Расчет по взносам на страхование

ФНС РФ разъяснила, какие коды необходимо указывать в расчете по страховым взносам работодателям из пострадавших отраслей, применяющим нулевые тарифы страховых взносов за II квартал 2020 года.

Соответствующее письмо от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@ .

Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые устанавливают нулевые тарифы страховых взносов для:

  • работодателей (организации и ИП), включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса.
  • организаций, включенных в специальный реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (в том числе религиозные организации).
  • Перечисленные налогоплательщики в отношении выплат физлицам, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года (в пределах установленной предельной величины базы и свыше нее) применяют следующие пониженные тарифы страховых взносов:

    • на обязательное пенсионное страхование — в размере 0,0%;
    • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0%;
    • на обязательное медицинское страхование — в размере 0,0%.

    Порядок заполнения расчета по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, пока не учитывает.

    ФНС в связи с этим отмечает, что до внесения соответствующих изменений в этот порядок в части дополнения кодов тарифа работодатели, применяющие нулевые тарифы в соответствии с законом № 172-ФЗ, в расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов «21».

    До внесения изменений в этот порядок в части дополнения кодов категории застрахованного лица работодатели при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета указывают коды категории застрахованного лица:

    • КВ — физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ;
    • ВЖКВ — застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ;
    • ВПКВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»), временно пребывающие на территории РФ», с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

    В письме при этом отмечается, что указанные вые код тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы закона № 172-ФЗ, применяются при представлении расчета за полугодие 2020 года.

В учетных решениях «1С:Предприятие 8» рекомендованные ФНС коды для расчета по страховым взносам и порядок заполнения будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Содержание

Уважаемые страхователи и спецоператоры!

Обращаем Ваше внимание, что 10 сентября 2020 года обновлён сертификат ключа проверки подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Для сдачи отчетности по Форма 4-ФСС, а также передачи в Фонд реестров ПВСО, Вам необходимо заменить сертификат в программе, которую Вы используете для отправки отчета.

Сертификат ключа проверки подписи уполномоченного лица Фонда доступен для скачивания . Также сообщаем, что если Вы используете бесплатные программы «Подготовка расчетов для ФСС» или «Подписание и шифрование электронных документов» , то инструкция по установке необходимых сертификатов размещена по адресу (Третий этап Рекомендации по сдаче расчетных ведомостей по Форме 4 ФСС РФ в электронном виде с использованием электронной подписи).

Сообщаем о закрытии с 01.06.2020 функционала по подготовке реестров родовых сертификатов на portal.fss.ru.

Версия: 1.0.0.38

Дата: 18.03.2020

Имя файла:_rlpu_38.zip

Размер, байт: 1 417

Функции программы:

  • формирование реестра талонов
  • печать реестра
  • выгрузка реестра в файл XML для передачи в отделение ФСС

Уважаемые страхователи и спецоператоры! В связи с проведением внеплановых технических работ на ресурсах Фонда с 06.03.2020 по 07.03.2020 прием отчётов Форма 4 и реестров ПВСО может быть недоступен.»

Cообщаем, что согласно письму Федеральной службы безопасности Российской Федерации от 07.09.2018 №149/7/6-363, возможность использования схемы ЭП, соответствующей ГОСТ Р 34.10-2001 прекращается с 01.01.2020 г. С указанной даты сервисы ФСС не принимают документы, сформированные в соответствии с ГОСТ 2001. Для работы необходимо использовать сертификаты, сформированные по ГОСТ 2012.

В связи со значительным количеством Абонентов ФСС, испытывающих проблемы с отправкой отчетов Форма 4 и реестров ПВСО,
у которых установлена версия CryptoPro 4.xx, специалистами Фонда выпущен сертификат, решающий эту проблему без необъодимости обновления до CryptoPro 5.0

Просим Абонентов, которых затронула эта проблема скачать сертификат по ссылке ниже.

Технические работы 19.04.2019 и 20.04.2019

Уважаемые страхователи и спецоператоры!

В связи проведением технических работ с 19:00 19.04.2019 и 20.04.2019 (по московскому времени) будут недоступны электронные сервисы Фонда:

  • Шлюз приёма электронных документов (Ф4, ПВСО);
  • Прием реестров родовых сертификатов;
  • Портал Фонда.

Приносим извинения за возможные неудобства.

ПоМС (http://fz122.fss.ru/) ФСС РФ выводится из эксплуатации

Уважаемые пользователи!

Поисково-мониторинговая система Фонда социального страхования Российской Федерации выводится из эксплуатации.

ЭЛЕКТРОННЫЕ СЕРВИСЫ ФОНДА ДОСТУПНЫ НА ПОРТАЛЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ (http://portal.fss.ru/ ):

• формирование реестров родовых сертификатов — http://portal.fss.ru/fss/bcert/ticket-list

• статистика по шлюзу приема электронных документов — http://portal.fss.ru/fss/analytics/gate

• реквизиты для расчетов с фондом — http://portal.fss.ru/fss/regulations/requisites

• поиск регистрационного номера страхователя в системе социального страхования — http://portal.fss.ru/fss/insurant/searchInn

ЭЛЕКТРОННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПЕРЕНОСИТСЯ НА ПОРТАЛ ОТКРЫТЫХ ДАННЫХ ФОНДА, КОТОРЫЙ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ РАБОТАЕТ В ТЕСТОВОМ РЕЖИМЕ — http://data.fss.ru/

Структура портала открытых данных:

• раздел открытых данных в наборах машиночитаемых форматов;

• раздел открытых данных в инфографике;

• раздел аналитики для авторизованных пользователей государственных органов и иных организаций*

* Для доступа к этому разделу будет необходимо направить официальный запрос в Фонд с указанием параметров требуемых показателей. Авторизация пользователей осуществляется с использованием ЕСИА.

C 20 августа 2018 года будет введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции.

C 20 августа 2018 года будет введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Для сдачи отчетности по Форма 4-ФСС, а также передачи в Фонд реестров сведений для назначений и выплаты пособий (пилотные регионы «Прямые выплаты») в электронном виде, необходимо заменить старый сертификат на новый в программе, которую Вы используете для подготовки и отправки отчета. Новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда опубликован по адресу

Вниманию страхователей!

Опубликован приказ Фонда социального страхования Российской Федерации «О внесении изменений в Технологию приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации в электронном виде с применением электронной подписи, утвержденную приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 12 февраля 2010 г. № 19». Приказ Фонда №416 от 11 сентября 2017 г. Изменения касаются структуры и форматно-логических соотношений расчета «Форма-4 ФСС» при представлении отчетности в Фонд социального страхования Российской Федерации в электронном виде с электронной подписью, начиная с III квартала 2017 г.
Также обращаем Ваше внимание, что с 15 сентября 2017 года будет введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Для сдачи отчетности по Форма 4-ФСС, а также передачи в Фонд реестров сведений для назначений и выплаты пособий (пилотные регионы «Прямые выплаты») в электронном виде, необходимо заменить старый сертификат на новый в программе, которую Вы используете для подготовки и отправки отчета. Новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда опубликован по адресу http://fss.ru/uc/.

Вниманию страхователей! Приказ о сдаче расчётов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1-ый квартал 2017 г.

Вниманию страхователей! Приказ о сдаче расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1-ый квартал 2017 г. Опубликован приказ Фонда социального страхования Российской Федерации «О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12 февраля 2010 г. № 19 «О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования» Приказ Фонда №83 от 9 марта 2017 г.. Изменения касаются структуры и форматно-логических соотношений расчета «Форма-4 ФСС» при представлении отчетности в Фонд социального страхования Российской Федерации в электронном виде с электронной подписью, начиная с I квартала 2017 г.
Для разработчиков программного обеспечения. Расчет страхователя по Форма-4 ФСС за 1-ый квартал 2017 г. должен быть подготовлен в виде xml файла в формате, заданном следующей XSD-схемой.
В разделе «Удостоверяющий центр» размещены обновленные рекомендации по сдаче расчетных ведомостей по «Форма-4 ФСС» в электронном виде с использованием электронной подписи (http://fss.ru/uc/). Также для удобства страхователей в рекомендациях имеются образцы доверенностей для сдачи расчетных ведомостей по «Форма-4 ФСС» через уполномоченных представителей.

Изменение XSD-схемы расчёта страхователя по начисленным и уплаченным страховым взносам за 3-ий квартал 2016 г.

Для разработчиков программного обеспечения. Расчет страхователя по Форма-4 ФСС за 3-ий квартал 2016 г. должен быть подготовлен в виде xml файла в формате, заданном следующей XSD-схемой.

Опубликован приказ Фонда социального страхования Российской Федерации «О внесении изменений в приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12 февраля 2010 г. № 19 «О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования» Приказ Фонда №386 от 29 сентября 2016 г. Изменения касаются структуры и форматно-логических соотношений расчета «Форма-4 ФСС» при представлении отчетности в Фонд социального страхования Российской Федерации в электронном виде с электронной подписью, начиная с III квартала 2016 г.». Приказ Фонда №386 от 29 сентября 2016

Уважаемые страхователи!

В разделе «Удостоверяющий центр» размещены обновленные рекомендации по сдаче расчетных ведомостей по «Форма-4 ФСС» в электронном виде с использованием электронной подписи (http://fss.ru/uc/). Также для удобства страхователей в рекомендациях имеются образцы доверенностей для сдачи расчетных ведомостей по «Форма-4 ФСС» через уполномоченных представителей.

Уважаемые страхователи! Обращаем ваше внимание, что в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» с 1 января 2015 года расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма — 4 ФСС) на бумажном носителе представляется в территориальный орган Фонда не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Согласно части 1 статьи 5.1 и пункту 4 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых Законом № 212-ФЗ, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Законом № 212-ФЗ.
Страхователи в частности имеют право представлять через уполномоченного представителя расчет по Форме-4 ФСС РФ в территориальный орган Фонда по месту своего учета, в том числе в электронном виде.
Приказ Фонда от 26.12.2014 № 613

Вышел приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 16 декабря 2013 г. № 590 «Об утверждении Технологии приёма отчёта (расчёта), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ) в электронном виде с применением электронной подписи». Подробнее о порядке сдачи и форматах предоставляемых расчётов можно посмотреть на Шлюзе приёма документов с ЭП.

В соответствии со статьёй 19 часть 2 Федерального закона от 06 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи» в редакции Федерального закона от 02 июля 2013 г. № 171-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об официальном статистическом учёте и системе государственной статистики в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» «…Электронный документ, подписанный электронной подписью, ключ проверки которой содержится в сертификате ключа проверки электронной подписи, выданном в соответствии с порядком, ранее установленном Федеральным законом от 10 января 2002 года № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» в течении срока действия указанного сертификата, но не позднее 31 декабря 2013 года признаётся электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью в соответствии с настоящим Федеральным законом…». Таким образом, с 1-го января 2014 года Фонд социального страхования Российской Федерации принимает электронные документы, подписанные только усиленной квалифицированной подписью, сертификат проверки которой выпущен в соответствии с требованиями Федерального закона от 06 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Уважаемые страхователи обращаем Ваше внимание!

Расчёты «Форма 4-ФСС» за полугодие 2013 года представляются в соответствии с приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19 марта 2013 года № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Уважаемые страхователи! Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, последним днем сдачи расчета за 1 квартал 2015 года в форме электронного документа является 27 апреля 2015 года.

Обновление сертификата открытого ключа подписи!

Обновился сертификат открытого ключа подписи уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета. Новый сертификат доступен по адресу: http://www.fss.ru/uc.

Обновление сертификатов УЦ ФСС РФ

Обращаем Ваше внимание, что в связи с истечением срока действия ключа подписи уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета и уполномоченного лица Удостоверяющего центра Фонда социального страхования Российской Федерации, Удостоверяющий центр Фонда издал новый сертификат открытого ключа подписи уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ, а также новый сертификат открытого ключа подписи уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета. Для шифрования расчётных ведомостей по Форме 4 ФСС РФ и отправки их через шлюз приёма расчетов http://f4.fss.ru необходимо новый сертификат уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ и новый сертификат уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета. Для этого их необходимо загрузить с официального сайта Фонда http://www.fss.ru/uc и установить в хранилище сертификатов. Квитанции о приёме расчёта также будут подписаны с использованием нового сертификата открытого ключа подписи уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета.

Инструкция по установке новых и удалению старых сертификатов

В случае возникновения ошибки -10 «Не удалось расшифровать», либо -18 «Отчет зашифрован на ключе отличном от открытого ключа ФСС», Вам необходимо обновить сертификаты Фонда и удалить старые! Инструкция по установке новых и удалению старых сертификатов.

Рекомендации по сдаче расчётных ведомостей по Форме 4-ФСС в электронном виде с использованием ЭЦП

В помощь страхователям, которые впервые будут сдавать отчетность в Фонд социального страхования РФ в электронном виде с электронно-цифровой подписью, а также страхователям, у которых возникли вопросы при использовании Портала Фонда и Шлюза приема расчетов, опубликованы Рекомендации по сдаче расчетных ведомостей по Форме 4-ФСС в электронном виде с использованием электронно-цифровой подписи.

Подготовка расчёта страхователя по начисленным и уплаченным страховым взносам с регистрацией на Портале

На Портале реализован сервис подготовки расчета страхователя, доступный зарегистрированному пользователю с расширенными правами доступа. Для этого необходимо авторизоваться (ввести имя пользователя и пароль на Портале). Данный сервис позволяет:

  1. Подготовить Расчет «Форма 4-ФСС» и сохранить его в базе данных Портала, при этом обеспечивается перенос переходящих данных из предыдущего периода, вывод подсказок и другой вспомогательной информации.
  2. Выполнять автоматическую проверку на прохождение логического контроля взаимоувязок в Расчете.
  3. Распечатать Расчет страхователя.
  4. Выгрузить Расчет страхователя в виде XML файла.
  5. Загружать Расчет страхователя из заранее подготовленного XML файла утвержденного формата.

Подготовка расчёта страхователя по начисленным и уплаченным страховым взносам без регистрации на Портале

На Портале реализован сервис подготовки расчета страхователя, доступный любому посетителю Портала. Данный сервис позволяет:

  1. Ввести расчет страхователя.
  2. Выполнить автоматическую проверку на прохождение логического контроля взаимоувязок в Расчете.
  3. Распечатать расчет страхователя.
  4. Выгрузить Расчет страхователя в виде XML файла.
  5. Загружать Расчет страхователя из заранее подготовленного XML файла утвержденного формата.

Подготовка расчёта страхователя без использования Портала, с помощью программы АРМ «Подготовка расчётов для ФСС»

В качестве альтернативного варианта, для страхователей разработан АРМ «Подготовка Расчётов для ФСС». Данный АРМ позволяет подготовить, отредактировать данные Расчета «Форма 4-ФСС», проверить их, и выгрузить в формате xml. Отправить подписанный и зашифрованный файл расчёта на шлюз приёма расчёта с ЭЦП. .

Список использованных источников

1. Могзоев, A.M. Развитие экономики стран Восточной Азии и инвестиционная модель региона России. Наука. 2004

3. Невежин В.П., Долгова С.В. Проблемы улучшения инвестиционного климата России для деятельности иностранных банков // Моделирование и информационные технологии в исследовании социально-экономических систем: теория и практика / Под ред. докт. экон. наук, проф. B.C. Пономаренко,

докт. экон. наук, проф. Т.С. Клебановой. — Бердянск, ФЛ-П Ткачук А.В., 2014. С. 109 — 129. ISBN 978-9662261-00-0

4. Ростиславов. Р.А. Инвестиционная привлекательность предприятия и факторы, влияющие на нее.

5. Пахалов А. М. Методические аспекты оценки инвестиционной привлекательности регионов.

6. Татевосян, З.А. Методы оценки инвестиционной активности стран//Вопросы статистики. 2005. — №7.

7. Ковалева, В.В. Инвестиции: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева, В.А. Иванова, В.А. Лялина. — М.: ООО «ТК Велби». 2003. -440 с.

V V

УДК: 369.042.43

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: РАСЧЕТ, УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Аннотация. В статье анализируются основные положения 34 Главы НК РФ «Страховые взносы», действующей с 01.01.2017 г. и заменившие собой Закон о страховых взносах. Изложены основные моменты в части объектов обложения страховыми взносами, тарифы страховых взносов, база для расчета, сроки уплаты, а также осуществления контроля за страховыми взносами. Представление отчетности в ФНС, ФСС, ПФР.

Ключевые слова: страховые взносы, тарифы страховых взносов, база по страховым взносам, объект обложения, начисление, отчетность, НК РФ, ФНС, ФСС, ПФР.

INSURANCE CONTRIBUTIONS: CALCULATION, ACCOUNTING AND REPORTING

Обязательное социальное страхование — часть социального положения, в том числе по не зависящим государственной системы защиты населения, в основе от них причинам.

которой заложено страхование работающих граждан Под страховыми взносами понимаются от возможного изменения материального и обязательные платежи на обязательное пенсионное

страхование, обязательное социальное страхование на

случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов осуществляет ФНС. В связи с этим НК РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы», статьи которой регулируют вопросы расчета, начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами. Данная глава содержит 14 статей (ст. 419 -432). В соответствии с Федеральным законом от 03.07.16 №243-ФЗ, основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 распространяются и на страховые взносы. Таким образом, Закон о страховых взносах №212-ФЗ утратил свою силу.

Начиная с 2017 г., НК РФ регламентирует три вида страховых взносов:

— на обязательное пенсионное страхование;

— на обязательное медицинское страхование;

Таблица 1. Тарифы страховых взнос

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Большинство положений о страховых взносах перешли в 34 главу НК РФ практически без изменений из Закона о страховых взносах №212-ФЗ.

На плательщиков страховых взносов в полной мере распространяются положения НК РФ (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70) о направлении ИФНС требований об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и о взыскании таких платежей.

Плательщики и элементы обложения определяются в соответствии с 34 главой НК РФ.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Общий тариф по взносам до 2018 г. включительно остался без изменений и составляет 30%. Ниже в таблице приведены ставки тарифов по страховым взносам с выплат, производимых работнику. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов. по видам социального страхования

Виды социального страхования От заработной платы Тарифы страховых взносов, %

1. Обязательное пенсионное страхование Выплаты, не превышающие лимит базы — 876000 руб. 22

Выплаты, превышающие лимит базы 10

2. Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Выплаты, не превышающие лимит базы — 755000 руб. 2,9

Выплаты, превышающие лимит базы Начисление не производится

3. Обязательное медицинское страхование Предельная база отсутствует 5,1

4. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Предельная база отсутствует Класс профессионального риска I -XXXII 0,2- 8,5

Первые три вида обязательного социального страхования администрирует ФНС и соответственно принимает отчётность по ним, а четвёртый вид страховых взносов контролирует ФСС и ему же предоставляется отчётность (форма отчета утв. приказом ФСС РФ от 26 сентября 2016 г.№381), также он осуществляет контроль за исчислением и выплатой пособий в связи с нетрудоспособностью и материнством. Принимает решение о выделении или

отказе средств на выплату пособий, если они превышают размер начисленных взносов и др.

Тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве (травматизм), как и прежде, определяются в соответствии с классом профессионального риска. Он, в свою очередь, зависит от основного вида предпринимательской деятельности, указанной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

В 2017 г. ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен

превышать 40% от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона №125 ФЗ). Организации обязаны ежегодно подтверждать право на установленный тариф взносов (п. 11 Правил, утв. постановления Правительства РФ от 01.12.2005 г. №713). Для этого необходимо предоставить соответствующие документы: справку-подтверждение и заявление в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф (Постановление

Правительства РФ от 17.06.2016 №551). Если не будет подтверждён основной вид деятельности, ФСС вправе присвоить наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ.

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 г. №1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При расчете учитывается сумма пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие 3 года, так же должны быть учтены произошедшие несчастные случаи со смертельным исходов в прошлом году, надбавка будет зависеть от количества погибших (п. 6 Методики, утв. приказом Минтруда 1 августа 2012 г. №39н).

Пенсионный фонд, в свою очередь, продолжит контролировать сведения индивидуального (персонифицированного) учета по работникам о стаже, необходимом для начисления пенсии. В ПФР необходимо будет, по-прежнему, ежемесячно сдавать форму СЗВ-М не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным и дополнительно годовой отчет с обобщенными данными о страховом стаже работников. Правление ПФР Постановлением от 11.01.2017 №3п утвердило следующие формы документов: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ.

При начислении страховых взносов необходимо придерживаться установленных лимитов (см. таблицу 1). При достижении порогового значения по доходам работника тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование снижается до 10%, а социальные взносы по нетрудоспособности и материнству совсем перестают уплачиваться. Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Все выплаты без ограничения облагаются взносами по тарифу 5,1 процента.

Ставки пониженных тарифов страховых взносов имеют место для компаний на УСН.

Для организаций на УСН с 2017 года появились новые условия, при соблюдении которых можно применять пониженные тарифы. В частности, организации, со льготными видами деятельности, доля доходов по которым не менее 70 процентов в

общих доходах компании, вправе применять пониженные тарифы, только при годовом доходе, не превышающем 79 млн. рублей (подп. 3 п. 2 ст.427 НК РФ). При превышении лимитируемой суммы дохода страховые взносы необходимо будет пересчитать и доплатить по общему страховому тарифу — 30 процентов с начала года.

ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40 процентов от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона №125-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 №1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Напомним, что органы ФСС рассчитывают надбавку по формуле (п. 6 Методики, утвержденной приказом Минтруда от 1 августа 2012 г. №39н). Она учитывает сумму пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие три года.

При расчете надбавки фонд с 2018 г. будет учитывать, были ли в прошлом году на предприятии несчастные случаи со смертельным исходом. Надбавка будет устанавливаться в случае наличия у страхователя в предшествующем году группового несчастного случая. Фонд ее назначит, если пострадало больше двух человек, и нет вины третьих лиц.

Вопросы об установлении базы по страховым взносам с 2017 года регулируются статьей 421 НК РФ. Облагаемая база, как и прежде, определяется по истечении каждого месяца отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала расчетного периода. В расчетную базу необходимо включать облагаемые выплаты, начисленные в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Облагаемым объектом в 2017 году, как и раньше, считаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохранился перечень выплат, которые не облагаются взносами. Данный перечень представлен в статье 422 НК РФ. В нем, как и раньше, указаны пособия, материальная помощь, оплата стоимости питания и т.д.

Изменения имеются в части суточных по командировочным расходам. Ранее от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация изменилась. Страховые взносы не рассчитываются только с суммы суточных в пределах 700 рублей для командировок по территории РФ, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок (пункт 2 статьи 422 НК РФ). Таким образом, для суточных действуют те же лимиты, что и

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

для расчета НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Не облагаются суточные только взносами обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») необходимо в ИФНС. В связи с этим в платежные поручения на уплату взносов внесены следующие изменения:

• в поле ИНН и КПП получателя средств — ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;

• в поле «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;

• в поле КБК — код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба.

Срок перечисления страховых взносов остался без изменения. Последней датой уплаты страховых взносов является 15-е число месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если дата уплаты выпадает на выходной или праздник, то дату уплаты следует перенести на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Учет взносов и их оплату, как и раньше, необходимо отражать в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ). В целях учета взносов на каждого работника необходимо вести карточку учета страховых взносов.

В случае возникновения задолженности день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается. Но с 1 октября 2017 года размер пеней увеличится:

• за просрочку уплаты страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;

• за просрочку с 31-го дня будут применяться 1/150 процентной ставки рефинансирования.

Начиная с 2017 года, нельзя производить зачет между собой разных видов страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Т.е. переплату по пенсионным взносам можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет переплаты в счет недоимки по обязательному медицинскому страхованию или обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве не допускается.

Утверждена новая единая форма ежеквартального расчета по страховым взносам. Экономические субъекты и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в

электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ). Срок сдачи ежеквартального расчета не позднее 30 -го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

Отчитываться перед ФСС организации должны только по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Форма расчета 4-ФСС утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551.

Сроки сдачи расчета в ФСС следующие:

• в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

• на бумажном носителе — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2017 году должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные — смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителе. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2017 году, как и раньше, будет влиять на допустимые сроки представления.

Отчетность перед ПФР в 2017 году сохранилась, как было отмечено ранее, в виде ежемесячного отчета по форме СЗВ-М, который необходимо сдавать в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а также предусмотрена сдача годового отчета, в котором нужно будет указывать сведения о стаже работников и подрядчиков, срок представления нового годового отчета — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

В годовом отчете необходимо отразить следующие данные:

• СНИЛС;

• Ф.И.О.;

• дату приема на работу и (или) дату увольнения (применительно к сотрудникам, принятым на работу и (или) уволенным в течение отчетного периода);

• дату заключения и (или) расторжения договора гражданско-правового характера (выплаты по которому облагаются взносами);

• периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ;

• прочие сведения, необходимые для назначения страховой и накопительной пенсии;

• суммы взносов в ПФР, уплаченные за физлицо, которое является субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, и периоды трудовой деятельности, включаемые в его профессиональный стаж.

С 2017 года изменился алгоритм действий возмещения расходов из ФСС. Работодатель должен

отразить расходы на выплату пособий в едином расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС. Получив расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. Только после этого ФСС примет решение — одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС должен направить страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

С января 2017 года проводить камеральные и выездные проверки по страховым взносам (кроме взносов «на травматизм») будут ИФНС. Проверять правильность расчетов начисления и уплаты взносов налоговики будут по тем же правилам, по которым производятся проверки начисления и уплаты налогов.

В бухгалтерском учете никаких изменений в части отражения информации по страховым взносам не произошло. Учет расчетов по обязательным страховым взносам осуществляется на счете 69

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

Литература:

2. Федеральный Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 24.07.1998 г. №125-ФЗ в ред. Федерального закона от 08.12.2010 №348-ФЗ.

3. Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 г. (ред. от 17.06.2016 г.) «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

4. Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 г. №551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

========================================= V V ========================================

УДК: 004:413

ТЕХНОЛОГИИ ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРОЕКТАМИ

Городецкая О.Ю., к.э.н., доцент ГобареваЯ.Л., к.э.н., доцент

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Финуниверситет), Москва,

Россия

Аннотация. Эффективность ИТ-компаний, занимающихся внедрением программных продуктов зависит от эффективности их проектной деятельности. В связи с этим в статье рассматриваются вопросы понятия проекта, его характеристики и управление им. Приводятся основные признаки проекта: целенаправленность, сроки исполнения, уникальность, бюджет проекта, жизненный цикл проекта. Особое внимание уделяется особенностям управления проектами, возможностям управления рисками проекта. Анализируются современные технологии, позволяющие эффективно управлять проектами. Отмечается, что к таким технологиям, прежде всего, относятся технологии анализа данных: OLAP-технологии, технологии Data Mining, технологии KDD, технологии Big Data. Рассматриваются особенности их применения для эффективного управления проектами.

Ключевые слова: проект, признаки проекта, управление проектами, анализ данных, технологии, OLAP-технологии, технологии Data mining, Knowledge Discovery in Databases, поиск закономерностей, структурированные данные, неструктурированная информация, Большие данные.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в соответствии с действующим российским законодательством осуществляют социальные выплаты. К ним относятся, в частности, ежемесячная денежная выплата отдельным категориям граждан из числа федеральных льготников и дополнительное ежемесячное материальное обеспечение.
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение (ДЕМО) – ежемесячные выплаты некоторым категориям граждан. Право на дополнительное ежемесячное материальное обеспечение имеют только граждане Российской Федерации независимо от места их проживания.
ДЕМО в размере 1 000 руб. устанавливается:

    • инвалидам и участникам Великой Отечественной войны;
    • инвалидам вследствие военной травмы;
    • бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

ДЕМО в размере 500 руб. устанавливается:

  • военнослужащим, проходившим военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года не менее шести месяцев, а также военнослужащим, награжденным орденами или медалями СССР за службу в указанный период;
  • вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией;

  • вдовам умерших инвалидов Великой Отечественной войны;

  • лицам, награжденным знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;
  • бывшим совершеннолетним узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто.

ДЕМО выплачивается территориальным органом ПФР одновременно с пенсией.
Гражданам, имеющим право на ДЕМО, но не реализовавшим его своевременно, необходимо подать заявление о назначении этой выплаты в территориальный орган ПФР по месту жительства. Если гражданин имеет право на ДЕМО, но он не является пенсионером, эта выплата также назначается и выплачивается территориальными органами ПФР по месту жительства, а в случае постоянного проживания за пределами России – Пенсионным фондом Российской Федерации.
В случае если гражданин одновременно имеет право на получение ДЕМО по нескольким основаниям, оно устанавливается по одному основанию, предусматривающему более высокий размер выплаты.
Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ) – социальная выплата, устанавливаемая территориальными органами ПФР отдельным категориям граждан в Российской Федерации из числа ветеранов, инвалидов, членов семей инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний и техногенных катастроф, Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы и членов их семей, Героев Социалистического Труда, Героев Труда Российской Федерации и полных кавалеров ордена Трудовой Славы.

Для назначения ЕДВ гражданин может подать письменное заявление в любой территориальный орган ПФР или МФЦ.. Инвалиду, который подал заявление о назначении ЕДВ через электронный сервис, для получения ЕДВ личное посещение территориального органа ПФР не требуется.

В случае если гражданин одновременно имеет право на получение ЕДВ по нескольким основаниям в рамках одного закона, ЕДВ устанавливается по одному основанию, предусматривающему более высокий размер выплаты.
Набор социальных услуг (НСУ) – получатели ежемесячной денежной выплаты имеют право на государственную социальную помощь в виде набора социальных услуг, который включает в себя:

  • обеспечение в соответствии со стандартами медицинской помощи необходимыми лекарственными препаратами для медицинского применения по рецептам на лекарственные препараты, медицинскими изделиями по рецептам на медицинские изделия, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов;

  • предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний, в санаторно-курортные организации, определенные в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;

  • бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.

При предоставлении социальных услуг граждане, имеющие I группу инвалидности, и дети-инвалиды имеют право на получение на тех же условиях второй путевки на санаторно-курортное лечение и на бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно для сопровождающего их лица.
Отказ от набора социальных услуг – граждане, имеющие право на набор социальных услуг, могут выбирать: получать социальные услуги в натуральной форме или в денежном эквиваленте. Допускается замена набора социальных услуг деньгами полностью либо частично.
Для того чтобы отказаться от получения набора социальных услуг в натуральной форме и получать денежные средства, необходимо до 1 октября подать заявление об отказе от получения набора социальных услуг полностью, или от одной из социальных услуг либо двух любых социальных услуг в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), онлайн через Личный кабинет гражданина на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации (ЛКЗЛ) или через Личный кабинет гражданина на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).
На оплату предоставления гражданину набора социальных услуг с 1 февраля 2019 года направляется 1121 руб. 42 коп. в месяц.

Достаточно единожды подать заявление об отказе от льгот в натуральном виде (получение лекарств, бесплатный проезд и т.д.), после чего нет необходимости ежегодно подтверждать свое решение. Поданное заявление об отказе будет иметь силу до того момента, пока гражданин не примет решение возобновить получение льгот. В этом случае льготнику надо будет до 1 октября подать заявление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), онлайн через Личный кабинет гражданина на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации (ЛКГ) или через Личный кабинет гражданина на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) .
Социальная доплата к пенсии – доплата к пенсии до уровня регионального прожиточного минимума пенсионера, устанавливаемая всем неработающим пенсионерам, чей совокупный материальный доход ниже его величины.
Социальная доплата бывает двух видов: федеральная либо региональная.
Федеральная доплата устанавливается, если пенсионер живет в регионе, где прожиточный минимум пенсионера ниже федерального прожиточного минимума. Она выплачивается Пенсионным фондом Российской Федерации.
Региональная доплата устанавливается, если пенсионер проживает в субъекте Российской Федерации, где прожиточный минимум пенсионера выше федерального. Она выплачивается органами социальной защиты населения региона.
Для получения социальной доплаты тем, кто вышел на пенсию до 1 января 2010 года, ничего делать не надо – ПФР совместно с органами соцзащиты рассчитали сумму соцдоплаты. Тем, кто выходит на пенсию после 1 января 2010 года, соцдоплата устанавливается одновременно с назначением пенсии по заявлению гражданина.
Федеральный регистр лиц, имеющих право на получение государственной социальной помощи – персонифицированный список федеральных льготников, ведение которого осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации для реализации прав граждан на получение ежемесячных денежных выплат, социальных услуг, а также для обеспечения качественного и эффективного расходования средств, направляемых на эти цели.

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»;
  • 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Читайте также «Несчастный случай на производстве: возмещение расходов на лечение»

Начисление взносов

В бухгалтерском учете суммы ежемесячных платежей по взносам отражают по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражают начисление заработной платы.

Начисление взносов по основным видам деятельности

По основным видам деятельности корреспонденция счетов будет следующая:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ПРИМЕР 1. НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОСНОВНОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

За март 2017 года была начислена заработная плата сотрудникам подразделений ООО «Пассив» в общей сумме 900 000 руб.

В марте бухгалтер ООО «Пассив» сделал проводки:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 70
— 400 000 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-1
— 11 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-2
— 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-2
— 88 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-3
— 20 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 70
— 100 000 руб. – начислена зарплата начальнику цеха и рабочим, обслуживающим производство;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-1
— 2900 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-2
— 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-2
— 22 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-3
— 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 70
— 60 000 руб. – начислена зарплата рабочим котельной;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-1
— 1740 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-2
— 120 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-2
— 13 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-3
— 3060 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 70
— 50 000 руб. – начислена зарплата персоналу столовой;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-1
— 1450 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-2
— 100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-2
— 11 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-3
— 2550 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70
— 90 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам коммерческого отдела;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-1
— 2610 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-2
— 180 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-2
— 19 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-3
— 4590 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70
— 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу фирмы;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-1-1
— 5800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ    КРЕДИТ 69-1-2
— 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-2
— 44 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-3
— 10 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Читайте также «Отсрочка по уплате страховых взносов на травматизм»

Начисление взносов на выплаченные премии

Если премия предусмотрена системой оплаты труда и работников премируют за достигнутые производственные результаты, то проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
— начислена производственная премия;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29,    КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий работникам.

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При начислении премии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 (73-3)
— начислена премия работникам организации;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учет непроизводственных выплат можно вести как на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – по решению фирмы, закрепленному в учетной политике для бухгалтерского учета.

Премии за счет нераспределенной прибыли могут выплачиваться только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

ПРИМЕР 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ПРЕМИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ

В 2017 году ООО «Пассив» выплатило следующие премии:

— 1 000 000 руб. – за производственные результаты;

— 80 000 руб. – единовременные премии к юбилейной дате;

— 100 000 руб. – по решению собственника.

В учетной политике фирма закрепила решение, что учет единовременных премий и премий, выданных за счет нераспределенной прибыли, будет осуществляться на счете 73-3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Фирма платит страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС по ставке 30%. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 0,2%.

Бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
—1 000 000 руб. – начислена производственная премия;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— 29 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— 2000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
— 220 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— 51 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
— 80 000 руб. – начислены единовременные премии;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— 2320 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— 160 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 17 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— 4080 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
— 100 000 руб. – по решению собственника выплачена премия;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— 2900 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 22 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Начисление взносов на другие выплаты

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, доходы от которых учитывают как прочие.

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то страховые взносы с их заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитываются как расходы будущих периодов.

Начисление на отпускные. Особенности учета

Начисление страховых взносов на отпускные выплаты относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Отпуск работника может приходиться полностью на текущий месяц, но он может и переходить на следующий.

Несмотря на это, и сами отпускные, и страховые взносы с них рассчитываются до ухода работника в отпуск. Соответственно, оба вида затрат отражаются в бухучете в месяце начисления. Начисление производится путем списания соответствующих сумм с оценочного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Читайте также «Расчет отпускных: нестандартные ситуации»

В бухучете нужно сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 70
— списана за счет резерва сумма отпускных;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69
— списаны за счет резерва страховые взносы на сумму отпускных.

ПРИМЕР 3. НАЧИСЛЕНИЕ ВЗНОСОВ ЗА СЧЕТ СУММ РЕЗЕРВА

Мастеру сборочного цеха ООО «Пассив» А. И. Иванову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 23 июня.

Отпуск предоставляют на 28 календарных дней, из них:

— 8 дней – в июне;

— 20 дней – в июле.

Месячный оклад Иванова – 13 000 руб.

В расчетный период включают июнь – декабрь 2016 года и январь – май 2017 года.

Сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит:

13 000 руб. × 12 мес. = 156 000 руб.

Средний дневной заработок Иванова составит:

156 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. = 443,69 руб.

Сумма отпускных равна:

443,69 руб. × 28 календ. дн. = 12 423,32 руб.

Организация уплачивает страховые взносы по ставке 30%.

В июне бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 70
— 12 423,32 руб. – начислены отпускные Иванову;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69-2
— 2733,13 руб. (12 423,32 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69-3
— 633,59 руб. (12 423,32 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Отпускные и страховые взносы в налоговом учете

В налоговом учете ситуация другая.

Компании, применяющие метод начисления, признают расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Значит, если отпуск приходится на несколько периодов, то начисленные суммы на его оплату включаются в состав расходов пропорционально количеству дней отпуска, приходящемуся на каждый из периодов.

Страховые взносы, начисленные на отпускные выплаты, относятся в расходы в месяце начисления.

Читайте также «Как по закону разделить отпуск на части»

ПРИМЕР 4. УЧЕТ ОТПУСКНЫХ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Сотруднику ООО «Мираж» Крюкову с 6 июня предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Среднедневной заработок Крюкова составил 1000 руб.

Отпуск приходится на два месяца – 25 дней в июне и 3 дня в июле.

Работнику начислены и выплачены отпускные в размере 28 000 руб.

Из них расходами отчетного периода (полугодие) будут 34 548 руб. (1000 руб. × 25 дн. + 9548 руб.). А сумма 3000 руб. (1000 руб. × 3 дн.)

будет отнесена на июль, то есть на III квартал.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *