Процентные ставки по налогам в 2018 году

Парламент в конце 2016 года принял ряд законов, которые влияют на размер единого налога и ЕСВ. Подсчитаем налоговые платежи у ФЛП-единщиков за 2017 год.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

Первая и вторая группа

Месячные ставки единого налога устанавливают местные советы (п. 293.2 Налогового кодекса Украины, далее — НК). Для 1-й и 2-й группы ставка рассчитывается на каждый год отдельно исходя из прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ)/минимальной зарплаты (далее — МЗП) по состоянию на 1 января отчетного года (на размер ставок не влияют изменения в течение года ПМТЛ и МЗП). При этом размер единого налога не зависит от суммы дохода (если плательщик не нарушал правил, установленных для своей группы).

Важно! В случае осуществления плательщиками первой и второй групп:

  • нескольких видов хоздеятельности — применяется максимальный размер ставки единого налога для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НК);
  • хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, — применяется максимальный размер ставки единого налога для соответствующей группы (п. 293.7 НК).

Согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 20 декабря 2016 года № 1791-VIII (законопроект от 15 сентября 2016 года № 5132) внесены изменения в порядок установления ставок для плательщиков единого налога 1 группы. С учетом нововведений ставки для плательщиков:

  • 1 группы — до 10% от размера ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного года;
  • 2 группы — до 20% от размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного года.

То есть в 2017 году для ФЛП 1 группы ослаблено налоговое давление — для них установлена фиксированная ставка в пределах до 10% размера ПМТЛ по состоянию на 1 января отчетного года (то есть в 2017 году до 160 грн. за месяц).

Для ФЛП 2 группы нет никаких уступок — как и раньше, им надо платить ежемесячно сумму налога, которая составляет до 20% от МЗП по состоянию на 1 января отчетного года (то есть, если учесть двукратное увеличение МЗП, то в 2017 году им придется платить до 640 грн. за месяц).

Сроки уплаты единого налога для плательщиков 1-й и 2-й группы — не позднее 20 числа текущего месяца (п. 295.1 НК). Если предельный срок выпадает на нерабочий или выходной день, то уплатить нужно заранее (перенос не предусмотрен).

Третья группа

Для 3-й группы единый налог рассчитывают по другим правилам, нежели у перво- и второгруппников. Зависит он от суммы полученного дохода.
В 2017 году, как и в 2016, для 3-й группы ставки не изменились, ведь они не привязаны к МЗП и ПМТЛ (для плательщиков НДС — ставка 3% от суммы дохода, для неплательщиков НДС — ставка 5% от суммы дохода).

Сроки уплаты единого налога для плательщиков 3-й группы — на протяжении 10 числа после окончания предельного срока подачи отчетности за соответствующий период (п. 295.3 НК) (отчетность надо подавать в срок для квартального отчетного периода — на протяжении 40 календарных дней после его окончания). Если предельный срок выпадает на нерабочий или выходной день, то уплатить нужно заранее (перенос не предусмотрен).

ЕСВ

ЕСВ «за себя» начисляется на суммы, которые определяются единщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы для начисления ЕСВ (25 размеров действующих ПМТЛ) (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI, далее — Закон № 2464). Плательщики второй и третьей группы, как и раньше, должны платить ЕСВ «за себя» не более максимального и не менее минимального страхового взноса за месяц (независимо от размера доходов).

А вот для первогруппников с 1 января 2017 года предусмотрели льготу — для них снизилась нижняя планка и ЕСВ может быть не меньше 50%* от минимального страхового взноса (независимо от размера доходов).

Минимальный размер ЕСВ «за себя», который подлежит обязательной уплате, это единственное отличие между 1 и 2/3 группами. Больше никаких ЕСВ-отличий между единщиками не существует.

Все единщики платят ЕСВ за каждый квартал. Нужно помнить, что они могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, которые самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п. 6 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года № 449, далее — Инструкция № 449).

При окончательном расчете за календарный квартал ФЛП перечисляет ЕСВ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Иначе говоря, авансовые платежи по ЕСВ внутри квартала единщики могут не платить. Однако они обязаны уплатить общую квартальную сумму ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на первый после него рабочий день (п. 11 р. ІV Инструкции № 449).

Также следует отметить: минимальный страховой взнос меняется при каждом изменении МЗП, а максимальная база для обложения ЕСВ — при изменении ПМТЛ. При этом с 1 января 2017 года МЗП и ПМТЛ имеют разный размер, хотя до этого они были тождественными.

В Таблице 1 систематизируем максимальные и минимальные ЕСВ-платежи (исходя из единой ставки ЕСВ — 22%) за 2017 год.

Таблица 1

Примечания

1. Согласно п. 295.5 НК: «Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней».

Для получения такой льготы ФЛП нужно представить соответствующее заявление в свою налоговую (в случае болезни к заявлению нужно приложить копии листка (-ов) нетрудоспособности).

2. ФЛП, в том числе единщики, освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя», если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464).

ПРИМЕР

Систематизируем информацию относительно того, сколько единого налога и ЕСВ нужно платить предпринимателю — плательщику единого налога «за себя». В Таблице 2 — для единщика первой группы, в Таблице 3 — для второгруппника.

Исходные условия, при которых осуществлен расчет в Таблице 2 и Таблице 3

Единый налог рассчитан исходя из максимальной ставки, принятой для соответствующей группы (поэтому не исключено, что Ваш местный совет может установить другую (меньшую) ставку для соответствующего вида деятельности). То есть в нашем примере для 1-й группы ставка единого налога составляет 10% от ПМТЛ, установленного на 1 января 2017 года (1 600 грн. х 10% = 160 грн.), а для 2-й группы — 20% от МЗП, установленной на 1 января 2017 года (3 200 грн. х 20% = 640 грн.).

ЕСВ «за себя» (для всех групп единого налога) рассчитывается исходя из сумм, которые определяются единщиками самостоятельно, но в пределах верхнего и нижнего коридора. В нашем примере (как и в большинстве случаев на практике) ЕСВ «за себя» платится в минимально разрешенном размере (см. гр. 4 Таблицы 1) один раз в квартал (то есть предприниматель не платит в течение квартала авансовые ЕСВ-платежи).

Таблица 2

ФЛП-единщик 1-й группы

Согласно данным Таблицы 2 всего за 2017 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 1-й группе нужно уплатить 6 144,00 грн. Отметим, что за 2016 год при аналогичных обстоятельствах первогруппники уплатили 5 440,24 грн., то есть на 703,76 грн. меньше чем за 2017 год.

Таблица 3

ФЛП-единщик 2-й группы

Согласно данным Таблицы 3 всего за 2017 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 2-й группе нужно уплатить 16 128,00 грн. Отметим, что за 2016 год при аналогичных обстоятельствах второгруппники уплатили 7 093,84 грн., то есть на 9 034,16 грн. меньше, чем за 2017 год.

* Зачисление соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж исчисляется пропорционально уплаченному ЕСВ к минимальному страховому взносу.

Ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к Налоговому кодексу.

ВНИМАНИЕ в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» при определении ставок единого налога необходимо учитывать, что единый налог исчисляется:

· за январь 2019 года – по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;

· за февраль 2019 года — декабрь 2020 года– по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии);

· в отношении новых видов деятельности (нанесение аквагрима, деятельность по упаковке товаров потребителей), по которым ставки единого налога в 2018 году не были установлены – по ставкам, установленным в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).

Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (не более чем вдва раза) установленные приложением 24 к Налоговому кодексу ставки единого налога.

ВНИМАНИЕ областными Советами депутатов приняты решения, которыми в течение II и (или) III кварталов 2020 года уменьшены в 2 раза применяемые в этот период ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц:

решение Брестского областного Совета депутатов 18 мая 2020 г. № 173 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»;

решение Витебского областного Совета депутатов от 12 мая 2020 г. № 157 «О налогообложении»;

решение Гомельского областного Совета депутатов 10 июня 2020 г. № 183 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц».

решение Гродненского областного Совета депутатов от 15 мая 2020 г. № 208 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»;

решение Минского областного Совета депутатов 15 мая 2020 г. № 190 «О налогообложении»;

решение Могилевского областного Совета депутатов 15 мая 2020 г. № 21-4 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц».

Размер установленных ставок единого налога для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющих виды деятельности, по которым предусмотрена уплата единого налога, можно посмотреть ставки приведены без учета вышеуказанных решений.

Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц в 2018 (НДФЛ), — это налог с доходов, которые платят физические лица в 2018 году (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане.

Ставки налога в 2018

Существует пять различных ставок налога на доходы физических лиц в 2018 году от 9% до 35%. Размер ставки зависит от налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет и вида дохода.

Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. В 2018 чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. У нерезидентов облагаются доходы только от источников в России.

Будет ли повышена ставка налога?

Размер ставки налога на доходы физических лиц в 2018 году остался прежним. Сколько раньше платили процентов налогоплательщики со своих доходов (работодатель — удерживал), столько и нужно платить (удерживать) и в 2018 году.

Какие изменения внесены в декларацию с 1 января

Утверждена изменённая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в 2018 году. Изменения действуют с 2018 года для декларирования доходов, полученных в 2017 году. В обновленной форме 3-НДФЛ теперь не нужно заполнять адрес на титульном листе, а при расчете имущественного налогового вычета достаточно указать кадастровый номер объекта – адрес «подтянется» автоматически. Кроме того, с 2018 года можно получить еще один вид инвестиционного налогового вычета. Если по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, получен доход и с него уплачен налог, то его можно получить обратно. Для этого в декларации листы «З», а также «И» дополнены соответствующими полями. Предельный размер вычета не ограничен. Кроме того, в декларации появилось отдельное поле для заявления нового социального вычета – за оплату независимой оценки своей квалификации. Закон об этом вступил в силу в 2017 году, соответственно, заявить вычет можно уже в 2018 году.

Необлагаемый доход

Доходы, с которых не платят подоходный налог, подробно перечисляются Налоговым кодексом РФ (217 статья):

  • пособия безработным и беременным (с больничных листов НДФЛ удерживается, даже если вы ухаживаете за заболевшим ребенком);
  • алименты;
  • стипендии;
  • пенсионные выплаты и дополнительные платежи людям на пенсии;
  • различные виды компенсаций;
  • премии за помощь при раскрытии преступлений;
  • командировочные расходы: суточные на территории России до 700 р., вне её 2500 р.;
  • благотворительные пожертвования;
  • оплата за донорство;
  • доходы при продаже фруктов, овощей, зелени, животных, полученных на собственных дачах, огородах, в садах, если земельный участок не более 0,5 гектара и не применяется труд наемных работников;
  • оплата лечения сотрудника предприятием;
  • помощь при чрезвычайных ситуациях;
  • доходы при продаже квартиры и другого имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежавших владельцу не менее пяти лет, а в отдельных случаях, например, при наследовании или приватизации, -не менее трех лет;
  • доходы при наследовании и получении подарков для близких родственников;
  • компенсации участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *