Раздел 2 декларации

Раздел 2 декларации по НДС

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, раздел 2 декларации по НДС заполняют по каждому такому контрагенту. То есть при необходимости добавляют дополнительные страницы с разделом 2. Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представляют на одной странице. А если контрагент один, но договоры с ним разные и операции по этим договорам надо отражать с разными кодами, то также добавляют дополнительные страницы с разделом 2.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического контрагента (продавца-налогоплательщика), на все такие операции заполняется только одна страница раздела 2 (п. 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Теперь разберем показатели раздела 2 декларации по НДС построчно.

Так, если декларацию вы подаете за российскую организацию, то по строке 010 нужно поставить прочерки, так как эта строка предназначена для КПП подразделения иностранной организации. Заметьте: иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать из них одно, которое будет платить все налоги и сдавать отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ). Так вот этом случае по строке 010 нужно указать КПП не такого ответственного подразделения, а КПП подразделения, именно совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС (п. 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 020 указывается наименование контрагента, если это:

  • госорган, который сдает в аренду свое имущество;
  • продавец, который реализует имущество казны;
  • иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;
  • должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

Если контрагента фактически нет, по строке 020 ставят прочерк. Например, так будет, когда налоговый агент реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество, или бесхозяйные ценности, клады (п. 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 030 раздела 2 декларации по НДС указывают ИНН контрагента, который обозначен по строке 020. При этом для ИНН из 10 цифр в последних ячейках надо сделать прочерки. Напомним: ИНН российской организации можно узнать на сайте ФНС России. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 ставят прочерки. Если контрагента фактически нет и по строке 020 у вас прочерки, то и по строке 030 будут прочерки.

В строку 040 вписывают КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – для ОКТМО. Берите код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Если код содержит меньше 11 символов, в последних ячейках поставьте прочерки.

По строке 060 показывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом. Рассчитывают ее по формуле:

Стр. 060 раздела 2 декларации по НДС=

Стр. 080 раздела 2 декларации по НДС

+

Стр. 090 раздела 2 декларации по НДС

Стр. 100 раздела 2 декларации по НДС

А если строки 080–100 не заполнены, рассчитайте сумму налога к уплате для строки 060. Чтобы это сделать, определите налоговую базу и выберите необходимую налоговую ставку. Об этих составляющих мы детально рассказали в уже упомянутой нами статье.

По строке 070 раздела 2 декларации по НДС отражают код операции, в которой организация или предприниматель выступали в качестве налогового агента. Коды указаны в разделе IV приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Так, например, если налоговый агент арендовал госимущество или приобретал имущество казны, указывают код 1011703.

Строки 080–100 заполняют, если налоговый агент реализует имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности или ценности, перешедшие к государству по праву наследования, а также если выступает посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями. В остальных случаях в строках 080–100 надо поставить прочерки (п. 37.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). При этом строку 080 заполняют, если в отчетном квартале была отгрузка. Строку 090 заполняют, если налоговый агент в отчетном квартале получил предоплату. А строку 100 – если была отгрузка в счет предоплаты. Во всех трех случаях указывают соответствующую сумму налога.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. Так, неплательщики налога или освобожденные от его уплаты налогоплательщики, ставшие налоговыми агентами, могут сдать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Декларация по НДС представляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, отчета за 1-й квартал 2019 года — в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Узнать о том, что изменилось в отчете за 1-й квартал, вы можете в этой статье.

Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.

Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

Правила заполнения 2-го раздела

В 2019 году порядок отображения информации в разделе 2 декларации не изменился. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

  • иностранное лицо — неналогоплательщик,
  • иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
  • арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
  • продавец госимущества.

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Раздел Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист Все
Раздел 1 Все
Раздел 2 Налоговые агенты
Раздел 3 Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7 Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11 Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации)

Код Наименование
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
223 По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению
231 По месту нахождения налогового агента — организации

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Раздел 1

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

Раздел 2

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества;
  • покупка товары или услуги у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Раздел 3

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. Заполняется она следующим образом:

  • по строкам 010-042 отражаются суммы реализации по соответствующим налоговым ставкам и суммы НДС;
  • по строке 050 — сумма реализации и налога, если имела место продажа предприятия как имущественного комплекса;
  • по строке 060 — суммы, которые пошли на строительство для собственных нужд, и соответствующая доля НДС;
  • по строке 070 — суммы полученной предоплаты, а также НДС, исчисленный с этих сумм по расчетным ставкам (18/118, 10/110);
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

  • по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
  • по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
  • по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
  • по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
  • по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
  • по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
  • по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
  • по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета;
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
  • приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  • комиссионерами и агентами;
  • экспедиторами;
  • застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

>
Как заполнить раздел 2 декларации по НДС

Кто заполняет раздел 2 декларации по НДС

Этот раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Ими признаются компании, которые (ст. 161 НК РФ):

  • приобретают товары (работы, услуги) у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Местом реализации должна быть территория РФ;
  • арендуют, покупают (получают) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов госвласти и управления. Или органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • продают конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству. Исключение — продажа имущества банкрота (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • являются собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ним права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты они не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Кстати

Наличие договора на аренду государственного или муниципального имущества еще не означает, что арендатор стал налоговым агентом и должен перечислить НДС. Многое зависит от условий договора. Чтобы разобраться во всех нюансах, прочитайте статью «В каких случаях у арендатора госимущества не возникает обязанностей налогового агента по НДС».

Инструкция по заполнению раздела 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому продавцу и арендодателю. В верхней части раздела 2 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. По строкам декларации по НДС отражаются следующие показатели:

Строка 010 — КПП подразделения иностранного предприятии, за которое отчитывается отделение иностранной компании (п. 7 ст. 174 НК РФ);

Строка 020 — наименование контрагента, по взаимоотношениям с которым возникла обязанность налогового агента исчислить НДС. В случаях, предусмотренных п. 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в этой строке ставится прочерк.

Строка 030 —ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), если нет — ставится прочерк;

Строка 040 — КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;

Строка 050 — код ОКТМО того образования, на территории которого налоговый агент уплачивает налог

Строка 060 — налог к уплате.

Строка 070 —код операции из приложения №1 к Порядку. Заполняют компании, указанные в ст. 161 НК РФ.

Компании, реализующие конфискат и посредники, участвующие в расчетах с иностранцем, (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) заполняют следующие строки. Эти показатели учитываются в строке 060 (стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр. 100):

Строка 080 — сумма налога по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам);

Строка 090 — сумма налога с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, сумма из строки 090 переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, сумма из строки 080 переносится в строку 060.

Строка 100 — сумма налога, исчисленная с авансов при реализации в счет этой оплаты.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Структура декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из двенадцати разделов. При заполнении декларации по НДС нет необходимости заполнять все разделы. Обязательные разделы к заполнению это титульный лист и первый раздел, остальные разделы заполняются по необходимости, все зависит какие операции по НДС проводились на предприятии в том отчетном периоде, в котором подается декларация по НДС. Рассмотрим каждый раздел по отдельности в виде таблицы:

Название раздела Информация, которая отражается в разделе
Титульный лист Указываются сведения о предприятии, а именно: ИНН, КПП, Полное наименование, код ОКВЭД, контактный телефон, а так же обязательно указывается налоговый период
Раздел №1 Отражается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по налогоплательщику
Раздел №2 Отражается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по данным налогового агента
Раздел №3 Расчет суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет по тем операциям, которые подлежат налогообложению
Раздел №4 Производиться расчет суммы налога, которая попадает под ставку 0% с подтверждающими документами
Раздел №5 Расчет суммы налогового вычета реализованных товаров, работ, услуг , при ставке 0% по подтверждающим документам
Раздел №6 Расчет суммы налога при реализации товара, работ, услуг по ставке 0%, но не подтверждено документально
Раздел №7 Отражаются операции, которые не подлежат налогообложению или освобождены от уплаты НДС
Раздел №8 Отражаются сведения из книги покупок, которые отражены за текущий отчетный период
Раздел №9 Отражаются данные из книги продаж, которые отражаются за отчетный период
Раздел №10 Отражаются данные из книги выданных счетов-фактуры по операциям, которые связаны с лицами, которые осуществляют экспедиторские услуги, предприятия застройщики и комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц
Раздел №11 Отражаются данные из книги полученных счетов-фактур по операциям, которые связаны с лицами, которые осуществляют экспедиторские услуги, предприятия застройщики и комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц
Раздел №12 наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Читайте также статью ⇒ Сроки подачи отчетности в ПФР, ФСС и декларации по НДС в 2015 году.

Как подается декларация по НДС

Декларация по НДС подается в электронном виде, для этого налогоплательщику необходимо зарегистрироваться в системе предоставления налоговой и бухгалтерской информации. После чего налогоплательщику будет предоставленная электронная подпись, с помощью которой он сможет подписывать документы и отправлять в налоговую инспекцию.

Дата подачи отчетности, считается дата отправки, где налогоплательщик получает ответ о факте ее принятия. После проведения камеральной проверки налогоплательщик получает ответ о принятии в виде квитанции о принятии отчетности или отказе в принятии данной отчетности в виде уведомлении об отказе. Если был отказ, тогда необходимо провести корректировку отправленной ранее декларации и направить в налоговую инспекцию еще раз.

Важно!!! Если при отправке отчетности наблюдаются технические сбои в системе или операторской службе, тогда виды в несвоевременной отправки отчетности бухгалтера нет, но это необходимо будет доказать.

Подача отчетности на бумажном носите, разрешается только налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Строка 070 в декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, и практически в каждом разделе имеется строка 070.

Но в каждом разделе данная строка имеет свою специфику и заполняется по соответствующим правилам. При заполнении декларации по НДС не обязательно заполнять все разделы, имеются такие разделы, которые не требуют заполнения. А вот раздел №3 заполняется всегда и при любых обстоятельствах.

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету.

Прежде чем в строку 070 внести данные по авансу НДС, покупатель обязан:

Продавец должен отнести аванс к будущей реализации, облагаемой НДС по ставке 10 или 18% Для этого необходимо сделать следующие моменты:

Начисти НДС с полученного аванса в день его поступления;

Расчетным методом определить сумму НДС;

Выставит покупателю счет-фактуру в течении пяти дней с момента его получения;

Отражается аванс и соответствующая сумма налога в книге продаж и в строке 070 раздела 3 декларации по НДС

Реализация товара, работ или услуг облагается по ставке 0% или вообще освобождены от уплаты налога В данном случае НДС с аванса не начисляется, счет фактура на НДС не выставляется. И данные по полученному авансу и выставленному НДС в строке 070 не отражается.

Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

ООО «ПолиТехПром» занимается оптовой поставкой металлоконструкций по заказам покупателей. Договоры компания заключает с условием предоплаты (от 10% до 50% от договорной суммы поставки).

В первом квартале 2019 года ООО «ПолиТехПром»:

  • реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
  • получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
  • приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.

Таким образом, в первом квартале:

  • начисленный НДС составил 6 000 000 руб. (4 000 000 руб. + 2 000 000 руб.);
  • НДС к вычету: 2 200 000 руб.;
  • НДС к уплате: 6 000 000 руб. – 2 200 000 руб. = 3 800 000 руб.

Как ООО «ПолиТехПром» заполнит раздел 3 (включая строку 070) декларации по НДС, смотрите на образце (показаны только заполненные строки):

Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.

В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

V. Порядок заполнения раздела 2 декларации «Сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

35. Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

36. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должнику при реализации его имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением проведения процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом — лицом, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или лицом, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в течение 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности на судно регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну, находящемуся у него в собственности на момент исключения судна из Российского международного реестра судов, а также по каждому судну, находящемуся в собственности и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.

37. При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.

37.1. В случае заполнения раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 3 статьи 144 Кодекса, по строке 010 отражается КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

37.2. По строке 020 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных пунктами 4 (за исключением процедуры банкротства) и 6 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 ставится прочерк.

37.3. По строке 030 отражается ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии — ставится прочерк.

37.4. По строке 040 отражается код бюджетной классификации.

37.5. По строке 050 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413, налогового агента.

37.6. По строке 060 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодами 1011703, 1011705, 1011707, 1011709, 1011711, приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 — 4 статьи 164 Кодекса, подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011712, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 — 4 статьи 164 Кодекса, и уплаченная в соответствии с пунктом 4 статьи 174 Кодекса одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам — иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

37.7. По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса. Код операции указывается в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

37.8. В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса, сумма налога к уплате в бюджет, отражаемая по строке 060, исчисляется с использованием строк 080, 090 и 100 раздела 2 декларации в следующем порядке.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма вычета отражается налоговыми агентами по строке 100 раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 раздела 2 декларации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *