Отнесение затрат на себестоимость

Расчет налога на прибыль

Ставка налога на прибыль равна 20%.

Базой для расчета налога на прибыль Нпр является налогооблагаемая прибыль. Налогооблагаемая прибыль Прнал формируется в соответствии с выражением:

, (9.6)

где В – годовая выручка; Зпр — затраты на производство и реализацию продукции; Аг — амортизация основных средств вводимых для реализации проекта; Ни — налог на имущество; ОЗНИОКР — отнесение затрат по НИОКР на себестоимость продукции; ОЗовф – затраты на обслуживание возвратного финансирования (проценты по кредитам).

Налог на прибыль определяется в соответствии с выражением:

. (9.7).

Налог на прибыль не взимается с убытков, т. е. он может быть равен 0, если предприятие несет убытки, либо быть положительным числом.

Таким образом, общий алгоритм расчета налога на прибыль состоит из следующих этапов:

  1. Рассчитать выручку* за расчетный период.

  2. Рассчитать затраты* на производство и реализацию продукции.

*- При расчете выручки и затрат рекомендуется учитывать не только доходы и расходы от новых изделий, но также возможные доходы и расходы от выполнения ремонтов изделий и оказания услуг по обслуживанию техники.

  1. Рассчитать сумму амортизации основных средств за расчетный период.

  2. Рассчитать налог на имущество.

  3. Рассчитать отнесение затрат по НИОКР на себестоимость продукции.

  4. Рассчитать проценты по кредитам.

  5. Рассчитать налогооблагаемую прибыль.

  6. Рассчитать налог на прибыль.

Пример расчета налога на прибыль.

Рассчитать налог на прибыль в следующих условиях:

— за первый год серийного производства произведено и продано 539 изделий по цене (без НДС) 34 тыс. руб. за 1 изделие и себестоимости 29 тыс. руб.;

— суммарные затраты на НИОКР составили 7 млн. руб., в том числе средства заказчика – 4 млн. руб.;

— затраты на технологическое оборудование составили 4 млн. руб.;

— ежегодная сумма обслуживаемого кредита 10 млн. руб., процентная ставка по кредиту 12 % годовых.

Расчет налога на прибыль проведем в соответствии с вышеприведенным алгоритмом.

  1. Выручка

В = 539 изд. * 34 тыс. руб. = 18 326 тыс. руб.

  1. Затраты на производство и реализацию

Зпр= 539 изд. * 29 тыс.руб. = 15 631 тыс. руб.

  1. Амортизация

Аг = 4 000 тыс. руб. (затраты на оборудование) * 10 % (норма амортизационных отчислений по прочему технологическому оборудованию) = 400 тыс. руб.

  1. Налог на имущество

Пример расчета себестоимости

Швейное ателье занимается пошивом по индивидуальным заказам. Рассчитаем себестоимость в бухгалтерском учете одного летнего платья.

Прямые расходы.

  1. Материальные:

Бухгалтерская проводка: Дт20 Кт10 – 576,00 списаны материалы в производство.

  1. Заработная плата швеи-закройщицы:

Бухгалтерская проводка: Дт20 Кт70 – 1900,00 начислена заработная плата швеи.

  1. Начисление налогов с заработной платы швеи-закройщицы:
  • ПФ 22% — 1900х22%=418 руб., Дт20 Кт69 – начислены страховые взносы в ПФ;
  • ФФОМС 5,1% — 1900х5,1%=96,90 руб., Дт20 Кт69 – начислены страховые взносы в ФФОМС;
  • ФСС 2,9% — 1900х2,9%=55,10 руб., Дт20 Кт69 – начислены страховые взносы в ФСС;
  • ФСС 0,4% — 1900х0,4%=7,60 руб., Дт20 Кт69 – начислен налог на случай травматизма в ФСС.

ИТОГО: сумма страховых взносов и налогов – 577,60 руб.

  1. Расходы на электроэнергию:

Стоимость 1 кВт равен 7,5 руб. Значит, сумма издержек на электроэнергию составила 7,5руб.х2кВт=15 руб.

Бухгалтерская проводка: Дт20 Кт60 – 15,00 списаны услуги поставщиков.

  1. Амортизационный износ оборудования составил 23,00 руб.

Бухгалтерская проводка: Дт20 Кт02 – 23,00 начислен износ оборудования.

Прямые расходы на пошив одного платья составили 3 091,60 руб. эта сумма отнесена на сч.20 «Основное производство».

Косвенные затраты будут включены на сч.26 «Общехозяйственные расходы».

  1. Заработная плата управленческого аппарата – 50,00 (из расчета, если предприятие шьет 50 платьев в месяц), Дт26 Кт70;
  2. Амортизационные начисления на административное здание – 55,00 Дт26 Кт02;
  3. Коммунальные услуги (техобслуживание здания, вывоз мусора) – 92,00 Дт26 Кт60;
  4. Прочие издержки (канцтовары, хозрасходы) – 20,00 Дт26 Кт60.

Косвенные расходы составили сумму 217,00 руб.

Себестоимость в бухгалтерском учете пошива летнего платья составила 3 308,60 руб.

Наценка на готовое платье – 992,58 руб.(3308,60х30%).

Финансовый результат: прибыль составила 992,58 рублей.

Косвенные расходы при расчете себестоимости списываются всей суммой, а прямые расходы распределяются – затраты на незавершенное производство или продукцию не реализовали, такие расходы не увеличат себестоимость продукции.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *