Переплата НДС, что делать?

Вы переплатили НДС. Что делать?

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»

Если у вас возникла переплата в бюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счет уплатыдругих налогов или вернуть на расчетный счет. Как это сделать, зависит отпричины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнююсумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Что делать, если вы сами переплатили налог?

Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчетеналога или при заполнении платежного поручения.

Если ошибка произошла в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требуетподать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу.

НДС уплачивается в федеральный бюджет, поэтому в соответствии со статьей 78Налогового кодекса переплату НДС можно:

  • зачесть в счет будущих платежей по НДС;
  • зачесть в счет других платежей в федеральный бюджет – текущих и будущихплатежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки, пеней,штрафов;
  • вернуть на расчетный счет.

Пример 1

Заполняя платежное поручение на уплату НДС, бухгалтер допустил ошибку. В результатефирма переплатила НДС на 10 000 руб.

Эту переплату можно зачесть в счет:

— будущих платежей по НДС;

— текущих и будущих платежей других налогов в федеральный бюджет (например,налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет);

— погашения задолженности в федеральный бюджет по другим налогам, а такжепо пеням и штрафам.

Можно также потребовать вернуть переплату на расчетный счет.

Обратите внимание: если у вас есть долги перед бюджетом, куда вы переплатилиналог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счетпогашения долгов.

Пример 2

Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В то же время у этой фирмы есть долгиперед федеральным бюджетом: недоимка по налогу на прибыль в федеральный бюджет– 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб.

Вернуть в этом случае можно только 13 000 руб. (20 000 — 5000 — 2000),которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление всвободной форме.

Вот его пример:

Руководителю ИФНС России № 21
ЮВАО г. Москвы Иванову И.И.
от ООО «Пассив», ИНН 7721234567

ЗАЯВЛЕНИЕ

о зачете переплаты налога и возврате оставшейся после зачета суммы

19 июля 2005 года ООО «Пассив» уплатило в федеральный бюджет налог на добавленнуюстоимость за июнь 2005 года в сумме 100 000 (Сто тысяч) рублей (копия платежногопоручения от 19 июля 2005 г. № 234 прилагается).

Из-за ошибки в налоговой декларации сумма излишне уплаченного налога составила20 000 (Двадцать тысяч) рублей. Исправленная декларация по налогу на добавленнуюстоимость за июнь 2005 года представлена 25 июля 2005 года.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ прошу вас зачесть переплатув счет погашения имеющейся у нас недоимки по налогу на прибыль в федеральныйбюджет в сумме 5000 (Пять тысяч) рублей и начисленных на нее пеней в сумме2000 (Две тысячи) рублей.

Оставшуюся после зачета сумму – 13 000 (Тринадцать тысяч) рублей – прошувернуть на наш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с 30101810400000000487,БИК 044525487.

Генеральный директор

ООО «Пассив» Васильев Васильев В.В.

26 июля 2005 г.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.

Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение пяти дней смомента получения заявления. Не позднее двух недель после получения заявленияналоговики должны проинформировать вас о произведенном зачете.

Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это даетсямесяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которогоденьги должны оказаться на вашем счете (п. 24 постановления Пленума ВысшегоАрбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам процентыза каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Центрального банкаРФ.

Пример 3

4 августа бухгалтер фирмы принес в налоговую инспекцию заявление о возвратепереплаты НДС в сумме 20 000 руб.

Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмытолько 20 сентября.

Таким образом, просрочка составила 16 дней.

Предположим, что ставка рефинансирования все это время была равна 13% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить фирме проценты в сумме:

20 000 руб. Х 13% Х 16 дн. : 365 дн. = 113,97 руб.

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратитьсяв арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, если ее суммапо вине банка не поступила в бюджет.

Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда вы отдали вбанк платежное поручение на его перечисление или внесли наличные в кассу банка.Поэтому переплату налоговики должны вернуть независимо от того, получил бюджетденьги или нет.

Такое решение неоднократно принимали арбитражные суды (см., например, постановлениеФедерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 января 2001 г.по делу ОАО «Новая Ингрия» (г. Санкт-Петербург) № А56-23823/00 и др.).

Если налоговая инспекция сама выявит переплату НДС, она должна сообщить вамоб этом в месячный срок.

Следуя пункту 5 статьи 78 НК РФ, налоговики могут самостоятельно зачесть переплатув счет погашения ваших долгов перед федеральным бюджетом. А вот возвращатьвам переплату по своей воле они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог?

Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченныеналоги и пени. Может случиться, что инспекторы списали деньги со счета вашейфирмы ошибочно (например, НДС вы уплатили, но платежное поручение в налоговуюинспекцию по каким-то причинам не поступило и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканнуюсумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас есть долги перед федеральным бюджетом, вамдолжны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашениядолгов.

Для возврата денег подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.Вот его пример:

Руководителю ИФНС России № 21
ЮВАО г. Москвы
Иванову И.И.
от ООО «Пассив», ИНН 7721234567

ЗАЯВЛЕНИЕ

о возврате излишне взысканной суммы налога

12 сентября 2005 года с расчетного счета ООО «Пассив» возглавляемой Ваминалоговой инспекцией были списаны в федеральный бюджет 20 000 (Двадцать тысяч)рублей, подлежащие к уплате согласно налоговой декларации по НДС за июль2005 года (копия инкассового поручения от 12 сентября 2005 г. № 137 прилагается).

Эта сумма списана ошибочно, так как налог нами уплачен 19 августа 2005года (копия платежного поручения от 19 августа 2005 г. № 201 прилагается).

В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ прошу Вас вернуть списаннуюсумму на наш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с 30101810400000000487,БИК 044525487.

Генеральный директор

ООО «Пассив» Васильев В.В. Васильев

12 сентября 2005 года

Заявление нужно подать в течение одного месяца с того дня, как деньги былисписаны с вашего счета. Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратомденег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение двухнедель с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счетвашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц – этосрок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно,начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражныйсуд.

Обзор. НДС раздора «
Юридические статьи «

В счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по НДС

Переплату по НДС вы можете зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

  • недоимки по федеральным налогам (налогу на прибыль, акцизам, НДПИ и др.);
  • предстоящих платежей по НДС или иным федеральным налогам (кроме НДФЛ);
  • задолженности по пеням по федеральным налогам;
  • штрафам за налоговые правонарушения.

Поскольку зачет производится только по налогам одного вида (в данном случае федеральным), то при зачете штрафов налоговые органы, как правило, руководствуются тем же принципом. Поэтому переплату по НДС можно зачесть в счет штрафов по федеральным налогам.

Можно ли зачесть переплату по НДС в счет НДФЛ

Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили. Оба этих налога являются федеральными (п. п. 1, 3 ст. 13, п. 1 ст. 78 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.

А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков. Основание: п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@.

Если инспекция проводит зачет сама, то она может направить переплату только в счет задолженности по федеральным налогам, начисленным по ним пеням, штрафам. Сделать это она может не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ). Зачесть ее в счет предстоящих платежей налоговый орган не вправе.

Как зачесть переплату по НДС

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей вам нужно подать заявление в инспекцию. Срок его сдачи ограничен тремя годами (п. п. 4, 7 ст. 78 НК РФ).

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.

Переплату по НДС в счет погашения недоимки по федеральным налогам (пеням, штрафам) налоговый орган зачтет самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ). Вашего согласия для этого не требуется. Но вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае. Срок его подачи также ограничен тремя годами (п. п. 5, 7 ст. 78 НК РФ).

Инспекция может сама провести зачет, только если не истекли сроки принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если же такие сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08, от 24.10.2006 N 5274/06).

Как оформить заявление на зачет переплаты

Форма заявления о зачете излишне уплаченного налога утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение N 9).

Заполнить его несложно. Помимо реквизитов вашей организации, вам нужно указать в нем сумму переплаты, период, за который она образовалась, КБК излишне уплаченного налога и КБК платежа, в счет которого происходит зачет, коды налоговых органов, в которых числятся переплата и недоимка.

После составления заявления на нем ставится дата и подпись руководителя либо представителя организации.

Как подать заявление на зачет переплаты

Подать заявление в инспекцию можно одним из следующих способов (п. 1 ст. 26, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

  • в бумажном виде лично (через представителя) или по почте;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Срок подачи заявления о зачете переплаты

Срок подачи в налоговый орган заявления о зачете — три года со дня уплаты НДС в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В какой срок подается заявление о зачете переплаты по налогу, если ранее по нему уже был произведен зачет

Если по налогу был произведен зачет переплаты, а после вы подали по нему уточненную декларацию с суммой к уменьшению, то в результате у вас снова образуется переплата по данному налогу. Такую переплату вы тоже можете зачесть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп. 4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).

Например, организация обратилась в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС в счет предстоящей уплаты НДС за III квартал в сумме 120 000 руб. Зачет произведен инспекцией 12 октября.

Организация обнаружила ошибку — неполное отражение налоговых вычетов за III квартал в сумме 100 000 руб. Она подала в инспекцию уточненную декларацию. По ней НДС к уплате за этот период составил 20 000 руб.

По результатам камеральной проверки налоговый орган подтвердил право организации на дополнительные вычеты. То есть в результате зачета у организации образовалась переплата по НДС за III квартал в сумме 100 000 руб. (120 000 руб. — 20 000 руб.).

В таком случае трехлетний срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете или возврате переплаты нужно отсчитывать с 12 октября.

В какие сроки проводится зачет переплаты по НДС

Срок зачета переплаты по НДС зависит от того, производится зачет по вашему заявлению или по инициативе инспекции (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Решение о зачете по вашему заявлению инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня его получения или подписания акта сверки, если она проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ).

Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то решение о зачете должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня получения инспекцией заявления, но не ранее дня окончания камеральной проверки этой декларации или истечения срока ее проведения согласно ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2017 N 03-02-08/30790, N 03-02-08/30802).

Поэтому рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

Если инспекция сама проводит зачет переплаты по НДС в счет недоимки по налогам (задолженности по пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

  • обнаружения переплаты;
  • подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
  • вступления в силу судебного решения (например, если наличие переплаты подтвердил суд).

О результатах рассмотрения заявления о зачете или же при самостоятельном зачете инспекция сообщит вам в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку или другим способом, с помощью которого можно подтвердить факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Инспекция может отказать в зачете переплаты. Причина отказа будет указана в решении. Его копию вы можете запросить в инспекции. Ее обязаны вам выдать (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Если вы считаете, что инспекция отказала вам необоснованно, то отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Срок обращения в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

>Как вернуть деньги из налоговой, если заплатили лишнее

Как узнать о переплате

Налоговая должна сообщить о переплате — статья 78 п. 3 Налогового кодекса на сайте Консультанта

Компания может узнать о переплате сама или от налоговой. По закону налоговая обязана сообщить о переплате письмом на адрес регистрации или уведомлением в личном кабинете на сайте налоговой. Оба способа ненадежные: письмо может потеряться, а личный кабинет проверяют не все. Поэтому лучше рассчитывать на себя.

Есть два способа узнать о переплате самостоятельно:

  • проверять декларацию и квитанции. Можно заметить две оплаченные квитанции с одной суммой или ошибку в декларации;
  • сверяться с налоговой. Заказывать акт сверки по налогам и взносам.

Сверка — это документ, в котором видно, сколько нужно было заплатить налогов и сколько заплатили. В ней можно узнать о задолженности на начало и конец периода.

Акт совместной сверки расчетов по налогам и сборам

Так выглядит титульный лист сверки, его заполняет налоговая. Компания может согласиться со сверкой и подписать документ или оспорить его

Сверку можно заказать в налоговой или по интернету. Если заказываете в налоговой, придется писать заявление. У него нет строгой формы, можно написать произвольно:

Пример заявления на сверку с налоговой. В нем важно указать данные компании: название, ИНН, адрес и по каким налогам будет сверка

Предприниматель составляет сверку от себя и приходит в налоговую с паспортом. А для компании в заявлении нужно указать ответственное лицо. Обычно это генеральный директор или главный бухгалтер. Чтобы подтвердить их полномочия, в налоговую нужно принести документы. Для директора это приказ о назначении, для бухгалтера — доверенность.

Личный кабинет юридического лица — lkul.nalog.ru

Личный кабинет индивидуального предпринимателя — lkip.nalog.ru

На сайте налоговой можно заказать сверку в личном кабинете: «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…»

Вот как заказать сверку на сайте налоговой

Если заказывать сверку в налоговой, ее готовят 10-15 рабочих дней. Через интернет — день-два.

Сверку лучше делать через три месяца после подачи декларации. За это время налоговая успеет проверить декларации, обновит информацию об оплате, и расчеты будут точными.

Компания на УСН подала декларацию 31 марта, сверку нужно заказывать с 30 июня.

ЕНВД сдают декларацию каждый квартал и могут запрашивать сверку, когда сдают следующую декларацию.

На патенте сумма налога фиксированная, и ее сложно переплатить, поэтому сверку можно делать раз в год.

В любом случае сверяться лучше после того, как сдали отчет.

Как вернуть деньги

Теперь, когда мы знаем о переплате, пора возвращать деньги. Порядок такой:

  • написать заявление на возврат переплаты;
  • получить ответ;
  • проверить, что деньги пришли на счет.

Всё это занимает два месяца. Начнем.

Написать заявление на возврат переплаты. Его можно заполнить в личном кабинете на сайте налоговой или скачать и написать от руки. У заявления есть утвержденная форма, в ней нельзя делать ошибки.

Форма заявления на возврат переплаты

Пример заполненного заявления на возврат переплаты. В нем указывают период, за который оплатили налог, и данные о компании: ИНН, название, имя руководителя

В заявлении нужно указать счет для возврата денег. Чтобы помочь налоговой найти переплату, к заявлению можно приложить декларацию, квитанции об оплате налогов, справку о сверке. Это не обязательно, но ускорит процесс.

Иногда компании могут платить налоги в разных налоговых. Например:

ИП на ЕНВД встают на налоговый учет в каждом регионе, где работают.

ИП на патенте платят за патент там, где его купили, а остальные налоги — по месту регистрации.

ИП на упрощенке платят по месту регистрации, но встают на учет в налоговой по месту работы, если покупают нежилую недвижимость.

В этом случае возвращать деньги нужно из той налоговой, в которую отправили лишнее. Узнать это можно в личном кабинете:

Получить ответ по заявлению. Налоговая рассматривает заявление 30 рабочих дней. При положительном решении обычно сразу приходят деньги на реквизиты. Если к заявлению прикладывали сверку, ответ придет быстрее.

Получить деньги. Если налоговая найдет переплату, она вернет деньги на счет из заявления.

Что может пойти не так

Налоговая может потерять заявление или не рассмотреть его вовремя. Если написали заявление, прошел месяц, а ответа на почте или в личном кабинете нет, нужно писать повторно.

Вернуть деньги можно в течение трех лет после переплаты — Статья 78, п. 7 Налогового кодекса

На возврат есть три года. Срок считается с момента переплаты: не когда предприниматель или налоговая ее заметили, а когда фактически переплатили. Эту дату можно посмотреть в сверке.

Если пропустить срок, деньги не вернутся. Но можно попробовать продлить его через суд. Тогда придется доказать, что не получали уведомление от налоговой.

ООО «Россервис» переплатило 682 451 рубль по разным налогам. В 2015 году организация сделала сверку с налоговой и обнаружила переплату. Но налоговая отказалась возвращать деньги, потому что налогоплательщик пропустил трехлетний срок возврата. Компания обратилась в суд.

Налоговая не смогла доказать, что предупредила истца о переплате вовремя. Суд посчитал, что «Россервис» может требовать переплату в течение трех лет с тех пор, как узнал о ней. Налоговая должна вернуть деньги. Судебное дело.

Налоговая платит проценты за каждый день просрочки — статья 78, п. 10 Налогового кодекса

Деньги должны прийти на счет за месяц после того, как налоговая вынесет решение о возврате. Если переплату не вернули в срок, налоговая платит проценты по ключевой ставке Центробанка за каждый день просрочки. Требовать пени нужно через суд.

В суд подают два обращения. В первом иске требуют переплату. Если этот суд выигрывают, подают второй иск, чтобы взыскать пени. Можно подать один иск, но это рискованно. Если ошибиться в сумме пени, можно получить отказ по всему исковому заявлению. Мы рекомендуем подавать двумя исками.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *