Опв с ГПХ

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2019–2020 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2019–2020 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете узнать как начислить страховые взносы для определенных ситуаций, например, по договору аренды автомобиля; на вознаграждение членам совета директоров.

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Все подробности о том, как начислить страховые взносы в ФСС РФ на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам, приведены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2019–2020 годах

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2019–2020 годах приведены в ст. 425 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • С 2019 года перестали действовать пониженные тарифы для спецрежимников, кроме НКО.
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на ОСС от ВНиМ — 2%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2019 года применяется тариф взносов на ОПС 20%, на ОМС — 5.1%.

Итоги

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Министерство труда и социальной защиты населения сообщило об изменениях и дополнениях, направленных на упрощение процедуры уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) физическими лицами, выполняющими работы и услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

Принятые законодательные поправки будут реализованы в первом квартале 2019 года.

Данные поправки касаются порядка уплаты ОПВ граждан, совмещающих трудовую деятельность по индивидуальному трудовому договору и выполняющих работы (оказывающих услуги) по заключенным договорам ГПХ только c физическими лицами.

Таким образом, в случае если физическое лицо выполняет работы по заключенным договорам ГПХ только c физическими лицами, то данное физическое лицо освобождается от уплаты ОПВ, но с сохранением права на самостоятельную уплату ОПВ в свою пользу, согласно пункту 2 статьи 39 закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

В отношении юридических лиц, ИП и лиц, занимающихся частной практикой, которые на сегодняшний день выступают налоговыми агентами, исчисляющие и уплачивающие ИПН, действует обязанность по уплате ОПВ за физических лиц, выполняющих работы/услуги по договорам ГПХ, в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

Примеры:

Физическое лицо имеет постоянное место работы (работает в качестве наемного работника по индивидуальному трудовому договору) и параллельно оказывает услуги в качестве переводчика юридическому лицу по договору ГПХ.

В этом случае, обязательные пенсионные взносы исчисляются и удерживаются в размере 10%:

  • на постоянном месте работы – агентом (работодателем) из дохода физического лица, полученного в виде ежемесячной оплаты труда наемного работника;
  • по договору ГПХ – юридическим лицом из дохода физического лица, от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ.

Физическое лицо имеет постоянное место работы (работает в качестве наемного работника по индивидуальному трудовому договору) и параллельно оказывает услуги в качестве лектора физическому лицу по договору гражданско-правового характера.

В этом случае, обязательные пенсионные взносы исчисляются и удерживаются в размере 10% на постоянном месте работы – агентом (работодателем) из дохода физического лица, полученного в виде ежемесячной оплаты труда наемного работника.

При этом, по договору ГПХ, заключенному с физическим лицом, по выполнению работ (оказанию услуг) уплата ОПВ производиться не будет.

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАКАЗ

25.06.2018 № 677

Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
24 липня 2018 р.
за № 865/32317

Про затвердження Порядку створення груп подовженого дня у державних і комунальних закладах загальної середньої освіти

Відповідно до абзацу другого частини п’ятої статті 14 Закону України «Про загальну середню освіту», Положення про Міністерство освіти і науки України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 630, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок створення груп подовженого дня у державних і комунальних закладах загальної середньої освіти, що додається.

2. Директорату дошкільної та шкільної освіти (Осмоловський А.Ю.) забезпечити в установленому порядку подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

3. Управлінню з питань інформаційної політики та комунікацій (Голубова Т.А.) після державної реєстрації цього наказу забезпечити його оприлюднення на офіційному веб-сайті Міністерства освіти і науки України.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра Хобзея П.К.

Міністр

Л.М. Гриневич

ПОГОДЖЕНО:
В.о. Голови Державної
регуляторної служби України
Заступник Міністра фінансів України
Генеральний секретар
Всеукраїнського громадського
об’єднання «Національна Асамблея
людей з інвалідністю України»

В.П. Загородній
С. Марченко
В. Назаренко

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства освіти
і науки України
25 червня 2018 року № 677

Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
24 липня 2018 р.
за № 865/32317

ПОРЯДОК
створення груп подовженого дня у державних і комунальних закладах загальної середньої освіти

1. Цей Порядок визначає механізм утворення груп подовженого дня у державних і комунальних закладах загальної середньої освіти (далі — групи подовженого дня) та основні засади їх функціонування.

2. Група подовженого дня створюється для:

організації навчальної, виховної та пізнавальної діяльності учнів;

організації дозвілля учнів;

надання кваліфікованої допомоги учням у підготовці до уроків і виконанні домашніх завдань;

формування в учнів ключових компетентностей, необхідних для успішної життєдіяльності та самореалізації особистості;

забезпечення виконання індивідуальної програми розвитку особи з особливими освітніми потребами, індивідуального навчального плану (за наявності).

3. Організація та функціонування групи подовженого дня здійснюються з додержанням вимог законодавства щодо охорони праці, правил протипожежної безпеки, санітарно-гігієнічних та державних будівельних правил та норм.

4. Група подовженого дня створюється за наявності необхідної матеріально-технічної бази та умов для організації харчування учнів.

Засновник закладу загальної середньої освіти може створювати умови для організації денного відпочинку (сну) в групі подовженого дня, сформованій з учнів першого класу.

5. Групи подовженого дня створюються та функціонують відповідно до рішення засновника закладу загальної середньої освіти за письмовими зверненнями батьків, інших законних представників учнів.

На підставі рішення засновника керівник закладу загальної середньої освіти видає наказ про організацію діяльності групи подовженого дня.

6. Нормативи наповнюваності груп подовженого дня встановлюються відповідно до Нормативів наповнюваності груп дошкільних навчальних закладів (ясел-садків) компенсуючого типу, класів спеціальних загальноосвітніх шкіл (шкіл-інтернатів), груп подовженого дня і виховних груп загальноосвітніх навчальних закладів усіх типів та Порядку поділу класів на групи при вивченні окремих предметів у загальноосвітніх навчальних закладах, затверджених наказом Міністерства освіти і науки України від 20 лютого 2002 року № 128, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06 березня 2002 року за № 229/6517.

Рішення про встановлення меншої чисельності учнів групи подовженого дня приймає керівник закладу загальної середньої освіти за погодженням із засновником закладу загальної середньої освіти.

Зарахування учнів до групи подовженого дня та їх відрахування з неї здійснюються згідно з наказом керівника закладу загальної середньої освіти на підставі відповідної заяви батьків або інших законних представників учнів.

Заяви про зарахування учнів до групи подовженого дня приймаються протягом навчального року.

Різниця у віці учнів, зарахованих до групи подовженого дня, не може перевищувати двох років. У закладах загальної середньої освіти, що знаходяться в сільській та/або гірській місцевості, де здійснюється підвезення учнів шкільним автобусом, можуть утворюватися групи подовженого дня для учнів різних вікових груп.

7. Для осіб з особливими освітніми потребами, які навчаються в інклюзивних та спеціальних класах закладів загальної середньої освіти на підставі письмового звернення їх батьків, інших законних представників, утворюються інклюзивні та/або спеціальні групи подовженого дня.

Для забезпечення ефективності освітнього процесу наповнюваність спеціальних груп подовженого дня має відповідати наповнюваності спеціальних класів.

Інклюзивна група подовженого дня — група подовженого дня, до якої зараховано особу (осіб) з особливими освітніми потребами.

В інклюзивних групах подовженого дня кількість учнів з особливими освітніми потребами становить:

одна — три дитини із числа дітей з порушеннями опорно-рухового апарату, затримкою психічного розвитку, зниженим зором чи слухом, легкими інтелектуальними порушеннями тощо;

не більш як двоє дітей із числа дітей сліпих, глухих, з тяжкими порушеннями мовлення, у тому числі з дислексією, розладами спектра аутизму, іншими складними порушеннями розвитку (порушеннями слуху, зору, опорно-рухового апарату в поєднанні з інтелектуальними порушеннями чи затримкою психічного розвитку) або тих, що пересуваються на візках.

Організація освітнього процесу здійснюється з урахуванням особливостей навчально-пізнавальної діяльності осіб з особливими освітніми потребами, індивідуальних програм розвитку, індивідуальних навчальних планів (за наявності) та рекомендацій інклюзивно-ресурсних центрів.

Особистісно орієнтоване спрямування освітнього процесу для дитини (дітей) з тяжкими порушеннями та дитини (дітей), яка (які) мають порушення інтелектуального розвитку, в інклюзивній групі подовженого дня забезпечує асистент вихователя з урахуванням особливостей навчально-пізнавальної діяльності осіб з особливими освітніми потребами.

8. Режим роботи групи подовженого дня та організації освітнього процесу схвалюється педагогічною радою і затверджується керівником закладу загальної середньої освіти.

Режим роботи групи подовженого дня повинен передбачати:

організацію:

прогулянки (прогулянок) на відкритому повітрі тривалістю не менш як одна година 30 хвилин для учнів перших — четвертих класів;

харчування тривалістю не менш як 30 хвилин;

виконання домашніх завдань (за наявності) тривалістю не більше однієї години;

проведення спортивно-оздоровчих занять для учнів тривалістю не менше години.

Режим роботи спеціальної групи подовженого дня розробляється відповідно до Державних санітарних норм та правил «Гігієнічні вимоги до улаштування, утримання і режиму спеціальних загальноосвітніх шкіл (шкіл-інтернатів) для дітей, які потребують корекції фізичного та (або) розумового розвитку, та навчально-реабілітаційних центрів», затверджених наказом Міністерства охорони здоров’я України від 20 лютого 2013 року № 144, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 14 березня 2013 року за № 410/22942.

Тривалість перебування учнів у групі подовженого дня становить не більше шести годин на день. На підставі заяви батьків, інших законних представників учнів дозволяється відпускати учнів групи подовженого дня у зручний для батьків час.

Для профілактики стомлюваності, порушення статури, зору учнів початкових класів необхідно через кожні 15 хвилин заняття проводити фізкультхвилинки, гімнастику для очей.

9. Вихователь працює з учнями відповідно до щоденного плану роботи вихователя, який, як правило, включає: прогулянку, самопідготовку, виховні бесіди, дидактичні та рольові ігри тощо.

План роботи вихователя групи подовженого дня погоджується із заступником керівника закладу загальної середньої освіти із виховної роботи і затверджується керівником такого закладу.

10. Фінансування груп подовженого дня здійснюється за кошти засновника та за інші кошти, не заборонені законодавством.

11. Відповідальними за життя та здоров’я учнів під час їх перебування в групі подовженого дня є керівник закладу загальної середньої освіти, його заступник, вихователь та інші педагогічні працівники.

12. Відповідальними за збереження навчального обладнання, що використовується для організації групи подовженого дня, є вихователь та інші педагогічні працівники.

Генеральний директор
директорату дошкільної
та шкільної освіти

А.О. Осмоловський

Статья поможет минимизировать последствия несчастных случаев с работниками, занятыми по гражданско-правовому договору

Гражданско-правовой договор – это соглашение об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Работодателю выгодно его заключать при выполнении конкретных работ (оказании конкретных услуг), объем которых можно фактически измерить. В этом случае не нужно обеспечивать исполнителя соответствующими условиями труда, предоставлять ему социально-трудовые гарантии, выплачивать страховые взносы и т. д.

На работников, занятых по гражданско-правовому договору, не распространяется трудовое законодательство и нормы трудового права (ст. 11 ТК РФ). Но зачастую работодатели путают отношения по гражданско-правовому договору с трудовыми отношениями. Их основные различия можно увидеть в таблице.

Таблица. Различия между трудовым договором и договором гражданско-правового характера

Понятие Гражданско-правовой договор Трудовой договор
Законодательство, регламентирующее взаимоотношения Гражданский кодекс Трудовой кодекс
Предмет договора Выполнение конкретной работы с определенным результатом (оказание конкретной услуги). Для выполнения работы подрядчик может привлечь третьих лиц, если это не запрещено договором Личная работа человека на определенной должности, по определенной профессии или специальности.

Обязанности работников прописаны в трудовых договорах (должностных инструкциях)

Подчинение На подрядчика (исполнителя) не распространяется действие локальных нормативных актов заказчика.

Подрядчик (исполнитель) не подчиняется должностным лицам заказчика, и они не могут давать ему указания

Работник обязан соблюдать требования локальных нормативных актов работодателя и выполнять его указания
Обеспечение условий для работы Подрядчик (исполнитель) обязан сам обеспечить себя всем необходимым для работы. Инструменты и материалы предоставляются заказчиком, только если это прямо предусмотрено договором Работодатель всегда обязан обеспечивать работника всем необходимым для работы
Срок договора В договоре подряда всегда указывают сроки начала и окончания работ. Без этого договор не считается заключенным и за невыполнение работ подрядчик отвечать не будет.

В договоре оказания услуг сроков может не быть, хотя их указание в интересах заказчика

Договор может быть срочным только в случаях, прямо предусмотренных в Трудовом кодексе.

Если договор срочный, в нем должен быть указан срок его действия. В остальных случаях договор считается бессрочным

Оплата Цена определяется по соглашению сторон. Если договором не предусмотрена предварительная или поэтапная оплата, то работы (услуги) оплачиваются после их приемки заказчиком Зарплата устанавливается в договоре в твердом размере и должна выплачиваться два раза в месяц
Режим работы Подрядчик (исполнитель) сам определяет режим работы. Ему не доплачивают за сверхурочную работу и работу в ночное время, а также в выходные и праздничные дни Работник обязан исполнять свои обязанности только в рабочее время, установленное правилами внутреннего трудового распорядка.

Работодатель ведет учет времени, отработанного работником.

Работник получает доплату за сверхурочную работу, работу в ночное время, а также в выходные и праздничные дни. Работодатель оплачивает больничные листы

Материальная ответственность Размер может быть установлен договором в виде штрафа, пени или неустойки По общему правилу, работник отвечает за причиненный ущерб в пределах своего среднего месячного заработка
Приемка работы Приемка выполненных работ (оказанных услуг) производится по акту, который является основанием для оплаты работ (услуг) Приемка работы, выполненной работником, не обязательна
Гарантии Подрядчику (исполнителю) не предоставляются гарантии, установленные Трудовым кодексом Работнику предоставляются гарантии, установленные Трудовым кодексом
Начисление страховых взносов На сумму вознаграждения начисляются взносы в ПФР и ФФОМС России На сумму выплат в пользу работника начисляются страховые взносы в ПФР, ФФОМС России, ФСС России

Нужно ли расследовать несчастные случаи с работниками, занятыми по гражданско-правовому договору?

Несчастные случаи с работниками, занятыми по гражданско-правовому договору, расследуют при:

  • тяжелых несчастных случаях и несчастных случаях со смертельным исходом. Расследование проводит государственный инспектор труда по заявлению пострадавшего, членов его семьи или других доверенных лиц;
  • судебном решении о признании гражданско-правовых взаимоотношений трудовыми.

В остальных ситуациях работодатель не обязан расследовать несчастный случай с работником, занятым по гражданско-правовому договору.

Какие особенности есть в расследовании?

Когда государственный инспектор труда расследует несчастный случай, он оформляет заключение по форме № 52. Если в ходе расследования будет установлено, что гражданско-правовым договором фактически регулировались трудовые отношения, то заключение трудового инспектора вместе с другими материалами расследования направляется в суд, который установит характер правоотношений сторон договора.

Если суд признает взаимоотношения трудовыми, то работодатель должен издать приказ и сформировать комиссию по расследованию несчастного случая. Далее расследование проводится в стандартном порядке.

Как оформить гражданско-правовой договор, чтобы избежать последствий при несчастном случае?

Чтобы минимизировать последствия несчастных случаев с работниками, занятыми по гражданско-правовому договору, следует:

  1. Закрепить в договоре ответственность исполнителя за соблюдение требований безопасности:
    • наличие обучения и квалификации для выполнения работ;
    • использование спецодежды, средств индивидуальной защиты и технологической оснастки и материалов, соответствующих характеру работ и т. д.
  2. Выделить определенный участок для работы, при необходимости обозначить границы опасных зон.
  3. Не допускать признаков проявления трудовых взаимоотношений – не выплачивать работникам ежемесячный оклад, не требовать подчиняться внутреннему распорядку организации, не предоставлять гарантии по Трудовому кодексу и т. д.

Запомните главное

  1. При заключении гражданско-правового договора заказчик не обязан обеспечивать исполнителю соответствующие условия труда, предоставлять ему социально-трудовые гарантии, выплачивать страховые взносы, если это не предусмотрено условиями договора.
  2. На работников, занятых по гражданско-правовому договору, не распространяется трудовое законодательство.
  3. Несчастные случаи с такими работниками нужно расследовать, если они относятся к групповым или смертельным или если суд признал взаимоотношения с работником трудовыми.
  4. Несчастный случай с работником, занятым по гражданско-правовому договору, расследует трудовой инспектор по заявлению работника или его семьи.

Источник: Охрана труда: просто и понятно

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *