С фактура на аванс

Подробные инструкции заполнения счетов-фактур можно найти в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В целом заполнение счета-фактуры на аванс мало чем отличается от выставляемого при отгрузке товара (оказании услуг, выполнении работ) документа.

В строке 1 указываются номер и дата. Счета-фактуры на аванс нумеруются в обычном хронологическом порядке. Особых правил нумерации документов на аванс не предусмотрено (письмо Минфина России от 26 октября 2012 г. № 03-07-11/427). Обратите внимание: если компании нужно ввести особую нумерацию таких документов, то сделать это законодательство не запрещает. Чтобы было легче выделить такие бумаги, к номеру можно добавлять буквенное обозначение. Например, № А-315 или № 315АВ и т. д. Ответственность за нарушение нумерации счетов-фактур не предусмотрена.

В случае авансирования документ должен быть датирован не позднее пяти календарных дней со дня получения суммы предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то счет-фактуру нужно выставить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В строках 3 и 4 название грузоотправителя, грузополучателя и их адреса не указываются (письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-07-05/84934).

В строке 5 нужно указать дату и номер платежно-расчетного документа, на основании которого получена предоплата. Это может быть платежное поручение или кассовый чек. Если аванс был получен несколькими платежными документами, то в одном счете-фактуре можно перечислить их все при условии соблюдения пятидневного срока выставления (письмо Минфина России от 28 марта 2007 г. № 03-02-07/1-140). В случае безденежной формы расчетов, например, если в качестве предоплаты был получен вексель, в данной графе ставится прочерк.

Основные данные

В графе 1 основной таблицы следует указать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (подп. «а» п. 2 Правил заполнения счетов-фактур), в счет которых получен аванс. Так как это является требованием законодателя, то нельзя писать в счете-фактуре на аванс одиночные фразы, например «предварительная оплата» или «аванс за товары».

Нужно понимать, что разработчики бухгалтерского программного обеспечения могут для составления счета-фактуры на аванс при выводе на печать автоматически подставлять общие фразы в графу 1. Не стоит этому доверять и поддаваться искушению оставить «все как есть», лучше исправить информацию на правильные данные вручную.

Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав можно взять из пункта, где описан предмет договора, как это порекомендовал сделать Минфин России в письмах от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39 и от 25 февраля 2009 года № 03-07-14/26. Если в договоре есть ссылка на спецификацию с большим количеством наименований, то не запрещается написать общее название группы товаров. Дополнительно в этой графе можно указать реквизиты договора. Например, предоплата (аванс) за канцелярские товары по договору № 15 от 25 января 2019 года. Главное, чтобы можно было однозначно идентифицировать назначение аванса. Иначе может возникнуть риск, что покупатель не сможет заявить вычет НДС по такому документу.

При одновременном оформлении авансового счета-фактуры на поставку товаров и выполнение работ (оказание услуг, имущественные права) нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг, имущественных прав).

Например, предоплата (аванс) за поставку офисной мебели, доставку и сборку мебели по договору № 20 от 18 января 2019 года.

Если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс, облагается по разным ставкам НДС, то в документе их нужно показать отдельными строками, по каждой строке поставить свою ставку и сумму налога. Обратите внимание, ранее Минфин России выражал мнение, по которому допускал указание аванса одной строкой с выделением максимальной ставки НДС 20/120 и суммы налога (письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39).

Также следует отметить, что сами по себе слова «аванс» или «предоплата» могут не быть указаны в графе 1, так как счет-фактуру на аванс легко отличить по ставке, она всегда указывается расчетным методом.

В счете-фактуре на аванс графы 1а, 2, 2а, 3, 4, 5, 6 не заполняются, так как необходимость в этом не поименована в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. В этих пунктах можно смело ставить прочерки.

В графе 7 нужно проставить расчетную ставку – 10/110 или 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В графе 8 укажите сумму НДС с аванса. Если было получено несколько авансовых платежей, то можно указать общую сумму.

В графу 9 нужно вписать полную сумму аванса.

Подписываются авансовые счета-фактуры теми же лицами, что и при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).

Точный документооборот

Авансовый счет-фактуру нужно составить в двух экземплярах: одна копия оформляется для себя, а вторая – для покупателя. Свой экземпляр обязательно зарегистрируйте в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж), покупатель должен поступить аналогичным способом (п. 21 Правил ведения книги покупок).

Нужно помнить, что НДС, выделенный в авансовом счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ). Это означает, что если вы являетесь покупателем и у вас есть сомнения в правильности оформления документа, а поставщик не идет вам навстречу и отказывается переделать бумаги, то вы вправе обезопасить себя и не предъявлять НДС по нему к вычету.

В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) стороны сделки еще раз регистрируют авансовый счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель – в книге продаж. Делать сторнирующие записи в книгах не допускается, так как суммы с минусом не предусмотрены правилами заполнения. НДС, выделенный в авансовом счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Покупатель, в свою очередь, обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Особый случай

Не всегда счет-фактура на аванс может выставляться. Например, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) была произведена в течение пяти дней после предоплаты, то согласно письму Минфина России от 18 января 2017 года № 03-07-09/1695 документ на аванс не требуется. Это подтверждают и другие письма ведомства – от 12 октября 2011 года № 03-07-14/99 и от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39. Но есть и другое мнение. Его высказала ФНС России.

Согласно точке зрения налоговиков, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено освобождение продавца от выставления авансового счета-фактуры (письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790).

Также в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ прямо сказано, что при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. Эта норма распространяется на покупателей, применяющих УСН (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/1380), а также на всех тех, кто подпадает под определение, данное в статье 145 Налогового Кодекса «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика».

При экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, счет-фактура на аванс также не выставляется, так как согласно пункту 1 статьи 154 Налогового Кодекса в налоговую базу не включается оплата, полученная компанией в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, а если нет налоговой базы, то, соответственно, и нет НДС с нее.

В завершение хочется напомнить, что согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверок идентифицировать продавца, покупателя, имущественные права, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также ставку НДС и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Документ : Предоплаты и авансовые платежи при расчетах между предприятиями

Предоплаты и авансовые платежи при расчетах между предприятиями

Предоплаты и авансы широко распространены в хозяйственных отношениях, так как позволяют поставщикам (продавцам, подрядчикам) свести к минимуму опасность неплатежей. При этом бухгалтерский и налоговый учет не делают принципиальных различий между понятиями предоплаты и аванса. Более того, в законодательстве эти термины нередко используются как синонимы.

На практике предоплатами обычно называют платежи по текущим поставкам, осуществляемым в рамках обычных временных периодов, причем предполагается, что процесс изготовления поставляемых изделий, выполнения работ или предоставления услуг не зависит от данного платежа.

Авансами же, как правило, называют платежи, которые производятся в счет поставок будущих периодов. Нередко (например, при выполнении работ подрядным способом) авансированные средства используются на изготовление продукта, который будет поставлен лицу, перечислившему аванс.

Кроме того, иногда для различения предоплаты и аванса используется количественный критерий. В таком случае частичную предварительную оплату будущей поставки именуют авансом.

Общие правила оплаты товаров (ст. 692 Гражданского кодекса Украины) предусматривают обязанность покупателя оплатить товар после получения (приемки-передачи) самого товара или относящихся к нему товарораспорядительных документов. При этом оговорено, что данное правило действует, если договором или актами гражданского законодательства не установлен иной срок оплаты товара.

Таким образом, договорное условие о предварительной оплате является инициативными, то есть вызванным волеизъявлением сторон договора.

Типовые условия о предварительной оплате товаров по договорам купли-продажи, поставки, подряда и другим сформулированы в ст. 693 ГК.

Если договором установлена обязанность покупателя частично или полностью оплатить товар до его передачи продавцом (предварительная оплата), то покупатель должен осуществить оплату в срок, установленный договором, а если такой срок в договоре не установлен, то по требованию продавца (с применением правил п. 2 ст. 530 ГК).

Если продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товаров в установленный срок, организация-покупатель в соответствии с п. 2 ст. 693 ГК вправе требовать передачи оплаченного товара или возврата уплаченной суммы.

Кроме того, если продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара, на сумму предварительной оплаты начисляются в пользу покупателя проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 536 ГК) со дня, когда должна была состояться передача товара, до дня фактической передачи товара покупателю или возврата ему ранее уплаченной суммы. При этом договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя.

Авансы и предоплаты не следует путать с задатком. Само по себе определение задатка, данное в ст. 570 ГК, может ввести в заблуждение: задатком считается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

Если выполнение сторонами договорных обязательств проходит без проблем, то задаток действительно не отличается от аванса. Однако в случае нарушения какой-либо из сторон условий договора разница между этими понятиями тут же дает о себе знать. Так, если неисполнение вызвано стороной, давшей задаток, то он остается у другой стороны. Если же нарушение обязательства произошло по вине получателя задатка, то он обязан возвратить должнику задаток и дополнительно выплатить сумму, равную стоимости задатка.

Бухгалтерский учет

Учет у покупателя

Учет авансов, предоставленных другим предприятиям, ведется на субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам”. Основные проводки, отражающие расчеты с поставщиками с применением предоплат (авансов):

— Дт 371 «Расчеты по выданным авансам” — Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте” — отражение произведенной предоплаты или выданного аванса;

— Дт 641/НДС «Расчеты по налогам. НДС” — Кт 644 «Налоговый кредит” — отражение налогового кредита по факту отправленной предоплаты или выданного аванса;

— Дт 20 «Производственные запасы” — Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками” — оприходование продукции на склад;

— Дт 644 «Налоговый кредит” — Кт 631 » Расчеты с отечественными поставщиками” — отражение налогового кредита по оприходовании продукции на склад;

— Дт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками” — Кт 371 «Расчеты по выданным авансам” — зачет аванса, выданного поставщику.

Учет у поставщика

Для поставщика основным «предоплатно-авансовым” счетом является субсчет 681 «Расчеты по авансам полученным”. Основные проводки:

— Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте” — Кт 681 «Расчеты по авансам полученным”- отражение поступившей предоплаты или полученного аванса;

— Дт 643 «Налоговые обязательства” — Кт 641/НДС «Расчеты по налогам. НДС” — отражение налогового обязательства по факту получения предоплаты или аванса;

— Дт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками” — Кт 701 «Доход от реализации готовой продукции” — реализация (отгрузка) готовой продукции по договорной цене с НДС;

— Дт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками” — Кт 702 «Доход от реализации товаров” — реализация (отгрузка) товаров по договорной цене с НДС;

— Дт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками” — Кт 703 «Доход от реализации работ и услуг” — передача работ, услуг по договорной цене с НДС;

— Дт 701 «Доход от реализации готовой продукции” (Дт 702 «Доход от реализации товаров”, Дт 703 «Доход от реализации работ и услуг”) — Кт 643 «Налоговые обязательства” — отражение налоговых обязательств по факту отгрузки;

— Дт 681 «Расчеты по авансам полученным” — Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками” — зачет аванса, полученного от покупателя или заказчика.

Документальное оформление

Законодательство не предъявляет каких-либо специальных требований к документальному оформлению отношений между предприятиями при использовании предоплат (авансов). Покупателей и заказчиков в первую очередь интересует «нефиктивность” контрагентов. Если в этом нет сомнения, то степень подробности документального оформления для них, как правило, не принципиальна.

Что касается поставщиков, то для них документальное оформление отношений более существенно, особенно в условиях, когда поставка товара происходит не единовременно, а поэтапно (партиями). Здесь весьма вероятны разнообразные накладки, а потому возможно предъявление претензий по номенклатуре и количеству поставляемых товаров. Поэтому следует особое внимание уделить документам, в которых фигурируют эти характеристики: заявкам на поставку партий ТМЦ, счетам-фактурам, передаточным реестрам. С этой целью еще на стадии заключения базового договора поставки желательно зафиксировать в нем все нюансы, связанные с подачей оперативных заявок на номенклатуру и количество поставок и выпиской счетов-фактур.

Счет-фактура на предоплату выписывается на основании заявки, поданной покупателем или заказчиком. В заявке (а затем и в счете-фактуре) должны быть четко обозначены номенклатура и количество затребованной для поставки продукции.

При передаче продукции представителю покупателя или заказчика составляется акт приемки-передачи или выписывается расходная накладная службы сбыта. Представитель покупателя или заказчика обязан подтвердить свои полномочия доверенностью своего предприятия на получение материальных ценностей. Доверенность должна быть оформлена согласно требованиям Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей, утвержденной приказом Минфина от 16.05.1996 г № 99.

Налоговый учет

Налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС

В части НДС для операций, связанных с предоплатами и авансами, используется обычное правило первого события.

Так, в соответствии с п. 7.3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость” датой возникновения налоговых обязательств у поставщика в данном случае является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого денежные средства от покупателя (заказчика) зачисляются на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров, работ, услуг, подлежащих продаже (при продаже за наличные — дата их оприходования в кассе, а при отсутствии таковой — дата инкассации в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика).

У покупателя право на налоговый кредит по НДС возникает согласно п/п. 7.5.1 по первому из событий: либо по дате списания денежных средств с банковского счета плательщика налога (дате выписки соответствующего счета (товарного чека) в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков), либо по дате получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров, работ, услуг.

Таким образом, на дату списания денежных средств с банковског счета, то есть осуществления предварительной оплаты, плательщик (покупатель, заказчик) теоретически получает право на налоговый кредит. Однако следует иметь в виду, что п/п. 7.4.5 Закона не разрешает включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями. Поэтому реально работает только вторая дата — дата получения налоговой накладной.

Валовые доходы и валовые затраты

Для налога на прибыль в общем случае также используется правило первого события, каковым в рассматриваемых отношениях является:

— для валовых доходов — дата зачисления денежных средств на банковский счет продавца (в случае продажи за наличные — дата их оприходования в кассе, а при отсутствии таковой — дата инкассации в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика);

— для валовых затрат — дата перечисления денежных средств в виде предварительных платежей либо авансов.

Для отдельных видов хозяйственных отношений предусматривается особый порядок формирования валовых доходов и валовых затрат. Так, при покупке чего-либо у лица, не являющегося плательщиком налога на прибыль либо уплачивающего данный налог по меньшей ставке (или в составе единого, фиксированного и т. п. налогов), валовые затраты в любом случае возникают по дате оприходования товаров (работ, услуг) независимо от того, перечислялась ли поставщику предоплата.

Другой широко распространенный случай применения особых правил налогообложения — операции оперативного лизинга (аренды).

Подпунктом 7.9.6 Закона о прибыли установлено, что передача имущества в оперативный лизинг (аренду) не изменяет налоговых обязательств арендодателя и арендатора. Начисление же лизингового платежа производится по итогам налогового периода, в результате чего арендодатель увеличивает на размер начисленного платежа сумму валовых доходов, а арендатор — сумму валовых затрат.

Таким образом, момент возникновения валовых доходов (затрат) связан с фактом начисления лизингового платежа, то есть с датой, определенной договором для уплаты лизингового платежа. Если лизингодателю (арендодателю) перечисляются деньги за срок, превышающий отчетный период, то в состав валового дохода лизингодателя (арендодателя) включается сумма, соответствующая начисленному лизинговому платежу, по дате, установленной в договоре.

Некоторые особенности, кроме того, установлены для финансового лизинга и долгосрочных договоров. Но это особые темы и касаться их мы пока не будем.

Пример 1. Учет у предприятия-покупателя (заказчика)

По договору предприятия с 1-м поставщиком поставки производятся партиями согласно годовому графику поставок; за три дня до планового срока поставки в адрес поставщика производится предоплата на полную стоимость партии.

По договору со 2-м поставщиком поставки осуществляются по заявкам; на основании заявки поставщик выписывает счет-фактуру, после оплаты которой производится отправка партии продукции.

По договору с подрядчиком предприятие обязуется авансировать работы, которые выполняются подрядным способом.

В отчетном периоде предприятие произвело в установленные сроки все плановые предварительные и авансовые платежи. От поставщиков в течение периода получены следующие поставки материальных ценностей, работ, услуг.

От 1-го поставщика:

— на 5400 грн. (в т. ч. НДС 900 грн.) в счет предоплаты, сделанной согласно графику поставок в прошлом отчетном периоде;

— на 7200 грн. (в т. ч. НДС 1200 грн.) в счет предоплаты текущего отчетного периода.

От 2-го поставщика:

— на 10 800 грн. (в т. ч. НДС 1800 грн.) в соответствии с поданной заявкой и оплаченным счетом-фактурой. При этом часть ТМЦ на сумму 8400 грн. (в т. ч. НДС 1400 грн.) была возвращена по причине несоответствия договорной номенклатуре поставок. Поставщику была предъявлена претензия. До конца отчетного периода половина возвращенных ТМЦ была заменена поставщиком, а стоимость остальной возвращена посредством перевода денежных средств на банковский счет.

От подрядчика:

— на 27 000 грн. (в т. ч. НДС 4500 грн.) — сдан ранее проавансированный этап работ.

Бухгалтерский и налоговый учет см. в таблице 1.

Таблица 1

Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дт Кт Сумма, грн. ВД, грн. ВЗ, грн.
По 1-му поставщику
Получена и оприходована партия продукции, предварительно оплаченная в прошлом отчетном периоде 20 631 5400
Списана сумма НДС по оприходованию 644 631 900
Зачтена предоплата за полученную партию 631 371 5400
Произведена текущая предоплата согласно графику поставок 371 311 7200 6000
Отражен налоговый кредит по предоплате 641/НДС 644 1200
Оприходована полученная продукция 20 631 6000
Списана сумма НДС по оприходованию 644 631 1200
Предоплата отнесена на расчеты с поставщиком (зачет) 631 371 7200
По 2-му поставщику
Произведена предоплата согласно счету-фактуре 371 311 10 800 9000
Отражен налоговый кредит по предоплате 641/НДС 644 1800
Оприходована полученная продукция 20 631 9000
Списана сумма НДС 644 631 1800
Предоплата отнесена на расчеты с поставщиками (зачет) 631 371 10 800
Сторнирована возвращенная поставщику продукция, не соответствующая договорной номенклатуре 20 631 7000
Cкорректирован методом «сторно” налоговый кредит по недостающей продукции 644 631 1400
Выставлена претензия поставщику 374 631 8400
Поставщик предоставил замену части ненадлежащей продукции 20 374 3500
Списана сумма НДС по замененной продукции 644 374 700
Поставщик вернул деньги за оставшуюся часть ненадлежащей продукции 311 374 4200 – 3500
По подрядчику
Авансирован I этап работ 371 311 27 000 22 500
Отражен налоговый кредит по авансу на I этап работ 641/НДС 644 4500
Приняты работы I этапа 23 377 22 500
Учтен налоговый кредит по принятым работам 644 377 4500
Зачтен аванс, выданный на I этап работ 377 371 27 000
Авансирован согласно договорным условиям II этап работ 371 311 13 200 11 000
Отражен налоговый кредит по авансу на II этап работ 641/НДС 644 2200

Пример 2. Учет у предприятия-поставщика

Производственное предприятие получило в отчетном периоде от покупателей и заказчиков следующие предоплаты и авансы.

От 1-го покупателя:

— частичную предоплату в размере 9000 грн. (в т. ч. НДС 1500 грн.) за поставки следующего отчетного периода.

От 2-го покупателя:

— аванс 60 000 грн. (в т. ч. НДС 10 000 грн.) на осуществление плановых поставок текущего и следующего отчетных периодов; по графику поставок в текущем отчетном периоде должны быть поставлены две партии готовой продукции — на 33 000 грн. (в т. ч. НДС 5500 грн.) и на 19 200 грн. (в т. ч. НДС 3200 грн.).

От 1-го заказчика:

Кроме того, предприятие, арендующее у данного предприятия основные производственные фонды, перечислило арендную плату в размере 96 000 грн. (в т. ч. НДС 16 000 грн.) за текущий квартал и на пять месяцев вперед.

В отчетном периоде предприятие отгрузило всю запланированную и затребованную к поставке продукцию, а также произвело сдачу заказчику I этапа пуско-наладочных и сервисных работ по согласованной стоимости 102 000 грн. (в т. ч. НДС 17 000 грн.).

По поставке готовой продукции 2-му покупателю получена претензия на некондиционную продукцию на сумму 15 000 грн. (в т. ч. НДС 2500 грн.). Товар был возвращен на предприятие на доработку, а покупателю на банковский счет переведена соответствующая сумма денежных средств.

В отчетном периоде также возвращен 2-му заказчику (в связи с временной технической невозможностью выполнения отдельных видов работ) аванс 48 000 грн. (в т. ч. НДС 8000 грн.), полученный в предыдущем отчетном периоде.

Бухгалтерский и налоговый учет см. в таблице 2.

Таблица 2

При получении предоплаты от покупателя необходимо исчислить НДС и оформить авансовый счет-фактуру. Рассмотрим, как выписать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3, на что обратить внимание при его заполнении и как не допустить ошибок.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Настройка выписки счетов-фактур на аванс

Перед тем как перейти к выписке авансовых счетов-фактур, разберемся, какие настройки необходимо предварительно выполнить в программе.

Порядок регистрации

Обычно авансовые счета-фактуры выставляются в течение 5 дней после получения оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но бывают случаи, когда допустимо использовать другой порядок. Например, при долгосрочных непрерывных поставках контрагенту можно не выставлять счета-фактуры в течение месяца, а оформить документ только на сумму незачтенного аванса. Поэтому в настройках учетной политики по НДС необходимо настроить Порядок регистрации счетов-фактур на аванс, который будет использован по умолчанию.

Порядок можно задать и индивидуально для определенного договора контрагента.

Нумерация счетов-фактур на аванс

В 1С можно присваивать префикс «А» ко всем авансовым счетам-фактурам. Эта настройка устанавливается в разделе Справочники – Налоги – НДС.

Подробнее об использовании префикса «А» в авансовых счетах-фактурах

Авансовые счета-фактуры в 1С 8.3

Как сделать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3

Выпишите СФ на аванс одним из удобных способов:

  • по кнопке Создать на основании – Счет-фактура выданный документа поступления оплаты.
  • с помощью процедуры Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс.

Рассмотрим основные нюансы заполнения авансового СФ в 1С 8.3 для корректного оформления печатного бланка.

Платежный документ

Не забывайте проверять заполнение поля Платежный документ № от. Оно заполняется автоматически, если заполнены данные По документу № от документа-основания. При необходимости заполните это поле вручную.

Наименование

Заполнение таблицы Расшифровка суммы по ставкам НДС:

  • Номенклатура — поле заполнится автоматически если:
    • оформлять оплату от покупателя на основании Счета покупателю, тогда все позиции из счета будут перенесены в таблицу;
    • указать обобщенное наименование в справочнике Договоры;

Если вы не оформляли Счет покупателю и не устанавливали обобщенное наименование в договоре, то заполните графу Содержание услуги, доп. сведения вручную.

Для корректного оформления печатного бланка одно из этих полей должно быть заполнено!

Изучить допустима ли формулировка в гр. 1 Предварительная оплата?

Если СФ не выставляется

Если вы СФ не выставляете контрагенту (печатаете в единственном экземпляре), например, при розничной реализации через интернет-магазин, то снимите флажок Выставлен (передан) контрагенту.

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

См. также:

  • Как в 1С сделать счет-фактуру
  • Корректировочный счет-фактура на уменьшение в 1С 8.3
  • Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы
  • Учет НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция
  • Счет 19 – обороты и сальдо в разрезе ставок НДС (из записи эфира от 19 февраля 2019 г.)
  • Переход НДС 20%: покупка и продажа товаров (работ, услуг), разбор кейсов (из записи эфира от 21 декабря 2018 г.)
  • Изменение позиции ФНС по вычетам и восстановлению НДС в 2018 году: учтем в отчетности (из записи эфира от 24 декабря 2018 г.)

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Экспресс-проверка ведения учета по НДС
  • Порядок заполнения авансовых СФ
  • Исчисление НДС по полученным авансам
  • Выписка авансового СФ покупателю на один платеж по двум счетам
  • Когда счет-фактуру можно не выставлять?

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

При получении предоплаты (аванса), частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) плательщик обязан исчислить НДС и в течение 5 календарных дней со дня получения денежных средств выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). О том, в каких случаях счета-фактуры на аванс не выставляются, нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс, если предоплата и отгрузка товаров (работ, услуг) приходятся на один налоговый период и между этими датами прошло менее 5 дней, а также как выставлять счета-фактуры на аванс при непрерывных регулярных поставках (выполнении работ, оказании услуг) одному контрагенту, см. .

В программе «1С:Бухгалтерия 8” порядок регистрации счетов-фактур на аванс устанавливается в разделе Главное – Налоги и отчеты – НДС (рис. 1):

Рис. 1

Документ Счет-фактура выданный с видом документа на аванс можно создать на основании документов «Поступление на расчетный счет” или «Поступление наличных” непосредственно из документа или с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс”.

  1. Для создания документа Счет-фактура выданный с видом документа на аванс из документа «Поступление на расчетный счет” или «Поступление наличных” (если по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным” или 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками” с контрагентом есть кредитовое сальдо на дату документа) выберите в списке документ, которым отражено поступление аванса от покупателя (или откройте его) и по кнопке Создать на основании выберите Счет-фактура выданный. Документ будет создан автоматически. Номенклатура в документе заполняется следующим образом:
    • автоматически по номенклатуре, указанной в документе «Счет покупателю”, если в документе «Поступление на расчетный счет” (или «Поступление наличных”) в поле «Счет на оплату” выбран документ «Счет покупателю” (рис. 2);

      Рис. 2

    • автоматически по обобщенной номенклатуре, указанной в договоре с контрагентом, если документ «Счет покупателю” не выбран в документе «Поступление на расчетный счет” («Поступление наличных”), но при этом в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс” (рис. 3.);

      Рис. 3

    • вручную выбирается из справочника «Номенклатура”, если документ «Счет покупателю” не выбран в документе «Поступление на расчетный счет” («Поступление наличных”) и в договоре с контрагентом не указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс” (рис. 4).

      Рис. 4

  2. Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс предназначена для создания документов Счет-фактура выданный с видом операции на аванс автоматически за определенный период:
    • Раздел: Банк и касса – Счета-фактуры на аванс.
    • В поле Период укажите начало и конец периода, за который необходимо создать счета-фактуры на аванс, и по кнопке Заполнить автоматически заполните табличную часть данными по авансам, полученным за период.
    • По кнопке Выполнить автоматически будут созданы счета-фактуры на аванс. Номенклатура в счетах-фактурах заполнится автоматически, если в документе «Поступление на расчетный счет” или «Поступление наличных” в поле «Счет на оплату” указан документ «Счет покупателю” (на основании данных документа «Счет покупателю”) (рис. 2) или если в договоре с контрагентом указана номенклатура в поле «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс”(на основании выбранной в договоре обобщенной номенклатуры) (рис. 3). В иных случаях номенклатуру необходимо заполнить в документах вручную.

Рис. 5

НДС подлежит восстановлению в тех ситуациях, когда налог сначала принят к вычету, а позже выяснилось, что он был принят к вычету неправомерно. Документ Восстановление НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 используется для реализации ст. 170 НК РФ в части восстановления НДС, то есть для возврата или отмены принятия НДС к вычету. В данной статье рассмотрим наиболее распространённые случаи восстановления НДС, встречающиеся на практике.

Как отразить восстановление НДС в 1С 8.3

В базе 1С 8.3 Бухгалтерия восстановление НДС отражается в регистрах учета НДС. Влияет на формирование Книги продаж и Книги покупок и образует бухгалтерские записи: Дт 19 Кт 68.

Восстановленную сумму входного НДС, ранее принятого к вычету, следует указать в Книге продаж. Для включения восстановленного налога в Книгу продаж служат счета-фактуры, по которым входной НДС был принят к вычету.

Для отражения операции по восстановлению НДС в 1С 8.3, следует зайти в меню Операции, затем в Регламентные операции по НДС:

Кнопка Создать – Восстановление НДС:

Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 1С 8.3

Рассмотрим пример восстановления НДС в 1С 8.3 с товаров, которые использовались на непроизводственные нужды предприятия.

Допустим, организация провела торжественный вечер. Для этих целей использовалась посуда, купленная ранее. При покупке посуды с НДС, товар был оприходован на склад, оплачен, получен счет-фактура от поставщика и НДС предъявлен к вычету в 2015 году. То есть ранее в 1С 8.3 была сформирована проводка по НДС: Дт 68.02 Кт 19.3.

Для проведения вечера посуда была списана со склада: Дт 91 Кт 10.3. Это значит, что часть НДС с оприходованной ранее посуды следует восстановить, то есть вернуть в бюджет, так как этот товар не был использован в производственных целях.

Прежде всего в 1С 8.3 делаем запись в операции по восстановлению НДС. Кнопкой Добавить выбираем поставщика данного товара:

и счет-фактуру, по которому был получен этот товар:

В 1С 8.3 открывается полный список всех полученных счетов-фактур от данного поставщика. Выбрав нужный счет-фактуру, добавляем его в список.

Далее заполняем все реквизиты. Сумму, по которой был восстановлен НДС, ставим вручную на основании Акта списания, то есть на какую сумму со склада была отпущена посуда. По примеру это 500 000 руб. Соответственно, НДС к восстановлению составит 90 000 руб.= 500 000 * 18%:

Если нет счета-фактуры, допустим, истек срок хранения, то записи в Книгу продаж можно внести по бухгалтерской справке с расчетом суммы НДС, подлежащей восстановлению.

В 1С 8.3 НДС может восстанавливаться по всем документам и операциям, приведенным в открывшемся перечне, при заполнении документа. Все операции записываются аналогично:

В результате образуется проводка:

Также следует восстанавливать НДС с ранее приобретенной либо построенной недвижимости, которая используется в непроизводственных целях. Механизм заполнения документа аналогичен выше приведенному примеру.

Восстановление НДС с авансов выданных

Как отразить восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщику в 1С 8.2 на примере рассмотрено в следующей статье.

НДС восстанавливается по авансам, по которым НДС был ранее предъявлен к вычету.

Допустим, при оплате авансовых платежей на предприятии применили вычет НДС, а поставщик уплатил или заявил сумму НДС с полученного аванса.

Для получения вычета основанием служит счет-фактура, выписанный на аванс. Документ выписывается на размер оплаты. По факту отгрузки осуществляется восстановление сумм как у покупателя, так и у поставщика.

Если налогоплательщик не заявлял сумму НДС к вычету, то нет необходимости восстанавливать налог.

В том периоде, когда товар реально поступит и будет оприходован на склад, следует провести восстановление налога в сумме авансового платежа. После чего можно произвести вычет на основании счета-фактуры на поставку по соответствующей накладной.

Восстановление НДС с авансов полученных

При получении от покупателя аванса предприятие формирует счет-фактуру на аванс в двух экземплярах. Первый заносится в Книгу продаж, а второй – отдается покупателю.

Авансовый счет-фактура после отгрузки заносится в Книгу покупок, а новый документ следует отразить в Книге продаж как реализацию. Фактически производится восстановление суммы в периоде отгрузки.

Сумма полученного авансового платежа может не совпадать с фактически отгруженными материальными ценностями. Налогоплательщик разницу возвращает или оформляет новую счет-фактуру на аванс на размер превышения.

Как найти и исправить ошибки по НДС в 1С 8.3, механизмы проверок расчета НДС, как пользоваться сервисом 1С Сверка данных учета НДС рассмотрено в нашем видео:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *