Оплата за другого

Законодательство РФ не запрещает передавать обязательства по уплате своего долга третьему лицу, если иное не предусмотрено договором (ст. 313 ГК РФ). Это означает, что долг организации может погасить другая фирма. Такой способ может быть удобен в случае, когда, к примеру, фирма, которую просят погасить долг, сама имеет долг перед компанией, обратившейся к ней с такой просьбой.

Оплата по письму за другую организацию: пример

Для лучшего понимания приведем пример.

Допустим, организация А продала товар организации В. У организации В отсутствуют средства для погашения задолженности за приобретенный товар. Однако у самой организации В есть должник — организация С. Чтобы погасить свои обязательства перед организацией А, организация В просит организацию С перечислить деньги не ей, а сразу организации А.

Письмо об оплате за другую организацию

Письмо об оплате за другую организацию не имеет унифицированной формы и составляется в произвольном виде на фирменном бланке компании. Такое письмо формируется от имени генерального директора компании, погасившей долг за другую организацию.

Отправить такое письмо можно по почте с описью вложения и уведомлением о вручении. Кроме того, письмо об оплате можно вручить под роспись лично руководителю организации, в адрес которой будут перечислены деньги за другую компанию, или иному ответственному лицу этой компании.

Письмо об оплате за другую организацию: образец

Приведем образец письма.

Вам также может пригодиться форма соглашения об исполнении обязательства по оплате третьему лицу.

Пред. / След.Скачать бланк письма об оплате за другую организацию Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Оплата по письму за другую организацию: оформление платежного поручения

В поле «Назначение платежа» необходимо указать, что оплата производится за другую организацию: отразите наименование этой организации, а также реквизиты письма, на основании которого делаете платеж, или реквизиты договора между тем, кому должны заплатить и тем, кто должен заплатить.

Оплата по письму за другую организацию: последствия

Оплата за другую организацию не влечет никаких негативных последствий, в том числе налоговых, для фактического плательщика.

Источник: АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Статья 313 ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод.

Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально.

Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:

  • обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод денежных средств (заключенный договор предприятия с плательщиком или имеющийся акт сверки), например «в счет погашения вашего долга перед нашим предприятием по договору №___ от «__»____ 2019 г.»;

  • наименование и реквизиты организации, в пользу которой будет осуществлен платеж

  • назначение платежа (реквизиты договора между предприятием и получателем платежа, сумму, в том числе НДС, за кого производится платеж, основание)

После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.

Важно отметить, что предприятие, дав распоряжение дебитору произвести оплату своих обязательств перед кредитором, продолжает нести ответственность перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора. Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующей проводкой:

Дебет 60 Кредит 62 – отражено погашение долга покупателем за поставщика.

Но такую запись бухгалтер сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:

Налоговый учет

Каких-либо дополнительных налоговых последствий при осуществлении оплаты не самим поставщиком, а третьим лицом не возникает.

При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления, расходы признаются в налоговом учете вне зависимости от факта их оплаты. А при использовании кассового метода, суммы, оплаченные по поручению предприятия, отражаются в составе расходов, так как это прекращает встречное обязательство перед поставщиком (п.3 ст. 273 НК РФ).

Пример 2. Предприятие получило от своего кредитора письменное распоряжение произвести оплату третьему лицу.

Конечно, плательщик вправе отказаться переводить средства на счет третьего лица, если иное не предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  • Дебет 76 Кредит 51 – произведена оплата третьему лицу по поручению продавца (поставщика);

  • Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед продавцом (поставщиком), давшим поручение на перевод средств третьему лицу.

У плательщика право на вычет входного НДС не теряется (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ), и каких-либо корректировок из-за того, что ему пришлось оплачивать не своему кредитору, а третьему лицу, не возникает.

В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим лицам, также не влияют на формирование налоговой базы, и включаются в состав расходов в соответствии с принятой учетной политикой.

Пример 3. Предприятие получило от своего кредитора письмо с просьбой выплатить наличные денежные средства физическому лицу.

Предприятие может осуществить платеж третьему лицу наличными. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  • Дебет 76 Кредит 50 – произведена оплата третьему лицу денежными средствами из кассы;

  • Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств третьему лицу.

В соответствии с Указанием Банка России (от 07.10.13 № 3073‑У) предприятия могут выплачивать третьим лицам (юридическим лицам или ИП) по поручению своих контрагентов суммы, не превышающие 100 тысяч рублей, но для получателей-физических лиц подобных ограничений нет.

Так как плательщик не связан договорными отношениями с получателем денежных средств-физическим лицом, то предприятие, выплачивающее по поручению контрагента денежные средства физическому лицу, не будет считаться налоговым агентом. Налоговым агентом этого физического лица будет оставаться предприятие, давшее распоряжение на выплату денежных средств, которое обязано будет известить налоговый орган о невозможности удержать подоходный налог с выплаченных сумм (п. 5 ст.226 НК РФ).

Физическое лицо, получившее денежные средства не от предприятия, с которым заключался договор, а от другого плательщика, в свою очередь будет обязано подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся НДФЛ.

Пример 4. Предприятие оплачивает налоги за третье лицо.

Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ, внесший изменения в п.1 ст. 45 НК РФ, разрешает компаниям и физическим лицам уплачивать налоги и взносы за третьих лиц. При этом за третьих лиц уплачивать можно не только налоги, но и штрафы, пени, задолженности прошлых периодов. Но у плательщиков-третьих лиц нет права требовать возврата излишне уплаченных ими сумм налогов за налогоплательщика.

Платежное поручение для оплаты налогов за третьих лиц необходимо заполнять с учетом требований ФНС №3Н-3-1/1850 от 17.03.2017 г., которое устанавливает, что:

  • в полях, где указывается ИНН и КПП плательщика, нужно указать данные предприятия, за которое уплачивается налог. Если налог перечисляется за физическое лицо, в реквизите КПП указывается ноль («0»);

  • в поле «Плательщик» будет указываться наименование предприятия, осуществляющего этот платеж;

  • в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП предприятия, которое осуществляет платеж. Там же указывается наименование плательщика, чья обязанность исполняется, а также дополнительная информация, связанная с перечислением средств в бюджет (наименование налога, сбора, период и т.д.), например: «ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование налогоплательщика, за которого уплачивается налог//авансовый платеж за 1 квартал 2019 г. по налогу на прибыль»;

  • в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус лица, за которого вносится платеж.

Письмом ФНС № БС-4-21/18529 от 15.09.2017 г. поясняется, что отношения по оплате налогов за третьих лиц могут оформляться любым из установленных гражданским законодательством способов, например, заключением договора-поручения или письменным распоряжением.

В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:

  • Дебет 68 Кредит 51 – оплачена сумма налогов и сборов за третье лицо-налогоплательщика;

  • Дебет 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам;

  • Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет задолженности, погашена задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств в уплату налогов.

Дополнительных налоговых последствий у предприятия, оплачивающего налоги за третьих лиц, не возникает, кроме случаев, когда предприятие уплачивает налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 4.09.2018 г. N 03-04-05/63015).

ООО «ДОЛЖНИК»

ИНН 7700000000 КПП 770000000 ОГРН 1157000000000

123645, г.Москва, ул. 1905 года, д 11 стр.2,

Р/сч 00000000000000000000 в банке «________» БИК 044500000

кор/ч. 30101800000000000000, тел. (495)_______.

Кому: ООО «Плательщик» Адрес ________, ИНН _______

Копия: ООО «Компания «Домоком»

ОГРН 1157746263487 ИНН 7734350160

Юридический адрес: 123308, г.Москва, 2-ой Силикатный проезд дом 9 стр.3

исх № ____ от «дата» месяц 201_ г.

Главный бухгалтер ООО «Должник» __________________ /ФИО/

Генеральный директор ООО «Должник» _______________/ ФИО/

От Плательщика:

1. В платежном поручении в назначении платежа нужно указать:

«Оплата за ООО «Должник» по письму № … от … за оказанные услуги связи по дог. № ____ от «__» _______ 20__г. по счету №»

2. Если из платежного поручения однозначно не следует, что платеж был произведен за другое лицо, от Плательщика требуется письмо (также в оригинале с «живыми» подписями):

ООО «ПЛАТЕЛЬЩИК»

Копия: ООО «Компания «Домоком»

ОГРН 1157746263487 ИНН 7734350160

Юридический адрес: 123308, г.Москва, 2-ой Силикатный проезд дом 9 стр.3

исх № ____ от «дата» месяц 2013 г.

Настоящим сообщаем, что произведенная нами платежным поручением № 000 от «дата» месяц год на сумму столько-то рублей является оплатой за ООО «Должник», произведенной на основании письма ООО «Должник» № … от «дата» месяц год.

Главный бухгалтер ООО «Плательщик» __________________ /ФИО/

Генеральный директор ООО «Плательщик» _____

Аналитический учет расчетов с поставщиками или покупателями обычно ведется, как минимум, в разрезе договоров. Соответственно, и оплата производится по договорам или счетам, выставленным в рамках определенного договора. Куда именно зачитывать произведенную оплату, плательщик указывает в платежном поручении в поле 24 «Назначение платежа» или в своем уведомлении, направляемом сразу после оплаты (если, скажем, в назначении платежа указано просто «за товары») (п. 1 ст. 319.1 ГК РФ).

Возможна ситуация, когда уже после оплаты плательщик хочет перенести сумму платежа полностью или частично на другой договор. Как такой перенос оформить, расскажем в нашем материале.

Когда переносится оплата и как оформить перенос?

Перенос оплаты на другой договор производится, например, когда плательщик перечислил по договору большую сумму, чем следовало. Или, скажем, произведенный аванс по одному договору хочет разбить на два договора.

Порядок зачета суммы переплаты по конкретному договору или оплаты, для которой не было уточнено назначение платежа, может быть предусмотрен договором между контрагентами. В противном случае, как правило, составляется письмо об отнесении суммы оплаты на определенный договор. Ведь без такого письма получатель в общем случае вправе зачесть оплату в счет того обязательства, срок исполнения которого наступит раньше (п. 3 ст. 319.1, п. 3 ст. 522 ГК РФ).

И уж тем более без письма не обойтись, когда плательщик хочет перенести оплату с одного договора на другой и такая оплата не была излишней. Если иное не предусмотрено договором между сторонами, получатель денег может отказать в «переброске» оплаты по письму. Однако, как правило, в таких «маневрах» плательщику обычно не отказывают, если при этом имущественные интересы кредитора не нарушаются. Ведь вряд ли поставщик захочет перенести оплату, поступившую по просроченному договору, в счет аванса по новому договору, если после «перекинутой» на него предоплаты плательщик захочет получить по сути в долг очередную партию товаров. Но если, скажем, плательщик хочет перебросить оплату с одного договора на другой, и при этом по обоим договорам одинаковые сроки погашения, а отгрузка товаров уже произведена, получатель платежа вряд ли будет возражать.

Оплата на другой договор: составляем письмо

Перенос оплаты на другой договор можно оформить в виде двухстороннего соглашения. А можно обойтись и письмом от плательщика. В этом случае в подтверждение того, что перенос состоялся, можно запросить ответное письмо от получателя денег или составить акт сверки расчетов по соответствующим договорам.

Письмо о переносе оплаты составляется в произвольной форме. В нем указывается сумма оплаты по договору, которую плательщик просит перенести с одного договора на другой (как правило, с указанием реквизитов платежного поручения, по которому была перечислена), а также реквизиты таких договоров.

Обращаем внимание, что во избежание претензий налоговиков получателю денег не стоит принимать авансовый НДС к вычету при переносе платежа на другой договор (Письма Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, от 29.08.2012 № 03-07-11/337).

Приведем пример заполнения письма о переносе оплаты на другой договор.

Пред. / След. Скачать форму письма о переносе оплаты на другой договор можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Проводя оплату по счёту за другую компанию у Вас обязательно должно быть письмо от организации-покупателя с просьбой провести оплату на счёт сторонней организации и указать по какому номеру счёта должна пройти оплата, на какую общую сумму, реквизиты фирмы-поставщика. В назначении платежа Вам следует указать следующее: «На основании письма за организацию-покупателя».

Вы, как сторонняя (третья организация) организация обязаны написать письмо на имя генерального директора компании-поставщика. В письме необходимо указать следующее: наименование Вашей организации, ИНН, КПП, дату, сумму, по номеру какого счёта Вы оплачивали, прошу зачесть в счёт оплаты за компанию-покупателя, ИНН и КПП компании-покупателя.

В статье 313 Гражданского кодекса РФ предусмотрена возможность исполнения обязательств третьим лицом. Запрещено проводить оплату через третье лицо, если в договоре между компанией-поставщиком и компанией-покупателем указано что обязательство по оплате счёта лежит именно на компании-покупателе и запрещена оплата через третье лицо. В этой же статье есть пункт регулирующий вопрос в области ответственности третьего лица за недостатки неденежного исполнения.

Итого: у Вас должны быть оригиналы двух писем с мокрыми печатями и подписями. Письмо первое с просьбой от компании-покупателя провести платёж по её обязательствам. Письмо второе – адресованное организации-поставщику с просьбой зачесть в счёт оплаты денежные средства, оплаченные Вами по обязательствам компании-покупателя.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *