Переходный НДС

Заканчивается 2018 год, а значит, неумолимо приближается момент, когда всем нам придется перейти на новую ставку НДС 20%. Какие проблемы и трудности могут возникнуть на практике? Мы изучили последние разъяснения чиновников, получили рекомендации ведущих экспертов и составили для вас подробную инструкцию на переходный период.

Содержание

Общий порядок перехода на НДС 20%

Новая ставка налога автоматически применяется с 01.01.2019 ко всем отгрузкам, облагавшимся НДС 18%, — без исключения. В том числе, к тем договорам, что заключены в 2018 году (и ранее) и перешли на 2019 год.

Это значит, что предпринимать какие-либо особые действия для того, чтобы «узаконить» переход на повышенную ставку НДС, не надо. Менять условия договоров тоже никто не обязывает. Но, если сочтете нужным, вы со своими контрагентами можете скорректировать порядок расчетов и договорную стоимость.

Подробно о том, как провести аудит переходящих договоров и уточнить формулировки их условий.

И все-таки автоматический переход на новую ставку НДС не означает того, что он будет легким. Все мы понимаем: на практике проблем возникнет много. Рассмотрим основные из них, основываясь на рекомендациях ФНС РФ, данных в Письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

Аванс — в 2018, отгрузка — в 2019: по какой ставке брать НДС к вычету

Первое и самое главное, что нужно запомнить продавцам. Если в 2018 году вы получите аванс в счет будущих поставок, то НДС с аванса рассчитаете по ставке 18/118 (п. 3,4 ст. 164 НК РФ). Однако при отгрузке в 2019 году вы начислите НДС уже по ставке 20%. PDF Какой же НДС разрешается взять к вычету при зачете аванса в 2019 году? Только по старой ставке — 18/118.

В 2018 между сторонами заключен договор на оказание услуг. Цена включает НДС, поэтому общая сумма по договору в 2019 не поменяется в связи с изменением ставки НДС (20%).

К вычету она примет авансовый НДС только в сумме 18 000 руб. — такой, какой был исчислен в 2018 году.

В свою очередь, покупатель, взявший НДС к вычету с аванса, перечисленного в 2018 году, восстановит налог в 2019 году также по ставке 18/118 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как учесть доплату покупателя по авансам

В связи с повышением ставки налога покупатель до даты отгрузки дополнительно к авансу, перечисленному в 2018 году в счет поставок 2019 года, может доплатить продавцу 2% НДС.

При этом возможны три ситуации:

Пример 1: Покупатель перечисляет 2% в 2019 году

Если покупатель перечисляет 2% в 2019 году, это будет доплата налога. Продавцу, получившему такую доплату, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между:

  • НДС, взятого из первичного счета-фактуры, выставленного по ставке 18/118,

и

  • НДС, рассчитанного по ставке 20/120 (включающего доплату налога). PDF

В 2018 между сторонами заключен договор на оказание услуг. Цена не включает НДС, поэтому общая сумма по договору в 2019 увеличится в связи с изменением ставки НДС (20%).

05.11.2018 Организация-продавец получила 100% аванс по договору оказания услуг в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18%), выставила СФ на аванс. Покупатель – плательщик НДС.

21.01.2019 получена от покупателя доплата НДС в сумме 2 000 руб.

24.05.2019 в счет полученного аванса Организация оказала услуги стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), выставила СФ на реализацию.

Разницу между суммами НДС, обозначенную в корректировочном счете-фактуре, покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 5 декларации по НДС и учтите при расчете общей суммы НДС за налоговый период. По стр. 070 гр. 3 декларации проставьте «0». PDF

Если доплату 2% в 2019 году делает покупатель-неплательщик НДС, в адрес которого счет-фактура не выставляется, то продавец в книге продаж доплату отражает на основании отдельного корректирующего документа (бухсправки), включающего сводные данные о всех таких доплатах НДС за месяц (или квартал).

Пример 2: Покупатель перечисляет 2% в 2018 году

Если доплату 2% покупатель вносит в 2018 году, она считается дополнительной оплатой стоимости, с которой нужно начислить НДС по ставке 18/118. При этом продавец может:

  • выставить корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости по рекомендованному ФНС образцу. PDF

или

  • выставить обычный авансовый счет-фактуру на НДС с доплаты по ставке 18/118. PDF

В 2018 между сторонами заключен договор на оказание услуг. Цена не включает НДС, поэтому общая сумма по договору в 2019 увеличится в связи с изменением ставки НДС (20%).

20.11.2018 Организация-продавец получила 100% аванс по договору оказания услуг в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18%), выставила СФ на аванс. Покупатель – плательщик НДС.

25.12.2018 получена от покупателя доплата стоимости в сумме 2 000 руб.

Корректировочный счет-фактура

Счет-фактура на аванс полученный

27.05.2019 в счет полученного аванса Организация оказала услуги стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), выставила СФ на реализацию.

Полученную доплату покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 3 декларации по НДС. По стр. 070 гр. 5 декларации покажите авансовый налог, рассчитанный по ставке 18/118, учтите его при расчете общей суммы НДС за налоговый период. PDF

Пример 3: Покупатель перечисляет полную сумму аванса в 2018 г., определенную по ставке 20%

По договоренности с продавцом покупатель может на 2% увеличить аванс уже в 2018 году, фактически заплатив его по ставке 20 процентов. Однако НДС с такого аванса нужно исчислить исходя из актуальной для 2018 года ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ), а при отгрузке в 2019 году — применить ставку 20%. Корректировочный счет-фактура в данном случае не понадобится.

В 2018 между сторонами заключен договор на оказание услуг. Цена не включает НДС, поэтому общая сумма по договору в 2019 увеличится в связи с изменением ставки НДС (20%).

16.01.2019 в счет полученного аванса Организация оказала услуги стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), выставила СФ на реализацию. PDF

Как исправлять счета-фактуры по отгрузкам, осуществленным до 2019 года

По общему правилу, счета-фактуры исправляются продавцом путем оформления новых — верных счетов-фактур. Если в 2019 году вам нужно исправить счет-фактуру, выданный при отгрузке в 2018 году, в гр. 7 исправленного документа укажите ставку «отгрузочного» счета-фактуры— 18%.

Не забудьте, что в новом документе:

  • в стр. 1 указываются не новые реквизиты, а номер и дата «забракованного» счета-фактуры;
  • в стр. 1а приводится порядковый номер и дата исправления.

В 2019 году поменялась стоимость ранее отгруженных товаров: какую брать ставку НДС

Если меняется стоимость отпущенных покупателю товаров (работ, услуг), в т. ч. при изменении их цены или количества, продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

По отгрузкам, осуществленным в 2018 году, стоимость которых изменилась в 2019 году, применяйте ставку, действовавшую на дату отгрузки, а в гр. 7 корректировочного счета-фактуры укажите ставку НДС, взятую из первичного документа — 18%.

Как оформить возврат товаров в 2019 году

Это частный случай предыдущей ситуации. Рассмотрим, как действовать обеим сторонам договора.

Рекомендация для продавца

При возврате товара в 2019 году ФНС рекомендует оформлять корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров, независимо от того:

  • в каком году они были отгружены,
  • приняты ли на учет покупателем,
  • возвращается весь товар или частично.

При этом, если в первичном счете-фактуре стоит ставка 18%, то в гр. 7 корректировочного документа укажите эту же ставку. Один экземпляр корректировочного счета-фактуры отдайте покупателю.

Если товар, отгружен в 2018 году, а возвращается в 2019 году неплательщиком НДС, в книге покупок зарегистрируйте корректировочный документ (бухсправку), включающий сводные данные по таким возвратам за месяц (или квартал).

Рекомендация для покупателя

При возврате товара в 2019 году восстановите НДС на основании корректировочного счета-фактуры продавца (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ), независимо от того, в каком периоде был приобретен товар.

Как перейти на новый НДС налоговым агентам

Это зависит от того, по какому основанию налоговый агент считается таковым.

Обратимся к п. 2 ст. 161 НК РФ: при реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) инофирмами, не стоящими на налоговом учете в России, НДС исчисляют и платят в бюджет покупатели-налоговые агенты (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Уплачивается налог одновременно с оплатой денежных средств иностранному продавцу (окончательной или аванса). При последующей отгрузке НДС не начисляется.

Это означает следующее:

  • если аванс в счет поставки, осуществляемой в 2019 году, перечислен инофирме в 2018 году, то НДС налоговым агентом исчисляется исходя из ставки 18/118;
  • если за товары (работы, услуги), приобретенные в 2018 году, покупатель-агент рассчитывается с иностранцем в 2019 году, НДС нужно также рассчитать по старой ставке 18/118: ведь ставка 20% применяется только к отгрузкам 2019 года;
  • если в 2019 году инофирме налоговым агентом перечислен аванс (или оплата) за товары (работы, услуги), приобретенные в 2019 году, то НДС исчисляется исходя из новой ставки 20/120.

Аналогичный порядок предусмотрен для налоговых агентов, указанных в п. 3 ст. 161 НК РФ.

Нюансы применения ставок НДС в переходный период для налоговых агентов, перечисленных в п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, приведены в таблице:

Ситуации НДС в 2018 году НДС в 2019 году

Оплата (аванс) — в 2018,

поступление — в 2019

Исчислите НДС на дату оплаты по ставке 18/118, выставьте счет-фактуру, зарегистрируйте его в книге продаж (код 06)

При отгрузке возьмите к вычету входящий НДС по ставке 18/118, зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок (код 06)

Поступление — в 2018,

оплата — в 2019

До момента оплаты НДС не начисляйте

При оплате исчислите НДС по ставке 18/118, составьте счет-фактуру, зарегистрируйте его в книге продаж (код 06) и книге покупок (код 06)

Поступление — в 2019,

оплата — в 2019

Исчислите НДС на дату оплаты по ставке 20/120, выставьте счет-фактуру, зарегистрируйте его в книге продаж (код 06) и книге покупок (код 06)

Поступление и оплата — в 2018, изменена стоимость отгрузки в 2019 в сторону увеличения Исчислите НДС на дату оплаты по ставке 18/118, выставьте счет-фактуру, зарегистрируйте его в книге продаж (код 06) и книге покупок (код 06)

Исчислите НДС на дату дополнительной оплаты по ставке 18/118, выставьте счет-фактуру на сумму увеличения стоимости, зарегистрируйте его в книге продаж (код 06) и книге покупок (код 06)

Поступление и оплата — в 2018, изменена стоимость отгрузки в 2019 в сторону уменьшения Исчислите НДС на дату оплаты по ставке 18/118, выставьте счет-фактуру, зарегистрируйте его в книге продаж (код 06) и книге покупок (код 06) Счет-фактура на уменьшение стоимости не составляется (Письмо Минфина РФ от 08.08.2018 N 03-07-08/56034). Излишне уплаченный НДС подлежит возврату (ст. 78 НК РФ) по ставке 18%.

Как исчислить НДС с электронных услуг, оказываемых инофирмами

С 01.01.2019 при оказании инофирмами электронных услуг, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, на территории РФ, они обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДС. И неважно, кто покупатель таких услуг — ИП, гражданин или организация. Момент определения налоговой базы — последний день налогового периода, в котором оплачены такие услуги (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Представим, что оплата по данным услугам поступила иностранному продавцу в 2019 году, тогда:

  • если услуги оказаны в 2018 году, то исчислить НДС он должен по расчетной ставке 2018 года — 15,25% (п. 5 ст. 174.2 НК РФ);
  • если услуги оказаны в 2019 году, то НДС он исчислит по расчетной ставке 2019 года — 16,67%.

Если оплата в счет будущей поставки услуг получена иностранным поставщиком в 2018 году, то НДС заплатит не инофирма, а сам российский покупатель (организация или ИП) как налоговый агент (п. 2 ст. 174.2 НК РФ). Однако если покупатель — физлицо, то НДС должна заплатить сама инофирма, встав на налоговый учет в РФ.

Снижаем потери в переходный период: практические советы

Переход на увеличенную ставку НДС связан не только со сложными моментами в налоговом учете, но и со спорными ситуациями, возможными потерями. Вот несколько рекомендаций, которые помогут вашей компании пережить этот непростой период:

  • Проведите ревизию своих поставщиков. В первую очередь, тех, кто работает на ОСНО. Просчитайте цены по новым ставкам, спланируйте будущие платежи. Проанализируйте, хватит ли компании оборотных средств, в том числе на выплату налога по новой ставке. В случае нехватки средств решением проблемы может быть:
    • привлечение заемных средств;
    • договоренность с поставщиками об отсрочке оплаты;
    • привлечение поставщиков-упрощенцев.
  • Усильте контроль за документооборотом:
    • Закрепите сотрудников, ответственных за получение и проверку документов.
    • Установите четкие сроки получения документов для всех работников организации.
    • Депремируйте сотрудников, не выполняющих свои обязанности. Мера не из приятных, но ситуация с переходом сложная, а налоговые риски могут быть большими.
  • Пропишите в допсоглашениях к договорам с поставщиками обязанность предоставления счетов-фактур строго в течение 5 дней.
  • Проверьте, как прописано условие об НДС в договорах с поставщиками и покупателями.

Если НДС включен в стоимость товара или условие об НДС не прописано в договоре, продавец оплатит рост ставки за свой счет. Во избежание потерь рекомендуем таким продавцам подписать с покупателями допсоглашение, согласно которому цена без НДС останется прежней и не будет включать НДС.

Узнать подробнее как повлияет на сумму договора повышение ставки НДС 20% в 2019 году.

  • Обезопасьте себя, оформив допсоглашения с поставщиками-упрощенцами: ведь они могут потерять право на спецрежим, а значит, изменить цены. Фраза, закрепленная в договоре «Цена товара включает все налоги и сборы», защитит вас от рисков, связанных с повышением цены в будущем.
  • По возможности ускорьте январские отгрузки, по которым уже получен аванс: так вы заплатите НДС в меньшем размере. Или другой вариант — заранее продумайте размер аванса, который перекроет рост ставки НДС в 2019 году.
  • Попробуйте договориться с поставщиками о переносе предоплат на январь: так вы сможете взять к вычету большую сумму налога.

Данный вариант будет невыгоден, если за IV квартал 2018 года у вас получится высокий НДС к уплате.

Переход на новую ставку НДС потребует внимания, сил и ответственности не только от бухгалтеров, но практически от всех работников организации. Мы будем держать вас в курсе новых событий, связанных с переходом на ставку НДС 20%, объяснять то, что непонятно, отвечать на ваши вопросы.

Уважаемые Коллеги!

БухЭксперт8 в ближайшее время проведет серию семинаров в рамках программы «Жесткий переход на НДС 20%» — с советами экспертов, разбором практических ситуаций, ответами на самые каверзные вопросы.

Если Вы хотите подробно разобраться со всеми нюансами законодательства и практических изменений в 1С, связанных с НДС 20%, приглашаем Вас и Вашу компанию принять участие в наших консультационных онлайн-семинарах, которые пройдут:

НДС 20%: жесткий переход на ставку 20% (подробный законодательный разбор)

Переход на НДС 20%. Практикум в 1С — Часть 1

Переход на НДС 20%. Практикум в 1С — Часть 2

Как подготовить идеальный ответ на Требования по НДС из ИФНС

Вы сможете принять участие в прямых эфирах или посмотреть полную запись семинара на следующий день.

Оформить заявку от имени юр.- или физ. лица на участие →

Продолжение смотрите в публикации:

  • Повышение ставки НДС и ее влияние на сумму договора

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал про переход на новую ставку НДС в 2019 году:

  • Учетная политика по НДС
  • Обязанности налогового агента по НДС
  • Что нового в декларации по НДС
  • НДС в проездных документах: ставка 20% разрешается уже в 2018 году

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Опубликовано 13.12.2018 23:49 Administrator Просмотров: 6606

В этой статье остановимся на том, как подготовиться и что поменять в своей работе в переходный период с 18%-ной ставки НДС на 20%-ную (Федеральный закон №303-ФЗ от 03.08.2018г.) Закон вступает в силу 1 января 2019 года и применяется при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, начиная с этой даты. Для продовольственных, медицинских и некоторых других социально значимых товаров из Перечня, утвержденного Правительством РФ, ставка НДС 10% осталась прежней.

ФНС России выпустила разъяснения переходного периода (СД-4-3/20667@ от 23.10.2018г.) на которых мы подробно остановимся.

Новая ставка НДС 20% применяется для отгрузок с 1 января 2019г. (расчетная ставка для авансов 20/120) независимо от того, когда был заключен договор.

Проверим действующие договоры на соответствие новым условиям:

— Если договорная цена установлена без учета НДС, то есть НДС начисляется сверх стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав: можно ничего не менять.

— Если договор заключен без указания цены т.е. цена договора устанавливается дополнительными документами (дополнительным соглашением, спецификацией): изменяется только приложение, устанавливающее договорную цену.

-Если договорная цена указана с добавлением суммы НДС 18% сверх стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав: в дополнительном соглашении можно указать «изменение ставки НДС 20% на основании ФЗ №303-ФЗ от 03.08.2018г.» Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав при этом остается прежней. В доп. соглашении необходимо зафиксировать порядок и сроки доплаты НДС по договорам переходного периода.

-Если договорная цена включает «в т.ч. НДС 18%» и покупатель отказывается от изменения договорной цены: необходимо выделить расчетным путем НДС по ставке 20/120. Такое изменение оформляется дополнительным соглашением для того, чтобы было понятно, что поставщик выставил НДС по ставке 20% (риски в спорных ситуациях при решении хозяйственных вопросов могут быть признаны «за счет поставщика»).

При этом варианте выручка и, соответственно, прибыль у поставщика будет на 1,67% меньше (118/120*100=98,33; 100-98,33=1,67).

Рассмотрим хозяйственные ситуации:

1. Ситуация «с авансом 2018 г.»

— Договор 2018 г., аванс в декабре 2018 г., отгрузка в 2019 г.


— Составлено доп. соглашение (фиксируем ставку НДС 20%).

Внимание, возможная ошибка №1: после подписания дополнительного соглашения со ставкой НДС 20% покупатель в назначении платежа в 2018г. указал ставку 20%.

В этом случае продавец оформляет авансовый счет-фактуру по ставке 18/118, корректировочный счет-фактура не требуется.

— Отгрузка 2019г.

Внимание, возможная ошибка №2:

— Поступила доплата НДС (2%) в 2018г.

Такая доплата считается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и с нее исчисляется НДС по ставке 18/118. Возникает завышение оплаченной стоимости товара и занижение оплаченного НДС.

Продавец датой «второго аванса» 2018г. составляет корректировочный счет-фактуру на аванс на разницу между суммой «первого аванса» 2018г. по ставке 18/118 и «второго аванса» по ставке 18/118.

— Поступила доплата НДС (2%) в 2019г. Покупатель доплачивает разницу (2%) в ставках НДС до даты отгрузки товара (работы, услуги).

В этом случае доплату не следует рассматривать, как аванс, а следует рассматривать как доплату налога.

Продавец датой получения доплаты выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на аванс на разницу между суммой налога по «первому авансу» 2018г, составленному ранее с применением ставки НДС 18/118 и суммой налога с учетом доплаты 2%.

В 1С: Бухгалтерии операция «Корректировочные счета-фактуры на аванс» будет реализована в версии 3.0.67. На момент составления статьи это операция недоступна, но позже мы обязательно расскажем об этом.

Если счет-фактура 2018 г. от поставщика поступил в 2019г., то к вычету принимаются товары (работы, услуги), имущественные права по ставке НДС 18%, как и указано в счете-фактуре поставщика.

2. Ситуация «с постоплатой 2019 г.»

Договор 2018 г., ставка НДС 18%, отгрузка в декабре 2018 г., постоплата в 2019г.

В платежном поручении по отгрузке 2018г. и с отсрочкой платежа (переход оплаты на 2019г.) ставку НДС указываем, как в отгрузочных документах поставщика (18%).

3. Возврат товаров в 2019 г.

В 2019 г . изменен подход отражения НДС при возврате товаров ( п.1.4 разъяснений ФНС РФ СД-4-3/20667@ от 23.10.2018г.)

— В случае возврата (частичного возврата) принятых на учет товаров, продавец НЕ будет получать от покупателя счет-фактуру на обратную реализацию (т.к. покупатель в этом случае будет обязан будет составить счет-фактуру со ставкой НДС 20%). Сам продавец составляет корректировочный счет-фактуру по ставке 18%.

Аналогичным образом, оформляются возвраты товаров, отгруженных в 2019г. Ставка НДС при этом будет 20%.

— В случае возврата в 2019 г. не принятого на учет товара действует общее правило: продавец составляет корректировочный счет-фактуру по ставке НДС, действующей на дату отгрузки покупателю.

Подробнее правила составления корректировочных счетов-фактур рассмотрены в статьях:

— Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя)

— Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у продавца)

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

<strong>МОСКВА, 1 янв — РИА Новости</strong>. Закон, повышающий ставку налога на добавленную стоимость (НДС) c 18 до 20 процентов, вступил в силу с 1 января 2019 года в России. Одновременно документ сохраняет все действующие льготные ставки по этому налогу, которые установлены на уровне 10 или 0 процентов.Ставка НДС повышена для того, чтобы определить долгосрочные источники финансирования, в том числе нацпроектов, пояснял ранее министр финансов Антон Силуанов. Такое решение позволит получить несырьевые источники дохода, размер которых не будет меняться в связи с колебаниями внешней экономической конъюнктуры, отмечал он. Президент России Владимир Путин в ходе ежегодной пресс-конференции в декабре заявил, что изменение ставки призвано сдержать ненефтегазовый дефицит страны на приемлемом уровне.По оценке правительства, повышение НДС даст федеральному бюджету 620 миллиардов рублей дохода ежегодно, начиная с 2019 года.В России НДС действует с 1 января 1992 года, тогда была введена максимальная для страны ставка – 28 процентов. С 1 января 1993 года она была понижена до 20 процентов, а с 1 января 2004 года составляла 18 процентов.Льготная ставка в 10 процентов применяется при реализации ряда продовольственных (мясная продукция, хлеб, яйца и другие) и детских товаров, учебников и книг, медицинских товаров. Нулевая ставка НДС применяется в отношении экспортных товаров, а также товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны. Она также применяется в отношении товаров, работ и услуг, реализуемых для официального использования международными организациями в России.От маневра к ставке в 20 процентовИзначальное предложение Минфина РФ предполагало повышение ставки НДС до 22 процентов. Путин поручал правительству определить в 2017 году контуры налоговой системы на следующий электоральный цикл. Министерство финансов помимо других мер разработало так называемый маневр 22/22: снизить ставку страховых взносов и повысить НДС до общего уровня 22 процента.Сейчас общий объем страховых взносов в РФ составляет 30 процентов от фонда оплаты труда: 22 процента — взнос в Пенсионный фонд (ПФР), 5,1 процента — в Фонд обязательного медицинского страхования и 2,9 процента — в Фонд социального страхования. Начиная с 2021 года, общая ставка должна была вырасти до 34 процентов — за счет повышения до 26 процентов взноса в ПФР. Вступающий в силу закон сохраняет ее на уровне 30 процентов.Идею Минфина о маневре поддержало Минэкономразвития, но против выступил социальный блок правительства. В результате обсуждений было принято решение повысить ставку налога до 20 процентов, а страховые взносы сохранить на уровне 30 процентов. Это предложение правительства было озвучено главой кабинета министров Дмитрием Медведевым в середине июня 2018 года.После этого вице-премьер Татьяна Голикова объяснила такой подход тем, что повышение ставки до 22 процентов оказало бы «достаточно серьезное влияние на инфляцию».По словам Силуанова, повышение НДС является самым безобидным из обсуждавшихся правительством налоговых решений. Он отметил, что рассматривались разные предложения, в том числе введение новых налогов на потребление, налог с продаж. Однако введение новых налогов потребовало бы от властей дополнительных усилий по администрированию и привело бы к новым издержкам со стороны бизнеса.Влияние на инфляциюВласти в целом ожидают роста цен в связи с повышением налога, но отмечают, что эффект будет ограниченным. В конце ноября глава ЦБ Эльвира Набиуллина говорила, что повышение НДС является фактором краткосрочного влияния на инфляцию, но может иметь и длительные эффекты.По оценкам Банка России, в результате в начале года инфляция может достичь 5,5 процента. Во втором полугодии 2019 года темп прироста потребительских цен начнет замедляться и вернется к 4 процентам в первой половине 2020 года.

В течение всего 2019 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство (в т.ч. — в Налоговый кодекс РФ) внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие — вступают в действие с 1 января 2020 года или в течение 2020 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2020

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2018 — 2020 году:

Изменения налогового законодательства в 2020 году

  1. Налог на профессиональный доход вводится еще в 19 регионах

  2. Льготы по земельному налогу для пенсионеров

  3. Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности

  4. Изменения по НДС

  5. Изменения по НДФЛ

  6. Изменения по налогу на прибыль

  7. Изменения по УСН

  8. Изменения по ЕНВД

  9. Изменения по транспортному налогу

  10. Налог на имущество организаций

  11. Налог на имущество физических лиц

  12. Земельный налог

  13. Изменения по страховым взносам

  14. Новые КБК с 1 января 2019 года

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности в 2020 году

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов в связи с коронавирусом

С 01.01.2020:

С 1 апреля 2020 года вступает в силу дополнение, касающееся взыскания недоимки за счет денежных средств организации или ИП. Если общая сумма задолженности превышает 3 000 руб., инспекция действует по общему правилу, действующему сейчас: два месяца от срока требования для принятия решения о взыскании и шесть месяцев для обращения в суд.

А вот если недоимка по одному требованию меньше, то решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

  • сумма долга по разным требованиям превысила 3 000 руб.;

  • прошло три года с момента самого раннего неисполненного требования.

Следует иметь в виду, что при недоимке до 3 000 руб. срок, в который инспекция должна направить требование, будет составлять один год с момента ее выявления. Исключение будет составлять требование по задолженности, выявленной в ходе проверки.

В 2020 году снимут ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же вида: федеральный в счет федерального, региональный — регионального, местный — местного.

С этим связана и другая поправка: возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. На данный момент недоимки не должно быть по налогу того же вида.

Оба изменения вступят в силу с 1 октября 2020 года.

Кроме того, если проводится камеральная проверка, то срок принятия решения о зачете или возврате переплаты теперь будет зависеть от срока ее окончания либо вступления в силу решения по ней. Указанный срок будет начинаться:
— по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения «камералки» (дня, когда она должна была закончиться);
— со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, в ходе которой были выявлены нарушения.

Эта поправка должна заработать c 29 октября 2019 года.

С 01.01.2019:

  • при просрочке уплаты налога пени надо считать иначе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ):

    • пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;

    • пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас его в расчет брать не надо.

  • регистрация организаций и ИП, изменений в учредительные документы, прекращения деятельности ИП будет бесплатной при подаче документов в электронной форме

  • Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

  • для целей применения НДФЛ — 1,729;

    для исчисления ЕНВД — 1,915;

    для налога на имущество ФЛ — 1,518;

    для целей уплаты торгового сбора — 1,317;

    для применения ПСН — 1,518.

  • с 30.09.2018 уведомление об уплате налогов физическому лицу (не ИП), которое не зарегистрировано на территории РФ по месту жительства, направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

  • физ. лицо может уплатить налоги единым налоговым платежом, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (НИФЛ) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

  • физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

  • в случае уплаты налогов физическими лицами через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему не взимается (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

Изменения по НДС в 2019 и 2020 году

Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после реорганизации. С 01.01.2020 правопреемники должны восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

  • полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

  • правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

  • уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Кроме того, урегулируют вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:

  • по общему правилу — в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;
  • если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНВД — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
  • если к организации на УСН или ЕНВД присоединяется организация на ОСН — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам — производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

Как менять условия договоров в связи с изменением НДС с 01.01.2019

tax free

С 01.01.2018 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет. Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

Изменения по НДФЛ в 2020 году

С 01.01.2021 проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ

  • от обложения НДФЛ освобождаются единовременные компенсации педработникам, полученные в рамках госпрограммы. Необлагаемая сумма ограничена 1 млн руб. Льгота будет применяться к тем выплатам, право на получение которых появилось в 2020 — 2022 годах (сейчас такое освобождение действует только в отношении медиков);
  • Организации со штатом от 10 человек обязаны применять электронные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ);
  • не облагаются НДФЛ:
    • оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ);
    • оплата допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом. Новая норма касается доходов, полученных в 2019 году (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ);
    • списание безнадежного долга, если одновременно выполняются два условия (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ):
      • физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;
      • это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Начиная с 01.01.2019 (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ имеет обратную силу) при получении в подарок недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физлица, которое не является ИП, а также близким родственником одаряемого, последний должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полученного дохода (до 01.01.2019 в таких случаях можно было применить имущественный вычет в размере 250 тысяч или 1 млн рублей в зависимости от вида проданного имущества), а с 1 января 2019 года доход от продажи подаренного имущества можно уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении, или на сумму расходов дарителя на приобретение этого имущества, которые ранее он не учитывал при налогообложении (подп. 2 п. 2 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Т.о. при продаже подаренного имущества платить НДФЛ дважды больше не придется

  • налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (выписанных в рецепте), а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ);

  • вводится новая форма налоговой декларации (используется для отчета за 2018 год);

  • исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества. Таким образом, все те люди, которые живут больше за границей, чем в России, наконец-то избавятся от непомерного НДФЛ Родине.

  • единовременная выплата судьям на приобретение жилья не облагается НДФЛ (п. 73 статьи 217 НК);

  • с полевого довольствия свыше 700 рублей уплачивается НДФЛ (п. 3 статьи 217 НК)

  • коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2019 год — 1,729 (Проект Приказа Минэкономразвития).

  • не платится НДФЛ с продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые физ.лица использовали в предпринимательской деятельности (Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

    Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом — три или пять лет (до 01.01.2019 такие доходы облагались НДФЛ во всех случаях).

    При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

    Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет. Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

Изменения по налогу на прибыль в 2020 году

  • менять метод начисления амортизации можно только один раз в пять лет. Сейчас ограничение действует лишь при переходе с нелинейного метода на линейный;
  • образовательные и медицинские организации могут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года;
  • частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ);

С 01.01.2019:

  • Дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

  • Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.

  • В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме — 15%.

  • Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.

Изменения по УСН 2020 году

На 2020 год коэффициент-дефлятор, который нужен для расчета лимитов по УСН, равен 1 (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Таким образом, действующие лимиты будут сохранены, а значит:

  • для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб.;
  • плательщики УСН утратят право применять этот спецрежим в 2020 году, если их доходы окажутся больше 150 млн руб.

С 01.01.2020 скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Правопреемники на УСН должны восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, в следующих случаях:

  • полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;
  • правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;
  • уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.

Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на УСН:

  • по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН;
  • если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
  • если к организации на УСН присоединяется организация на общем режиме налогообложения — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, который был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту либо разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС «Консультант Плюс»

Полезные ссылки по теме «Изменения налогового законодательства с 1 января 2020 года»

  1. Новые законы и изменения в законодательстве, вступающие с 01.01.2020

  2. Изменение в законодательство о страховых взносах с 01.01.2020

  3. Производственный календарь на 2020 год

  4. Правовой календарь на 2020 год

  5. Налоговый календарь на 2018 — 2020 год

  6. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

  7. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

  8. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

  9. Порядок ведения кассовых операций: применение ККМ (в том числе — при УСН, ЕНВД) когда можно работать без ККМ

  10. Как уменьшить налоговые риски бизнеса?

  • Налоговая оптимизация и практические вопросы ее применения

  • Проверка контрагентов на добросовестность

  • Правильная организация договорной работы

  • Налоговые риски договора

  • 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков

  • Что такое фирма — однодневка?

  • Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

  • Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

  • Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

  • Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

  • Что должна содержать жалоба в налоговую инспекцию

  • Подробная инструкция о том, что делать, когда к вам пришла налоговая проверка?

  • Подробная инструкция о том, что делать, когда к вам пришла полицейская проверка?

  • Tags: изменения, налогового, законодательства, 2020 год, налоговый кодекс скачать бесплатно, скачать бесплатно

    При заключении договора одним из важнейших аспектов является цена. Но, согласовав с контрагентом стоимость, не следует забывать о том, что ее нужно правильно указать в тексте контракта, учитывая сумму НДС. Некорректная формулировка и невнимательность в этом вопросе могут весьма дорого обойтись обеим сторонам сделки. Рассмотрим, как следует отражать НДС в договоре, чтобы избежать проблем с контрагентами и проверяющими.

    Обязательно ли указывать ставку НДС в договоре

    Взаимоотношения между экономическими субъектами основаны на принципе свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Ограничения здесь возможны только, если в ГК РФ или федеральных законах предусмотрены особые правила для отдельных видов сделок. Например, договор купли-продажи недвижимости должен обязательно включать в себя цену (ст. 555 ГК РФ).

    Но речь в данном случае идет о цене вообще, о выделении из нее налога ГК РФ ничего не говорит. Налоговый Кодекс обязывает продавцов выделять НДС в счетах-фактурах (п. 5 ст. 169 НК РФ), но про договоры опять-таки ничего конкретного не говорится.

    Получается, что законодательство не содержит прямых указаний на необходимость отражения в договоре сведений об НДС. Но делать это все-таки необходимо, в противном случае может возникнуть немало проблем.

    Как платить НДС в 2019 году (порядок и сроки)

    Что делать если в договоре не указана ставка НДС

    Если в договоре не указан размер НДС, то возникает вопрос: включает ли его в себя договорная цена?

    Если присутствует формулировка «без учета НДС», то особых проблем не будет. Покупатель должен оплатить указанную в договоре цену и дополнительно к ней — налог по действующей на момент отгрузке ставке (ст. 168 НК РФ).

    А если указана сумма в рублях, без какой-либо информации о налоге? Такая неопределенность может стать (и нередко становится) причиной конфликтов между сторонами сделки.

    Кто платит НДС (продавец или покупатель)

    Поставщику выгоднее предъявить НДС «сверху», т.е. дополнительно к договорной цене. А покупатель будет настаивать на том, что в договоре указана сумма с учетом НДС.

    Важно!

    Судебная практика складывается противоречиво. Правда, Высший Арбитражный Суд РФ все же встал на сторону покупателей (п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

    Судьи указали, что «по умолчанию», при отсутствии прямых указаний в тексте контракта или иной информации, сумму налога нужно выделять из договорной цены расчетным методом. Причем бремя обеспечения наличия нужной информации ВАС РФ возложил на продавца.

    Налоговики также поддерживают позицию ВАС и ссылаются на нее в своих разъяснениях (например, ФНС РФ от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@).

    Как указать в договоре, что цена без учета НДС

    Выше мы говорили о том, как составить договор с учетом НДС. Но ведь иногда реализация вообще не облагается этим налогом.

    Здесь возможны две ситуации.

    Во-первых, бизнесмен может быть вообще освобожден от НДС:

    1. Пользоваться одним из спецрежимов: УСН, «вмененка», ЕСХН, патентная система.
    2. Получить право не платить НДС на основании ст. 145 или 145.1 НК РФ. В первом случае речь идет о микробизнесах с выручкой до 2 млн. руб. в квартал, а во втором — о резидентах «Сколково».

    Во всех этих ситуациях в договоре нужно писать «Без НДС».

    Также бизнесмен может «в целом» быть плательщиком НДС, но пользоваться льготой по отдельным товарам или услугам (ст. 149 НК РФ). Это могут быть, например, медицинские товары, деятельность в сфере образования и т.п.

    Ставка НДС 0% (особенности применения)

    Если плательщик НДС заключает договор, предмет которого не облагается налогом, то рядом с ценой нужно указать «НДС не облагается». А если в данных случаях не писать ничего? Тогда рискует покупатель. Даже если поставщик в устной форме и сообщил ему о том, что его продукция или услуга не облагается НДС, это не оберегает в дальнейшем от неприятного «сюрприза» в виде налога, предъявленного дополнительно к договорной цене.

    Хотя выше было сказано, что позиция судов в целом на стороне покупателя, но нельзя предугадать, каково будет мнение того или иного суда по конкретному делу. Поэтому покупателю в данном случае лучше не только проконтролировать, чтобы в договор была внесена нужная формулировка, но и запросить у поставщика копии подтверждающих льготу документов.

    Особенности отражения НДС в договорах в переходный период

    Добавил проблем бизнесменам и рост ставки НДС с 18% до 20%, установленный с 01.01.2019 года (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Кроме собственно роста фискальной нагрузки, изменение ставок влечет за собой и «организационные» проблемы, в первую очередь — необходимость урегулировать договорные отношения с контрагентами.

    Изменение ставки НДС 20% в переходных договорах

    Впрочем, есть ряд категорий счастливчиков, которые могут ничего не делать и продолжать работать в 2019 году по действующим ранее договорам:

    1. Освобожденные от НДС.
    2. Те, кто платит налог по ставкам 0% и 10%, если в договоре речь идет только о льготных категориях товаров или услуг.
    3. Плательщики НДС, в чьих договорах цена указана без налога, причем формулировка «Без учета НДС» прямо присутствует в тексте.
    4. Если в договоре предусмотрено отдельное согласование цены по каждой отгрузке путем подписания спецификации или иного подобного документа.
    5. Если условия договора предусматривают автоматический рост цены при увеличении ставки НДС.

    Все остальные, в чьих договорах прописана 18% ставка, должны внести в них корректировки. Но подобное изменение должно быть согласовано обеими сторонами.

    Понятно, что покупателю это невыгодно, ведь дополнительный НДС ложится на него. И хорошо еще, если покупатель сам платит этот налог. Тогда он просто поставит дополнительную сумму к возмещению и вернет свои деньги, пусть и позднее.

    Но в любом случае договориться будет непросто, а поднять цену в одностороннем порядке продавец не имеет права (за исключением случаев, когда это прямо указано в контракте). Если же дело дойдет до суда, то у поставщика немного шансов на успех.

    Допустим, что сторонам удалось решить вопрос. Тогда сформулировать соответствующий пункт договора можно так:

    «Цена единицы товара без учета НДС равна 100 руб. На основании п. 3 ст. 164 НК РФ при реализации до 31.12.2019 включительно дополнительно к цене предъявляется НДС по ставке 18%, а с 01.01.2019 — по ставке 20%».

    Таким образом в договоре, заключенном в переходный период, предусматривается возможность отгрузки как в 2018, так и в 2019 году, и менять в дальнейшем ничего не потребуется.

    Интересной является ситуация, если стороны договорились об увеличении цены уже после того, как поставщик получил аванс, исходя из «старой» суммы и ставки 18%. В этом случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п 1.1 письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

    Как видно, переходный период по НДС связан с необходимостью учитывать множество нюансов в оформлении документов. Но наших клиентов это никак не коснулось. Для них смена налоговых ставок прошла безболезненно, в текущем режиме.

    Заказать услугу

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *