Счета 60 62 76

Какие бывают расчеты с контрагентами

Для учета расчетов предназначен одноименный раздел VI Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. На счетах этого раздела учитываются расчеты со следующими лицами:

  • Поставщиками компании и подрядчиками (60).
  • Покупателями и заказчиками (62).
  • Кредиторами и заемщиками (66, 67).
  • Бюджетом (68).
  • ФСС (69).
  • Персоналом в части оплаты за труд (70).
  • Подотчетными сотрудниками компании (71).
  • Персоналом по другим видам операций (73).
  • Учредителями фирмы (75).
  • Другими кредиторами и дебиторами (76).
  • Подразделениями компании (79).

Большая часть этих счетов относится к активно-пассивным, некоторые – к пассивным. Если счет является активно-пассивным, он может иметь остаток как по дебету, так и по кредиту. К примеру, сч. 60 отражает расчеты с поставщиками фирмы. При получении товаров происходит рост кредиторской задолженности, при перечислении оплаты по договорам – дебиторской. В зависимости от того, где больше оборот, образуется сальдо.

При ведении учета с контрагентами важно иметь точное представление не только о суммарных показателях обязательств, но и в разрезе аналитических данных. Как именно организовать детализацию компания решает самостоятельно. Обычно аналитика ведется по видам контрагентов, договорам, авансам, расчетным документам, векселям (по 60 и 62 счетам), претензиям (счет 76.2), договорам страхования (счет 76.1) и т.д. Далее приведены проводки по учету расчетов с контрагентами на сч. 60, 62, 76.

Обратите внимание! По сч. 76 вносятся записи о расчетах с прочими контрагентами, то есть, теми, которые не учтены по сч. 60 и 62. К примеру, это расчеты по договорам страхования (личным и имущественным), признанным и предъявленным претензиям, причитающимся компании суммам дивидендов, депонированной зарплате, НДС с авансов и пр.

Учет расчетов с контрагентами – проводки:

  • Д 08 (07, 41, 10) К 60.1 – поступили в организацию от поставщика основные средства (оборудование, товары, материалы).
  • Д 20 (26, 25, 23, 44, 91) К 60.1 – оказаны поставщиками различные услуги, выполнены работы.
  • Д 19 К 60.1 – выделен согласно счет-фактуре НДС.
  • Д 60.1 К 51 – перечислены средства поставщику по договору.
  • Д 60.2 К 51 – перечислен аванс (при расчетах на условиях предоплаты).
  • Д 60.1 К 60.2 – зачтен аванс после поступления товаров от поставщика, оказания услуг или выполнения работ.
  • Д 62.1 К 90 – отгружена покупателям продукция.
  • Д 90 К 68.2 – с суммы реализации начислен НДС.
  • Д 51 К 62.1 – от покупателя на р/счет поступила оплата за товары.
  • Д 51 К 62.2 – от покупателя поступил аванс (при расчетах на условиях предоплаты).
  • Д 62.2 К 62.1 – зачтен аванс после отгрузки.
  • Д 76.АВ К 68.2 – отражено начисление с полученного аванса НДС.
  • Д 68.2 К 76.АВ – ранее начисленная сумма НДС принята компанией к вычету.
  • Д 68.2 К 76.ВА – взят к вычету налог с суммы выданного аванса.
  • Д 76.ВА К 68.2 – с ранее выданной суммы аванса восстановлен НДС.
  • Д 76.2 К 60 – отражена возникшая по вине поставщика сумма претензии.
  • Д 51 К 76.2 – поступили средства в счет погашения претензии.
  • Д 44 (20, 26) К 76.1 – списаны на реализационные (производственные, общехозяйственные) расходы средства по договору страхования сотрудников.
  • Д 76.1 К 51 – оплачен с р/счета страховой платеж.
  • Д 70 К 76.4 – в учете работодателя отражено депонирование зарплаты персонала.
  • Д 76 К 51 – отражено ошибочное списание средств с р/счета в банке.

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Справочник «Контрагенты»

Справочник «Контрагенты» предназначен для хранения базы данных организаций и физических лиц, с которыми компания вступает в расчетные отношения.
Справочник «Контрагенты» доступен из меню «Предприятие» верхней панели программы.
Также справочник «Контрагенты» можно найти в меню «Покупка» или «Продажа» панели задач программы.
Справочник «Контрагенты» имеет многоуровневую иерархическую структуру. Для удобства пользования справочником можно разделять всех контрагентов по папкам. Например, поставщики, покупатели и т. д.
Для создания новой папки следует нажать на кнопку «Новая группа» —
При создании новой группы потребуется указать ее наименование, при необходимости, написать комментарий.
Для того чтобы созданная группа сохранилась в базе данных, следует нажать на клавишу «Ок».
В последующем с помощью кнопки можно будет отредактировать наименование группы, определить ее принадлежность к другой группе и т. д. В одной группе может быть несколько подгрупп, каждая из которых также может иметь определенное количество подчиненных элементов.
Для того чтобы создать контрагента, следует зайти в группу, в которой он должен находиться, и нажать на кнопку
В появившемся окне следует заполнить реквизиты контрагента: наименование, ИНН, КПП и т. д. Данные, занесенные в карточку контрагента, будут подставляться в печатные формы документов. Для сохранения контрагента в базе данных используется кнопка «Ок». Редактирование элемента допускается на любом периоде работы при помощи кнопки
Можно заполнять справочник «Контрагенты» перед началом внесения документов либо по ходу работы.

Счета учета с контрагентами

По умолчанию счета учета расчетов с контрагентами установлены следующим образом:

  • Счет учета расчетов с поставщиком – 60.01
  • Счет учета авансов выданных – 60.02
  • Счет учета расчетов с покупателем – 62.01
  • Счет учета авансов полученных – 62.02

Вышеуказанные счета будут автоматически подставляться в документы расчетов с контрагентами. Данные счета можно изменять на этапе ввода документов, выбирая из плана счетов нужный счет. Также можно установить собственные настройки счетов учета расчетов с контрагентами, которые впоследствии будут подставляться в документы расчетов с контрагентами. Регистр сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» доступен из меню «Предприятие».
Для добавления новой настройки следует воспользоваться кнопкой
Счета учета расчетов с контрагентами прописываются для каждого контрагента в отдельности. Для одного и того же контрагента можно установить разные счета учета расчетов в зависимости от договора и вида расчетов.
Если оставить поля «договор» и «вид расчетов» пустыми, то счета учета расчетов с данным контрагентом будут распространяться на любые операции с ним и по всем договорам. Если оставить пустыми некоторые счета учета по каким-либо операциям, то по данным операциям счета учета расчетов с контрагентами подставляться не будут.

Заполненная форма счетов учета расчетов с контрагентами может выглядеть следующим образом:
Исходя из представленного регистра сведений, можно сделать вывод, что установленные счета учета расчетов с контрагентом «Елена» будут распространяться на все расчетные операции и по всем договорам, так как поля «договор» и «вид расчетов» не заполнены.
Добавлять новые позиции в регистр сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» и изменять их можно на любом этапе работы с программой.

Покупка товарно-материальных ценностей

Приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) оформляется на основании документов поставщика. Для оформления покупки ТМЦ в программе предназначены закладка «Покупка» в панели задач и меню «Покупка».
Для того чтобы оформить поступление ТМЦ, следует использовать документ «Поступление товаров и услуг», который можно найти в указанных закладках. Данным документом приходуются товары, материалы, оборудование и другие ТМЦ. Для того чтобы зарегистрировать поступление товаров или материалов используется вид операции «Покупка, комиссия». Для того чтобы принять материалы в переработку – «в переработку». Для покупки основных средств – «Оборудование».
В табличной части документа на соответствующей закладке (например, «Товары») следует занести информацию о поступивших ТМЦ, их количестве, цене, порядке учета НДС, а также счетах учета номенклатуры.
На закладке «Счета расчетов» отражаются счета учета расчетов с контрагентом и по авансам выданным. Эти счета подставляются в документ из регистра сведений «Счета учета расчетов с контрагентами».
На закладке «Счет-фактура» можно внести сведения о полученном счете-фактуре.
При таком способе заполнения сведений о полученном счете-фактуре данная операция автоматически попадает в Книгу покупок.
После проведения документа делаются следующие бухгалтерские записи.
Посмотреть результат проведения документа можно при помощи кнопки
Оплата поступивших ТМЦ оформляется с помощью документа «Списание с расчетного счета», который можно ввести на основании платежного поручения либо на основании «Поступления товаров и услуг».
При проведении документа «Списание с расчетного счета» задолженность перед поставщиком уменьшается, и денежные средства на расчетном счете тоже уменьшаются.
При авансовой форме оплаты сначала проводится банковская выписка, а потом оформляется поступление ТМЦ. В этом случае расчеты с поставщиками будут проходить с использованием счета 60.02.


Реализация товарно-материальных ценностей

Продажа товарно-материальных ценностей (ТМЦ) оформляется на основании первичных документов, которые выписывает организация. Для оформления продажи ТМЦ в программе предназначены закладка «Продажа» в панели задач и меню «Продажа».
В первую очередь выписывается счет. В счете указываются сведения о ТМЦ, их цене и количестве, а также реквизиты для оплаты. При проведении счет не делает никаких проводок, однако без сохранения документа получить печатную форму документа не удастся.
На основании счета на оплату можно ввести документ «Реализация товаров и услуг», который будет использоваться для отражения операции продажи на счетах.


По кнопке «Печать» можно получить печатную форму документа.
После проведения документ «Реализация товаров и услуг» делает следующие бухгалтерские записи:
Нажав на ссылку «Ввести счет-фактуру», можно создать документ «Счет-фактура выданный», в котором все данные заполнятся автоматически.
После проведения документа «Счет-фактура выданный» автоматически делается запись в Книгу продаж.
Оплата реализованных ТМЦ оформляется документом «Поступление на расчетный счет», который можно внести на основании «Реализации товаров и услуг».

Документ заполняется автоматически на основании данных, отраженных в «Реализации товаров и услуг». После проведения документ «Поступление на расчетный счет делает следующие бухгалтерские записи:
При авансовой форме оплаты сначала проводится банковская выписка, а потом оформляется реализация ТМЦ. В этом случае расчеты с покупателями будут проходить с использованием счета 62.02.

Сверка расчетов с контрагентами

Для сверки расчетов с контрагентами предусмотрен «Акт сверки взаиморасчетов», который заполняется на основании документов, введенных в программу (банковская выписка, поступление и реализация товаров и т. д.).
«Акт сверки взаиморасчетов» доступен из меню «Покупка» и «Продажа» главного меню программы.
«Акт сверки взаиморасчетов» не делает проводок, но позволяет отследить состояние взаиморасчетов с контрагентами.
В «Акте сверки взаиморасчетов» необходимо указать период, за который производится сверка, выбрать контрагента, договор и валюту сверки, после чего нажать кнопку «Заполнить».
Сверка доступна в двух вариантах: по данным организации и по данным контрагента.
На закладке счета учета расчетов по умолчанию установлены следующие счета, по которым производится сверка:
С помощью галочек и кнопок над списком счетов можно изменять состав счетов учета расчетов с контрагентами. Например, можно произвести сверку только по одному счету расчетов.
Печатная форма акта сверки выглядит следующим образом:
Акт сверки печатается в двух экземплярах, на нем ставятся печать и подпись ответственных лиц, после чего акт сверки передается организации, с которой была проведена сверка.

Как используется бухгалтерский счет 60?

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для бухгалтерской записи операций по следующим хозяйственным взаимоотношениям с поставщиками:

  • приобретение ТМЦ;
  • принятие выполненных работ;
  • потребление оказанных услуг;
  • неотфактурованные поставки.
  • прочие операции, которые отражаются на счете 60 и предусмотрены планом счетов.

При этом для детализации и корректности отражения информации по операциям используются субсчета к счету 60. Важным моментом при открытии субсчетов является необходимость их закрепления в рабочем плане счетов компании, который утверждается учетной политикой.

О рекомендациях по составлению рабочего плана счетов см. материал «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2017».

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

  • 60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 — расчеты по авансам выданным;
  • 60.03 — расчеты по векселям выданным;
  • 60.04 — расчеты по неотфактурованным поставкам.

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании.

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

Проводка Дт 60 Кт 60 означает погашение обязательств:

  • по оплате за счет ранее уплаченного аванса (Дт 60.01 Кт 60.02);
  • векселям (Дт 60.01 Кт 60.03);
  • прочим обязательствам, возникающим на счете 60.

Применение субсчетов помогает более подробно отразить детали хозяйственной операции, чем использование записи Дт 60 Кт 60. Поясним на примерах.

Пример 1

ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 153 400 руб. (в т. ч. НДС 23 400 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата. 4 апреля 2018 года «Цветок» перечислил 153 400 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля 2018 года продукция была получена и оприходована.

ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки:

1-й вариант (без использования субсчетов)

4 апреля:

  • Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата 153 400 руб.

25 апреля:

  • Дт 10 Кт 60 — учтена продукция стоимостью 130 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС в сумме 23 400 руб. (зафиксированный в счете-фактуре).
  • Дт 60 Кт 60 — зачтен в оплату задолженности за продукцию аванс, выданный в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету 23 400 руб.

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов.

2-й вариант (с применением субсчетов)

4 апреля:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен авансовый платеж 153 400 руб.

25 апреля:

  • Дт 10 Кт 60.01 — продукция принята к учету в сумме 130 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60.01 — выделен НДС в сумме 23 400 руб.
  • Дт 60.01 Кт 60.02 — погашена задолженность за продукцию уплаченным авансом в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — НДС взят к вычету в сумме 23 400 руб.

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50. Однако в этом случае необходимо помнить о соблюдении лимита расчета наличными (100 тыс. руб.), если сторонами договора являются юрлица (или организация и ИП).

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Проводка Дебет 60 Кредит 62 отражает погашение взаимных требований перед контрагентами — поставщиком и покупателем.

Пример 2

ООО «Маг» подписало контракт на покупку товаров у ООО «Оптовик» на сумму 156 000 руб. (в т. ч. НДС 23 796,61 руб.). 14 марта 2018 года «Маг» оплатил стоимость товара (156 000 руб.) и 17 марта 2018 года принял на учет товар на указанную сумму. 30 марта 2018 года «Маг» осуществил возврат товара в полном объеме по причине отсутствия на него спроса.

ООО «Маг» сделало следующие бухгалтерские записи:

14 марта:

Дт 60 Кт 51 — отражена предоплата за товар 156 000 руб.

17 марта:

Дт 41 Кт 60 — учтена стоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 23 796,61 руб.

Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 23 796,61 руб.

31 марта:

Дт 62 Кт 90 — возврат товара 156 000 руб.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 23 796,61 руб.

Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

Дт 51 Кт 62 — осуществлен возврат аванса 156 000 руб.

На практике также возможна ситуация зачета взаимных требований, если стороны не осуществляли денежных расчетов. В этом случае в нашем примере вместо проводок Дт 60 Кт 51 и Дт 51 Кт 62 появится следующая запись:

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *