Счет фактура реквизиты

Обязательные реквизиты счета-фактуры

В п. 5 ст. 169 НК РФ определены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура:

  • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно- расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности их указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав и определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ или оказанных услуг) с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации.

Форма счета-фактуры дается в постановлении №194.

Подписание счетов-фактур может поручаться уполномоченым на это соответствующим приказом лицам. В этоми случае в бланке счета-фактуры после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего документ. Вместе с тем, если в таком счете присутствуют также фамилия и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, такой документ не следует рассматривать как составленный с нарушением требованием НК РФ (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Подписи должны быть оригинальными. Факсимиле использовать недопустимо.

Счет-фактура может быть заверен печатью организации, но этот реквизит не является обязательным. Тем не менее, документ, заверенный печатью, вызывает большее доверие, снижается вероятность подделки.

Если счет-фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, в нем обязательно должны быть указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации.

Отсутствие в документе, выставляемом организацией, реквизитов «Индивидуальный предприниматель» и «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя», «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» не является нарушением порядка оформления счетов-фактур (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Организация имеет право ввести в форме счета-фактуры дополнительные реквизиты. При этом доработанная форма должна быть утверждена в приложении к приказу об учетной политике. При этом расположение и количество обязательных реквизитов должно оставаться неизменным.

В счетах-фактурах недопустимы подчистки и помарки. Все исправления следует вносить корректурным методом – неправильный текст или сумма зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное, верные данные вписываются над зачеркнутыми.

Внесенные в счет-фактуру исправления необходимо заверить подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления.

Изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283, Правила дополнены положением, разрешающим регистрировать в книге покупок счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения.

Один из реквизитов счета-фактуры признали необязательным

Счет-фактуру можно принимать к учету, даже если в его правом верхнем углу не прописана ссылка на постановление Правительства, утвердившее форму бланка счета-фактуры.

На многих декларациях (или бухгалтерских бланках) указывается законодательный документ, которым утверждена обязательная форма бланка декларации (или бухгалтерского бланка). Такой реквизит есть и на счете-фактуре: «Приложение №1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.11.2011 № 1137 (в ред. от 19.08.2017)».

В письме от 16.04.2018 № 03-07-09/25153 финансисты пояснили, что этот реквизит необязательный. Так как в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ он не назван. Поэтому при отсутствии ссылки на нормативку в счете-фактуре налоговый инспектор не вправе отказать в вычете НДС.

Конечно, печатая счета-фактуры с помощью постоянно обновляемой бухгалтерской программы или облачной бухгалтерии, проблем с реквизитами в счете-фактуре можно не бояться.

Но есть определенные риски, связанные с контрагентами по НДС. Пройти бесплатную сверку по НДС можно на странице Сверка отчетности по НДС.

Обязательные реквизиты счета-фактуры 2016 года нужно заполнять с учетом всех правил, прописанных в НК РФ. В целом требования к документу не претерпели каких-то существенных изменений за последние несколько лет, но проще заполнять его от этого не стало.

Какими нормами регламентируется заполнение счетов-фактур?

Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?

Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату — сложные моменты

Порядок составления корректировочных счетов-фактур

Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?

Наиболее распространенным случаем выставления счета-фактуры является реализация. Обязательна для заполнения при этом следующая информация:

  • дата и номер регистрации;
  • данные участвующих в сделке сторон (название, ИНН, КПП);
  • наименования и адреса грузополучателя и грузоотправителя;
  • данные документа на предоплату, если она имела место;
  • наименование денежных единиц;
  • наименования товара, услуги, работы, единицы измерения, цена;
  • сумма без налогов, сумма акцизов и НДС, общая стоимость, включающая налоги;
  • место изготовления товара и номер таможенной декларации;
  • подписи.

В определенных случаях при отсутствии данных для заполнения ряда полей, а именно:

  • КПП;
  • наименования грузоотправителя и грузополучателя;
  • суммы налогов, относящихся к продаваемым объектам;
  • данные платежек;
  • единица измерения, количество и цена единицы;
  • данные о происхождении продукции,

допускается простановка в них прочерков. Однако в графах с указанием ставки и суммы налогов можно прочерки не проставлять, а вносить записи «Без акциза» и «Без НДС».

Ошибки в реквизитах, в случае если они не искажают сумму реализации и налога, а также не препятствуют идентификации сторон сделки, не могут быть основанием для отказа в возмещении НДС.

Поиск Лекций

12

Счет-фактура с 1 июля 2017 года: новые форма и формат

С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.

· 1 Правила работы с счетом-фактурой: основы

· 2 Обязательные реквизиты счетов-фактур

· 3 С 1 июля 2017 года счет-фактура дополнен новой строкой

· 4 Новый формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года

Правила работы с счетом-фактурой: основы

Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.
Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

· счета-фактуры (Приложение № 1);

· корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);

· журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);

· книги покупок (Приложение № 4);

· книги продаж (Приложение № 5).

Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Для чего нужны корректировочные счета-фактуры

В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):

· порядковый номер и дата составления;

· наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;

· наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;

· номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;

· наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;

· количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;

· наименование валюты;

· цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;

· стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;

· сумма акциза по подакцизным товарам;

· налоговая ставка;

· сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;

· стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

· страна происхождения товара – только для импортных товаров;

· номер таможенной декларации – только для импортных товаров;

· код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.

Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:

Вы можете скачать бланк счета-фактуры, действующий до 30 июня 2017 года.

>Основные виды и реквизиты счета-фактуры. Что можно менять в этом документе?

Что это такое?

Согласно ст. 169 НК РФ, счет-фактура – это документ, который служит основанием для принятия покупателем от продавца товара, услуг, работ, или имущественных прав налоговых сумм к вычету.

Счет-фактура выставляется в электронном или бумажном виде: в первом случае у обеих сторон сделки должны иметься совместимые технические средства и возможности для приема и обработки счетов-фактур.

Если после составления документа выявились неточности в нем, а именно: произошло изменение стоимости выполненных услуг, отгруженного товара или их объем, количество в сторону уменьшения, тогда продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (в соответствии с ФЗ № 245-ФЗ от 19.07.2011г.).

Корректировочный документ помогает сделать пересчет с учетом ошибок и неточностей, которые были допущены в прошлые годы.

ВАЖНО! Счета-фактуры обязаны выставлять те компании-продавцы, которые являются плательщиками НДС.

Таким образом, целью этого документа, являются:

  • подтверждение факта выполнения работы или поставки товара;
  • подтверждение суммы выплаченного НДС с возможностью его дальнейшего зачета.

Графы, которые должны быть в документе

Каждое поле заполненного счета-фактуры проверяется инспекторами ИФНС во время выездных или встречных проверок.

ВНИМАНИЕ! Реквизиты этого документа должны быт правильно заполнены, иначе счет-фактура отправляется на доработку или существует риск отказа в вычете НДС субъекту хозяйствования.

При наличии грубых ошибок, свидетельствующих об искаженных фактах хозяйственной деятельности, на организацию могут наложить штрафные санкции.

Форма каждого счета-фактуры состоит из строк и граф с нумерацией и буквенным обозначением.

На продажу

В документе на продажу используются строки:

  • 1 с указанием порядкового номера и даты составления документа. Номер присваивается в индивидуальном хронологическом порядке, а если у организации есть обособленное подразделение, реализующее товары (услуги, имущественные права), используется разделительная черта «/» (больше информации о правилах заполнения документа обособленными подразделениями найдете ).
  • 1а используется для указания порядкового номера и даты внесения исправления в документ. До внесения каких-либо исправлений в этой строке ставится прочерк.
  • 2 – указывается наименование продавца(юридического лица, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя).
  • 2а – указывается адрес продавца – юридического лица в соответствии с ЕГРЮЛ или индивидуального предпринимателя в соответствии с записью в ЕГРИП.
  • 2б – заполняется ИНН, а также КПП налогоплательщика.
  • 3 – полное или сокращенное наименование грузоотправителя. При совпадении продавца и грузоотправителя строка заполняется словами «он же», при выполнении работ (услуг) – ставится прочерк.
  • 4 – полное или сокращенное наименование грузополучателя(как в учредительных документах), его адрес.
  • 5 – указываются реквизиты платежного поручения или кассового чека, если был получен авансовый платеж от покупателя. СПРАВКА. Если счет-фактура выписывается в день получения авансового платежа, в строке 4 ставится прочерк.
  • 6 – полное или сокращенное наименование покупателя, которое указано в учредительных документах.
  • 6а – указывается адрес покупателя в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП (до 01.10.2017г. адрес нужно было указывать, как в учредительных документах).
  • 6б – указывается ИНН, а также КПП покупателя.
  • 7 – вносится наименование валюты и ее код в соответствии с Общероссийским классификатором валют (о том, можно ли выставлять счет-фактуру в валюте другой страны, где узнать и отобразить такой код, читайте ).
  • 8 – указывается идентификационный номер государственного контракта на поставку товаров, работ, услуг или договора о предоставлении юрлицу субсидий из федерального бюджета в соответствии с ред. Постановления Правительства РФ №625 от 25.05.2017г. Если организация таких контрактов не имеет, в строке 8 ставится прочерк.

В счет-фактуре на продажу используются следующие графы:

  • 1 с наименованием поставляемого товара или услуги.
  • 1а – указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕЭС. Если организация не вывозит товары за пределы РФ, в графе ставится прочерк.
  • 2 и 2а – указывается код и условное обозначение единицы измерения в соответствии с ОКЕИ. Если их нет, ставится прочерк.
  • 3 – количество отгруженного товара или прочерк.
  • 4 – цена за единицу товара или тариф на оказанные услуги без учета НДС, при отсутствии показателя ставится прочерк.
  • 5 – указывается стоимость всего объема оказанных услуг или количества товара без НДС.
  • 6 – указывается сумма акциза, если продается безакцизный товар, вносится запись «Без акциза».
  • 7 – указывается налоговая ставка. Если отпускается товар без НДС, вносится соответствующая запись ( п.5 ст.168 НК РФ).
  • 8 – сумма НДС, предъявляемая покупателю, исходя из налоговой ставки.
  • 9 – вносится стоимость общего количества отгруженных товаров или оказанных слуг с учетом НДС.
  • 10 и 10а – для товаров, произведенных не на территории РФ, указывается код и наименование страны происхождения продукции.
  • 11 – вносится запись с регистрационным номером таможенной декларации для товаров, выпущенных не на территории РФ.

Из отдельных публикаций наших экспертов вы также сможете узнать о сроках выставления счета-фактуры покупателю, а также о правилах заполнения документа при возврате товара поставщику и при оказании услуг.

Корректировочном

ВАЖНО! Корректировочный счет-фактура имеет схожие с документом на отпуск товаров, реквизиты, но заполнение некоторых из них отличается.

Форма содержит следующие строки:

  • 1 – номер в общем хронологическом порядке и дата документа.
  • 1а – номер внесенного исправления и его дата.
  • 1б – номер и дата документа (или нескольких документов), к которым составляется корректировочный счет-фактура, а также дата их исправления.
  • строки 2, 2а и 2б заполняются в соответствии с информацией, внесенной в эти же строки счета-фактуры, к которой составляется корректировочный документ.
  • в строки 3, 3а и 3б вносятся данные о наименовании, месте нахождения, ИНН и КПП покупателя.
  • 4 – наименование и код валюты.
  • 5 – идентификатор государственного контракта или договора.

Графа 1 корректировочного документа заполняется в соответствии с наименованием товаров, работ, услуг, указанных в этой же графе в счет-фактуре на корректировку. Графа 1б заполняется кодом вида товара по единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕЭС.

СПРАВКА. В корректировочном документе присутствуют сведения о количестве и (или) цене товаров или услуг, как исходные, так и измененные.

Сведения указываются в строках под буквенными обозначениями:

  • А – до изменения.
  • Б – после изменения.
  • В – увеличение.
  • Г – уменьшение (стоимости, количества).

В итоговых строках (их две) указывается сумма строк В или Г. Кроме того, документ содержит сведения об изменении стоимости отпущенного товара или выполненной услуги без НДС и с НДС, а также разницу между величиной налогов.

Авансовом

При отражении поступившего аванса разработана та же форма счета-фактуры, что и для реализации. Оформлении авансового счета-фактуры имеет несколько отличий:

  1. Отсутствуют данные грузоотправителя и грузополучатея.
  2. Обязательно указываются реквизиты платежного документа на аванс в соответствующей строке.
  3. При 100% предоплате указываются единица измерения, количество и цена товара, при частично внесенной оплате эти данные отсутствуют.

Авансовый счет-фактура составляется при наличии ставки для расчета по НДС 18% или 10%. Если товар не облагается НДС или ставка равна 0%, этот документ не составляется.

Больше информации о правилах заполнения авансового счета-фактуры найдете в нашем специальном материале.

Какие из них обязательны к заполнению?

СПРАВКА. Реквизиты счетов-фактур можно разделить на обязательные к заполнению, ошибка в которых может привести к отказу от вычета НДС, и те, ошибки в при заполнении которых не предполагают отказа в вычете НДС.

Обязательные реквизиты, ошибки в которых являются «опасными»:

  • те, которые помогают идентифицировать обе стороны сделки как налогоплательщиков: наименование, Ф.И.О. продавца и покупателя;
  • юридический адрес обеих сторон, указанный в учредительных документах (указание фактического адреса является ошибкой);
  • ИНН и КПП сторон;
  • сведения об отправителе и получателе груза (если это одно и то же лицо, необходимо наличие пометки «он же»);
  • подпись руководителя;
  • объем и стоимость отпущенного товара;
  • тип товара и налоговая ставка;
  • реквизиты платежного документа по предоплате.

Вышеперечисленные реквизиты обязательны для заполнения, но если в них указаны неточности, ИФНС может принять НДС к вычету, если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, а также наименование товара, работ (услуг), их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС.

Некоторые реквизиты считаются дополнительными (они регламентируются гл. 21 НК РФ). К ним относятся: единица измерения товара, которая может отсутствовать, а также дополнительные сведения, которые необходимы сторонам сделки и указываются по желанию продавца.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *