Себестоимость и НДС

Ндс включаеться в себестоимость

Услуги международной связи не включены в перечни операций:

  • не признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • не признаваемых реализацией услуг (п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • освобожденных от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Из этого следует, что услуги международной связи облагаются НДС на общих основаниях. Однако при определении налоговой базы по этим услугам в нее не включаются суммы, полученные от иностранных покупателей (п.
5 ст. 157 НК РФ). То есть по строке 010 раздела 3 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, организация должна показать стоимость услуг международной связи, оказанных только российским покупателям.

Поэтому бухгалтер квалифицировал свои действия как ошибку в отражении фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010). В связи с изменением характера использования оборудования бухгалтер организации пересчитал ранее определенную первоначальную стоимость, исключив из нее НДС.

Новая первоначальная стоимость составила 100 000 руб. А предъявленный поставщиком НДС в сумме 18 000 руб. бухгалтер включил в общую сумму вычета за I квартал. Операции, связанные с корректировкой стоимости имущества, отражены в бухучете следующим образом. В марте: Дебет 08 Кредит 60– 100 000 руб. – учтены затраты на приобретение диагностического стенда; Дебет 19 Кредит 60– 18 000 руб. – учтена сумма НДС, предъявленная поставщиком; Дебет 01 субсчет «Основные средства на складе» Кредит 08– 100 000 руб. – передано на склад основное средство; Дебет 01 субсчет «Основные средства на складе» Кредит 19– 18 000 руб.

Включение ндс в себестоимость

Согласно законодательству подобные предприятия, обязаны вести раздельный учёт сумм НДС по приобретённым товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы, используемые для осуществления как облагаемых, так и освобождённых от налогообложения операций. Если организация не соблюдает данное требование о раздельном учёте сумм НДС, то она не сможет включить суммы выплаченные поставщикам в составе налогового вычета, соответственно и учесть его в составе стоимости приобретённых товаров, работ, услуг.
Как вести такой учёт предприятие должно определить самостоятельно и отобразить в положении по учётной политике. Как один из вариантов – это ведение субсчета к счетам по учёту выручки, учёту затрат, НДС по приобретённым ценностям.
Единственное исключение: если бухгалтер, определяя характер использования имущества при его постановке на учет, допустил ошибку. Входной НДС по имуществу, приобретенному для выполнения необлагаемых операций, включается в его первоначальную стоимость (п. 2 ст. 170

НК РФ). При последующем использовании этого имущества в облагаемой НДС деятельности исключение входных сумм налога из его первоначальной стоимости главой 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Кроме того, если исключить входные суммы налога, то это приведет к уменьшению стоимости, по которой имущество было принято к бухучету.

Однако по общему правилу менять эту стоимость можно только в случаях, предусмотренных законодательством. Это относится как к первоначальной стоимости основных средств (п. 14 ПБУ 6/01), так и к фактической себестоимости материально-производственных запасов (п. 12 ПБУ 5/01).

Входит ли сумма ндс в фактическую себестоимость

Входные суммы НДС учитывайте в стоимости имущества (работ, услуг, имущественных прав), если оно используется для выполнения операций, не облагаемых НДС. К ним относятся:

  • операции, которые освобождены от обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 170

    НК РФ);

  • операции, местом реализации которых не является Россия (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • операции, которые не являются объектом обложения НДС (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если имущество (работы, услуги, имущественные права) приобретено для выполнения облагаемых НДС операций, то входные суммы НДС принимайте к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Пример включения входного НДС в стоимость запасных частей, приобретенных для проведения гарантийного ремонта ООО «Альфа» собственными силами и без дополнительной платы осуществляет гарантийный ремонт проданной продукции.

Для этого организация закупает запчасти.
В эту группу входят такие косвенные налоги, как: Порядок распределения входного НДС По общему правилу суммы НДС не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Статья 170 НК РФ устанавливает четыре исключения из данного правила, когда сумма «входного» налога включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов: Условия, при которых местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, приведены в статье 147 НК РФ, место реализации работ (услуг) определяется в соответствии с положениями статьи 148 НК РФ.Добавленная стоимость в управленческой отчетности В этом случае алгоритм формирования отчетности будет зависеть от того, ведется ли в компании параллельный управленческий учет.

НДС в себестоимости, правильно ли считает прибыль 1С:УНФ?

Можно ли ее как-то получить в УНФ? Ответ — да.

Разработчики напоминают, что УНФ не умеет считать налог НДС, но позволяет отразить результат расчета. В нашем примере НДС к уплате = 1 800 — 180 = 1 620.

Рассчитанный НДС (готовый к отражению в декларации по НДС) мы можем зафиксировать в УНФ в документе «Начисление налогов».

Причем, можем заморочиться и разбить налог по Заказам покупателя (только надо хорошо себе объяснить как именно и зачем).

А общий результат работы компании надо смотреть в отчете — Финансовый результат (не забываем делать Закрытие месяца, а то отчет будет пустой).

Получается, никто никого не обманывает, обе программы дают одинаковую цифру хоть и при разных последовательностях действий.

Важно! Если вы всегда покупаете товар с НДС и продаете всегда с НДС, то можно больше не переживать за включение НДС в стоимость, все считается нормально и понятно, УНФ вас полностью удовлетворяет.

А есть те, кого не удовлетворяет?
Ну давайте представим.

Если купили 1 м³ Без НДС и 1 м³ с НДС, а продали все с НДС

Рассмотрим более сложный пример. Обычно мы покупаем все товары у поставщиков на общей системе налогообложения, но пришлось (чтобы не сорвать срок поставки) экстренно закупить товар у поставщика на УСН (то есть без НДС) но за ту же цену.

В этом случае должны быть такие расчеты:

Операция Товар НДС Себестоимость Выручка Прибыль (вал.)
Покупка Бетон 180 1 000
Покупка Бетон 1 180
Продажа Бетон 3 600 2 180 23 600 17 820

А в программе 1С:УНФ это будет выглядеть так:

Рентабельность опять вышла 90%, но получить валовую прибыль без НДС методом обратного счета в данном случае некорректно, т. к. у нас не весь товар с НДС, а только часть.

Попробуем поступить в соответствии с рекомендацией разработчиков и отразим НДС к уплате в Начислении налогов.

Общий финансовый результат мы получаем верно. Но если подумать логически, то мы можем нашу ситуацию (что покупали товар как с НДС, так и без НДС) воспринимать двояко:

  • можно думать, что покупка товара без НДС — это случайное отклонение от правил и можно особо это никак не учитывать, просто снизится маржа всей фирмы
  • можно включить в себе аналитика и сказать, что вообще-то по бетону у нас плавающая рентабельность в зависимости от того какую конкретную партию товара мы продали и это можно и нужно учесть, т. к. рентабельность каждого заказа должна быть разной

Каждый вариант по-своему верный, все зависит от конкретной ситуации и мнения того, кто смотрит отчеты. Но, допустим, мы включаем аналитический подход и как же нам увидеть разную рентабельность заказов в УНФ?

Для этого мы вспоминаем, что можем начислять НДС к уплате в разрезе Заказов покупателей, поэтому, немного помучив бухгалтера мы получаем вот такую таблицу начисления НДС.

И, соответственно вот такой финансовый результат в разрезе Заказов покупателей.

Замечу, задача начисления НДС в разрезе заказов не очень тривиальна и может потребовать от бухгалтера значительный усилий.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *