Постановка на учет в налоговой

Постановка на налоговый учет налогоплательщиков — юридических лиц в соответствии с Налоговым кодексом

Государственная налоговая служба Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

Постановка на налоговый учет налогоплательщиков — юридических лиц
в соответствии с Налоговым кодексом

В целях осуществления налогового контроля по надзору за соблюдением налогоплательщиками и иными обязанными лицами законодательства о налогах и сборах налоговыми органами в 1999 году проводится учет и переучет налогоплательщиков, имеющих обязанность по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом 31.07.98 N 146-ФЗ, постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика-организации осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми кодекс связывает возникновение по уплате того или иного налога.
Налогоплательщик-органиэация подлежит постановке на учет в налоговом органе:
— по месту нахождения организации;
— по месту нахождения ее филиалов и представительств и других обособленных подразделений;
— по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (в том числе земли) и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, филиалы (представительства), расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого ее филиала (представительства или обособленного подразделения), а также и по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
В соответствии с п.2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, территориальные госналогинспекции с февраля 1999 года приступают к выдаче налогоплательщикам и юридическим лицам, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе и поставленным на учет в налоговых органах до 1 января 1999 года «Свидетельства о постановке на учет юридического лица» с присвоением КПП (кода причины постановки на налоговый учет) и выдачей Уведомлений налогоплательщику-организации по месту нахождения каждого филиала (представительства), месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств. При этом выдача Свидетельства налогоплательщикам-организациям, являющимся юридическими лицами и поставленным на учет в налоговых органах до 1 января 1999 года, осуществляется при предоставлении первого экземпляра «Карты постановки на налоговый учет налогоплательщика-организации», информационного письма о постановке на учет и на основании заявления, составленного в произвольной форме. Если на момент получения Свидетельства организации необходимо внести изменения в сведения о налогоплательщике, содержащиеся в Карте и ее учредительных документах, то организация обязана заполнить Заявление установленной формы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее одного месяца со дня их создания.
В соответствии с п.1.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, организация, осуществляющая свою деятельность в Российской Федерации через филиал (представительство, обособленное подразделение), подает заявление установленной формы о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения в течение 10 дней после создания обособленного подразделения. При этом днем создания обособленного подразделения считается дата издания юридическим лицом распорядительного документа о создании обособленного подразделения.
Заявление налогоплательщика-организации по месту нахождения обособленного подразделения, в соответствии с п.1 ст.84 кодекса, подается одновременно с заверенными в установленном порядке в одном экземпляре копиями:
— свидетельства о ее постановке на учет в налоговом органе,
— документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (положение об обособленном подразделении),
— распоряжения (приказа) о создании,
— устава организации,
— доверенности, выданной организацией руководителю обособленного подразделения,
— документов, подтверждающих обязанности филиалов и других обособленных подразделений российских организаций выполнять обязанности этих организаций по уплате налогов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организаций.
В том случае, если организация-налогоплательщик имеет недвижимое имущество и транспортные средства, подлежащие налогообложению, то заявление подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.
Одновременно с заявлением организация представляет в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии:
— свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения,
— документов, подтверждающих право собственности организации на это имущество, выданных регистрирующими органами.
Сведения, указанные в заявлении, должны соответствовать учредительным документам и документам, подтверждающим регистрацию имущества и транспортных средств. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный юридическому лицу, образованному в соответствии с законодательством Российской Федерации, при постановке на учет в налоговом органе до 1 января 1999 года, сохраняется. Идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный представительству, филиалу, обособленному подразделению юридического лица, являвшемуся самостоятельным плательщиком хотя бы одного вида налога или иного обязательного платежа в бюджеты всех уровней, при постановке на учет в налоговом органе до 1 января 1999 года, признается недействительным и повторно никому не присваивается. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе для получения свидетельства влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (ст.116 Налогового кодекса), а за уклонение от постановки на налоговый учет (ст.117 НК), при осуществлении деятельности свыше 90 дней — взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
Переучет всех налогоплательщиков по замене карты постановки на налоговый учет на свидетельство нового образца проводится в период до 31 декабря 1999 года.
Открытие счетов в банке в течение 1999 года, согласно договору банковского счета, производится только при предъявлении Свидетельства о постановке на учет или информационного письма с картой постановки на учет по организациям, поставленным на учет до 1 января 1999 года.

Начальник отдела организации
учета и обслуживания налогоплательщиков —
советник налоговой службы 1 ранга
Л.А.Орлова

Текст документа сверен по:
электронный текст
из ИПС «Закон»

Постановка на учет в налоговой инспекции

Порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД установлен Приказом МНС России от 19.12.2002 г. № БГ-3-09/722.
Сначала индивидуальный предприниматель пишет заявление по форме, установленной Приказом № БГ-3-09/722.
К заявлению организация должна приложить нотариально заверенные копии следующих документов: свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе и свидетельства о государственной регистрации юридического лица.

Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе, то он должен представить заверенные копии свидетельства о постановке физического лица на учет в налоговом органе, свидетельства о государственной регистрации ПБОЮЛ и документ, удостоверяющий личность (например, паспорт).
Налоговые инспекции выдают уведомления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя — плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности.
За нарушение срока постановки на учет в налоговой инспекции предусмотрена ответственность, установленная статьей 116 Налогового кодекса РФ. А именно — взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если налогоплательщик нарушил срок подачи заявления на более чем 90 дней, он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб.
Следует отметить, что налоговая ответственность предусмотрена не только за несвоевременную постановку на налоговый учет, но и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе. В соответствии с пунктом 1 статьи 117 Налогового кодекса РФ за ведение деятельности без постановки на учет фирму (предпринимателя) оштрафуют в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
А если такая деятельность осуществляется более трех месяцев, то санкции составят 20 процентов доходов.
Если налогоплательщик прекращает вести деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, то он должен представить заявление о снятии с учета. Заявление подается в свободной форме, в нем указывается дата прекращения деятельности. К документу прилагается уведомление, ранее выданное налоговыми органами.

1.2 Постановка на налоговый учет юридических и физических лиц.

Согласно ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет не только в налоговых органах по месту нахождения организации, но и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения, а также по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Однако, если постановка на учет организаций по месту нахождения ее постоянно действующего органа управления осуществляется налоговым органом самостоятельно на основании данных, полученных из ЕГРЮЛ, то для постановки на учет юридических лиц по месту расположения обособленных подразделений установлен заявительный принцип, то есть для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения организация должна подать заявление в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса Заявление о постановке на учет организации по форме № 12-1-1 подается в налоговый орган по месту нахождения организации в течение 10 дней после государственной регистрации создания, реорганизации, изменения места нахождения организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса при подаче Заявления налогоплательщик-организация одновременно представляет в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых для государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации. В случае представления налогоплательщиком-организацией неполного пакета документов либо несоответствия указанным требованиям, они не принимаются, налогоплательщику-организации выдается письмо с обязательным перечислением недостающих документов и/или указанием выявленных недостатков.

Снятие организации с учета в случае ее ликвидации или реорганизации осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Организация представляет в налоговый орган документы, на основании которых осуществляется государственная регистрация юридического лица, создаваемого путем реорганизации, или в связи с его ликвидацией. После государственной регистрации на основании выписки из ЕГРЮЛ налоговый орган по месту нахождения организации снимает ее с учета и направляет соответствующую информацию в налоговые органы, в которых организация состоит на учете по иным основаниям, для снятия ее с учета.

При осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение, заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.

Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по установленной ФНС России форме.

Одновременно с подачей заявления о постановке на учет представляются в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии следующих документов:

1) свидетельства о постановке на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения на территории Российской Федерации;

2) выписки из ЕГРЮЛ, содержащей сведения о филиале (представительстве);

3) организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения организации.

Заявление о постановке на учет и соответствующие сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, регистрирующий налоговый орган обязан направить в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения филиала организации не позднее следующего рабочего дня после дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определенному организацией самостоятельно. О выборе указанного налогового органа сообщается организацией письменно в тот налоговый орган, в котором может быть осуществлена постановка на учет таких обособленных подразделений на территории одного муниципального образования.

Постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения Заявления о постановке на учет или Сообщения организации о создании такого подразделения , и в тот же срок налоговый орган обязан выдать организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.

Датой постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения является:

  • для филиала — дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о филиале;

  • для иного обособленного подразделения — дата создания иного обособленного подразделения, указанная в Заявлении о постановке на учет.

Организация, которая ведет деятельность через обособленное подразделение без постановки на учет или без уведомления об этом налоговой инспекции по месту нахождения организации, может быть привлечена к налоговой и административной ответственности. Налоговая ответственность установлена ст. ст. 116 и 126 НК РФ, административная ответственность — ст. ст. 15.3 и 15.6 КоАП РФ. Виды нарушений и размеры штрафов представлены в приложении 1.

В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ, организация, имеющая в собственности недвижимость и (или) транспортные средства, обязана встать на налоговый учет в течение 30 дней с момента государственной регистрации права собственности на данный объект. При постановке на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств необходимо представить документы, подтверждающие право собственности юридического лица на данный объект.

Для целей постановки на учет местом нахождения имущества признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств — место жительства их собственника;

2) для прочих транспортных средств — место прописки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место жительства собственника этих транспортных средств;

3) для недвижимого имущества — место фактического нахождения.

Постановка на учет (снятие с учета) по месту нахождения принадлежащих организации недвижимости и транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых:

1) органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Федеральная регистрационная служба);

2) органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (ГИБДД).

Налоговый орган должен поставить на учет организацию по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений от соответствующих органов. В этот же срок он должен выдать организации (направить заказным письмом) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме N 1-3-Учет. Датой постановки на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства является дата регистрации права собственности на недвижимое имущество и (или) регистрации транспортного средства, указанной в полученных сведениях.

Указанные выше органы сообщают также о регистрации прекращения прав на недвижимое имущество и о снятии с учета транспортного средства.

В течение пяти рабочих дней со дня получения названных сведений налоговые органы снимают организацию с учета в случае, если в этом налоговом органе отсутствуют в отношении данной организации сведения о регистрации права собственности (права хозяйственного ведения, права оперативного управления) на иной объект недвижимого имущества и (или) регистрации иного транспортного средства. В этот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по форме N 1-5-Учет.

Датой снятия с учета организации (датой прекращения учета сведений в отношении организации) в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства по данному основанию является указанная в сведениях, переданных соответствующими органами, дата:

— государственной регистрации прекращения права собственности (права хозяйственного ведения, права оперативного управления) на недвижимое имущество;

— снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Так как недвижимое имущество и транспортные средства, принадлежащие юридическому лицу, подлежат налогообложению, то ст. 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Следует обратить внимание, что, согласно п. 2 ст. 83 НК РФ, постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Согласно ст. 11 НК РФ к ИП относятся лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

В целях проведения налогового контроля, физические лица подлежат постановке на учет ИП в налоговом органе по месту жительства и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортного средства.

Постановка на учет ИП в налоговом органе по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, не позднее 5 рабочих дней со дня представления документов для государственный регистрации физического лица в качестве ИП. Постановка на учет осуществляется ИП независимо от обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Налоговый орган обязан выдать ИП свидетельство о постановке на учет, а также направить ему уведомление о постановке на учет и внести сведения в ЕГРИП не позднее 5 дней со дня предоставления документов для государственной регистрации. Свидетельство о постановке на учет является документом подтверждающим присвоение ИНН. При постановке на учет ИП предоставляются сведения о персональных данных этого физического лица.

Изменение сведений о месте жительства ИП вносятся налоговым органом в ЕГРИП на основании предоставленных сведений. Снятие с учета осуществляется также на основании выписки из ЕГРИП. Датой снятия с учета ИП является дата внесения записи в ЕГРИП об изменении места жительства ИП. Постановка на учет ИП по новому месту жительства осуществляется не позднее 1 рабочего дня следующего за днем получения выписки из ЕГРИП от налогового органа по прежнему месту жительства. Снятие с учета ИП при прекращении деятельности осуществляется на основании выписки из ЕГРИП не позднее следующего рабочего дня за днем внесения записи в ЕГРИП. При снятии с учета ИП в случае смерти, присвоенный ему ИНН признается недействительным.

В обязательном порядке подлежат постановке на учет налоговых инспекциях не только организации и ИП, но и физические лица, не являющиеся ИП (частные нотариусы, адвокаты). Они ставятся на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой в налоговую инспекцию уполномоченными органами:

  • для нотариусов – от органов юстиции, выдающих лицензии на право нотариальной деятельности;

  • для адвокатов – от адвокатских палат субъектов РФ о внесении сведений в реестр адвокатов субъектов РФ;

  • либо на основе заявления физические лица.

Их постановка на учет осуществляется в течении 5 дней со дня поступления сведений в налоговый орган от органов юстиции. В этот же срок налоговый орган выдает уведомление о постановке на учет и свидетельство о постановке на учет в качестве частного нотариуса или адвоката.

За нарушение сроков постановки на учет индивидуальный предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 116 НК РФ.

Так, если физическое лицо подало заявление о постановке на учет с нарушением установленного срока, то ему грозит штраф в размере 10 000 руб. При ведении деятельности ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 (ст. 116 НК РФ).

Постановка на учет в налоговом органе физического лица по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 НК РФ, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. В тот же срок налоговый орган обязан выдать физическому лицу уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

При получении в последующем налоговым органом сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в отношении физического лица, которое состоит на учете в этом налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, налоговый орган осуществляет учет таких сведений.

Если в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, содержится информация о правах нескольких физических лиц на один объект недвижимого имущества, то постановке на учет в налоговом органе подлежит каждое из указанных физических лиц.

Датой постановки на учет физического лица (датой учета сведений в отношении физического лица) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации права на недвижимое имущество и регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами.

Если налоговый орган по месту нахождения принадлежащих физическому лицу недвижимого имущества и транспортного средства не совпадает с налоговым органом по месту жительства этого физического лица, и в ЕГРН отсутствуют сведения о постановке его на учет в налоговом органе по месту жительства, налоговый орган по месту жительства физического лица осуществляет постановку на учет этого физического лица на основании сведений, сообщенных органами, переданных ему налоговым органом по месту нахождения принадлежащих физическому лицу недвижимого имущества или транспортного средства не позднее следующего рабочего дня после дня получения таких сведений.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства по данному основанию, осуществляется не позднее следующего рабочего дня после дня получения сведений от налогового органа по месту нахождения принадлежащих физическому лицу недвижимого имущества или транспортного средства, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать физическому лицу уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства по данному основанию, является дата регистрации права на недвижимое имущество или регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *