РСВ 3 квартал

Кто и какие ошибки может найти в расчете

Сведения о том, кто обнаружил ошибку (основание для перерасчета взносов), отражают в графе 2 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР. Для этого предусмотрены отдельные коды — 1, 2, 3 и 4. Они перечислены в сноске к разд. 4.

Ошибку обнаружил бухгалтер. В расчете РСВ-1 ПФР вы можете сами обнаружить ошибки. Это могут быть (ч. 2 п. 7.3 Порядка заполнения):

  • сведения, которые вы не отразили или отразили не полностью и поэтому занизили суммы страховых взносов за предыдущие отчетные периоды (пример 1 на с. 23);
  • ошибки, которые привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды.

В обоих случаях в графе 2 «Основание для перерасчета страховых взносов» разд. 4 указывают код 3.

Ошибку обнаружил специалист ПФР. Ошибки в отчетах за предыдущие отчетные периоды могут обнаружить специалисты ПФР (ч. 1 п. 7.3 Порядка заполнения). Они могут:

  • доначислить суммы страховых взносов по актам проверок (камеральной или выездной). Их бухгалтеры отражают в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период, если в этот период вступили в силу решения по итогам проверок. В графе 2 указывают коды 1 и 2;
  • выявить излишне начисленные вами суммы страховых взносов. Для этого случая предусмотрен код 2.

Ошибка в индивидуальных сведениях

Шаг 1. Проводим корректировку. Корректировку сведений начинайте с заполнения разд. 6 с типом «корректирующая». В нем отразите сведения в полном объеме — как корректируемые, так и сведения, не требующие корректировки.

Данные корректирующей формы полностью заменят в индивидуальном лицевом счете работника старые сведения, внесенные на основании первоначальной «исходной» формы за предыдущий отчетный период (п. 31.2 Порядка заполнения).

Обратите внимание: корректирующие сведения вам нужно представить по формам, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки или искажения (п. п. 27 и 35 Порядка заполнения).

Шаг 2. Заполняем сведения за текущий период. Затем заполняйте разд. 6 с типом «исходная» за текущий отчетный период (например, за 9 месяцев 2015 г.).

В нем по сотрудникам, которых затрагивает корректировка, укажите суммы перерасчета в подразделе 6.6 (п. 35 Порядка заполнения), наряду с обычными показателями за текущий отчетный период.

Шаг 3. Вносим сведения о корректировке в другие разделы формы. Теперь корректировку сведений отразите:

  • в разд. 4;
  • строке 120 разд. 1;
  • подразделе 2.5.2 разд. 2. Здесь покажите отдельной строкой данные о разд. 6 с типом «корректирующая».

Бухгалтер обнаружил занижение взносов за предыдущие отчетные периоды

В этом случае суммы перерасчета, начисленные в отчетном периоде, вы можете отразить в текущем расчете РСВ-1 ПФР по строке 120 разд. 1, в разд. 4 (п. 7.3 Порядка заполнения) и в разд. 6 по тем сотрудникам, у которых изменились начисления. При корректировке сведений в графе 2 разд. 4 укажите код 3.

Как скорректировать сведения в текущем отчете, покажем на примере заполнения отчетности за 9 месяцев 2015 г.

Пример 1. Занижены взносы. Ошибку обнаружил бухгалтер

В ООО «Волна» машинистом холодильных установок работает Д.И. Дорадов (код позиции 23200000-14341 Списка N 2, утвержденного Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10).

Выплаты работнику во II квартале 2015 г. составили:

  • в апреле — 34 800 руб.;
  • мае — 36 200 руб.;
  • июне — 34 800 руб.

На них были начислены страховые взносы в ПФР в сумме 23 276 руб. .

По результатам спецоценки (отчет от 01.04.2015) условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными — подкласс 3.2. На выплаты работнику нужно начислять страховые взносы в ПФР по доптарифу 4%.

Но по ошибке на выплаты работнику были начислены взносы по доптарифу 2%, как для подкласса 3.1 (п. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ). Сумма начисленных взносов — 2116 руб. .

Общая сумма пенсионных взносов составила 25 392 руб. (23 276 руб. + 2116 руб.).

В сентябре 2015 г. бухгалтер обнаружил, что в отчете РСВ-1 ПФР за полугодие 2015 г. при заполнении разд. 6 был неверно указан подкласс условий труда — 3.1 вместо 3.2 и начислены страховые взносы по заниженному доптарифу в меньшем размере.

Как показать исправление ошибки в отчетности за 9 месяцев 2015 г.?

Решение. Пересчет взносов в связи с ошибкой в коде условий труда

В отчетности за полугодие на выплаты сотруднику были начислены взносы по доптарифу 2%, а нужно было по доптарифу 4%. Пересчет взносов приведен в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Пересчет взносов по доптарифам

Месяц 2015 г.

Сумма выплат, руб.

Неправильно начисленные страховые взносы по доптарифу 2%, руб.

Правильная сумма страховых взносов по доптарифу 4%, руб.

Сумма доначисленных страховых взносов, руб.

Апрель

34 800

Май

36 200

Июнь

34 800

Итого

102 200

Корректировка сведений в отчетности за 9 месяцев 2015 г.

Для корректировки сведений бухгалтеру нужно заполнить:

  • разд. 6 с типом «корректирующая»;
  • разд. 4;
  • строку 120 разд. 1;
  • подраздел 2.5.2 разд. 2.

Количество разд. 6

В составе отчетности за 9 месяцев будет два разд. 6 по Д.И. Дорадову:

  • с типом «корректирующая» — в нем будут корректирующие сведения за полугодие 2015 г.;
  • с типом «исходная» — в нем будут сведения за 9 месяцев 2015 г.

Заполнение разд. 6 с типом «корректирующая»

Показатели разд. 6 с типом «корректирующая» заменят сведения за полугодие 2015 г. В нем нужно указать правильные суммы и сведения.

Какими показателями разд. 6 с типом «корректирующая» будет отличаться от показателей разд. 6, сданного в составе отчетности за полугодие?

В подразделе 6.2 разд. 6 с типом «корректирующая» в строке «Отчетный период (код)» нужно поставить код 9 (9 месяцев), а в строке «Календарный год» — 2015 (образец 1 ниже).

Образец 1

Заполнение подраздела 6.7 раздела 6

6.7. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу
физического лица, занятого на соответствующих видах работ,
с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу
для отдельных категорий плательщиков страховых взносов,
указанных в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального
закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
(руб. коп.)

Код строки

Код специальной оценки условий труда

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, занятого на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, занятого на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода:

В3.2

322 400,00

1 месяц

В3.2

34 800,00

2 месяц

В3.2

36 200,00

3 месяц

В3.2

34 800,00

Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода:

1 месяц

2 месяц

3 месяц

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, не изменятся.

Заполнение разд. 6 с типом «исходная»

В разд. 6 с типом «исходная» нужно заполнить сведения на работника за 9 месяцев 2015 г. и заполнить подраздел 6.6 (образец 4 на с. 27).

Образец 4

Заполнение раздела 4

—T-T-¬ —T-T-¬ —T-T-T-T-T-¬ —T-T-T-T-T-¬
Регистрационный ¦0¦1¦2¦-¦0¦0¦3¦-¦4¦5¦6¦7¦8¦9¦ Стр. ¦0¦0¦0¦0¦0¦5¦
номер в ПФР L-+-+— L-+-+— L-+-+-+-+-+— L-+-+-+-+-+—
Раздел 4. Суммы перерасчета страховых взносов
с начала расчетного периода

N п/п

Основание для перерасчета страховых взносов

Код основания для применения части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в случае заполнения графы 13)

Период, за который производится перерасчет страховых взносов

Суммы перерасчета страховых взносов (руб. коп.)

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

страховые взносы на обязательное медицинское страхование

за периоды, начиная с 2014 г.

за периоды 2010 — 2013 гг.

по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

год

месяц

всего

в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

всего

в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

в соответствии с частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

696,00

724,00

696,00

Итого сумма перерасчета:

2116,00

В графе 3 разд. 4 нужно проставить код 2. Он указывает на то, что Д.И. Дорадов занят на видах работ, перечисленных в п. п. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (далее — Закон N 400-ФЗ) (п. 14.1 Порядка заполнения).

В графах 4 и 5 нужно заполнить год и месяцы, за которые доначислены страховые взносы.

Доначисленную сумму взносов по доптарифам по месяцам отчетного периода (апрель, май, июнь) нужно отразить в графе 13.

В остальных графах с 6-й по 12-ю и в 14-й будут прочерки.

Заполнение строки 120 разд. 1

По строке 120 в разд. 1 доначисленную сумму взносов по доптарифу нужно показать по графе 7 (образец 6 на с. 28).

Образец 6

Заполнение строки 120 раздела 1

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
(руб. коп.)

Наименование показателя

Код строки

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

за периоды, начиная с 2014 г.

за периоды 2010 — 2013 гг.

по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода

2116,00

В остальных графах строки 120 разд. 1 нужно проставить прочерки, так как показателей для их заполнения у нас нет (п. 2 Порядка заполнения).

Заполнение подраздела 2.5.2 разд. 2

В подразделе 2.5.2 данные о втором разд. 6 с типом «корректирующая» нужно отразить отдельной строкой:

  • в графе 2 «Отчетный период (код)» — 6 (полугодие);
  • графе 3 «год» — 2015;
  • графе 4 — сумму доначисленных взносов на ОПС — 2116 руб. Ее же повторить в строке «Итого» по этой графе.

Примечание. Когда строку 120 и раздел 4 заполнять не нужно

Если компания самостоятельно выявила, что не отразила или отразила не полностью какие-то сведения, это не всегда приводит к необходимости корректировки сведений по строке 120 в разд. 1 и в разд. 4.

Например, в отчетности за полугодие 2015 г. в разд. 6 был неверно указан стаж работника. На суммы выплат и страховых взносов это никак не влияет.

В отчетности за 9 месяцев 2015 г. ошибку можно исправить:

  • в разд. 6 с типом «корректирующая» за полугодие повторить сведения о выплатах и взносах и указать верные сведения о стаже;
  • в разд. 6 с типом «исходная» заполнить в подразделе 6.6 отчетный период — 6 и год — 2015, остальные графы будут пустыми.

Бухгалтер обнаружил переплату страховых взносов

Если обнаружена переплата страховых взносов в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 г., нужно заполнить:

  • строку 120 разд. 1;
  • разд. 4;
  • разд. 6 по тем сотрудникам, у которых есть изменения индивидуальных сведений.

В каких случаях возникает переплата взносов? Например, бухгалтер ошибочно перечислил страховые взносы в большей сумме, чем нужно.

Еще один случай. Выявлены долги за работниками, которые уже уволились. Рассмотрим эту ситуацию в примере ниже.

Пример 2. Переплата взносов в ПФР и ФФОМС. Ошибку обнаружил бухгалтер

В сентябре 2015 г. бухгалтер ООО «Волна» обнаружил ошибку в расчете взносов, которая привела к их переплате. Ее суть заключалась в следующем.

Сведения о работнике

30 июня 2015 г. из компании уволился сотрудник М.О. Касаткин. На момент увольнения он отработал в компании 9 месяцев и авансом отгулял все 28 календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска в апреле.

К моменту увольнения М.О. Касаткин отработал свой рабочий год не полностью, он заработал только 21 календарный день отпуска. Ему переплачены отпускные за 7 календарных дней (28 календ. дн. — 21 календ. дн.) в сумме 7525,6 руб.

В апреле 2015 г. на суммы отпускных бухгалтер правомерно начислил страховые взносы. Это было отражено в отчетности по форме РСВ-1 ПФР за полугодие 2015 г.

Ошибка и ее последствия

По ошибке «лишняя» сумма отпускных не была удержана из зарплаты работника при окончательном расчете при увольнении (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

В результате оказалось, что:

  • завышены расходы;
  • завышены суммы страховых взносов;
  • занижена налогооблагаемая прибыль.

Бухгалтер оформил бухгалтерскую справку и сделал сторнировочные проводки.

Задача бухгалтера по исправлению ошибки в форме РСВ-1 ПФР

Нужно скорректировать базу по страховым взносам и показать переплату по страховым взносам в отчете по форме РСВ-1 ПФР, если известно, что:

  • выплаты в его пользу составили: в апреле — 30 800 руб., в мае — 31 500 руб., в июне — 30 800 руб.;
  • по результатам спецоценки условия труда на рабочем месте бывшего сотрудника признаны оптимальными (взносы по доптарифу не начислялись);
  • М.О. Касаткин не был занят на вредных или опасных видах работ, перечисленных в п. п. 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ;
  • начисленные работнику с начала 2015 г. суммы выплат не превышали предельную величину базы для начисления страховых взносов в ПФР — 711 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316).

Решение. Корректировка базы по страховым взносам

Базу по страховым взносам в июне 2015 г. бухгалтер уменьшил на 7525,6 руб. Переплата по страховым взносам составила:

  • на ОПС — 1655,63 руб. (7525,6 руб. x 22%);
  • на ОМС — 383,81 руб. (7525,6 руб. x 5,1%).

Пересчет взносов приведен в табл. 2 ниже.

Таблица 2

Пересчет взносов

Месяц 2015 г.

Сумма выплат, руб.

Страховые взносы на ОПС (22%)

Страховые взносы на ОМС (5,1%)

Переплата по взносам на ОПС

Переплата по взносам на ОМС

Апрель

30 800

1570,80

Май

31 500

1606,50

Июнь

23 274,40 (30 800 — 7525,60)

5120,37

1655,63

383,81

Итого

85 574,40

18 826,37

4364,30

1655,63

383,81

Корректировку взносов в отчете по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 г. нужно показать:

  • в разд. 6 с типом «корректирующая»;
  • разд. 4;
  • строке 120 разд. 1;
  • подразделе 2.5.2 разд. 2.

Количество разд. 6

В составе отчетности за 9 месяцев будет один разд. 6 по М.О. Касаткину — корректирующие сведения за полугодие 2015 г.

Исходные сведения за 9 месяцев 2015 г. по работнику подавать не надо. Так как в период с июля по сентябрь 2015 г. трудовых отношений не было, выплаты работнику не начислялись.

Заполнение разд. 6

Показатели разд. 6 с типом «корректирующая» заменят сведения за полугодие 2015 г. В нем нужно показать верные сведения на сотрудника.

Заполнение разд. 6 с типом «корректирующая»

Какими показателями разд. 6 с типом «корректирующая» будет отличаться от разд. 6, сданного в составе отчета за полугодие?

В подразделе 6.2 с типом «корректирующая» нужно поставить (п. п. 31.1 и 31.2 Порядка заполнения):

  • в строке «Отчетный период (код)» — 9 (9 месяцев);
  • строке «Календарный год» — 2015.

В подразделе 6.3 отметить знаком «Х» тип корректировки «корректирующая». В строке «Отчетный период (код)» проставить 6 (полугодие), а в строке «Календарный год» — 2015 (п. 31.4 Порядка заполнения).

В подразделе 6.4 нужно указать исправленные значения выплат за июнь с учетом корректировки по строке 403 в графах 4 и 5 — 23 274,40 руб.

В связи с этим изменятся показатели итоговой строки 400 по тем же графам — 4 и 5.

В подразделе 6.5 «Сведения о начисленных страховых взносах» будет сумма взносов в Пенсионный фонд с учетом перерасчета — 18 826,37 руб.

Заполнение разд. 4

В качестве основания для перерасчета страховых взносов в графе 2 следует указать код 4, который указывает на то, что компания самостоятельно скорректировала базу для начисления страховых взносов.

Поскольку М.О. Касаткин не был занят на вредных или опасных работах, перечисленных в п. п. 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, в графе 3 нужно поставить прочерк (п. 2 Порядка заполнения).

Перерасчет страховых взносов производится за июнь 2015 г., поэтому в графе 4 следует указать — 2015, а в графе 5 — 6 (образец 7 на с. 33).

Образец 7

Раздел 4. Суммы перерасчета страховых взносов
с начала расчетного периода

N п/п

Основание для перерасчета страховых взносов

Код основания для применения части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в случае заполнения графы 13)

Период, за который производится перерасчет страховых взносов

Суммы перерасчета страховых взносов (руб. коп.)

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

страховые взносы на обязательное медицинское страхование

за периоды, начиная с 2014 г.

за периоды 2010 — 2013 гг.

по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

год

месяц

всего

в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

всего

в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

в соответствии с частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

-1655,63

-383,81

Суммы перерасчета в разд. 4 нужно отразить:

  • в графе 6 — это переплата по страховым взносам на ОПС, ее следует отразить со знаком «минус» — -1655,63;
  • графе 14 — это переплата по страховым взносам на ОМС, ее также следует отразить со знаком «минус» — -383,81.

Остальные графы останутся незаполненными, в них нужно поставить прочерки, так как:

  • суммы выплат работнику не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в ПФР;
  • на выплаты работнику не начислялись взносы в ПФР по доптарифу.

Заполнение строки 120 разд. 1

Переплату по страховым пенсионным и медицинским взносам за июнь 2015 г. нужно показать по строке 120 разд. 1 (образец 8 ниже):

  • в графе 3 (ОПС);
  • графе 8 (ОМС).

Образец 8

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
(руб. коп.)

Наименование показателя

Код строки

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

за периоды, начиная с 2014 г.

за периоды 2010 — 2013 гг.

по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц

на финансирование страховой пенсии

на финансирование накопительной пенсии

занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода

-1655,63

-383,81

Как и в разд. 4, суммы переплаты нужно отразить со знаком «минус». В остальных графах строки 120 разд. 1 будут прочерки (п. 2 Порядка заполнения).

Заполнение подраздела 2.5.2 разд. 2

В подразделе 2.5.2 данные о втором разд. 6 с типом «корректирующая» нужно отразить отдельной строкой:

  • в графе 2 «Отчетный период (код)» — 6 (полугодие);
  • графе 3 «год» — 2015;
  • графе 4 — переплату (со знаком «минус») по страховым взносам — 1655,63 руб. Ее же повторить в строке «Итого» по этой графе.

ПФР доначислил взносы по актам проверок

По актам проверок (камеральной или выездной) ПФР доначислил вашей компании суммы страховых взносов. Если решения по ним вступили в силу в текущем отчетном периоде, вы можете отразить доначисленные суммы в расчете РСВ-1 ПФР за этот отчетный период.

Например, решение вступило в силу в августе 2015 г., доначисленные суммы взносов отразите в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 г. (п. 7.3 Порядка заполнения).

Перечень заполняемых разделов. Доначисленные суммы взносов следует отразить:

  • в разд. 4;
  • по строке 120 разд. 1.

При заполнении разд. 4 формы РСВ-1 ПФР в графе 2 нужно проставить:

  • код 1 — если страховые взносы доначислены по результатам камеральной проверки;
  • код 2 — если страховые взносы доначислены по результатам выездной проверки.

Кроме того, по тем сотрудникам, на выплаты которым ПФР доначислил страховые взносы, вам нужно подать корректирующие сведения персонифицированного учета в составе формы РСВ-1 ПФР за период, в котором территориальное отделение ПФР вынесло решение (п. п. 27 и 35 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР).

Бланки сведений. В рамках выездной проверки ПФР может проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. То есть в 2015 г. это — 2014, 2013 и 2012 гг. (ч. 9 ст. 35 Закона N 212-ФЗ).

Поэтому при корректировке сведений за 2012 — 2013 гг. в составе формы РСВ-1 ПФР вы должны представить формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4. Их нужно заполнить по правилам, установленным в Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.

С I квартала 2014 г. применяется единая форма РСВ-1 ПФР. Если инспекторы ПФР доначислили пенсионные взносы за период после 1 января 2014 г., корректировку индивидуальных сведений нужно показать в разд. 6 (см. пример 1 на с. 23).

ПФР обнаружил переплату по страховым взносам

Специалисты ПФР могут обнаружить при проверке, что ваша компания излишне начисляла страховые взносы на выплаты работникам.

Для исправления такой ошибки вы можете показать суммы переплаты в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период (например, за 9 месяцев 2015 г.) в разд. 4 и по строке 120 разд. 1 (п. 7.3 Порядка заполнения).

Кроме того, по сотрудникам, по которым произошла переплата взносов, вам нужно подать корректирующие сведения персонифицированного учета в составе формы РСВ-1 ПФР за период, в котором специалисты ПФР обнаружили переплату (п. п. 27 и 35 Порядка заполнения).

Переплату нужно отразить со знаком «минус» (см. пример 2 на с. 28).

При заполнении разд. 4 формы РСВ-1 ПФР в графе 2 нужно проставить:

  • код 1 — если ПФР выявил переплату по страховым взносам по результатам камеральной проверки;
  • код 2 — если ПФР выявил переплату по страховым взносам по результатам выездной проверки.

Примечание. Как заполнять РСВ-1 ПФР, читайте на сайте e.zarp.ru

«Какие периоды отразить в подразделе 6.8 формы РСВ-1 ПФР» (2015, N 7).

«Как считать среднесписочную численность для формы РСВ-1 ПФР» (2014, N 5).

Н.А.Ленская

Аудитор

Заполнение титульного листа

На титульном листе не нужно заполнять часть: «Заполняется работником налогового органа», эту часть нужно оставить пустой. Остальная заполняется при наличии информации: ИНН и КПП, код периода, наименование организации, код ОКВЭД и ФИО лица, подписавшего РСВ и дату, код ФНС, код места сдачи отчетности.

Код Значение (по месту жительства или учета)
112 физлица (не ИП)
120 ИП
121 частного адвоката
122 частного нотариуса
124 члена (главы) КФХ
214 российской организации
217 правопреемника российской организации
222 обособленного подразделения российской организации
335 обособленного подразделения иностранной организации в РФ
350 международной организации в России

К разделу 1 заполняется приложение, состоящее из подразделов, обязательными для заполнения являются подразделы 1.1 и 1.2, а другие –при наличии информации.

Приложение 1
Подраздел 1.1 – расчет базы на ОПС
010 число застрахованных лиц
020 число сотрудников с доходов которых начислили ОПС
021 число лиц, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений
030 выплаты физлицам
040 доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ
Подраздел 1.2 – для ОМС
Приложении 2 – для ОСС

Выплаты, не отражаемые в расчете по взносам:

  • подотчетные суммы
  • займы
  • выплаты подрядчику-ИП
  • дивиденды
  • новогодние подарки

Раздел 2 отражает обязательства глав КФХ, к нему относится 1 приложение, представляющее сведения о главе и членах хозяйства

В разделе 3 РСВ отражаются сведения отдельно по каждому работнику (отдельно на каждого заполняется раздел 3), здесь отражается:

  1. ИНН
  2. СНИЛС
  3. ФИО
  4. дата рождения
  5. код страны сотрудника
  6. пол
  7. реквизиты паспорта
  8. является или не является застрахованным

Важно! Число разделов 3 должно соответствовать числу застрахованных, получающих доходы, уволенных в том числе (признак уволенного лица – 1).

В подразделе 3.2.1 отражаются:

  • выплаты физлицам
  • рассчитывается база
  • сумма взносов на ОПС

Подраздел 3.2.2 отражаются:

  • взносы по дополнительному тарифу при начислении сумм работнику с вредными условиями труда

Срок сдачи ЕРСВ за 3 кв. 2018 года

Форма ЕРСВ представляет собой сводный отчет, содержащий сведения о величине начисленных страховых взносов. Форма расчета для отчетности по итогам 9 месяцев 2018 года утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Крайние даты подачи расчета регламентируются Налоговым кодексом. Есть два основных правила (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • отчет РСВ должен быть представлен в контролирующий орган не позже 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом;
  • если дата сдачи отчета совпадает с выходным днем, то она передвигается на ближайший рабочий день, следующий за выходным.

Далее приведем таблица со сроками сдачи ЕРСВ в 2018 году:

Расчет за 2017 год 30 января 2018 года
Расчет за 1 квартал 2018 года 3 мая 2018 года
Расчет за первое полугодие 2018 года 30 июля 2018 года
Расчет за 9 месяцев 2018 года 30 октября 2018 года

Таким образом, срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал выпадает на 30 октября 2018 года.

Крайний срок, в который надо уложиться с отчетом, приходится на рабочий вторник, поэтому дата не переносится.

Способ сдачи отчетности на сроки не влияет, то есть он единый как для электронного расчета, так и для расчета “на бумаге”.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *