненном содержании;
  • взыскании алиментов;
  • требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
  • иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Нормативные акты, регулирующие возможность взаимозачёта между тремя организациями

Нормативный акт Область регулирования
ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации Прекращение обязательств зачётом
ст. 411 Гражданского кодекса Российской Федерации Случаи недопустимости зачёта
Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9) Требования к первичным документам
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» План счетов бухгалтерского учёта
ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации Понятие сделки
ст. 154 Гражданского кодекса Российской Федерации Договоры и сделки
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» Наличие заявление со стороны одного из юридических лиц

Ошибки во взаимозачёте между тремя организациями

При проведении взаимозачёта необходимо очень внимательно отследить все этапы выполнения процедуры во избежание ошибок, которые нередко встречаются:

Ошибки Пояснение
Отсутствие заявления Согласно ст.410 ГК РФ заявление одной из сторон, предлагающей проведение взаимозачёта, обязательно должно быть.
В Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще В случае, если в Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще – датой погашения обязательств признаётся дата подписания Акта Сторонами.
Зачёт требований, не являющихся однородными Например, невозможно требование погашения денежной задолженности зачесть возмещением имущественных прав.
Соблюдение срока осуществления зачёта Для возможности взаимного зачёта между организациями необходимо наступление срока исполнения требования, но при этом не достигнув срока исковой давности.
Проведение зачёта взаимных обязательств авансом в счёт будущих взаимозачётов
Неотражение реализации товара, полученного по взаимному зачёту Следствием неотражения реализации товара является занижение налоговой базы.

Рубрика «Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в октябре 2020 года. В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями?

В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.

Вопрос №2. Если наша организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, той организации должна третья тоже 1 000 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен?

Вы можете считать именно так при условии, что между организациями заключён Акт зачёта взаимных требований с осуществлением соответствующего бухгалтерского учёта.

Соглашение о зачете встречных однородных требований

Образцы по теме: Соглашение

г. _____________ «__” ________ 20____ г.

ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.2. Сумма зачета встречных однородных требований по Соглашению составляет ______ (__________) руб., в том числе НДС _________ (__________) руб.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. Сведения о взаимных требованиях и задолженности Сторон по состоянию на «___” __________ 20__ г.

2.3. После проведения зачета взаимных однородных требований по Соглашению

(выбрать нужное)

– остаток задолженности Стороны __ перед Стороной __ по состоянию на «___” ___________ 20__ г. составляет ______ (_________) руб., в том числе НДС _____ (_________) руб.

– взаимная задолженность Сторон погашена полностью.

КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

3.1. Стороны обязуются не разглашать любую информацию, связанную с Соглашением или с его исполнением, без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, когда предоставление информации обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой Стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Соглашения, будут разрешаться путем переговоров.

4.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено Соглашением, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Любые изменения и дополнения к Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

5.3. Все уведомления и сообщения в рамках Соглашения должны направляться Сторонами друг другу в письменной форме.

Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они направлены одним из следующих способов: заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

5.4. Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

5.5. Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

5.6. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Юриста

Как оформляется зачет встречных однородных требований


На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно.

Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований.

О зачете встречных однородных требований

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Расчеты без денег — учет без проблем» (лектор – А.М.

Рабинович), который был проведен издательством » книга». Я полагаю, что зачет — один из самых распространенных способов прекращения обязательств.

В чем состоит его суть? Если у организаций есть встречные однородные требования с наступившим сроком исполнения, то они могут быть прекращены зачетом.

Взаимозачет: как провести и оформить зачет взаимных требований

Из этой статьи вы узнаете, при каких условиях компании проводят взаимозачет, когда зачет встречных требований не допускается, какие в подобных случаях оформлять документы и делать проводки.

организации имеют друг к другу встречные требования (между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация — дебитор, а в другом – кредитор); встречные требования организаций однородные; срок исполнения встречного однородного требования уже наступил, не указан в договоре или определен моментом востребования.

Зачет встречных однородных требований (взаимозачет) — довольно удобный способ «закрыться» по расчетам с контрагентом.

Надеемся, изложенная ниже информация позволит читателю смелее применять этот способ прекращения обязательств в своей хозяйственной деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 601 ГК, «обязательство прекращается зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования».

Вход на сайт

В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.

Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

Бесплатный доступ на 3 дня!

Зачет – это один из самых удобных способов прекращения обязательств.

В кризисное время, когда у многих бизнесменов нет свободных средств в обороте, тема зачета особенно актуальна.

Рассмотрим, какие нюансы необходимо учитывать при его проведении и насколько важно делать это своевременно.

В деятельности коммерсанта достаточно часто возникают ситуации взаимных задолженностей с контрагентом.

Зачет встречных требований

Гражданский кодекс Российской Федерации устанавливает несколько способов прекращения обязательств. В том числе согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Исходя из информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 декабря 2001 г.

Валютный контроль операций перераспределения денежных средств (Мотохин А

Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак.

По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

Если две компании одновременно выступают в качестве должника в одном договоре и в качестве кредитора – в другом, то их обязательства по оплате могут быть прекращены зачетом этих требований.

Как правильно составить образец соглашения о зачете взаимных требований.

Как принято говорить в специальной литературе, зачет взаимных требований – это суррогат исполнения обязательств, то есть способ прекращения как минимум двух встречных однородных требований, приводящий к их удовлетворению.

Порядок проведения и оформления зачета взаимных требований

Наличие встречных требований между организациями (два разных договора, по которым каждая сторона приходилась бы по одному дебитором, а по другому — кредитором). Однородность встречных требований (однородные обязательства — это обязательства, предполагающие одинаковый способ погашения разных договоров).

Срок исполнения встречного однородного требования: наступил; не указан в договоре; определен моментом востребования.

Уступка права требования и зачет встречных однородных требований — налоговые последствия

ПРАВОВОЙ АЛЬЯНС — юридическая компания, сопровождающая бизнес-интересы национальных, иностранных и международных компаний на территории Украины и ряда стран СНГ. НАШИ КЛИЕНТЫ представляют индустрии фармацевтики, медицинских изделий, товаров народного потребления, медицины, косметики, парафармацевтики, химии, биотехнологии, сельского хозяйства и продуктов питания.

На сегодня очевидно, что внешнеэкономические связи стали существенной финансово-экономической составляющей хозяйственной деятельности украинских предприятий и организаций.

В то же время в условиях жесткой конкуренции на внешних рынках и далеко не самых лучших времен для отечественной экономики альтернативные формы расчетов с предприятиями-нерезидентами будут способствовать эффективному финансовому обеспечению внешнеэкономических отношений.

Как провести зачет взаимных требований

Каковы требования действующего гражданского законодательства, предъявляемые к зачету взаимных требований между организациями?

Каким образом провести многосторонний зачет?

Как исчисляется НДС при зачете взаимных требований? Если хозяйствующий субъект испытывает недостаток денежных средств.

как правило, используются неденежные формы расчетов между сторонами. В частности, используют такую форму неденежных расчетов, как зачет встречных требований.

Взаимозачет между организациями. Соглашение и акт о зачете взаимных требований :

Согласно положениям законодательства, взаимозачет между организациями представляет собой метод прекращения обязательств, касающихся поставки товаров, производства работ, предоставления услуг. Он допускается при соблюдении ряда условий. Рассмотрим далее подробно, как осуществляется взаимозачет между организациями.

Общие сведения

Проведение взаимозачета нередко рассматривается в качестве одного из способов осуществления расчетов между субъектами. Это обуславливается тем, что отражается он в бухучете аналогично финансовым операциям. Между тем, следует сказать, что взаимозачет между организациями имеет ряд особенностей.

Это достаточно сложная и комплексная операция. В ее осуществлении должны принимать участие не только финансовые и бухгалтерские службы, но и снабженческо-бытовые, юридические и прочие отделы предприятий.

Тесное сотрудничество и взаимодействие этих подразделений обеспечит юридически правильное оформление операции.

Специфика

Согласно ст. 410 ГК, полное либо частичное прекращение обязательств, срок которых еще не наступил, не указан либо определен моментом требования, допускается путем зачета.

Для этого достаточно заявления одного из участников отношений.

Одни и те же хозяйствующие субъекты, как правило, выступают в качестве сторон двух и более обязательств, в соответствии с которыми возникают однородные встречные требования.

Рассматриваемый способ используется, в основном, при наличии разных договоров, заключенных этими лицами. Однако на практике взаимозачет между организациями возможен и в случае, когда предприятия выступают как участники одного обязательства.

К примеру, при ненадлежащем выполнении условий договора комиссионером комитент может предъявить к нему претензию. Он вправе потребовать уплаты штрафа и возмещения убытка.

Данные требования могут предъявляться к зачету встречных, касающихся выплаты комиссионного вознаграждения.

Ключевые признаки

Требования, подлежащие зачету, обладают встречным характером. Каждый хозяйствующий субъект имеет определенное обязательство. Соответственно, к нему обращается требование другой стороны.

Вместе с этим он является и кредитором, поскольку у второго участника перед ним есть обязательства. Значит, являясь должником, он вправе предъявлять требования. Рассматриваемый способ погашения используется в однородных обязательствах.

Это означает, что требования должны касаться одного предмета. Как правило, им выступают деньги.

Особенности возникновения

По положениям действующего законодательства, если обязательство позволяет определить, или предусматривает день исполнения либо временной период, на протяжении которого оно должно быть погашено, то реализация условий договора осуществляется в указанную дату или в пределах установленного срока. Предприятие, которое имеет перед другим хозяйствующим субъектом задолженность, может предъявить последнему однородную претензию. Но это допускается только после наступления определенного для ее погашения срока, не ранее.

Специфика погашения

Взаимозачет между организациями при эквивалентности обязательств осуществляется в полном объеме. На практике такая ситуация имеет место далеко не всегда.

Если требования не равны друг другу, то большее из них погашается частично в размере, эквивалентном величине меньшего. Из этого следует, что более объемное обязательство сохранится в оставшейся части. При этом меньшие требования прекратятся в полном объеме.

Рассмотрим пример. Предприятие имеет обязательство перед другой компанией в размере 400 р., а второе перед первым – в сумме 250 р. В случае взаимозачета последнее требование прекратится полностью. А обязательство первой компании сохранится в размере 150 р.

Законодательство допускает взаимозачет между тремя организациями. При этом каждое обязательство должно иметь указанные выше признаки.

Исключения

Они определены в ст. 411 ГК. В норме указаны обстоятельства, при наличии которых не допускается корректировка долга рассматриваемым способом. В частности, это касается обязательств:

  1. по возмещению вреда, нанесенного здоровью или жизни;
  2. по выплате алиментов;
  3. о пожизненном содержании;
  4. к которым применяется срок давности, и он истек.

Данный перечень считается открытым. В договоре или законодательных положениях могут предусматриваться и иные случаи, при которых нельзя заключить соглашение о зачете взаимных требований.

Общие правила осуществления операции

Как было указано выше, в качестве основания для использования рассматриваемого способа расчета между субъектами выступает наличие взаимной задолженности.

Сложность при осуществлении операции, как правило, связана с тем, что компания имеет в большинстве случаев обязательства перед несколькими контрагентами.

Поэтому при выявлении взаимного долга зачастую возникают ошибки. Для их предотвращения следует:

  1. Вести конкретный и четкий аналитический учет.
  2. Выявлять величину взаимного обязательства с каждым контрагентом в отдельности.

Оформление

Согласно положениям законодательства, для осуществления операции достаточно заявления от одного из участников отношений. При этом она должна быть зафиксирована документально.

Для этого может составляться двух- или трехсторонний акт. Закон также допускает оформление протокола о встречном погашении обязательств.

Также участники отношений могут заключить соглашение о зачете взаимных требований.

Любой из указанных документов будет выступать в качестве юридического основания для отражения операции в бухучете предприятий. Кроме этого, при их наличии не возникнет споров с налоговой службой.

Также следует сказать, что соглашение о взаимозачете или иной документ, фиксирующий совершение операции, необходим для юридического отдела компании. Законодательство не допускает ее осуществления без согласия контрагента.

В противном случае второй участник отношений вправе подать в суд и взыскать задолженность.

Распространенная схема

Для наглядности можно рассмотреть следующий пример взаимозачета. Между предприятием-покупателем (А) и компанией-поставщиком (Б) был подписан договор. В соответствии с ним первая фирма приняла обязательства по оплате продукции, доставленной вторым участником отношений. В бухучете была отражена дебиторская задолженность поставщика и кредиторская – покупателя.

Эти компании также подписали договор подряда. По его условиям указанная выше фирма Б обязалась оплатить предприятию А произведенную им работу. Соответственно, в бухучете была отражена дебиторская задолженность компании А и кредиторская – Б. У указанных компаний есть встречные обязательства. Руководствуясь нормами ГК, они подписали соглашение о взаимозачете.

В соответствии с документом:

  1. Компания А погашает обязательства перед фирмой Б. При этом она закрывает дебиторскую задолженность последней.
  2. Компания Б погашает обязательства перед фирмой А. Соответственно, она также закрывает дебиторскую задолженность последней.

Эта схема считается наиболее распространенной на практике.

Акт взаимозачета между организациями: образец

Этот документ выступает одним из способов оформления операции. К нему предъявляются определенные требования. В соответствии со ст. 9 (п.

1) Закона «О бухучете” все факты хозяйственной жизни должны сопровождаться оправдательными документами. Они выступают в качестве первичных учетных бумаг.

К этой же категории относится и акт взаимозачета между организациями. Образец документа содержит обязательные реквизиты. Ими являются:

  1. Наименование.
  2. Дата оформления.
  3. Название предприятия, от имени которого составляется документ.
  4. Суть осуществляемой операции.
  5. Измерительные единицы в денежном/натуральном выражении.
  6. Наименования должностей лиц, отвечающих за совершение операции и правильность оформления.
  7. Подписи уполномоченных сотрудников.

Дополнительно

В соответствии с п. 3.12 ГОСТ присутствующий на документе регистрационный номер состоит из порядкового, который допускается дополнять по усмотрению предприятия общепита или торговли индексом дела, согласно номенклатуре, информации об исполнителях, корреспонденте и пр. При проведении взаимозачета составляется акт сверки.

Он оформляется всеми участниками операции. Регистрационный номер этого документа включает в себя номера документов от каждой стороны. Они проставляются через косую линию в порядке указания участников. Неотъемлемым элементом обязательных реквизитов выступает и подпись.

Она включает в себя наименование должности, непосредственно автограф и его расшифровку. Акт взаимозачета должен содержать сведения обо всех его сторонах. Соответственно, в документе должны присутствовать подписи этих участников. Аналогичное правило действует и при составлении соглашения или протокола о взаимозачете между предприятиями.

После подписания документов сведения о выполненной операции должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Соглашение о взаимных требованиях

Возможно ли оформить трехстороннее соглашение о зачете взаимных требований между тремя организациями, которые оказали друг другу услуги?

Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной стороны. Взаимозачет относится к одному из способов прекращения обязательства и признается самостоятельной сделкой.

Данная статья говорит только о двух субъектах гражданско-правовых отношений.

Договор взаимозачёта (образец скачать)

Ведь договор, где не прописана денежная оплата, автоматически аннулирует в сделках коммерческую составляющую.

Это уменьшает прибыль, с которой могут взиматься налоги, позволяет не прибегать в операциях к банковским счетам, усложняет контроль над компанией.

Нужно не забывать, что договор взаимозачёта.

оформленный некорректно, может посчитаться договором мены. А, значит, должен подвергнуться другому бухучёту.

Договор взаимозачета: образец заполнения, бланк скачать

к. это гарантировано привлечет к вам внимание налоговых органов. Отсутствие оплаты лишает сделку коммерческой составляющей.

уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, позволяет обойти оплату через банковские счета, что затрудняет контроль за деятельностью фирмы.

Неправильно оформленный договор взаимозачета требований (скачать) может быть трактован, как договор мены, а это влечет иной бухгалтерский и налоговый учет.

Зачет взаимных требований

Прекращение обязательства полностью либо частично в этом случае может осуществляться путем зачета встречного требования (взаимозачета). Кредит в этом случае уже не играет особой роли.

2. Требования должны быть однородными, т.е. предметом обязательства должно быть имущество, определяемое родовыми признаками, в том числе денежные средства.

Согласно ст. 410 Гражданского кодекса РФ для осуществления кредитного взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

Как провести и оформить зачет взаимных требований

Для зачета достаточно заявления одной из сторон. Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16).

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте.

1. Стороны в соответствие со ст.410 Гражданского кодекса РФ прекращают взаимные обязательства на сумму 150 000,00 руб. (сто пятьдесят тысяч рублей) путем проведения зачета взаимных требований.

1.2. Первая сторона производит зачет требования к Второй стороне путем уменьшения ее задолженности за потребленную электроэнергию по договору поставки №68 от 15.07.2007 г. на сумму настоящего соглашения.

Соглашение о зачете взаимных требований (скачать образец)

При зачете требований отсутствует факт оплаты, а значит, сделки теряют признаки коммерции, в результате снижается объем прибыли, положенной к налогообложению.

Расчеты не отражаются на счетах, значительно усложняется контроль деятельности предприятия.

При некорректном оформлении соглашения взаимозачета налоговые органы могут истолковать его в качестве договора мены, к которому должны применяться особые методы учета.

Соглашение о зачете взаимных требований

Составление документа осуществляется на основании бланка, в который выписывается сумма погашаемого долга и данные сторон, участвующих во взаимовычете.

Все спорные моменты должны быть улажены до того, как соглашение будет подписано. Заполнение документа должно осуществляться вручную черной или синей ручкой, без использования корректирующей жидкости и исправлений.

На странице ниже вы можете скачать образец соглашения о зачете взаимных требований.

Файл:

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Скачать бесплатно образец Акт Взаимозачета.doc (Word). АКТ зачета взаимных требований. Трехстороннее назначение. Нюансы. Когда зачет возможен. Действующим законодательством также установлены условия и ситуации, при которых проведение взаимного расчета требований запрещается. Правовые особенности оформления акта зачета взаимных требований пример и форма, а также бесплатные советы адвокатов. Акт зачета взаимных требований образец бланк. Опубликовано Юрист-консультант в СБ, 10/31/2015 — 18:24. Для этого может составляться двух- или трехсторонний акт. Также участники отношений могут заключить соглашение о зачете взаимных требований. Акт взаимозачета между организациями: образец. Этот документ выступает одним из способов оформления операции. протокол проведения зачёта однородных требований; соглашение между сторонами о встречном погашении взаимной задолженности. Случаи составления трёхстороннего документа. Часто возникает необходимость в проведении зачёта денежных однородных Следует заметить, что акт зачета взаимных требований может составляться между двумя и более юридическими лицами. Трехсторонний. При его заполнении должны быть отражены следующие сведения При таких обстоятельствах проведение трехстороннего зачета будет лишним. Запрет на взаимозачет Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам: в отношении Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен — трехсторонний акт зачета взаимных требований или дополнительное соглашение к договорам о зачете взаимных требований. Таким образом, учитывая вышеизложенное Документальное оформление зачета взаимных требований. Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний. При трехстороннем типе зачета 3. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных однородных требований, указанных в п. 2 Соглашения, в размере 11 800 (Одиннадцать тысяч восемьсот) рублей 00 копеек, в том числе НДС 1 800 (Одна тысяча восемьсот) рублей 00 копеек. Акт зачета взаимных требований может быть составлен в виде полного зачета или же только конкретной части за определенный период времени. Образец акта зачета взаимных требований (взаимозачета). Скачать (doc). 28.5 KB. Акт зачета взаимных требований может быть составлен в виде полного зачета или же только конкретной части за определенный период времени. Образец акта зачета взаимных требований (взаимозачета). Скачать (doc). 28.5 KB. Скачать образец шаблона для автоматического составления соглашения о зачете взаимных требований. 2. порядок зачета взаимных требований. Стороны подписали акт о зачете взаимных требований на сумму 12 000 руб. Посмотрим, как ведет бухгалтерский учет этих операций ЗАО «Бета». Дебет 60 Кредит 62 — 12 000 руб. — проведен трехсторонний взаимозачет с «Альфой» и «Гаммой». Путем зачета взаимных требований обязательства могут быть погашены как частично имеет единственное решение только в случаях двустороннего и трехстороннего взаимозачетов. Акт зачета взаимных требований — образец документа, предназначенного для оформления

Геймпад dgp 211 инструкция, Приказ осенне-зимний период 2009г, Бланк кз, Образец справку ндфл, Образец агенсткого договора на продажу квартиры.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *