Расходы на интернет проводки

Подключение к сети

Если вы только планируете подключиться к сети или сделали это недавно, то прежде всего необходимо определиться, как учесть расходы, связанные с этим. Их можно условно поделить на две группы.

Первая — плата поставщику интернет-услуг (провайдеру) за подключение. Сейчас провайдеры ее берут крайне редко. Но если вам пришлось заплатить, учитывайте ее в налоговых расходах единовременноп. 1 ст. 272 НК РФ.

Вторая — затраты на создание локальной сети, которая непременно понадобится, если, конечно, у вас не один-единственный компьютер. Это стоимость комплектующих (кабели, серверы, маршрутизаторы, хабы и т. д.) и работ по их подключению и наладке. Если совокупная сумма этих затрат — 40 000 руб. и менее, то учитываются они единовременно как материальные расходыподп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ. Если более 40 000 руб., то списывать такие расходы безопаснее через амортизациюп. 1 ст. 256 НК РФ.

В налоговом учете сетевое оборудование локальных вычислительных сетей относится ко 2-й амортизационной группе (код ОКОФ 14 3020000) со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительноКлассификация, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Такой же срок амортизации можно установить и в бухгалтерском учетеп. 1 Постановления Правительства от 01.01.2002 № 1.

Текущие платежи

То, что текущие платежи за Интернет можно учесть при расчете налога на прибыль, — бесспорноподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правда, иногда налоговики требуют для подтверждения экономической обоснованности этих затрат дополнительные документы, например перечень договоров, заключенных посредством Интернета. Однако судьи такое рвение не разделяют, так как эффективность расходов налогоплательщик доказывать не обязанПостановление ФАС МО от 01.09.2009 № КА-А40/7940-09.

Текущие платежи учитываются в налоговых расходах по выбору налогоплательщикаподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Постановление ФАС МО от 15.02.2012 № А40-44297/11-91-190:

  • <или>на дату расчетов;
  • <или>на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов;
  • <или>на последнее число квартала (месяца)п. 2 ст. 285 НК РФ.

Причем чиновники считают, что учитывать затраты на услуги надо на наиболее раннюю из этих датПисьма Минфина от 28.06.2012 № 03-03-06/1/328, от 04.06.2012 № 03-03-06/1/288. Поэтому если плата фиксированная, то есть ее сумма заранее известна, то ее нужно включать в расходы текущего периода независимо от того, подписан акт об оказании услуг или нет. Если же плата зависит от объема трафика, то расходы учитываются только после того, как будет определен размер месячной платы. К примеру, после получения от провайдера счета с расшифровкой трафика.

Превышение трафика работниками

Многие компании в целях контроля устанавливают индивидуальный лимит интернет-трафика каждому сотруднику. Чтобы сотрудник его не превысил, существуют программы, прекращающие доступ в Интернет, когда лимит исчерпан. Но если вы такими программами не пользуетесь, можно ли удерживать с работника стоимость сверхлимитного трафика?

Работник несет материальную ответственность за ущерб, причиненный работодателюстатьи 238, 241 ТК РФ. В данном случае ущерб возможен, если одновременно выполняются два условия:

  • за превышение лимита организация должна доплатить провайдеру;
  • превышение лимита вызвано расходованием трафика на непроизводственные нужды (если индивидуальный лимит сотрудник исчерпал, решая производственные задачи, то платить за перерасход он не должен).

Поэтому, прежде чем что-то удерживать с сотрудника, нужно удостовериться, что трафик потрачен в личных целях. Для этого сотрудник, отвечающий за работоспособность сети (администратор сети), может составить служебную записку или иной документ о том, какие страницы в Интернете сотрудник посещал, какие файлы скачивал и сколько трафика потрачено на непроизводственные нужды.

Предположим, что факт причинения ущерба доказан, его размер установлен и процедура взыскания из заработка сотрудника соблюдена. Посмотрим, как учесть эти операции для целей налогообложения. Отметим, что ущербом является сумма, подлежащая уплате провайдеру за сверхлимитный трафик, потраченный на непроизводственные цели, включая НДС (конечно, если он предъявлен).

НДС с суммы возмещения

Ваша организация ничего не реализует сотруднику. Следовательно, сумма, которую организация удержала из заработка сотрудника в качестве возмещения ущерба, НДС не облагается. А значит, нет права и принимать НДС к вычету со сверхлимитных расходовп. 2 ст. 171 НК РФ. Если вы уже это сделали сразу после получения счета-фактуры, то вычет в сумме, приходящейся на сверхлимитный трафик, нужно скорректировать в сторону уменьшения. А если это произойдет по истечении сроков сдачи декларации и уплаты НДС за тот квартал, в котором налог был принят к вычету, то придется не только представить за соответствующий квартал уточненную декларацию, но и доплатить недостающую сумму НДС и пени, чтобы избежать штрафап. 4 ст. 81 НК РФ.

Налог на прибыль

Удержанную с работника сумму компенсации ущерба нужно учесть во внереализационных доходахп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. И эту же сумму (часть абонентской платы) можно учесть в составе внереализационных расходов как другие обоснованные расходыподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Кстати, в аналогичной ситуации при взыскании с работников сумм ущерба за товары, утраченные по их вине, Минфин не возражает против учета стоимости таких товаров в «прибыльных» расходахПисьмо Минфина от 14.10.2010 № 03-03-06/1/648.

Как учесть сумму, удержанную с сотрудника в доходах и расходах: с НДС или без него? Есть два варианта. Первый — отразить сумму, полученную от сотрудника, в доходах и такую же сумму (часть абонентской платы) в расходах полностью, с НДС. Второй вариант — учесть и ту и другую сумму без НДС. На размер налога на прибыль не повлияет то, как вы учли доходы и расходы (с НДС или без него). Ведь размер дохода и расхода совпадет.

Пример. Бухгалтерский учет интернет-расходов

/ условие / Сумма месячной абонентской платы за пользование Интернетом (лимитированная часть) по условиям договора с провайдером составляет 5000 руб., в том числе НДС 762,71 руб.

По итогам месяца трафик был превышен, и плата за месяц составила 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. Перерасход в сумме 900 руб. (5900 руб. – 900 руб.) возник по вине менеджера Иванова. Сумма ущерба была удержана из его зарплаты.

/ решение / Эти операции будут отражены в бухгалтерском учете так.

Дт Кт Сумма, руб.
На дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов
Отражены расходы в размере ежемесячной платы за предоставление доступа к сети Интернет 26 «Общехозяйственные расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5000,00
Отражен НДС по услугам 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 900,00
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» 900,00
На дату приказа об удержании из зарплаты работника суммы ущерба
СТОРНО
Сторнирована сумма НДС, относящаяся к стоимости сверхлимитного трафика
(900 руб. / 118 х 18)
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» 137,29
НДС со стоимости сверхлимитного трафика отнесен на расчеты с работником
(900 руб. / 118 х 18)
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» 137,29
Сумма сверхлимитных расходов отнесена на расчеты с работником
(900 руб. – 137,29 руб.)
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 91-1 «Прочие доходы» 762,71
На дату удержания ущерба из зарплаты
Сумма ущерба удержана из зарплаты работника 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 900,00

В налоговом учете сумма возмещенного ущерба (762,71 руб.) включается во внереализационные доходы, а сумма возмещаемой абонентской платы (те же 762,71 руб.) — во внереализационные расходы.

***

Предприниматели достаточно часто ведут деятельность у себя дома, где и подключен Интернет. Если он необходим для предпринимательской деятельности, например для деловой переписки, то плату за Интернет можно учесть в расходахПостановление ФАС ЦО от 14.10.2009 № А35-4026/08-С21.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

Бухгалтерский учет расходов на интернет

Если организация использует сеть Интернет для производственных нужд, то расходы по плате за пользование ею являются расходами по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете расходы признаются при наличии условий, приведенных в п.16 ПБУ 10/99, одним из которых является возможность определения суммы расхода.

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет осуществляемых хозяйственных операций ведется на основании первичных документов, которые составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, или по формам, содержащим обязательные реквизиты, перечень которых приведен в п.2 ст.9 данного Закона. Первичным документом, подтверждающим произведенные расходы за пользование Сетью, является счет, выставленный провайдером.

На основании ст.146 НК РФ оказание услуг на территории Российской Федерации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, провайдер (если он не освобожден от обязанности по уплате НДС) должен представить организации счет за услуги с учетом НДС, а также оформить и выставить счет — фактуру в порядке, предусмотренном ст.ст.168 и 169 НК РФ. Сумма налога, уплаченная организацией за пользование сетью, подлежит вычету из общей суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет, на основании п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ.

Подключение оплачивается единовременно независимо от срока действия договора на предоставление услуг по пользованию Интернетом. Впоследствии организация ежемесячно оплачивает услуги провайдера за пользование сетью по выбранному тарифному плану. Наиболее распространен тарифный план, предполагающий повременную систему оплаты, т.е. оплату за фактическое время пользования Сетью. Существуют также тарифные планы, по которым оплата зависит от объема входящей информации (так называемого трафика). Это довольно экономичные варианты, и поэтому они приемлемы для организаций, которые нечасто используют в своей работе возможности Интернета. Организации же, которым необходима постоянная работа в сети, могут пользоваться ею без ограничения времени и трафика. В этом случае пользователь вносит ежемесячную абонентскую плату, определенную договором.

Подключиться к Интернету можно через телефонную линию, по выделенному каналу, но возможен и радиодоступ. Подключение через телефонную линию достаточно экономично, так как не требует установки дорогостоящего дополнительного оборудования. При подключении же по выделенному каналу необходимо установить специальное оборудование для организации канала, но такое соединение обеспечивает более быстрый доступ к Интернету.

Пример. Организация заключила договор с провайдером на длительный срок на оказание услуг по подключению к сети Интернет. Услуги по договору оказываются в соответствии с тарифным планом, который предусматривает повременную оплату. За использование доступа к Интернету перечислен аванс в сумме 36 000 руб., в том числе НДС 6000 руб. По окончании месяца получен отчет, согласно которому за доступ к Интернету причитается к уплате 18 000 руб., в том числе НДС 3000 руб. В бухгалтерском учете организации данные операции отражаются следующим образом:

Д-т 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», К-т 51 «Расчетные счета» — 36 000 руб. — перечислена предоплата за пользование Интернетом;

в конце месяца — Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», К-т 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» — 15 000 руб. — учтены расходы за доступ в Интернет;

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» — 3000 руб. — выделен НДС по расходам за доступ в Интернет;

Д-т 60, субсчет «Расчеты с поставщиками», К-т 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» — 18 000 руб. — зачтен аванс, перечисленный ранее;

Д-т 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 3000 руб. — НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету.

При подключении через выделенный канал порядок отражения расходов в учете зависит от того, кому принадлежит оборудование канала. Если организация за свой счет прокладывает кабель до своего офиса и приобретает необходимое оборудование либо устанавливает радио- или спутниковое оборудование, то такие расходы учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После ввода канала связи в эксплуатацию они относятся на счет 01 «Основные средства».

Пример. Организация подключилась через провайдера к Интернету по выделенному отдельному каналу. Для этого организация проложила до своего офиса оптоволоконный кабель и установила оборудование, воспользовавшись услугами специализированной подрядной фирмы. Эти затраты составили 150 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб., расходы на подключение к новой сети — 24 000 руб., в том числе НДС 4000 руб. По договору с провайдером за доступ к Интернету перечисляется ежемесячная абонентская плата в сумме 12 000 руб., в том числе НДС 2000 руб. Данные операции в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 125 000 руб. — учтены затраты на прокладку оптоволоконного кабеля и установку оборудования;

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 25 000 руб. — выделен НДС по услугам подрядной фирмы;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 51 «Расчетные счета» — 150 000 руб. — оплачены услуги специализированной фирмы;

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 20 000 руб. — учтены затраты за подключение к Интернету по выделенному отдельному каналу;

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 4000 руб. — выделен НДС по затратам на подключение к Интернету;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 51 «Расчетные счета» — 24 000 руб. — перечислены денежные средства провайдеру за подключение к Интернету;

Д-т 01 «Основные средства», К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» — 145 000 руб. (125 000 руб. + 20 000 руб.) — введен в эксплуатацию канал связи с Интернетом;

Д-т 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 29 000 руб. (4000 руб. + 25 000 руб.) — уплаченный НДС принят к вычету;

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10 000 руб. (12 000 руб. — 2000 руб.) — учтена абонентская плата за доступ в Интернет;

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2000 руб. — выделен НДС по абонентской плате за подключение к Интернету;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 51 «Расчетные счета» — 12 000 руб. — перечислена абонентская плата провайдеру;

Д-т 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 2000 руб. — НДС, уплаченный провайдеру, принят к вычету.

Если провайдер сдает необходимое оборудование для подключения к сети Интернет, он взимает плату за аренду такого оборудования. Для этого заключается дополнительный договор на тот же период, что и договор на доступ к сети Интернет. В бухгалтерском учете в отношении этой арендной платы делаются записи, аналогичные записям по абонентской плате.

Ж.Морозова

ООО «Берг и партнеры. Налоговый консалтинг»

Практически у всех предприятий в настоящее время имеются расходы на услуги связи, т.к. современный мир без связи представить себе невозможно. Поэтому бухгалтеру важно знать, как отражать данные расходы в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

В этой статье мы разберем, как отражаются расходы на услуги связи в 1С Бухгалтерия 8, а также какие расходы могут учитываться в расчете налога на прибыль, а какие нет.

Расходы на услуги связи, как и почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и регулируются пп. 25 п.1 ст. 264 НК РФ.

Рассмотрим отражение расходов на услуги связи в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 на конкретном примере.

ООО «Плюшка» заключила с ОАО «БашСвязь» договор на оказание услуг связи.

Стоимость услуг связи за май составила 17 700 руб. включая НДС по ставке 18%. Услугами связи пользовались сотрудники администрации (учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»).

Услуги связи на сумму 14 160 руб. включая НДС по ставке 18% имеют производственный характер (оказаны в рабочее время сотрудников) и признаются для целей налогообложения прибыли. Услуги связи на сумму 3 540 руб. включая НДС по ставке 18% являются непроизводственными (осуществлялись в те дни, которые являлись для сотрудников выходными) и не признаются для целей налогообложения.

Для отражения данной операции в программе используется документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги (акт)». Создаем новый документ и заполняем шапку документа, где указываем наименование контрагента и договор с ним, если в программе ведется учет с использованием договоров.

Далее заполняем табличную часть, в ней указываем услуги связи двумя строками. В первой строке отражаются услуги связи, которые признаются для целей налогообложения прибыли. Создаем новую статью затрат «Услуги связи» с видом расхода НУ «Прочие расходы».

Во второй строке указываем услуги, которые не признаются для целей налогообложения. Создаем статью затрат «Услуги связи, не учитываемые в целях НУ» с видом расхода «Не учитываемые в целях налогообложения».

Далее указываем счет учета для расходов на услуги связи. Поскольку этими услугами пользовались сотрудники администрации будет использоваться счет 26 «Общехозяйственные расходы». Выбираем его и в первой и во второй строке.

Проводим документ. По нему формируются следующие проводки.

Первая проводка на сумму 15 000 руб. – стоимость услуг без НДС, которые признаются для целей налогообложения прибыли. Поэтому сумма одинаковая и в бухгалтерском и в налоговом учетах.

Далее сумма 3 000 руб. — стоимость услуг без НДС, которые не признаются для целей налогообложения прибыли. Эта сумма указывается только в бухгалтерском учете, а в налоговом отражается в качестве постоянной разницы, если предприятие применяет ПБУ 18/02.

Третья проводка – это НДС по услугам связи.

И четвертая – отражение на забалансовом счете расхода, не учитываемого для целей налогообложения прибыли.

По постоянной разнице 3 000 руб. при закрытии месяца будет отражено постоянное налоговое обязательство в сумме 600 руб. (3 000 руб*20%). Подробнее про разницы смотрите .

Вот так можно отразить расходы на услуги связи в 1С Бухгалтерия 8, данные пример для расходов, которые учитываются для целей налогообложения прибыли и не учитываются для целей налогообложения прибыли. Если на вашем предприятии все расходы учитываются для целей налогообложения прибыли, то у вас в документе будет заполняться только первая строка по расходам на услуги связи.

Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм

Курс по налогу на прибыль

Все курсы по бухгалтерии и 1С

Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»

Начните работать в 1С облаке

Подробнее про расходы на услуги связи в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *