Расходы на персонал

Как защитить бюджет доходов и расходов на совете директоров

Для защиты бюджета доходов и расходов, соберите аналитические данные о состоянии рынка и прогнозы на плановый период, а именно:

  • о доле рынка, которую занимает компания;
  • об объемах продаж на рынке;
  • о ценах на продукцию компании и товары-аналоги.

Запросите их в службе маркетинга. Убедитесь, что планы компании соответствуют прогнозируемой динамике рынка.

Подготовьте аналитические данные о продуктах, каналах и территориях сбыта. Для этого:

  • получите от службы маркетинга или привлеченного консультанта прогнозы развития;
  • проанализируйте маркетинговую стратегию компании;
  • сопоставьте прогнозы и стратегические цели с показателями бюджета доходов и расходов;
  • подготовьте сравнение показателей продаж текущего и планового года в детализации по продуктам, каналам и территориям сбыта.

Сравните плановые показатели бюджета доходов и расходов с фактическими значениями за текущий период:

  • ставки по заемному капиталу;
  • курсы валют;
  • процент инфляции;
  • количество сотрудников.

Сравните плановые доходы с фактическими. Обоснуйте изменения в расходной части бюджета. Выделите статьи экономии и опишите плановые мероприятия, которые позволят ее обеспечить.

Проанализируйте показатели эффективности деятельности:

  • коэффициент маржинального дохода;
  • рентабельность продаж по операционной прибыли;
  • рентабельность продаж по чистой прибыли;
  • EBITDA;
  • рентабельность финансовых вложений;
  • отношение долга к EBITDA.

Сравните прогнозные показатели с текущими. Проанализируйте причины изменений.

Как подготовиться к защите бюджета движения денежных средств на совете директоров

Соберите и проанализируйте данные, на основе которых сформировали бюджет движения денежных средств:

  • оборачиваемость дебиторской задолженности;
  • оборачиваемость кредиторской задолженности;
  • объемы инвестиций;
  • суммы и сроки выплаты дивидендов.

Формула 1. Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

ед.

Результат расчета

Выручка за год

руб.

Отчет о прибылях и убытках

Кредиторская задолженность на начало года

руб.

Бухгалтерский баланс

Кредиторская задолженность на конец года

руб.

Бухгалтерский баланс

Формула 2. Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

ед.

Результат расчета

Объем реализации за год (на условии оплаты после отгрузки)

руб.

Данные бухгалтерского и управленческого учета, бюджет продаж

Сумма дебиторской задолженности на начало года

руб.

Данные бухгалтерского и управленческого учета

Сумма дебиторской задолженности на конец года

руб.

Данные бухгалтерского и управленческого учета

Выделите периоды дефицита и профицита денежных средств. Перечислите и опишите финансовые инструменты, которые компания планирует использовать в плановом периоде. Например, кредиты – на периоды нехватки средств, депозиты – при образовании излишков.

РАСХОДЫ НА ПЕРСОНАЛ

Расходы на персонал принято делить на основные и дополнительные. Основные расходы включают оплату труда за выполненные работы и премии по результатам трудовой деятельности, дополнительные — страховые взносы, расходы на оплату отпусков и больничных листов, затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, обучение работников и др.

Согласно ст. 255 «Расходы на оплату труда» Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) к расходам на оплату труда относятся:

  • суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
  • начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
  • начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;
  • стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов и жилья;
  • расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников;
  • сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;
  • денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
  • начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;
  • единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);
  • надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
  • надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
  • расходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;
  • расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы;
  • суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования и по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии;
  • суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
  • суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
  • в случаях, предусмотренных законодательством РФ, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
  • расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
  • расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
  • предусмотренные законодательством РФ начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти;
  • доплаты инвалидам;
  • расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год;
  • другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

ПЛАНИРОВАНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАБОЧИХ

На промышленных предприятиях особое внимание уделяют планированию численности и фонда оплаты труда основных производственных рабочих. Эти расходы входят в прямые издержки предприятия и полностью ложатся на себестоимость соответствующей продукции (выполнения работ, оказания услуг).

В данном случае наличие излишней численности работников является необоснованным ввиду отсутствия для них работы, в то время как недостаток производственных рабочих влечет за собой недовыполнение производственного плана, недовыпуск продукции и недополучение выручки. Другими словами, имеет место ситуация, именуемая упущенной выгодой. Упущенная выгода предполагает наличие спроса на изделия, выпускаемые предприятием, при отсутствии у него производственной мощности удовлетворить потребности рынка.

Таким образом, численность основных производственных рабочих должна четко соответствовать производственной программе. Важный момент: нужно помнить о погрешностях планирования и формировать страховой запас. Здесь имеется в виду создание страхового запаса готовой продукции на случай изменений на рынке сбыта. Следовательно, для производства большего количества продукции (с учетом страхового запаса) требуется большее количество трудовых ресурсов.

При планировании численности под производственную программу предприятия не стоит забывать о потерях рабочего времени. Потери должны быть отнормированы и спланированы на соответствующий год на основании фактических показателей за предыдущий отчетный период. Для этого рекомендуем оформить Баланс рабочего времени. Он предполагает отображение использования рабочего времени за анализируемый период (как правило, календарный год).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *