Продажа товара в рассрочку представляет собой форму

Реализация товара в кредит в рассрочку (с отсрочкой платежа)

Основными характерными чертами продажи товара в рассрочку без привлечения банка является простого покупки и отсутствие необходимости уплаты комиссионного вознаграждения банку за РКО. При этом риск того, что кредит в итоге не будет уплачен, ложится на магазин. Кроме того, продавец товара ограничивает себя в оборотных средствах (ведь банк не перечисляет ему стоимость товара за минусом первоначального взноса).

С покупателем не заключается кредитный договор, сделка осуществляется в рамках договора купли-продажи. В нем прописывается условие об отсрочке или рассрочке:

  • в договоре купли-продажи с отсрочкой платежа сообщается о том, что товар должен быть оплачен через определенный промежуток времени после того, как он передается клиенту;
  • договор с рассрочкой платежа содержит в себе сведения о стоимости товара, сроках, порядке и размере платежей в счет оплаты его стоимости.

Чтобы продать товар с отсрочкой платежа или в рассрочку, необходимо воспользоваться унифицированными формами:

  • формой № КР-1.1 (справкой с места работы/учебы, из ПФР) в случае, когда покупатель собирается выплачивать кредит за счет удержаний из зарплаты, пенсионного пособия;
  • и формой № КР-2.1 (поручение-обязательство), которая оформляется покупателем в 2 экземплярах с указанием суммы ежемесячного платежа, процентов по кредиту, даты погашения кредита;
  • формой № КР-4.1 (распоряжение), на основании которого товар передается покупателю, и в котором указано наименование товара, его характеристики, стоимость (покупатель ставит подпись);
  • и форма № КР-5.1 (ведомость учета поступления денег в расчетную кассу от покупателей), в которой будет учитываться поступление денег в кассу в счет погашения кредита на товар.

В случае с поручением-обязательством один экземпляр передается работодателю покупателя, второй остается у продавца товара. Если кредит погашается клиентом самостоятельно, документ остается у него на руках.

Товар, взятый в магазине с рассрочкой/отсрочкой платежа, товар остается под залогом у магазина. Если покупатель не вносит платежи в срок, товар может быть изъят магазином, но не в том случае, если более половины его стоимости было уплачено.

Если покупатель вернет товар в магазин по причине ненадлежащего качества, продавец обязан вернуть выплаченную сумму кредита (ту часть, которая была уплачена до возврата товара) и уплаченные покупателем проценты (их размер и порядок уплаты прописывается в договоре купли-продажи).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Реализация товара в кредит с участием банка

Торговым точкам выгодно, чтобы покупатели приобретали товары в кредит при участии самого банка. Так денежные средства в счет оплаты товара магазин получает незамедлительно, но не в полном размере — за вычетом комиссии. Чтобы работа подобной схемы стала возможной, руководству торговой точки следует обратиться в выбранный банк и заключить договор о проведении безналичных расчетов. В магазинах, привлекающих банки, обычно установлена специальная стойка (или целый кредитный отдел), в котором оформлением кредитов и подписанием договоров с клиентами занимается сотрудник кредитной организации или работник магазина, обученный в банке. Когда осуществляется реализация товара в кредит, заключается не одна, а две сделки:

  1. Сделка между банком и покупателем товара (предоставление кредита).
  2. Между магазином и покупателем (купля-продажа товара).

Когда товар продается в кредит с участием учреждения банка, магазин получает денежные средства в счет оплаты товара, сумма которых складывается из первоначального взноса (если таковой уплачивался покупателем в кассу продавца наличным или безналичным способом) и из оставшейся части стоимости реализованного товара, взятого в кредит. Эти денежные средства (минус сумма комиссионного вознаграждения) будут перечислены на р/с продавца. То есть схема реализации товара в кредит выглядит следующим образом:

  1. Покупатель выбирает товар, сообщает о своем выборе сотруднику магазина.
  2. Клиент подходит к стойке кредитного отдела и заключает договор с банком о получении кредита на покупку товара.
  3. Заемщик вносит первоначальный взнос в кассу магазина (наличным или безналичным способом). Некоторые магазины предлагают приобрести товар без первоначального взноса.
  4. Оплата стоимости товара за минусом комиссии банка и первоначального взноса перечисляется банком продавцу товара (на расчетный счет).
  5. Заемщик погашает кредит, внося платежи в банк (отношения с магазином завершены, дальнейшие расчеты производится с банком).

Важно! Без посредничества банка или другой кредитной организации магазин не имеет права реализовывать товар в кредит. В подтверждение того факта, что с покупателем заключен кредитный договор, один его экземпляр остается у клиента, второй — у банка, с прикрепленными к договору ксерокопиями документов заемщика.

Реализация товара в кредит — бухгалтерский и налоговый учет

Порядок отражения операций по продаже товара в кредит у продавца зависит от того, кто предоставляет покупателю кредит на приобретение товара — магазин или банковское учреждение. Если кредит оформляется продавцом, выручка от реализации товара на условиях коммерческого кредита, бухгалтерский учет производится на основании указаний п. 6.2 и 12 ПБУ 9/99.2. Выручка должна быть принята к учету в полной сумме дебиторской задолженности (включая проценты по кредиту).

Учитывать выручку можно только после того, как право собственности на товар перейдет покупателю. Если это происходит в момент передачи клиенту товара, учет выручки производится по КРЕДИТУ счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» в корреспонденции с ДЕБЕТОМ счета 50 «Касса» (при наличии первоначального взноса) и счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части выдачи кредита). Если же право собственности переходит после полной оплаты товара покупателем, его стоимость до того момента должна быть учтена на счете 45 «Товары отгруженные».

Стоимость реализованного товара будет отражена по КРЕДИТУ счета 41 «Товары» в корреспонденции с ДЕБЕТОМ счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». Поскольку товар является залоговым имуществом до полного погашения кредита, товар до полной его оплаты покупателем будет учтен на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» по стоимости, указанной в договоре. Когда долг будет погашен, сумма обеспечения списывается.

Если кредит предоставляется банком, бухгалтер руководствуется п. 3 и 12 ПБУ 9/99. Продавец признает выручку в размере полной стоимости реализованного товара на дату передачи его покупателю. Выручка равна сумме первоначального взноса и размера дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара. Отражение выручки производится по КРЕДИТУ счета 90-1 в корреспонденции с ДЕБЕТОМ счета 50 (по первоначальному взносу) и счета 62 (по оставшейся стоимости).

Выручка магазина не уменьшается за счет вознаграждения банку за РКО, поскольку комиссия является обязательством магазина перед банком, а отношения покупателя с магазином здесь не при чем. Так что дебиторская задолженность покупателя должна признаваться в полной мере. А на сумму вознаграждения банка признается кредиторская задолженность магазина. В момент, когда от банка в магазин поступает оставшаяся часть стоимости товара (минус комиссия), погашаются обе упомянутые задолженности. Сумма комиссии банка будет отражена бухгалтером в составе прочих расходов.

Читайте также статью ⇒ «Как вести бухгалтерский учет в розничной торговле».

Реализация товара в кредит — пример 1

Розничный продавец с площадью торгового зала 140 кв.м. уплачивает ЕНВД, часть товаров он продает в кредит. Магазин продал покупателю ноутбук за 50 тысяч рублей (покупная стоимость — 38 тысяч рублей) в рассрочку в январе 2008 года. Покупатель сделал первоначальный взнос в размере 10 тысяч рублей (20% стоимости ноутбука). На остальные 40 тысяч оформлена рассрочка на полгода под 5% от суммы кредита (2 тысячи рублей) за весь срок пользования кредитом. Товар переходит в собственность покупателя в момент его передачи.

К1 (коэффициент-дефлятор) в 2008 году составлял 1,081.

К2 равен 1,0 (для розничной торговли).

За январь 2008 года будет уплачен единый налог по ЕНВД в сумме:

1800 р. х 140 кв.м. х 1,081 х 1,0 х 15% = 40 816 рублей 80 копеек.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма (руб.)
Получение первоначального взноса от покупателя 50 90-1 10 тысяч
Отражение задолженности покупателя в размере кредита 62 90-1 40 тысяч
Отражение суммы процентов 62 90-1 2 тысячи
Отражение стоимости проданного ноутбука (залогового имущества) -008- 50 тысяч
Списание покупной стоимости ноутбука 90-2 41 38 тысяч
Начисление единого налога за январь 2008 99 68 субсчет «ЕНВД» 40 861,8
Отражение поступления ежемесячного взноса по кредиту (ежемесячно) 50 62 6666,7
Отражение поступления процентов (ежемесячно) 50 62 333,3
Списание стоимости ноутбука (залогового имущества) (после погашения кредита) -008- 50 тысяч

Реализация товара в кредит — пример 2

1 марта 2008 года покупатель магазина подписал кредитный договор, чтобы купить стиральную машину за 38 тысяч рублей. Он уплатил первоначальный взнос в размере 11 400 рублей (30% стоимости). Банк получает комиссию от магазина (удерживается банком) в размере 2% от стоимости товара, в данном случае — 760 рублей. 4 марта магазин получил на расчетный счет от банка оставшуюся часть стоимости товара.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма (руб.)
Отражение поступления первоначального взноса (выручка в кассе) — 1 марта 50 90-1 11 400
Начисление НДС с полной стоимости товара — 1 марта 90 субсчет 3 «НДС» 68 субсчет «НДС» 5797
Отражение выручки на сумму задолженности покупателя за товар — 1 марта 62 90-1 26 600
Списание покупной стоимости товара — 1 марта 90-2 41 29 тысяч
Отражение кредиторской задолженности перед банком в части комиссии — 1 марта 91 субсчет 2 «Прочие расходы» 76 760
Поступление денежных средств от банка в оплату оставшейся части стоимости товара (кроме комиссии) — 4 марта 51 62 25 840
Отражение погашения обязательства магазина перед банком и покупателя перед продавцом — 4 марта 76 62 760

Типичные ошибки

Ошибка: Продавец выдал покупателю товар до того, как тот подписал с сотрудником банка кредитный договор.

Комментарий: Риски по невозврату кредита несет банк, а потому товар должен предоставляться покупателю только после официального заключения кредитного договора (ст. 819-821 ГК РФ).

Ошибка: Продавец товара, реализованного в кредит, не учел оплату услуг банка (комиссию за расчетно-кассовое обслуживание при предоставлении кредитов покупателям продавца) как расходы, связанные с производством и реализацией или внереализационные расходы.

Комментарий: В договоре с банком, который выдает кредиты покупателям магазина, следует предусмотреть условие, согласно которому банк оказывает продавцу товаров услугу по расчетам с его покупателями в отношении товаров, реализованных за счет потребительских кредитов данного банка. В таком случае выплата банку комиссии за РКО может быть учтена как расходы на производство и реализацию или внереализационные расходы. Выбранная группа учета расходов должна быть закреплена в учетной политике.

Ответы на распространенные вопросы о том, как осуществляется реализация товара в кредит

Вопрос №1: Если покупатель приобрел товар в кредит, должны ли ограничиваться его права, предоставленные в соответствии с Федеральным законом от 07.02.1992 № 2300-I?

Ответ: Нет, положения Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-I одинаково распространяются на покупателей, которые приобрели товары за собственные и заемные средства (с оформлением кредита).

Вопрос №2: Является купленный в кредит товар залоговым имуществом?

Ответ: В большинстве случаев кредитные договора включают в себя пункт, согласно которому приобретенный товар должен быть передан банку в случае неуплаты кредита. Если у залогового имущества меняется владелец, обязанность по уплате кредита переходит к нему. Если товар по каким-либо причинам возвращается в магазин, обязанности залогодателя переходят продавцу товара.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

КРЕДИТ ПОКУПАТЕЛЯ

Смотреть что такое «КРЕДИТ ПОКУПАТЕЛЯ» в других словарях:

  • Кредит покупателя — форма банковского кредита, заключающаяся в предоставлении банком экспортера кредита непосредственно импортеру или обслуживающему его банку. Кредит покупателя охватывает до 80 85% контрактной цены и сопровождается предоставлением банковских… … Финансовый словарь

  • кредит покупателя — Финансовая процедура, при которой банк или финансовое учреждение или агентство по экспортным кредитам стране экспортера предоставляет кредит непосредственно иностранному покупателю или банку страны импортера для оплаты покупки товаров и услуг у… … Справочник технического переводчика

  • КРЕДИТ ПОКУПАТЕЛЯ — форма банковского кредита, заключающаяся в предоставлении банком экспортера кредита непосредственно импортеру или обслуживающему его банку. К.п. охватывает до 80 85 % контрактной цены. Он сопровождается предоставлением банковских гарантий и… … Юридическая энциклопедия

  • КРЕДИТ ПОКУПАТЕЛЯ — форма банковского кредита, заключающаяся в предоставлении банком экспортера кредита непосредственно импортеру или обслуживающему его банку. К.п. охватывает до 80 85 % контрактной цены. Он сопровождается предоставлением банковских гарантий и… … Энциклопедический словарь экономики и права

  • ПОКУПАТЕЛЯ КРЕДИТ — КРЕДИТ ПОКУПАТЕЛЯ … Юридическая энциклопедия

  • ПОКУПАТЕЛЯ КРЕДИТ — (см. КРЕДИТ ПОКУПАТЕЛЯ) … Энциклопедический словарь экономики и права

  • Кредит коммерческий — кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа. При капитализме «…коммерческий кредит, то есть кредит, который оказывают друг другу капиталисты, занятые в процессе воспроизводства. Он образует основу… … Большая советская энциклопедия

  • Кредит краткосрочный — кредит, обслуживающий в процессе производства и обращения кругооборот оборотного капитала (при капитализме) или кругооборот оборотных средств (в условиях социализма) и предоставляемый, как правило, на срок до 1 года. В… … Большая советская энциклопедия

  • кредит коммерческий — кредит поставщика Кредит, предоставляемый продавцом покупателю в товарной форме при продаже и поставке товара с отсрочкой его оплаты. Продавец взамен товара получает вексель покупателя с обязательством произвести платеж в оговоренный срок.… … Справочник технического переводчика

  • Кредит коммерческий — кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары; как правило, на покупателя выставляются тратты, которые учитываются на рынке. см. также Кредит банковский, Кредит фирменный … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

Понятие коммерческого кредита

Он представлен специальным займом, предлагающийся организации другой компанией. Суть его заключается в том, что одна фирма, являющаяся кредитором, предоставляет другой компании, выступающей заемщиком, некоторую сумму денег или товары, а также продуктов или иных ценностей в долг и с начислением процентов.

Товарная форма коммерческого кредита обычно ограничена в размерах, поэтому не превышает капитала кредитора. Пользоваться таким займом можно только с использованием различных чеков или векселей.

Что такое коммерческий кредит? Фото:myshared.ru

Наиболее часто этот вид представлен:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 703-42-46 . Это быстро и бесплатно!

  • предварительной оплатой;
  • авансом;
  • отсрочкой или рассрочкой.

В ст. 823 ГК содержится определение такого вида кредита.

ГК РФ Статья 823. Коммерческий кредит

1. Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
2. К коммерческому кредиту соответственно применяются правила настоящей главы, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

Главной причиной его появления выступает то, что сроки производства могут значительно отличаться от периода реализации у различных компаний. Также у фирм отличается производственный цикл. За счет этого вида кредитования ускоряется рыночный обмен, поэтому упрощается и улучшается процедура продажи товаров.

Каков механизм реализации

Широко распространен этот кредит не только среди частных компаний, но и даже в государственной сфере. Форма его представлена отсрочкой платежа, поэтому он является ссудой, которая может быть представлена в наличном виде или товарном.

Она выдается заемщику на определенный период с условием, что она будет возвращена в полном размере. Участниками данного займа могут выступать исключительно юридические лица, поэтому он не выдается банками. Заемщиками так же выступают компании.

Между сторонами непременно составляется договор, содержащий принципы и правила кредитования. Выдаются деньги на короткий срок, причем нередко предполагается уплата процентов, хотя может использоваться и беспроцентная сделка.

Формы

Имеется две формы:

  • товарная, представленная процессом предоставления товаров, обеспечивающих возврат долга, поэтому сами товары выступают предметом долга;
  • денежная, предполагающая передачу в долг определенной суммы средств, причем эта форма считается наиболее традиционной и понятной для многих предприятий.

Возможность пользоваться и предоставлять коммерческий кредит является значимой для многих организаций, так как производители могут поставлять свои товары покупателям, не обладающим пока нужными средствами, но деньги поступят позже, поэтому обеспечивается постоянный и крупный сбыт.

Условия предоставления

К главным нюансам оформления такого займа относится:

  • основным его назначением, как и других займов, выступает возврат средств, переданных в долг;
  • кредиты могут предлагаться разными компаниями;
  • у кредитора размер резервного капитала должен быть больше, чем выдаваемое количество средств, а иначе будет негативно сказываться такая ситуация на экономическом положении фирмы;
  • для расчетов используются часто векселя, а они актуальны в случае, если покупатель товара получает документацию по товарам после внесения акцепта;
  • другим методом расчета считается открытый счет, предусматривающий, что заемщик может получить товары в любое время без принятия какого-либо специфического решения о возможности оформления кредита;
  • франчайзинг является сезонным займом;
  • сконто предполагает предоставление скидок при своевременной оплате;
  • консигнация заключается в возможности получения товаров, если долг возвращается после их реализации.

На что нужно обратить внимание при заключении кредитного договора, расскажет это видео:

Субъектами сделки являются компании, заключающие друг с другом сделки на поставку разных товаров. При таком кредитовании каждая фирма выверяет свои связи, а также формирует векселя, представленные платежными средствами.

Эти документы должны составляться по правильной форме и исключительно в письменном виде. Они должны содержать информацию о том, что покупатель товара в установленный срок заплатит их полную стоимость. Даже по коммерческому кредиту взимаются определенные проценты за использование товаров или денег заемщиком.

Ставка процента зависит от ставок, устанавливаемых в банках конкретного региона. Допускается прописывать уже в договоре конкретный процент. Ставка действительно на дату, когда выплачивается заемщиком часть долга или полностью вся сумма.

Допускается совершение беспроцентной сделки, но для этого должны выполняться определенные условия:

  • в долг передаются товары, а не деньги;
  • заключается договор на сумму, которая не превышает 50-кратного размера МРОТ;
  • не предусматривается договором осуществление деятельности фирмы.

Выплата средств по коммерческому кредиту зависит от сроков, указанных в самом договоре. Если отсутствует точная дата в соглашении, то гасится в течение 30 дней с того момента, когда кредитор потребует деньги.

Плюсы

Этот вид кредитования обладает некоторыми преимуществами:

  • продавец товаров получает не только прибыль от их продажи, но и доход в виде процентов;
  • заемщики без наличия необходимой суммы денег могут получить товары для продажи, поэтому не требуется обращаться в банки для оформления ссуды для покупки продукции;
  • увеличивается оборот обоих участников такого кредита;
  • оформление считается упрощенным;
  • каждый покупатель товаров, выступающий посредником между производителями и потребителями, может увеличивать ассортимент товаров, предлагаемых покупателям;
  • неиспользуемые деньги равномерно распределяются фирмами;
  • оказывается финансовая помощь компаниям, не обладающим достаточным количеством средств для покупки товаров за счет собственных денег.

Таким образом, коммерческий кредит считается востребованным и выгодным процессом.

Минусы

Такой вид кредитования обладает не только плюсами, так как имеются значимые его недостатки. Имеются ограничения в направленности такого кредита, а также в его размере и времени применения. Кредиторы вынуждены нередко предоставлять отсрочку платежа для заемщика, если у него ухудшается финансовое состояние.

Для поставщика существует вероятность невозврата средств. При создании векселей значительно влияет на этот процесс банковская система. Оборот денег становится замедленным, а также при регулярном использовании векселей наблюдается рост курса валют.

Нюансы заключения договора

Для использования коммерческого кредита непременно требуется грамотно составить договор, представленный несамостоятельным соглашением, поэтому он выступает лишь дополнением к договору поставки, купли-продажи или иным актам.

Виды коммерческого кредита. Фото:poluchenie-kreditov.ru

Условия, прописанные в документе, должны соответствовать нормам законодательства. К нюансам его составления относится:

  • формируется только в письменном виде;
  • описывается вид коммерческого кредита, так как он может быть представлен предоплатой, авансом, рассрочкой или отсрочкой;
  • приводятся начисляемые проценты;
  • указывается крайняя дата, до наступления которой должны возвращаться заемные средства.

Чтобы документ обладал юридической силой, желательно при его составлении пользоваться актуальным образцом, что гарантирует получение действительно официального договора.

Что такое коммерческий кредит в договоре поставки

Он представлен непосредственно коммерческим кредитом. При составлении договора поставки товаров может указываться информация о займе. Этот момент должен оговариваться двумя сторонами сделки заранее.

Не всегда возникает необходимость формировать дополнительное соглашение, если сведения о коммерческом кредите содержатся непосредственно в договоре поставки.

Законодательное регулирование

Отношения, возникающие между разными компаниями, которые пользуются коммерческим кредитом для оплаты товаров, регулируются ЦБ и разными нормами законодательства:

  • ФЗ №86, описывающий деятельность ЦБ;
  • ФЗ «О банках и банковской деятельности» №395;
  • Положения ЦБ, описывающие нюансы составления договора коммерческого кредита и проведения расчетов между разными организациями;
  • Ст. 823 ГК содержащая понятия и правила использования данного вида займа.

Что выбрать лизинг или кредит, смотрите в этом видео:

Таким образом, коммерческий кредит считается специфическим видом кредитования. Он используется между двумя разными компаниями. Позволяет повысить оборот средств, увеличить предлагаемый ассортимент товаров и вести эффективную деятельность.

За счет отсутствия участия банка обеспечивается предоставление низких и доступных процентных ставок.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *