Проводка реформация баланса

Содержание

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

– по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

– прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

– 90-1 «Выручка»;

– 90-2 «Себестоимость продаж»;

– 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

– 90-4 «Акцизы»;

– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4…)

– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2015 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

по НДС»

– 180 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 170 000 руб. – списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2015 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

– 91-1 «Прочие доходы»;

– 91-2 «Прочие расходы»;

– 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2016 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

по НДС»

– 360 руб. – начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…)

– 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2016 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Как списать финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от обычных видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от прочих видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:

если по итогам года фирма получила прибыль

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

если по итогам года фирма получила убыток

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2017 года ЗАО «Актив» получило:

– прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.;

– убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2017 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Это отразится в учете записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2017 года.

Куда распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать в 2018 году.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Шаг 1: закрываем счет 90

Напомним, что к счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Синтетический счет 90 («свернутый») закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на субсчетах к счету 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчета. Так, поскольку выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью Д 62 – К 90-1, то на субсчете 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой Д 90-2 – К 43, субсчет 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчетную дату в течение года.

И лишь 31 декабря субсчета к счету 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т.д. закрываются на субсчет 90-9. К примеру, субсчет 90-2 в конце года будет закрыт так:

Дебет субсчета 90-9 – Кредит субсчета 90-2

После того, как все дебетовые остатки субсчетов к счету 90 будут списаны на субсчет 90-9, на этот субсчет 90-9 необходимо закрыть субсчет 90-1:

Дебет субсчета 90-1 – Кредит субсчета 90-9.

Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9.

Реформация баланса: пример

При использовании специализированных бухгалтерских программ реформация баланса в конце года производится автоматически.

Покажем на примере, как произвести реформацию вручную.

Предположим, что на конец года по счетам 90 и 91 были накоплены следующие остатки:

Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
821 370,92 (субсчет 90-2) 1 357 668,37 (субсчет 90-1)
207 101,95 (субсчет 90-3)
366 232,72 (субсчет 90-9) 37 037,22 (субсчет 90-9)
Оборот 1 394 705,59 Оборот 1 394 705,59
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет Кредит
217 029,01 (субсчет 91-2) 101 367,17 (субсчет 91-1)
8 012,43 (субсчет 91-9) 123 674,27 (субсчет 91-9)
Оборот 225 041,44 Оборот 225 041,44
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет Кредит
37 037,22 366 232,72
123 674,27 8 012,43
Оборот 160 711,49 Оборот 374 245,15
213 533,66

Отразим закрытие субсчетов к счетам 90 и 91:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражено закрытие субсчета 90-2 90-9 90-2 821 370,92
Отражено закрытие субсчета 90-3 90-9 90-3 207 101,95
Отражено закрытие субсчетов 90-9 и 90-1 90-1 90-9 1 357 668,37
Отражено закрытие субсчета 91-2 91-9 91-2 217 029,01
Отражено закрытие субсчетов 91-9 и 91-1 91-1 91-9 101 367,17

Завершим операции по реформации баланса бухгалтерской записью закрытия счета 99:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Заключительной записью декабря отражено закрытие счета 99 99 84 213 533,66

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период. Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса. Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить. Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала. Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

  1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

Как подготовиться к реформации баланса в 2019 году

Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно удостоверьтесь, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета. Для этого проведите инвентаризацию (как это сделать, мы рассказали в статье). И только после того, как вы будете уверены, что в бухгалтерском учете все отражено правильно, начните делать реформацию.

Обратите внимание: у вас не получится провести реформацию, пока вы не подвели итоги налогового учета при УСН и не рассчитали сумму «упрощенного» (минимального) налога по итогам года. Ведь «упрощенный» либо минимальный налог должны быть отражены в бухгалтерском учете того периода, к которому они относятся, то есть в 2018 году. А пока их сумма неизвестна, у вас на счете 99 не сформированы еще все расходы, которые влияют на реформацию баланса.

Поэтому приступайте к реформации после того, как начислите налог по упрощенной системе. Отразите его в бухгалтерском учете проводкой по состоянию на 31 декабря 2018 года:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

— начислен «упрощенный» налог по итогам года.

После чего, также по состоянию на 31 декабря, выполняйте реформацию баланса. Далее мы расскажем о ее основных этапах.

1 этап реформации баланса: Закройте счета, на которых в течение года отражали доходы и расходы компании

В течение года все доходы и расходы организации по основным видам деятельности вы учитывали на счете 90 «Продажи». Все остальные поступления и затраты, не связанные с основной деятельностью, отражали на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Так вот, в ходе первого этапа реформации данные счета вам нужно будет закрыть. Расскажем, как это делать.

Счет 90 «Продажи». К этому счету у вас могут быть открыты такие субсчета, как «Выручка», «Себестоимость продаж» и «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете «Выручка» в течение отчетного года вы отражали доход от реализации товаров, работ и услуг. На субсчете «Себестоимость» — затраты на производство (реализацию) продукции (работ, услуг).

Ежемесячно финансовый результат от продаж — прибыль или убыток (положительную или отрицательную разницу между выручкой и себестоимостью) — относили на субсчет «Прибыль/убыток от продаж». А затем последним днем месяца прибыль или убыток списывали с субсчета «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 на счет 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», формируя ежемесячно такие проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»

— отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц.

Таким образом, если в течение года все операции у вас формировались верно, то на конец года счет 90 у вас должен иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к счету 90, в течение года суммы накапливались, поэтому субсчета имеют остатки. Их вам и нужно закрыть (обнулить) в ходе реформации.

Для этого сделайте следующие проводки по состоянию на 31 декабря:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— списана выручка, накопленная в течение года на субсчете «Выручка»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

— списана себестоимость продаж, накопленная в течение года на субсчете «Себестоимость продаж».

Пример 1. Закрытие счета 90 «Продажи»

ООО «Рига» применяет упрощенную систему налогообложения. Основной вид деятельности фирмы — оптовая торговля. В 2018 году организация получила выручку от реализации товаров — 800 000 руб. (кредитовое сальдо счета 90 субсчета «Выручка»). Себестоимость проданных товаров за год — 250 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»). Прибыль компании от продаж за 11 месяцев 2018 года, списанная на счет 99, составила 400 000 руб. (дебетовое сальдо счета 90 субсчета «Прибыль/убыток от продаж»).

Чтобы закрыть счет 90, бухгалтер компании вначале досписала прибыль за декабрь в сумме 150 000 руб. (800 000 руб. – 250 000 руб. – 400 000 руб.) записью:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»

— 150 000 руб. — отражена прибыль от продаж за декабрь 2018 года.

Затем бухгалтер ООО «Рига» по состоянию на 31 декабря 2018 года закрыла счет 90 следующими проводками:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 «Прибыль/убыток от продаж»

— 800 000 руб. — списана выручка, накопленная в течение года;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

— 250 000 руб. — списана себестоимость от продаж, накопленная в течение года.

После таких записей сальдо по всем субсчетам счета 90 станет нулевым, то есть счет 90 закроется (обнулится).

Счет 91 «Прочие доходы и расходы». К данному счету открываются следующие субсчета: «Прочие доходы», «Прочие расходы» и «Сальдо прочих доходов и расходов». Так, на субсчете «Прочие доходы» в течение года вы накапливали доходы, не связанные с вашей основной деятельностью (например, активы, полученные безвозмездно, суммы списанной кредиторской задолженности и пр.). А на субсчете «Прочие расходы» отражали затраты, не имеющие отношения к основным видам деятельности (например, уплаченные проценты по кредитам, суммы списанной дебиторской задолженности, затраты по рассмотрению судебных дел и пр.). Ежемесячно вы определяли сальдо прочих доходов и расходов на субсчете «Сальдо прочих доходов и расходов». А в конце каждого месяца разницу между доходами и расходами относили на счет 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов», делая при этом записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

— отражена прибыль по прочим операциям за месяц;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— отражен убыток по прочим операциям за месяц.

Таким образом, на конец года счет 91 у вас будет иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к счету 91, суммы в течение года накапливались. Поэтому на них будут числиться остатки, которые нужно обнулить. Для этого сделайте такие записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— списан доход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие доходы»;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»

— списан расход, накопленный в течение года на субсчете «Прочие расходы».

Пример 2. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Воспользуемся условиями примера 1. Допустим, что ООО «Рига», помимо основной деятельности на «упрощенке» (торговли), еще сдает имущество в аренду и имеет от этой деятельности прочий доход. А также выплачивает проценты за пользование кредитом (прочий расход).

За 2018 год доход от сдачи в аренду составил 480 000 руб. (кредитовое сальдо счета 91 субсчета «Прочие доходы»), сумма выплаченных процентов по кредиту — 60 000 руб. (дебетовое сальдо счета 91 субсчета «Прочие расходы»). За 11 месяцев 2018 года прибыль по прочим операциям составила 385 000 руб.

Чтобы закрыть счет 91, бухгалтер компании вначале досписала прибыль по прочим операциям за декабрь в сумме 35 000 руб. (480 000 руб. – 60 000 руб. – 385 000 руб.) проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов»

— 35 000 руб. — отражена прибыль по прочим операциям за декабрь.

После этого бухгалтер ООО «Рига» по состоянию на 31 декабря 2018 года закрыла счет 91 следующими записями:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

— 480 000 руб. — списан доход от прочего вида деятельности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»

— 60 000 руб. — списан расход от прочего вида деятельности.

После оформления таких проводок сальдо по всем субсчетам счета 91 станет нулевым, то есть счет 91 закроется (обнулится).

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, которые были открыты к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому на 1 января 2019 года ни синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не будут. На этом первый этап реформации считается завершенным.

2 этап реформации баланса: Включите финансовый результат, полученный за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка

На данном этапе реформации баланса вам надо будет закрыть счет 99 «Прибыли и убытки», на котором месяц за месяцем в течение года вы копили данные о прибылях и убытках. И перенести конечный результат за год (итоговое сальдо по счету 99, кредитовое — прибыль, дебетовое — убыток) в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка на счет 84 «Нераспределнная прибыль (непокрытый убыток)».

Так, на счете 99 у вас могут быть открыты такие субсчета: «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» (именно на эти субсчета вы переносили результат работы за каждый месяц), «Налоговые пени и штрафы», «Единый налог при УСН».

Чтобы закрыть субсчета, введите отдельный субсчет, например субсчет «Сальдо прибылей и убытков», для определения конечного результата (по аналогии со счетами 90 и 91). И закройте на него все открытые на счете 99 субсчета.

Итоговое сальдо по счету 99 спишите на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для этого сформируйте проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— списана прибыль, полученная по итогам работы за год;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— списан убыток, полученный по итогам работы за год.

Таким образом, сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января 2019 года у вас станет нулевым.На этом реформация баланса заканчивается. И вы можете приступать к составлению бухгалтерской отчетности и распределению прибыли.

Пример 3. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» и определение конечного финансового результата

Воспользуемся условиями примеров 1 и 2 и посмотрим, как бухгалтер ООО «Рига» закрыла счет 99 и определила финансовый результат работы организации за 2018 год.

Допустим, за год сумма единого налога, начисленного при упрощенной системе налогообложения, составила 80 000 руб. (дебетовое сальдо счета 99 субсчета «Единый налог при УСН»), из которых в IV квартале (31 декабря) было начислено 18 000 руб.

Бухгалтер фирмы на сумму доначисленного налога 31 декабря сделала запись:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

— 18 000 руб. — доначислен единый налог при УСН по итогам работы за 2018 год.

Затем, чтобы закрыть все субсчета, открытые к счету 99, бухгалтер ввела специальный субсчет «Сальдо прибылей и убытков». И сделала следующие проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— 550 000 руб. (400 000 руб. + 150 000 руб.) — списана прибыль от обычных видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков»

— 420 000 руб. (385 000 руб. + 35 000 руб.) — списана прибыль от прочих операций;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 99 субсчет «Единый налог при УСН»

— 80 000 руб. — списан налог при УСН в уменьшение финансового результата по итогам года;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— 890 000 руб. (970 000 руб. – 80 000 руб.) — зачислена сумма чистой прибыли за 2018 год в состав нераспределенной прибыли.

Как правильно сделать реформацию бухгалтерского баланса


Скоро бухгалтерам придется подводить итоги за прошедший год. Наступит пора закрывать 90-е счета и реформировать баланс.

Как правильно сделать реформацию бухгалтерского баланса?

Реформация баланса — это списание прибы­ли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год.

Реформацию проводят 31 де­кабря, после того как в учете будет отражена по­следняя хозяйственная операция фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

  • закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включают финансовый результат, полу­ченный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы мо­гут быть нескольких видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи».

В соответствии с Планом счетов к нему от­крывают субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрыва­ют проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4…)

— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по сче­ту 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2012 году ООО «Динамит» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров — 255 000 руб. Бухгалтер «Динамита» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 1 770 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 270 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

— 900 000 руб. — списана себестоимость продан­ных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 255 000 руб. — списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 345 000 руб. (1 770 000 — 270 000 — 900 000 — — 255 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2011 года бухгалтер «Динамита» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сде­лать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— 1 770 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окон­чании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) — закрыт суб­счет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

— 270 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по оконча­нии года.

Учет прочих доходов и расходов ведут на сче­те 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к сче­ту 90, вам нужно закрыть все субсчета, откры­тые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2012 году ООО «Маркет» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб. (в том числе НДС — 24 300 руб.). Расходы, связанные с предоставле­нием имущества в аренду, составили 162 000 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Маркета» обыч­ным видом деятельности.

Бухгалтер «Маркета» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

— 159 300 руб. — начислена арендная плата за от­четный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 24 300 руб. — начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…)

— 162 000 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— 27 000 руб. (159 300 — 24 300 — 162 000) — от­ражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2012 года бухгалтер «Маркета» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сде­лать проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

— 159 300 руб. — закрыт субсчет 91-1 по оконча­нии года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— 189 000 руб. (24 300 + 162 000) — закрыт суб­счет 91-2 по окончании года.

Как определить финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял фи­нансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от обычных видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— отражен убыток от обычных видов дея­тельности.

Результат от прочих видов деятельности бух­галтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от прочих видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— отражен убыток от прочих видов деятель­ности.

Прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Про­чие доходы и расходы». А на счете 99 «Прибыли и убыт­ки» отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебето­вое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам года фирма получила при­быль, делают проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— списана чистая прибыль отчетного года. Если по итогам года фирма получила убыток:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— отражен чистый убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2012 года ООО «Пароход» получило:

— прибыль от обычных видов деятельности (кре­дитовый оборот по счету 99) в сумме 345 000 руб.;

— убыток от прочих видов деятельности (дебето­вый оборот по счету 99) в сумме 2400 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 108 000 руб. и заплатила пени по налогам в раз­мере 2250 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2012 года в учете «Па­рохода» будет числиться прибыль в сумме 232 350 руб. (345 000 — 2400 — 108 000 — 2250). Последней про­водкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Это будет отражено в учете записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— 232 350 руб. — выявлена прибыль 2012 года. Как распределить эту прибыль, собственники «Па­рохода» будут решать в 2013 году.

Редакция сайта Бухгалтерия.ру

Как проводить реформацию баланса – НалогОбзор.Инфо

  • 1 Этапы реформации
  • 2 Закрытие счетов
  • 3 Финансовый результат
  • 4 Покрытие убытков

Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.

Этапы реформации

Реформация баланса включает в себя два этапа:

  • закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
  • перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Закрытие счетов

Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закройте внутренними проводками:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

– закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

– закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

– закрыт субсчет 90-3;

Дебет 90-9 Кредит 90-4

– закрыт субсчет 90-4;

Дебет 91-1 Кредит 91-9

– закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

– закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

Для этого при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:

– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»;

– отражать в бухучете суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (п. 20 ПБУ 18/02).

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнесите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.

О том, как проверить правильность начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, см. Как закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты.

Пример проведения реформации баланса

По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:

– по субсчету 90-1 – 11 800 000 руб.;

– по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;

– по субсчету 90-3 – 1 800 000 руб.;

– по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;

– по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;

– по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» – 2 200 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» – 440 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» – 30 000 руб.

При реформации баланса бухгалтер сделал проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 11 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3
– 1 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-3;

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;

Дебет 99 Кредит 84
– 1 730 000 руб. (2 200 000 руб. – 440 000 руб. – 30 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за год.

На этом реформация баланса организации за год завершена.

Покрытие убытков

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.

Бывает, что отсутствуют оба этих источника. Тогда покрыть убытки можно за счет дополнительных взносов учредителей.

Для учета движения средств на счете 84 можно организовать аналитический учет. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.

В зависимости от источника покрытия убытка данная операция отражается проводкой:

Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет средств резервного фонда;

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет нераспределенной прибыли прошлого года.

Что касается дополнительных взносов учредителей для покрытия убытков, то для этого нужно специальное решение. В ООО такое решение принимает общее собрание участников ООО, а в акционерных обществах – общее собрание акционеров общества. Это следует из пункта 2 статьи 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Проводка такая:

Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет взносов учредителей.

Теперь про непокрытый убыток прошлых лет. Тут никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически.

На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (дебет счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (корреспонденция с кредитом счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Проводки реформации баланса

1) 90-9/99-2,99-3= 919,329 прибыль валовая;

2) 99-1/68-4= 183,866 прибыль использованная;

Итог.Кредитовоесальдо счета 99* = 735,463– созданная прибыль чистая.

  1. 99*/84-1 = 735,463– нераспределенная прибыль отчетного года;

  2. 84-1/75-2, = 147,093 – начислены дивиденды;

5) 84-1/84-2= 588,370 прибыль нераспределенная прошлыхлет.

Таблица№4

Реформированный бухгалтерский баланс ооо «X» на 01.01 года планового (Форма №1, тыс. Руб.)

Актив Сумма нач. Сумма кон. Пассив Сумма нач. Сумма кон.
Основные средства (ост., сч.01 – сч.02) 354,440 Уставный капитал 950
НМА(ост., сч.04 – сч.05) 100 Нераспределенная прибыль прошлых лет 588,370
Финансовые вложения долгосрочные 0 III.Капитал и резервы 1538,370
I. Внеоборотные активы 454,440 IV.Долгосрочные обязательства 0
Материалы 269,440 Займы и кредиты 0,000
НДС 12,524 Зарплата персоналу 140,240
Дебиторский долг краткосрочный Долг перед бюджетом 377,481
Расчетный счет 1550 Долг во внебюджетные фонды 41,920
II. Оборотные активы 1831,964 Кредиторский долг поставщикам 41,300
Задолженность по дивидендам 147,093
V. Краткосрочные обязательства 748,034
ВАЛЮТА 2286,404 ВАЛЮТА 2286,404

Таблица№5

Анализ финансового состояния ооо «X» за отчетный год по показателям мсфо

Платежеспособность,% Выводы
DAR 26,28 Заемного капитала мало, чуть больше четверти от всех активов предприятия. Это хорошо.
DER 35,65 Финансовая зависимость предприятия незначительная.
TIE Нет исходных данных для расчета показателя.
Ликвидность
CR 3,05 Оборотных средств у предприятия достаточно.
QR 2,58 Быстрая платежеспособность очень высокая. Она
AR 2,58 обеспечивается большим запасом денежных средств.
NWC, тыс. руб. 1231,023 Чистый рабочий капитал составляет почти 0,5 стоимости активов. Это очень хороший показатель оценки финансового состояния предприятия.
Рентабельность, %
ROA 32,17 Деньги в кредит не отдавали, прибыль создана за счетпроизводства и реализации продукции. Все показателирентабельности собственных активов высокие.
ROE 43,64
ROIC 43,64
QRM 72,32 Рентабельность по основной деятельности очень хорошая.
Деловая активность
RT 1 Сумма выручки равна возможной дебиторской задолженности. Покупатели произвели все оплаты.
CR, день 90 Дебиторская задолженность погашена в отчетном периоде.

ВЫВОД.Рискбанкротства (Z-показатель) для предприятия можно нерассчитывать. Получили очень хорошиепоказатели его финансового состояния.Предприятиеработает успешно.Балансовый метод анализа подтверждаетсделанный вывод, а именно:

З(запасы+ НДС на эти ценности) = (269,440 + 12,524) = 281,964тыс. руб.;

ИФ1(или NWC)= (1685,463- 454,440)= 1231,023 тыс. руб.;

281,964тыс. руб. меньше чем 1231,023 тыс. руб.-предприятие имеет абсолютную финансовуюустойчивость.Стоит подумать над дальнейшим применениемостатков чистой прибыли.

Реформация баланса проводки – Адвокат

Реформация баланса — это ежегодная учетная процедура, проводимая 31 декабря для определения и фиксации финансового результата отчетного года — чистой прибыли или убытка.

Реформация представляет собой закрытие сальдо по субсчетам счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», сформированного в течение года. При реформации баланса действуйте следующим образом.

Чтобы убедиться в том, что сальдо на всех счетах сформировано верно, перед реформацией баланса проведите инвентаризацию.

Рабочий план по счетам предприятие должно утвердить в своей учетной политике. Распределение чистого дохода Решение о направлении прибыли на те либо другие цели принимается в ООО на общем собрании участников (в АО — акционеров).

Внимание

Обычно чистый доход, полученный по итогам периода, распределяется на выплату дивидендов и пополнение резерва. При наличии непокрытых убытков предыдущих лет, по решению на общем собрании, поступления могут использоваться на их погашение.

В любом случае до проведения собрания бухгалтер не вправе делать никаких записей. В качестве исключения выступают случаи, когда в уставе компании есть конкретное указание, куда должен направляться чистый доход, а также установлена фиксированная величина отчислений.

https://www.youtube.com/watch?v=w2owSYbHNZI

В этих ситуациях бухгалтер, не дожидаясь решения собрания, отражает в отчетности соответствующее распределение сумм и информирует об этом участников общества.

Реформации баланса: проводки, примеры, 1с

Реформация баланса по итогам года состоит в закрытии счетов, на которых на протяжении этого периода отражались финансовые показатели предприятия.

Данную процедуру начинают после того, как в документации будут зафиксированы все хозяйственные операции.
Рассмотрим далее, как осуществляется учет реформации баланса.

Общие сведения Реформация бухгалтерского баланса включает в себя обнуление сальдо всех субсчетов, открытых к сч.
90 и 91.

Важно

В ходе процедуры также закрывается сч. 99. Получившиеся потери или прибыль при реформации баланса переносят на счет 84. В результате новый период компания начинает заново. В начале года у предприятия обнулены счета по учету финансовых результатов и субсчетов, открытых к ним.

Процедура оформляется завершающими записями от 31 декабря отчетного периода.

Проводки по реформации баланса в 2018 году

Однако при необходимости (например для нужд управленческого учета) компании вправе их ввести. Остальные виды доходов и расходов учитывают на счетах 90 и 91.

На субсчетах, открытых к ним, ежемесячно отражают те или иные поступления и затраты. На конец года счета 90 и 91 имеют сальдо по каждому открытому к ним субсчету.

По самим (то есть синтетическим) счетам в конце месяца сальдо быть не должно. Финансовый результат ежемесячно списывается со счета 90 «Продажи» субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

В конце года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают.

Д 90-1 — К 90-9 Закрыт субсчет «Выручка» Д 90-9 — К 90-2 (90-3, 90-4, 90-7) Закрыты субсчет «Себестоимость» и остальные субсчета Д 91-1 — К 91-9 Закрыт субсчет «Прочие доходы» Д 91-9 — К 91-2 Закрыт субсчет «Прочие расходы» Д 99-1 (99-9) — К 99-9 (99-1) Закрыт субсчет «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» Д 99-2 (99-9) — К 99-9 (99-2) Закрыт субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Д 99-9 — К 99-3 Закрыт субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Закройте счет 99. Чистая прибыль отчетного года со счета 99 списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а убыток — в дебет счета 84.

Реформация баланса: проводки

  • субсчет 99/2/1 » Условный расход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (дебетовое сальдо);
  • субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

  • Дт 99/1 Кт 99/9 — 210 000 руб.;
  • Дт 99/9 Кт 99/2/1 — 42 000 руб.;
  • Дт 99/9 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

Затем рассчитывается сальдо субсчета 99/9: 210 000 – 42 000 – 6 300 = 161 700 руб. Оно будет кредитовым. В завершение реформации баланса проводки Дт 99/9 Кт 84 — 161 700 руб.
закрывают субсчет 99/99 и показывают чистую прибыль по итогам года. Реформация баланса: проводки, если получен убыток В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

  • субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (дебетовое сальдо);
  • субсчет 99/2/2 «Условный доход по налогу на прибыль» — 42 000 руб.
  • Создания резервных фондов на сч. 96;

  • Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  • Будущих доходов – сч. 98.
  • В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

    Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом: Дт Кт Сумма, руб.

Документ Закрыты обороты по выручке 90/1 90/9 7515000 Оборотно-сальдовая ведомость Закрыт счет по себестоимости 90/9 90/2 5310000 ОСВ Закрыт НДС 90/9 90/3 1146356 ОСВ Закрыт сч.
прочие доходы 91/1 91/9 113000 ОСВ Закрыт сч.

прочие расходы 91/9 91/2 312000 ОСВ Отражается прибыль 99/1 99/9 859644 ОСВ Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера: Дт Кт Сумма, руб.

Как сделать реформацию баланса

Когда нужно реформировать баланс В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.

Однако из этого правила существует 1 исключение. В иные сроки реформацию баланса проводят, если компания ликвидируется до окончания календарного года.

Процесс ликвидации сопровождается составлением ликвидационного баланса, подчиняющегося общим правилам формирования этого отчета, но составляемого в другие сроки.

Подробнее о ликвидационном балансе читайте в материале «Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме». Подготовительный этап реформации Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99.

Bad request

Для этого сальдо по ним списывают:

  • по субсчетам счета 90 — на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
  • по субсчетам счета 91 — на су0бсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В результате по состоянию на 31 декабря сальдо по счетам 90 и 91, а также по всем открытым к ним субсчетам не будет, а финансовые результаты будут отражены по счету 99 «Прибыли и убытки». Затем проводят реформирование баланса. Для этого сальдо по счету 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в следующем порядке:

  • кредитовое (прибыль) — с дебета счета 99 в кредит счета 84;
  • дебетовое (убыток) — с кредита счета 99 в дебет счета 84.

ПримерДанные бухгалтерского учета компании на 31 декабря: Счет 90 «Продажи», субсчета: — 90-1 «Выручка» (кредитовое) — 1 180 000 руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *