Преимущества УСН

Преимущества и недостатки УСН, чего же все-таки больше.

Преимущества и недостатки УСН тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО), она же «упрощенка» относится к одному из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных режимов. Ее применение возможно в добровольном порядке при наличии определенных критериев применения УСН

При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее дальнейшего развития. Упрощенка, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны. Рассмотрим их более подробно.

Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)

  1. Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это является существенным аргументом и заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании. К примеру, возможность единовременного списания основных средств и нематериальных активов при принятии их к учету.
  2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
  3. Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.
  4. Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
  5. Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».
  6. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год. Это является своего рода экономией времени и сил, поскольку общение с уполномоченными органами минимально.

Основные недостатки упрощенной системы налогообложения (УСН)

  1. Ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, реализующие подакцизные товары, негосударственные пенсионные фонды и т.д. (полный список представлен в ст. 346 Налогового Кодекса.
  2. Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса.
  3. Невключение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).
  4. Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
  5. Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчета единого налога или налога на прибыль.
  6. Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).

Несмотря на перечисленные преимущества и недостатки УСН, выделим ряд критерий, соответствуя которым, компании целесообразно применять упрощенку:

  • наличие расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы — расходы».
  • сотрудничество с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета (розничная торговля).
  • в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников или значительный рост доходов организации.

Сравнение выгод УСН и ОСНО

Выбор системы налогообложения должен соотноситься с условиями, которые присущи конкретному виду деятельности. Налоговые риски УСН в отношении проверок ИФНС ниже, чем при общем режиме. Но повышается вероятность допущения просчетов при определении налогооблагаемой суммы. Всегда существует опасность превышения утвержденных налоговым правом лимитов по ряду критериев, что приведет к возврату на ОСНО и сложностям учета в переходный период.
Главное преимущество УСН перед ОСНО в освобождении от начисления и уплаты нескольких налогов:

  • льгота распространяется на налог на прибыль;
  • утрачиваются основания для расчета налога на имущество;
  • применение спецрежима заменяет необходимость расчета и учета НДС.

По указанным налогам упрощенцы могут выступать в роли налоговых агентов, то только при соблюдении определенных законодательством условий. Земельный налог платится в обычном порядке, обязательства по транспортному налогу должны погашаться и на ОСНО, и на упрощенке. Преимущества и недостатки УСН проявляются в сфере налогообложения доходов физических лиц.

С доходных поступлений предпринимателя-упрощенца НДФЛ платить не надо. Обязательства по расчету, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с заработков наемных работников не утрачивается. По отношению к персоналу ИП или юридическое лицо, применяющие упрощенную схему налогообложения, является налоговым агентом. Преимущества УСН 2018 связаны с утверждением повышенных размеров лимитов по доходам на год – у упрощенцев отпала необходимость сверяться с коэффициентами-дефляторами при определении пограничных величин, новый предел зафиксирован на уровне 150 млн. рублей.

Обязательство уплаты НДС у всех предпринимателей независимо от применяемого ими режима сохраняется при импорте товаров. Преимущества УСН для ООО заключаются в сокращении перечня налогов, которые надо начислять и уплачивать в бюджет. Дополнительный плюс – возможность выбрать объект налогообложения.

Налогооблагаемый объект для упрощенцев

В ст. 346.14 НК РФ для субъектов предпринимательства предусмотрено два варианта реализации деятельности на УСН:

  • с объектом налогообложения «доходы» (ставка находится на уровне 6%);
  • с признанием в качестве налогооблагаемой базы суммы выручки, уменьшенной на издержки (установлено значение ставки 15%).

От выбора объекта по налогу будет зависеть величина ставки налогообложения. Преимущество УСН 6% в простоте расчета базы для вычисления налогового обязательства. Налоговая база состоит из доходных поступлений. К их сумме в отчетном периоде применяется ставка налогообложения.

При выборе ставки 15% налоговая база будет ниже, чем в первом варианте, но возрастают риски неправильного включения в расчет издержек деятельности. Для уменьшения выручки можно использовать только те затраты, которые присутствуют в специальном перечне расходов, утверждаемом законодательно. Ставки налогообложения при любом объекте налогообложения в разных субъектах РФ могут различаться.

Налоговые декларации упрощенцами подаются один раз за отчетный период (год). Преимущества УСН для ИП и юридических лиц обусловлены отсутствием необходимости в помесячной или поквартальной подготовке отчетной документации. Для юрлиц предельный срок подачи декларации установлен 31 марта следующего отчетного периода, ИП должны уложиться до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

>Глава 2. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

2.2 Недостатки упрощенной системы налогообложения.

Недостатки УСН.

Несомненно, все вышеперечисленные преимущества делают упрощенную систему налогообложения весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:

1. Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».

2. Отсутствие права открывать филиалы и представительства.

3. Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).

4. Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

5. Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для компаний, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль.

6. Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые в последствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами. Учета в составе расходов только оплаченных затрат (например, невыплаченной заработной платы).

В некоторых случаях это приводит к необходимости производить сложные расчеты сумм расхода, на которые можно уменьшить налоговую базу. Так, например, немало времени потребует расчет стоимости сырья и материалов, поскольку учесть в расходах можно только их оплаченную часть по мере списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

7. Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС. Компаниям, уплачивающим НДС, невыгодно покупать товары (работы, услуги) у компаний-«упрощенцев» по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Сумму НДС, которую предъявит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате в бюджет. Чтобы быть конкурентоспособным «упрощенцу» придется снижать цены на сумму НДС, что может привести к убыткам.

8. Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»).

9. Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН.

Иными словами, если компания переходит на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения налогового режима, используемого в настоящий момент.

10. Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы). То есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога. Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога п. 6 ст. 346.18 НК РФ разрешает включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. По мнению Минфина это можно сделать только по итогам налогового периода (письмо Минфина РФ от 22.08.2008 г. №03-11-04/2/111). Однако, известны постановления судов, вынесших решение в пользу налогоплательщиков, принявших указанную разницу в расходы отчетного периода (например, Постановление ФАС Уральского округа от 19.03.2007 №Ф09-1703/07-С3).

Долгое время вопрос о зачете авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, в счет уплаты минимального налога, вызывал споры. Связано это было с тем, что статьей 78 НК РФ до 01.01.2008 г. был предусмотрен зачет авансов только в рамках одного и того же бюджета или внебюджетного фонда. При этом сумма минимального налога распределялась между бюджетами ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС, в то время как 90% суммы единого налога поступало в бюджеты субъектов РФ. Это давало исполнительным органам формальное право отказывать в зачете части налога, распределяемой в бюджеты субъектов РФ.

В настоящее время на основании п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, что дает налогоплательщикам право в полном объеме зачесть авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального налога. Для этого необходимо соблюсти нормы ст. 78 НК РФ и вместе с налоговой декларацией отправить в ИФНС письменное заявление о зачете авансов. Сделать это предпочтительнее заблаговременно, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 78 НК налоговые органы обязаны вынести решение о зачете в течение 10 дней с момента получения заявления.

11. Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Применение режима УСН для ИП

Современная практика показывает, что подавляющее большинство субъектов малого и среднего предпринимательства выбирают «упрощенку» в качестве режима налогообложения. Давайте выясним, почему УСН так популярен среди ИП. Читайте также статью: → “Отчетность ИП на УСН в 2018. Какие отчеты сдают ИП на УСН?».

Основные преимущества упрощенки

Первый и самый весомый аргумент в пользу применения УСН – привлекательные налоговые ставки. В зависимости от специфики деятельности, Вы вправе выбрать одну из действующих схем УСН, а именно:

  • Уплата единого налога по ставке 6%. Применяя данную схему, Вы оплачиваете налог от суммы всего дохода, полученного по итогам года. Понесенные расходы в расчете налога Вы не учитываете. Если Вы имеете стабильный доход, но при этом не несете существенные расходы в процессе ведения деятельности, то такая схема УСН подойдет именно Вам;
  • Уплата налога по ставке 15%. В случае, если Вы как ИП имеете наемных работников, а также систематически несете расходы на ведения бизнеса, то Вам выгодно применять схему «Доходы за минусом расходов 15%». Данная схема позволит Вам при расчете налога учесть затраты на аренду, материальные ресурсы, сырье, товар и т.п. Разность, полученная путем вычета расходов из суммы доходов, и является базой, облагаемой по ставке 15%.

Кроме того, неоспоримым преимуществом «упрощенки» является процедура ведения учета и документооборота. Если Вы уплачиваете налог со всей суммы дохода (ставка 6%), то ведение бухучета от Вас не требуется. Для тех, кто выбрал схему «Доходы за минусом расходов», необходимо вести Книгу доходов и расходов. По сравнению с учетом ИП на ОСНО, бухучет ИП на «упрощенке» выглядит более чем оптимизированным.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что касается отчетности, то Вам как ИП потребуется посещать налоговую всего лишь раз в году. Для упрощения ведения учета и сдачи отчетности, ИП на УСН должен подавать декларацию не ежеквартально, а ежегодно. Этот факт также является безусловным «плюсом» в пользу УСН.

Ввиду упрощения учета и сдачи отчетности, «УСНщики» намного реже, чем плательщики общего режима, сталкиваются с претензиями со стороны налоговых органов.

Это обусловлено следующими факторами:

  1. «Упрощенцы» освобождены от уплаты НДС, поэтому у ИП нет необходимости в начислении и уплате налога. В свою очередь, ФНС не осуществляет контроль за корректностью отраженных и уплаченных сумм, следовательно, нет оснований для споров и претензий.
  2. Полный перечень расходов, которые «УСНщик» может признать при расчете налога, описан в ст. 346.16 НК. В связи с тем, что данный список считается «закрытым», у ИП нет возможности для признания прочих расходов, кроме тех, что приведены в перечне. Данный фактов сводит к минимум вероятность претензий ФНС относительно правомерности уменьшения налогооблагаемой базы.
  3. Так как «упрощенец» не является плательщиком налога на прибыль, вероятность претензий ФНС касательно учета убытков при расчете налога полностью исключена. Как видим, у предпринимателей есть достаточно веских оснований для использования УСН в качестве режима налогообложения. Но все ли ИПшники могут применять УСН? Ответ на этот вопрос – ниже.

Требования к индивидуальному предпринимателю

Для того, чтобы использовать «упрощенку» в качестве режима налогообложения, предприниматель должен выполнить ряд требований, а именно:

  • Количество наемных сотрудников ИПшника по среднеотчетному показателю (за год, квартал) не должно быть более 100 человек;
  • Доход ИП за отчетный период должен быть в пределах установленного лимита. Ограничения дохода фиксируются ежегодно на законодательном уровне и в 2016 году составляют 79.740.000 руб.

Рассмотрим каждый из вышеприведенных критериев более подробно. Если Вы планируете перейти на «упрощенку» уже в 2017 году, то произвести расчет численности сотрудников Вам необходимо за период апрель – декабрь 2016. При расчете учитывайте не только сотрудников по среднесписочному показателю, а и внешних совместителей и подрядчиков, нанятых в рамках гражданско-правовых соглашений.

Что касается лимита полученных доходов, то для перехода на «упрощенку» Вам потребуется рассчитать показатель доходов, фактически полученных за период апрель – декабрь 2016. Если итог расчета не превышает сумму 59.805.000 руб., то Вы вправе использовать «упрощенку» в качестве режима налогообложения в 2017 году.

Отметим, что после перехода на упрощенный режим вышеуказанные критерии (сумма дохода и количество работников) необходимо контролировать ежеквартально. Если в течение 2017 года Вы превысили один из указанных лимитов, то право на использование УСН Вы автоматически теряете, после чего к Вам применяется общий режим. В то же время, если Вы не имеете наемных работников, а показатели Ваших доходов значительно ниже предусмотренного лимита, Вам будет несложно соответствовать установленным требованиям и использовать упрощенный режим на постоянной основе.

Пример №1. ООО «Самоцвет» ведет деятельность в сфере общепита:

  • «Самоцвет» реализует кондитерские товары и кулинарию через точку разносной торговли «Смак». Доход от деятельности «Смака» облагается ЕНВД;
  • «Самоцвет» оказывает услуги общественного питания в ресторане «Ивушка» (площадь зала – 120 кв. м). Деятельность «Ивушки» облагается УСН.

За период апрель – декабрь 2016 доходы «Самоцвета» составили 912.440 руб., в том числе:

  • От деятельности точки разносной торговли «Смак» – 3.075.600 руб.;
  • От деятельности ресторана «Ивушка» – 4.040.880 руб.

Общая сумма доходов «Самоцвета» (7.116.480 руб.) превышает установленный лимит за 9 мес. (59.805.000 руб.). Но несмотря на это «Самоцвет» не теряет право на использование «упрощенки» в 2017 году. Связано это с тем, что расчет дохода для соответствия лимита определяется не по общему доходы, а исходя из выручки, полученной от деятельности в рамках УСН. То есть установленный лимит (59.805.000 руб.) необходимо сравнить с доходом от деятельности «Ивушки» (4.040.880 руб.). Так как доход «Ивушки» меньше установленной границы, «Самоцвет» вправе сохранить использование УСН в 2017 году.

(65 стр.)

1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета
2. Сроки сдачи декларации по УСН
3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН
4. Бухучет недвижимости при УСН
5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО
6. Особенности ведения учетной политики УСН
7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
8. Особенности продажи ООО на УСН
9. Совмещение УСН и ПСН
10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН?

Налоговый режим УСН для ООО

«Упрощенка» как режим налогообложения является чрезвычайно популярным не только среди ИПшников, но и среди юрлиц малого и среднего бизнеса. Ниже мы поговорим о плюсах использования УСН юрлицами, а также расскажем об основных требованиях для применения «упрощенки» организациями и предприятиями. Читайте также статью: → “Какие налоги заменяет УСН в 2018?».

Плюсы использования УСН юрлицами

Очевидный плюс для организаций – «упрощенцев» – минимальное количество налоговой отчетности и упрощенные требования к ведению бухгалтерского учета. Однако, в отличие от ИП, фирма на УСН должна уплачивать единый налог не ежегодно, а ежеквартально в виде авансов. Если Ваша фирма использует УСН, то Вам следует применять следующую схему расчета и уплаты единого налога:

  • в начале года рассчитайте сумму налога на текущий год;
  • ежеквартально уплачивайте авансовые платежи (1/4 от общей рассчитанной суммы налога);
  • в начале следующего года подайте декларацию в ФНС (за 2016 год – до 30.04.17);
  • осуществите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом уплаченных авансов).

Несмотря на то, что суммы платежей по налогу ООО необходимо осуществлять ежеквартально, фирма на УСН обязана подавать отчетность в налоговую только 1 раз в год.

Как и ИП, ООО может пользоваться следующими преимущества использования системы УСН:

  1. Ведение бухгалтерского учета ООО на УСН сводится к заполнению Книги учета доходов и расходов. Прочие формы учета фирма вести не обязана.
  2. Фирма – «упрощенец» не должна уплачивать НДС, налог на прибыль и имущественный налог. Данный факт не только оптимизирует ведение учета, но и существенно упрощает взаимоотношения с налоговыми органами.

Условия для применения УСН юрлицами

Юрлицо вправе перейти на УСН только при условии выполнения требований, предусмотренным действующим законодательством. Требования к ООО относительно количества сотрудников и уровня дохода аналогичны требованиям к ИП: сотрудников на фирме не должно быть больше 100 (среднегодовой показатель), а доход за год не должен быть больше 79.740.000 руб.

Если Ваша фирма планирует переход на «упрощенку», то помимо вышеперечисленных условий, Вам следует учесть следующие требования:

  1. Вы не можете перейти на УСН, если Ваша компания имеет филиалы и представительства. Но если обособленное структурное подразделение не отмечено в уставных документах как филиал, то Вы вправе подавать заявление на применение упрощенного режима.
  2. Если собственный капитал компании составляет менее 75% от общего показателя, то требовать перехода на «упрощенку» Вы не можете. Аналогичное правило действует для тех фирм, которые хотят сохранить использование упрощенного режима.
  3. Перед подачей заявки на использование «упрощенки» рассчитайте остаточную стоимость основных средств, находящихся в собственности компании. Если на 01.10.16 данный показатель превышает 100.000.000 руб., то перейти на УСН с 2017 года Вы не можете.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сравнение упрощенки с ЕНВД и ОСНО

Многие организации и предприниматели выбирают УСН, так как данная система имеет очевидные преимущества по сравнению с прочими налоговыми режимами. Однако, в зависимости от специфики и сферы деятельности субъекта хозяйствования, «упрощенка» может иметь не только плюсы, но и недостатки. Читайте также статью: → “Что лучше УСН или ЕНВД для ИП?». Ниже в таблице приведены преимущества и недостатки УСН по сравнению с ЕНВД и ОСНО:

Показатели УСН и ОСНО УСН и ЕНВД
Преимущества УСН 1. УСНщик освобождается от основных налогов, уплата которых предусмотрена для использующих ОСНО: налог на прибыль, имущественный налог, НДС.

2. «Упрощенец» не обязан подавать ежеквартальную отчетность в ФСН. Также субъекту на УСН предоставляется право на ведение бухучета в упрощенном виде.

1. Расчет налога при УСН производится исходя из фактического дохода. При этом «вмененщики» оплачивают налог вне зависимости от полученного дохода или понесенного убытка.

2. ЕНВД могут использовать только те организации и ИП, которые ведут деятельность в сфере торговли, общепита и мелкобытовых услуг. Условия использования УСН данных ограничений не имеют.

Недостатки УСН 1. Для сохранения статуса «упрощенца» субъекту хозяйствования необходимо удовлетворять требованиям относительно уровня доходов, количества сотрудников и т.п.

2. Партнерами УСНщиков редко становятся юрлица-плательщики НДС. Связано это с тем, что при получении товара от поставщика-«упрощенца» покупатель не может оформить налоговый вычет.

1. «Упрощенцу» необходимо ежеквартально перечислять в бюджет сумму аванса по налогу, в то время как «вмененщик» оплачивает налог единоразово в начале отчетного года.

2. К юрлицам и ИП на ЕНВД, в отличие от «упрощенцев», не применяются требования относительно размера полученных доходов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *