Представительские расходы на английском

Транскрипт

1 Минобрнауки России Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сыктывкарский государственный университет имени Питирима Сорокина» (ФГБОУ ВО «СГУ им. Питирима Сорокина») УТВЕРЖДЕНО приказом ФГБОУ ВО «СГУ W им. гт Питирима псорокина» от /01-14 ПОЛОЖЕНИЕ о представительских расходах ФГБОУ ВО «СГУ им. Питирима Сорокина» Сыктывкар

2 СОДЕРЖАНИЕ 1. Общие положения 3 2. Состав и порядок осуществления представительских расходов 3 3. Нормативы предельных размеров представительских расходов и их обоснование 4 4. Порядок получения и использования средств, оформление и отражение в учете 5 5. Составление плановой сметы и ее исполнение 5 6. Заключительные положения 6 7. Приложения 7 2

3 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение разработано в целях упорядочения использования средств на представительские расходы федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Сыктывкарский государственный университет имени Питирима Сорокина» (далее — СГУ, Университет), а также устанавливает порядок формирования, структуру расходов, отчетность и планирование проведения в Университете официальных представительских мероприятий Основной целью осуществления представительских расходов является обеспечение мероприятий по установлению и дальнейшему развитию взаимного сотрудничества Университета с организациями и учреждениями различных форм собственности, формированию взаимовыгодных отношений в интересах Университета, решению организационных и иных вопросов, необходимых для повышения имиджа Университета при осуществлении им своей уставной деятельности Официальные представительские мероприятия проводятся исключительно от имени Университета и на уровне руководства вузом. Проведение подобных мероприятий структурными подразделениями может осуществляться только по поручению ректора Университета Основные понятия, используемые в настоящем Положении: представительские расходы — расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания коллегиального и (или) единоличного органов управления Университета, независимо от места проведения указанных мероприятий. официальное представительское мероприятие — мероприятие, проводимое с участием официальных лиц организаций и Университета (далее — представительское мероприятие); официальные лица — лица, являющиеся представителями организаций, имеющие предоставленные организациями полномочия на участие в представительских мероприятиях и подписание официальных документов. К официальным лицам также относятся представители принимающей стороны, уполномоченные на участие в представительском мероприятии Местом проведения представительских мероприятий может являться как территория Университета, так и другая территория Проведение представительского мероприятия оформляется приказом ректора Университета. 2. Состав и порядок осуществления представительских расходов 2.1. Университет самостоятельно, в соответствии с приказом, определяет порядок проведения представительских мероприятий. Проведение данных мероприятий может осуществляться как непосредственно Университетом, так и сторонними организациями по договору, как комплексно, так и по отдельным видам услуг. з

4 2.2. В состав представительских расходов включаются: расходы по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия); расходы на буфетное обслуживание, в части организации питания официальных представителей приглашенных организаций и официальных представителей Университета, во время проведения представительских мероприятий; расходы на транспортное обеспечение официальных лиц к месту проведения представительских мероприятий; расходы на услуги переводчиков, не состоящих в штате Университета, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий Расходы по приведенным выше направлениям включаются в состав расходов Университета, связанных с ведением уставной деятельности Состав и суммы расходов, относимых в уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль, определяются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации Представительские расходы могут быть произведены как за наличный, так и за безналичный расчет. Сумма представительских расходов, производимых за наличный расчет, не может превышать установленного Центральным банком Российской Федерации предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний, а также расходы, связанные с оборудованием места проведения мероприятий. 3. Нормативы предельных размеров представительских расходов и их обоснование 3.1. Выделение средств на представительские расходы производится в соответствии с нормами расходов, установленными в приложении 1 к настоящему Положению Источником формирования представительских расходов являются средства, полученные Университетом от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности Источником представительских расходов являются централизованные средства на представительские расходы. Размер средств на представительские расходы за отчетный период определяется на основании законодательно установленного норматива к фонду оплаты труда Университета за соответствующий отчетный период Формирование централизованных средств на представительские расходы производится в соответствии с плановой сметой представительских расходов Университета на текущий календарный год, являющейся составной частью Плана финансово-хозяйственной деятельности Университета Контроль за соблюдением предельных размеров представительских расходов осуществляется управлением бухгалтерского учета и отчетности СГУ. 4

5 4. Порядок получения и использования средств, оформление и отражение в учете 4.1. Перед проведением представительского мероприятия, связанного с представительскими расходами, приказом ректора Университета, утверждается Программа проведения представительского мероприятия и смета расходов по его проведению по формам согласно приложениям 2 и 3 к настоящему Положению Для выделения средств на представительские расходы приказ с утвержденной Программой проведения представительского мероприятия и сметой расходов по его проведению направляется в управление бухгалтерского учета и отчетности не позднее 3 дней до даты проведения планируемого представительского мероприятия Средства на представительские расходы выделяются под отчет ответственного лица, указанного в Программе проведения представительского мероприятия По окончании проведения представительского мероприятия ответственное лицо в срок не позднее 3 дней после проведения мероприятия составляет отчет о проведенном мероприятии по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению, подтверждающий фактически произведенные расходы, с приложением к нему первичных оправдательных документов. Отчет с приложением всех подтверждающих документов представляется в управление бухгалтерского учета и отчетности В случае оказания услуг по обслуживанию представительских мероприятий сторонними организациями, лицо, ответственное за проведение такого мероприятия, вместе с Программой проведения мероприятий, предоставляет договор на оказание услуг, а также документы, подтверждающие исполнение услуг (акты, накладные) и документы на оплату Проверка отчета осуществляется управлением бухгалтерского учета и отчетности в трехдневный срок со дня получения документов, указанных в пунктах настоящего Положения Отчет о проведении представительского мероприятия утверждается ректором Университета. 5. Составление плановой сметы и ее исполнение 5.1. Для обеспечения стабильности финансирования представительских мероприятий ежегодно утверждается плановый объем средств на представительские расходы Составление плановой сметы представительских расходов и контроль ее исполнения возлагается на финансово-аналитический отдел Плановая смета представительских расходов составляется на календарный год, с учетом фактических итогов работы за предшествующий период и прогнозируемых показателей проведения представительских мероприятий в соответствующем периоде. 5

6 Плановая смета представительских расходов в связи с изменениями в экономической ситуации может быть откорректирована по сумме и статьям расходов на следующий отчетный (налоговый) период В случае перерасхода общей суммы представительских расходов, как по отдельному представительскому мероприятию, так и по плановой смете представительских расходов без внесения в нее соответствующих изменений, виновные лица могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности. 6. Заключительные положения 6.1. Положение вступает в силу с момента его утверждения ректором Университета Изменения и дополнения к Положению производятся приказом ректора Университета. б

7 Приложение 1 к Положению о представительских расходах ФГБОУ ВО «СГУ им. Питирима Сорокина» от 2016г. Нормы представительских расходов на одно мероприятие Вид представительских расходов 1. Проведение официального приема: -завтрак, обед, ужин или другое аналогичное мероприятие 2. Транспортное обслуживание: -автобус -легковой автотранспорт 3. Буфетное обслуживание во время переговоров (включая напитки) 4.Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате Университета Расходы (руб.) не более 2500,00 на 1 человека в день не более 2000,00 за 1 час не более 500,00 за 1 час не более 300,00 на 1 человека в день не более 500,00 в час 7

8 Приложение 2 к Положению о представительских расходах ФГБОУ ВО «СГУ им. Питирима Сорокина» о т 2016г. ПРОГРАММА проведения представительского мероприятия (наименование мероприятия) Цель проведения Дата проведения: с 20 г. по 20 г. Место проведения: Приглашенные официальные должностные лица: (Ф.И.О.) (должность) Планируется так же присутствие других официальных лиц в кол-ве чел. Со стороны Университета планируется участие следующих официальных лиц: (Ф.И.О.) (должность) Планируется так же присутствие других официальных лиц в кол-ве чел. Представительские мероприятия Участники Дата Время Место Ответственное лицо: (подпись) (Ф.И.О.) 8

9 Приложение 3 к Положению о представительских расходах ФГБОУ ВО «СГУ им. Питирима Сорокина» о т 2016г. СМЕТА представительских расходов на проведение (наименование представительского м ероприятия) Место проведения Дата проведения Приглашенные официальные лица чел. Официальные участники со стороны Университета чел. Источник финансирования Наименование представительских расходов (состав расходов) 1 Расходы по официальному приему 2 Транспортное обслуживание 3 Буфетное обслуживание во время переговоров 4 Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате Университета ИТОГО: Суммы представительских расходов (руб.) Смету составил: Должность И.О. Фамилия Визы согласования: Проректор по экономическим вопросам Начальник финансово-аналитического отдела И.О. Фамилия И.О. Фамилия Структурное подразделение, курирующее направление И.О. Фамилия 9

10 Приложение 4 к Положению о представительских расходах ФГБОУ ВО «СГУ им. Питирима Сорокина» о т 2016г. ОТЧЕТ от 20 г. о произведенных представительских расходах при проведении (наименование м ероприятия) В целях были проведены Присутствовали на мероприятии: Официальные представители организаций Официальные представители Университета Дата проведения Место проведения мероприятия Программа мероприятия: Результаты проведения мероприятия: Фактическая сумма произведенных представительских расходов Вид расхода Сумма (руб.) Наименование и реквизиты подтверждающего документа Примечание Всего на сумму Приложение: Отчетное лицо подтверждающих документов н а л. (подпись) (Ф.И.О.) 10

Пример 2

На условиях, аналогичных предыдущему примеру, рассмотрим вторую схему отражения представительских расходов: когда изначально все суммы относятся на постоянные разницы (ПР), а затем разрешенная сумма относится на вычеты.

Заполнение документа Платежное поручение (исходящее) будет аналогично приведенному в предыдущем примере.

А вот в документе Поступление ТМЗ и услуг в строке Учитывать КПН указывается значение ПР: расходы сверх норм.

Так как сумма представительских расходов отражена в учете с видом ПР, в ФНО 100.00 данные сведения не отразятся.

По окончанию календарного года, когда посчитаны и отражены расходы работодателя по доходам работников, можно определить размер разрешенного вычета по представительским расходам и корректно отразить его в учете.

Для определения суммы доходов сотрудников, можно воспользоваться отчетом Анализ начислений сотрудникам организаций (Зарплата – Отчеты – Основные), сформировав данные за отчетный период (календарный год).

Сумма разрешенного вычета по представительским расходам определяется как не более 1% от значения в графе Начислено.

Величина доходов сотрудников за год составляет 5 326 473 тенге. Как мы помним, затраты по представительским расходам составили 250 000 тенге.

Определяем размер разрешенного вычета 5 326 473 * 1% = 53 265 тенге. Именно эту сумму организация может отнести на вычеты по представительским расходам.

Для отражения суммы разрешенного вычета в учете и заполнения данных в ФНО 100.00, необходимо сформировать проводку по счетам налогового учета для отнесения разрешенной к вычету суммы представительских расходов на вид учета НУ.

Сделать это можно с помощью документа Операции (раздел Операции). Документ вводится последним числом месяца отчетного года.

Итого, величина вычета 53 265 тенге, величина превышения, не относимая на вычеты 250 000 — 53 265 = 196 735 тенге.

Отражаем эти значения по соответствующим видам учета (для вычета — НУ, для превышения — ПР:прочие расходы, не подлежащие вычету). При этом нам также необходимо списать суммы с предыдущего вида учета ПР:расходы сверх норм.

Формируем ФНО 100.00 и проверяем корректность отраженной суммы вычета в Декларации.

При получении расшифровки данных по строке, в ней отражаются сведения как по документу Поступление ТМЗ и услуг, так и по документу Операция.

Для проверки отражения данных в учете, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет), который доступен в разделе Отчеты — Налоговый учет.

В отчете выбирается счет (например, 7200Н «Общие и административные расходы») и указывается календарный год.

По кнопке Показать настройки на закладке Показатели необходимо установить признак для данных по НУ, ПР и ВР.

В сформированном отчете можно еще раз убедиться в корректности отражения сведений по величине вычета по представительским расходам, а также о корректном отражении величины превышения такого вычета в учете.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *