Оплата за путевку в санаторий

Компенсация за санаторно-курортное лечение пенсионерам — это сумма, которую можно получить, отказавшись от этой услуги. Размер ее невелик — чуть более 250 рублей в месяц. Но предоставят такое возмещение не всем, а только тем, кто имеет право на бесплатную путевку от государства.

Кому предоставят компенсацию за санаторно-курортное лечение и в каком размере

Большинство россиян, тем более старшего поколения, не знают, ни кому положена компенсация за санаторно-курортное лечение, ни у кого об этом спросить. Власти обещают к концу 2020 года открыть гражданам доступ к Единой государственной информационной системе социального обеспечения, где появится такая информация. Но в полной мере — с использованием портала госуслуг и специально выделенного телефонного номера — сведения из нее откроют только к 2022 году. Пока же есть один вариант — уточнить, положена ли компенсация пенсионеру за санаторий, на личном приеме в ПФР или органах социального обслуживания.

Но прежде, чем идти на прием, проверьте, положено ли вам бесплатное санаторно-курортное лечение. На основании Федерального закона от 17.07.1999 №178-ФЗ, закона от 15.01.1993 №4301-1, закона от 09.01.1997 №5-ФЗ его предоставляют в составе набора социальных услуг и льгот:

  • пенсионерам — участникам или инвалидам войны, членам их семей (после смерти ветерана);
  • ветеранам боевых действий;
  • жителям блокадного Ленинграда;
  • инвалидам, в том числе не достигшим совершеннолетия.
  • героям СССР и РФ, героям труда, кавалерам ордена Славы (Трудовой Славы).

Если вы или ваши знакомые относитесь к вышеперечисленным категориям, имеются медицинские показания для посещения санаториев и курортов, вам положена бесплатная путевка. Либо за счет государственных средств — компенсация пенсионерам за неиспользованные санаторно-курортные путевки, но только после обращения получателя набора услуг и льгот или его законного представителя. И хотя размер компенсации невелик — в 2020 году всего 137,63 рубля ежемесячно — это тоже деньги, от которых не стоит отказываться.

ВАЖНО! На региональном уровне определены дополнительные категории граждан, которые вправе претендовать на бесплатные санаторно-курортные путевки. Помимо этого, существуют списки работников на уровне ведомств и организаций, которым они тоже положены.

Подробнее: Cанаторно-курортное лечение за счет работодателя

Как отказаться от санаторно-курортного лечения и получать деньги

Законодательство позволяет гражданам заменить предоставляемый набор социальных услуг денежной компенсацией полностью или частично. В набор социальных услуг входит:

  • обеспечение лекарственными препаратами, медицинскими изделиями и лечебным питанием (только для детей-инвалидов);
  • санаторно-курортное лечение — при наличии медицинских показаний;
  • бесплатный проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно.

Если вы не хотите или не можете воспользоваться бесплатной путевкой, то вам положена компенсация за санаторно-курортное лечение детей или пенсионеров и дополнительно компенсация за проезд. Получить ее можно, если выполнить следующие действия:

  1. Не позднее 1 октября напишите заявление об отказе от санаторно-курортного лечения в территориальный орган ПФР по месту проживания. Если вы обратитесь в другое отделение, ваше заявление обязаны принять без привязки к местонахождению выплатного дела. Еще есть возможность обратиться в МФЦ, отправить документ по почте или заполнить его на портале госуслуг.
  2. Получите уведомление о приеме заявления, содержащее дату приема и регистрационный номер.
  3. Подождите до 1 января года, следующего за годом подачи заявления. С этой даты компенсация за путевку пенсионеру или ребенку (его родителям) начнет поступать вместе с другими выплатами.
  4. Ежегодно подавать заявление не надо: вы будете получать от ПФР деньги до конца года, в котором вы попросите возобновить предоставление набора соцуслуг, либо до момента утраты права на ежемесячные выплаты.

ВАЖНО! Вы вправе отказаться от набора соцуслуг полностью или в некоторой части и требовать за неполученные услуги денежный эквивалент. Стоимость набора ежегодно пересматривают, с 01.02.2020 его ежемесячный размер составляет 1 155,06 руб. Из них на 137,63 руб. — компенсация за неиспользованную путевку, а 127,77 руб. предоставляют на проезд.

Как компенсировать расходы на санаторно-курортную путевку, купленную самостоятельно

Поскольку не всем гражданам преклонных лет государство готово предоставить бесплатное санаторно-курортное лечение, некоторые покупают путевки самостоятельно. Но и в такой ситуации есть способ, как получить пенсионеру компенсацию за санаторий, — оформить налоговый вычет на лечение. Каждый работающий гражданин, в том числе пенсионного возраста, который платит подоходный налог (НДФЛ), за счет этого вычета сможет вернуть 15 600 рублей за год. И такие налоговые льготы разрешено получать ежегодно, обратившись по окончании года в ПФР либо оформив все через работодателя после возвращения с санаторно-курортного лечения.

Подробнее: Получаем налоговый вычет на медицинские услуги

Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику 2018 года не разрешалась к включению в расходы при исчислении налога на прибыль. С января 2020 года ситуация изменилась. Теперь оплата санаторно-курортного лечения сотруднику 2020 УСН и ОСН рассчитывают иначе. Изменения в налоговых выплатах закрепляет закон о санаторно-курортном лечении работников, точнее, Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации» № . Изменения вступили в силу с 01.01.2019. Закон нужный и многофункциональный: он поддерживает внутренний туризм в Российской Федерации, расширяет возможности улучшения условий труда сотрудников и облегчает жизнь работодателям. Теперь руководству предприятия дали возможность учитывать затраты на путевки сотрудникам в статье расходов. Соответственно, налог на прибыль работодатель платит в меньшем размере.

Кто имеет право претендовать на путевку

Закон оговаривает круг лиц, имеющих право претендовать на путевку:

  • непосредственно сотрудник предприятия;
  • его супруга (супруг);
  • родители сотрудника;
  • его дети (родные и усыновленные) не старше 18 лет или не старше 24 лет, если они обучаются в образовательных организациях по очной форме обучения;
  • лица до 18 лет, находящиеся на попечении работника;
  • бывшие подопечные сотрудника (после прекращения опеки, попечительства) в возрасте до 24 лет, если они обучаются в образовательных организациях по очной форме обучения.

Что делать для получения выплаты

В законе четко прописано, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе. Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).

Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем 2020 года не предусмотрена законом. Те есть купить путевку самому и прийти к работодателю за компенсацией нельзя.

Действия работодателя

Допускаются или не допускаются законом

Заключить с турагентом (туроператором) договор на санаторно-курортное лечение работника.

Можно. Эти затраты по закону списывают в статью расходов.

Компенсировать работнику затраты на путевку, которую он самостоятельно оформил на себя или своих родных.

Нельзя. Закон не предусматривает налоговых послаблений для таких ситуаций.

Выделить работнику деньги на самостоятельную покупку путевки для себя или своих родных.

Нельзя. Закон не предусматривает налоговых послаблений для таких ситуаций.

На что можно потратить деньги

В санаторно-курортное лечение работников за счет предприятия входят и дополнительные услуги. Закон оговаривает перечень услуг, которые могут быть оказаны сотруднику по договору работодателя с туроператором:

  • оздоровление и лечение работника, включая услуги проживания, размещения, лечения и отдыха, питания, если все это указано в заключаемом договоре;
  • услуги по перемещению работника воздушным, автомобильным, железнодорожным, водным транспортом до пункта назначения и обратно (все подробности должны быть указаны в договоре);
  • экскурсионные услуги.

Все эти услуги закон предусматривает только для отдыха и лечения на территории Российской Федерации.

Надо ли отчитываться

Финансирование санаторно-курортного лечения и реабилитация работников списываются в расходы по налогу на прибыль. Затраты на санаторно-курортное лечение в налоговом периоде не должны превышать 50 000 рублей на каждого из граждан, имеющих право на путевку (указаны выше, в абзаце «Кто имеет право претендовать на путевку»).

Нужно учитывать, что эти расходы в сумме с оплатой расходов на ДМС и оплатой медицинских услуг не должны превышать 6 % от фонда оплаты труда. Все, что идет свыше установленных 6 %, не будет вычитаться из выручки при обложении налогами.

Налогообложение

Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам в 2018 году не допускало включение подобных выплат в расходы. С 2020 г. расходы на санаторно-курортное лечение налогообложение разрешает списывать в расходы по налогу на прибыль.

Облагается ли НДФЛ санаторно-курортная путевка

Расходы на санаторно-курортное лечение сотрудника, члена его семьи или ребенка до 16 лет (полная и частичная стоимость путевки) не облагаются НДФЛ, если одновременно выполнены следующие условия:

  • лечение оплачено из бюджетных средств или затрат, которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • услуги предоставляет российская санаторно-курортная или оздоровительная организация. Подтверждением такого статуса может быть лицензия, учредительные документы компании;
  • путевка не является туристской (за исключением случаев, когда речь идет о поездках для детей младше 16 лет);
  • расходы подтверждены договором с санаторно-курортной организацией или платежными документами.

Во всех остальных случаях НДФЛ удерживают. Налог также берут с дополнительных затрат – на проезд до места лечения, комиссии турагенту, иные цели.

Если работник отказывается поехать на лечение и получает денежную компенсацию, с выплаченной суммы тоже надо удержать НДФЛ.

Страховые взносы на путевку рассчитываются в общем порядке, поскольку не поименованы в ст. 422 НК РФ, где перечислены все доходы, освобождаемые от взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Они начисляются на сотрудника предприятия. На членов семьи страховые взносы предприятие не начисляет, т. к. они не состоят с организацией в трудовых отношениях.

КАКИЕ УСЛОВИЯ ДОЛЖНА ВЫПОЛНИТЬ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЧТОБЫ ПУТЕВКУ МОЖНО БЫЛО ОТНЕСТИ НА ЗАТРАТЫ?

Работодатель для того, чтобы поощрить работников, может оплатить для них услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха.

Затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха организация учитывает в составе расходов на оплату труда, если соблюдены 5 условий:

1. Работник едет на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Российской Федерации, то есть за границу — в Турцию или Испанию — путевки приобретать нельзя.

2. Путевка на санаторно-курортное лечение и отдых приобретена через туроператора или турагенство, то есть работодатель не может купить путевки непосредственно у санатория или выдать работнику деньги, чтобы он самостоятельной купил себе путевку. Организация-работодатель обязана заключить договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентством.

3. Путевки через туроператора можно покупать:

  • для работника организации (отражен в штатном расписании, заключен трудовой договор);
  • мужа или жены работника;
  • матери или отца работника;
  • детей работника (в том числе усыновленных) до 18 лет, подопечным работника до 18 лет (должна быть оформлена опека);
  • детей работника (в том числе усыновленным) до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях; для бывших подопечных работника (после прекращения опеки или попечительства) до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях.

4. Стоимость путевки (размер фактически произведенных расходов) не превышает 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из вышеназванных граждан.

5. У организации не заключены дорогостоящие договоры на добровольное медицинское страхование.

То есть взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, и расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, в совокупности не должны превышать 6 % от суммы расходов на оплату труда.

Шаг 1. Работник пишет заявление (пример 1).

К заявлению при необходимости нужно приложить справку из учебного заведения об обучении на очной форме обучения.

Шаг 2. Издается приказ о приобретении путевок на лечение и отдых. На основании заявления работодатель издает приказ.

Шаг 3. Заключаем договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентством.

Шаг 4. Перечисляем стоимость услуг по договору с туроператором с расчетного счета организации на расчетный счет туроператора или турагента.

Есть еще одна возможность уменьшить расходы на санаторно-курортное лечение, даже купив путевку за полную стоимость. Налоговый кодекс РФ (Глава 23. Ст. 219) предусматривает четыре вида налоговых вычетов, на которые можно уменьшить налогооблагаемый доход работников, среди которых на первом месте стоит лечение в лицензированных лечебно-профилактических учреждениях. (Письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876 «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов»).

Виды лечения и медикаментов, учитываемые при определении социального вычета, устанавливаются Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001.№ 201 в ред. от 26.06.2007 № 411).

В этот перечень входят практически все виды услуг по диагностике и лечению, включая услуги платных стоматологических клиник (которые имеют многие здравницы НП «Санкуртур») и санаторно-курортных учреждений.

Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

Все здравницы НП «Санкуртур»имеют лицензии на медицинскую деятельность.

По требованию отдыхающих санаторий выдает Справку о стоимости непосредственно лечения (без питания и проживания) за время пребывания в санатории самого работающего пациента-налогоплательщика, а также его супруги (супруга), родителей или детей в возрасте до 18 лет. На эту сумму налоговая инспекция, после предоставления в нее указанной справки и других необходимых документов, производит налоговый вычет — уменьшение налогооблагаемого дохода гражданина. В результате социального налогового вычета конечные расходы на путевку снижаются. Максимальная сумма выплат одному налогоплательщику — 50000 руб.

При санаторно-курортном лечении социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на часть стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенным в ее стоимость, а также на сумму оплаты медицинских услуг, не включенных в стоимость путевки, при предоставлении их дополнительно за счет средств налогоплательщика. При этом Справка выдается только в случаях частичной или полной оплаты налогоплательщиком путевки по месту ее получения, подтвержденной финансовыми документами.

Справка, подтверждающая включение в стоимость путевки затрат на медицинские услуги (с указанием суммы по калькуляции в денежном выражении для данного учреждения), а также сумму дополнительно оплаченных медицинских услуг, не вошедших в ее стоимость, оформляется и выдается санаторно-курортным учреждением согласно Приказу Минздрава России / МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256 и разъяснениям, данным в Письме Минздрава РФ от 12.2.2002 № 2510/1430-02-32 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201».

Социальные вычеты, в число которых входят расходы на санаторно-курортное лечение, налогоплательщик должен получить сам, подав заявление вместе с декларацией в налоговую инспекцию.

Документы, необходимые для получения налогового вычета по расходам на санаторно-курортное лечение:

Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое лечение, а также по расходам налогоплательщика на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц представляются следующие документы:

— заявление на предоставление налогового вычета;

— справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»».

Справка об оплате медицинских услуг(скачать MS-Word)заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. В левом верхнем углу документа должна стоять печать медучреждения, которая включает его полное наименование, адрес, ИНН, номер и дату выдачи лицензии, а также срок ее действия.
Оформление Справок производится в соответствии с «Инструкцией по учету, хранению и заполнению Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации», утвержденной Приказом Минздрава России / МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256. При отсутствии гербовой печати Справки скрепляются печатью медицинского учреждения (организации).
В случае если санаторно-курортные путевки приобретены через туристические фирмы, Справка об оплате медицинских услуг выдается по просьбе налогоплательщика санаторно-курортным учреждением. При этом в Справке отражается стоимость оказанных санаторно-курортным учреждением медицинских услуг без учета комиссионного и агентского вознаграждений, уплаченных туристической фирме. (Письмо МФ РФ от 07.06.2006 № 03-05-01-04/146 «О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»)

— платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации;

— договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;

— копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;

В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре на лечение, заключенном налогоплательщиком с медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем, или в выданной налогоплательщику медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем справке об оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих лицензий. Если у налогового органа имеются основания для проверки наличия у медицинской организации лицензии, необходимо направить запрос в данное медицинское учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган (Письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876)

— копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;

— копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство;

— копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;

— справки по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 3 статьи 230 Кодекса бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.

Информационное сообщение ФНС РФ от 12.01.2006 от 12 января 2006 года
«О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2,3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации» (извлечения)

< При применении социального налогового вычета, учитываются суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ), а также суммы страховых взносов, по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ). >

* При применении следует учитывать, что Федеральным законом от 27.07.2006 № 144-ФЗ в статью 219 НК внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2007 года сумма социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 219, увеличена с 38 000 до 50 000 рублей. Общая сумма социального налогового вычета… принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

Если вы постоянно принимаете медикаментозные препараты, оплачиваемые за счет средств федерального бюджета, то их нужно приобрести по месту жительства до отъезда в санаторий

Льготные путевки

Льготные путевки в санатории, санатории-профилактории, дома отдыха, в студенческие летние и зимние лагеря можно получить через профком предприятия, ВУЗа, которые есть на крупных предприятиях и практически во всех государственных ВУЗах. Для получения такой путевки нужно также взять у врача справку для получения путевки и с заявлением установленного образца обратиться в профком. После получения путевки обязательно оформить санаторно-курортную карту; в десятидневный срок после окончания заезда в санатории предоставить в профком обратный талон к путевке.

Кроме того, во многих ведомствах и крупных объедениях сохранилась сеть оздоровительных учреждений, к примеру, РЖД (около 65 здравниц), «Татнефть» (15 здравниц). Сотрудникам и их детям выделяются льготные путевки в ведомственные санатории, профилактории и детские оздоровительные лагеря.

Льготные путевки можно получить и через различные фонды, например Фонд реабилитации и поддержки «Мир семьи», Благотворительный культурно-реабилитационный фонд «Мать и дитя: выбор жизни».

Ситуация

Организация для своих работников приобретает путевки в белорусские санатории. Работнику выделена путевка в санаторий стоимостью 1 150,00 руб.

Данные для расчета

В соответствии с коллективным договором работники возмещают 30 % стоимости путевки, оставшуюся часть оплачивает организация за счет собственных средств.

Часть стоимости путевки, оплачиваемая работником, составила 345,00 руб. Материальная помощь этому работнику с начала года не выплачивалась, подарки организация ему не дарила.

Расчет

Шаг 1. Определите, облагается ли стоимость путевки подоходным налогом

Работник оплатил только часть путевки, поэтому оставшаяся часть, оплаченная организацией, признается его доходом. Доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, работник с начала года не получал, стоимость не оплачиваемой им части путевки 805,00 руб. (1 150,00 руб. – 345,00 руб.) не превышает 1 847,00 руб. Следовательно, налогооблагаемая база для расчета подоходного налога отсутствует.

Шаг 2. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы данной выплаты

Если организация оплачивает путевку для самого работника, то невозмещаемая стоимость путевки признается доходом работника и соответственно объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы невозмещаемой стоимости путевки:

– обязательные страховые взносы в ФСЗН – 273,70 руб. (805,00 руб. × 34 %);

– обязательные страховые взносы – 8,05 руб. (805,00 руб. × 1 %);

– отчисления в Белгосстрах – 4,83 руб. (805,00 руб. × 0,6 % (условно)).

Шаг 3. Отразите суммы данной выплаты в бухгалтерском учете

Д-т 60 – К-т 51 – 1 150,00 руб.

– перечислены организацией денежные средства за путевку;

Д-т 10 – К-т 60 – 1 150,00 руб.

– оприходована путевка;

Д-т 73 – К-т 90-7 – 345,00 руб. (1 150,00 руб. × 30 %)

– отражена часть стоимости путевки, возмещаемая работником, в состав доходов по текущей деятельности;

Д-т 90-10 – К-т 10 – 345,00 руб.

– отражено списание возмещаемой работником части стоимости путевки в состав прочих расходов по текущей деятельности;

Д-т 90-10 – К-т 10 – 805,00 руб. (1 150,00 руб. – 345,00 руб.)

– отражено списание не возмещаемой работником части стоимости путевки в составе прочих расходов по текущей деятельности;

Д-т 90-10 – К-т 69 – 273,70 руб. (805,00 руб. × 34 %)

– начислены на не возмещаемую работником часть стоимости путевки страховые взносы в ФСЗН;

Д-т 70 – К-т 69 – 8,05 руб. (805,00 руб. × 1 %)

– удержаны с не возмещаемой работником части стоимости путевки страховые взносы в ФСЗН;

Д-т 90-10 – К-т 76-2 – 4,83 руб. (805,00 руб. × 0,6 %)

– начислены на не возмещаемую работником часть стоимости путевки страховые взносы в Белгосстрах;

Д-т 50 – К-т 73 – 345,00 руб.

– внесена работником в кассу часть стоимости путевки.

Комментарий эксперта

В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:

  1. если получатель путевки – работник и при этом он возмещает нанимателю только часть стоимости путевки, то можно применить льготу. Так, освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде оплаты стоимости путевок, получаемые по месту основной работы в размере, не превышающем с начала года 1 847,00 руб., по совместительству – 122,00 руб.;
  2. объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (см. обоснование), но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь;
  3. объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям, независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115.

Обоснование:

  1. ст. 153, 156, 157, 163 , 164, 175 Налогового кодекса Республики Беларусь;
  2. п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
  3. приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
  4. ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
  5. п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297;
  6. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Оксана Пищик, экономист

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *