Синтетический учет кассовых операций

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. cassa от лат. capca — вместилище, ящик) — подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 1 «Касса организации»;
  • 2 «Операционная касса»;
  • 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

Сальдо этих счетов дебетовое. Оно означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету — это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту — это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

При ведении счета 50 «Касса» могут учитываться следующие поступления:

  • · с расчетного счета;
  • · остатки подотчетных сумм;
  • · взносы учредителей предприятия;
  • · погашение дебиторской задолженности;
  • · возмещение кредита;
  • · погашения недостачи, порчи ценностей;
  • · выручка от продажи товаров;
  • · средства от покупателей за отгруженную продукцию;
  • · выручка продажи основных средств и нематериальных активов;
  • · выявленные излишки в кассе.

Также могут учитываться следующие расходы средств из кассы:

  • · оплата поставщикам;
  • · средства, выданные в подотчет;
  • · оплата государственной пошлины;
  • · передача наличных на расчетный счет;
  • · передача наличных на расчетный счет через инкассатора;
  • · выдача пособий и стипендий;
  • · выдача основной заработной платы;
  • · выдача депонированной заработной платы;
  • · выявленные недостачи в кассе.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

На сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет

50-3 «Денежные документы»

50 «Касса»

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

№ п/п

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

На сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

50 «Касса»

На сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции

26 «Общехозяйственные расходы»

50 «Касса»

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 71″Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах-ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.

Кассовая книга — форма для отражения операций с наличными деньгами, учитывающая все поступления и выдачи денег.

Кассовая книга ведется кассиром. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге денежных средств нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано Х страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Кассовая книга ведется ежедневно, с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.Таким образом, кассовые операции осуществляются в следующем порядке:

  • 1) оформляются первичные документы по приходу и расходу;
  • 2) первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;
  • 3) на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). В ней ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;
  • 4) кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Синтетический учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов Хахонова Н.Н. Реформирование бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. 2003.

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой, отражение которой в бухгалтерском учете зависит от видов торговли: розничная или оптовая.

При продаже товаров через розничную сеть выручка отражается записью:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 90-1 «Выручка».

Основанием для отражения выручки в бухгалтерском учете в оптовой торговле является предъявленный покупателю счет на продажную стоимость товара. В учете составляется запись:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90-1 «Выручка».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за товар в данном случае отражается как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расчеты за отгруженный покупателям товар могут осуществляться за наличный расчет в форме предварительной оплаты Поступления от других юридических и физических лиц в порядке предварительной оплаты продукции в соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н, не признаются доходами организации.

Согласно Плану счетов сумма поступившей в кассу организации предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Причем сумма предварительной оплаты учитывается обособленно, для этого организация по балансовому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может открыть соответствующий субсчет, например субсчет 62-1 «Расчеты по предварительной оплате».

Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал.

Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 «Расчеты с учредителями». К этому счету предусмотрены субсчета:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

Приходный кассовый ордер служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах.

Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером.

Иные операции поступления денежных средств в кассу организации представлены в табл. 1.1 Кудымова Е. Главное — отчет. Пять аудиторов на один баланс // Двойная запись. N 9. сентябрь 2003.

Таблица 1.1 Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)

№ п/п

Основание для взноса денежных средств

Корреспондирующий счет

Денежный чек

Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах

Отчет кассира

Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации

Справка, заявление на покупку валюты

Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу

Денежный перевод

Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом)

Накладная, акт приемки ценностей

Внесены денежные средства поставщиком в оплату недостающих материальных ценностей

Договор займа

Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному займу и процентам за пользование заемными средствами

Справки, заявление, свидетельство о рождении ребенка

Поступили в кассу организации денежные средства от Фонда социального страхования РФ на выплату единовременного пособия на рождение ребенка

Договор займа

Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами

Акт инвентаризации, распоряжение

Погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров

Расчет

Осуществлен возврат излишне выплаченной акционеру суммы дивидендов

Акт приемки ценностей, претензия

Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии по поставке товаров

Договор простого товарищества

Поступили в кассу организации дивиденды от участия в договоре простого товарищества

Книга

Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации

Приказ

Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного на отдельный баланс

Программа, гранты

Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы

Платежная ведомость

Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам

Соглашение

Поступили в кассу организации, безвозмездно переданные юридическим лицом денежные средства

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.

Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50-1 «Касса организации».

Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления организацией инвестиций наличными денежными средствами. Для учета инвестиций (в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы) в бухгалтерском учете предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения».

Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации.

Для учета расчетов по предоставленным займам Планом счетов предусмотрен субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Займы работникам организации могут быть предоставлены для приобретения жилья, садовых домиков, на благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.д.

Для предоставления займов с работником заключается договор, в котором определяют сумму, срок возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами.

Из кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели (табл. 1.2) Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. Юридический центр Пресс. 2003.

Таблица 1.2 Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)

№ п/п

Основание для выплаты денежных средств

Корреспондирующий счет

Расходный кассовый ордер

Сданы денежные средства в банк для открытия аккредитива

Счет-фактура

Оплачено поставщику за поступившие материальные ценности и оказанные услуги

Акт приемки товаров

Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества

Распоряжение

Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности

Счет

Осуществлена оплата Фонду социального страхования РФ за санаторно-курортные путевки

Акт

Произведена оплата в бюджет суммы штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу

Акт инвентаризации

Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации при инвентаризации

Расходный кассовый ордер

Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших в кассу организации

Отчет

Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта

Счет

Приобретены акции за наличные денежные средства

Счет

Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства

Соглашение

Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)

Расчет

Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ

Расходный кассовый ордер

Выдана излишне внесенная сумма денежных средств в счет вклада в уставный капитал общества

Расчетно-платежная ведомость

Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении прибыли акционерного общества

Платежная ведомость

Выдана из кассы заработная плата персоналу организации

Расходный кассовый ордер

Сданы из кассы в банк и зачислены на валютный счет валютные средства

Расходный кассовый ордер

Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 «Касса» (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США):

Дебет 50 «Касса», субсчет «Касса в долларах США»

Кредит 52 «Валютные счета».

В соответствии с п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н, для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу Центрального банка РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Так, на сумму выданного аванса в долларах США составляется запись:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

Кредит 50 «Касса», субсчет «Касса в долларах США».

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления Машков С.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. «Альфа-Пресс». 2003.

Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций.

Синтетический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия Планом счетов бухгалтерского учета финансово­хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом МФ от 31 октября 2000 г. № 94н ( с последующими изменениями и дополнениями), предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты соответствующие субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;

  • 50-2 «Операционная касса» — открывается организациями транспорта и связи при необходимости для учета наличия и движения денежных средств в кассах, товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д.

  • 50-3 «Денежные документы» — В кассе также должны храниться и денежные документы: почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, оплаченные авиабилеты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств и денежных документов в кассу организации, при этом кредитуются счета, характеризующие источник поступления денежных средств ( 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Пример 1. Организацией получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и на командировочные расходы 53000 руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств в кассу с расчетного счета, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 53000 руб. и составляется бухгалтерская запись:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»-53000 руб.

Пример 2. Организацией получено в кассу от покупателя за отгруженную продукцию 15000 руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств от покупателя за отгруженную продукцию, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 15000 руб., лицу сдающему денежные средства должна быть выдана квитанция к приходному кассовому ордеру. Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью: Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»-15000 руб.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации, в корреспонденции с бухгалтерскими счетами, в зависимости от направления расходования денежных средств (51 «Расчетный счет»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Пример 3. Выдана из кассы заработная плата работникам организации по платежной ведомости №7 на сумму 50000 руб.

Из кассы заработная плата выдается работникам по платежной ведомости. В бухгалтерии предприятия на общую сумму, выданную по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер на сумму 50000 руб. и указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:

Дебет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»;

Кредит 50 «Касса»- 50000 руб.

Пример 4. Из кассы организации выдано в подотчет работнику аппарата управления на командировочные расходы 3000 руб.

В бухгалтерии предприятия оформляется расходный кассовый ордер на сумму 3000 руб., работник аппарата управления заполняет в расходном кассовом ордере графу «Получил». Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса»- 3000 руб.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1- для отражения приходных кассовых операций.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. (Записи делаются по счету 50 «Касса»)

Аналитический учет денежных средств на счетах в банках

Организации должны хранить свои свободные денежные средства на банковских счетах. Предприятие имеет право открывать расчетный или валютный счет в любом банке.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Аналитический учет денежных средств, хранящихся в банках, ведется по каждому банку и по каждому открытому в нем счету. В синтетическом учете данные сгруппировываются на счетах 51 и 52.

Движение средств на текущем расчетном счете в соответствии с законодательством оформляется платежными документами. К указанным документам относятся:

  • объявления о взносе наличными;
  • платежные требования и поручения;
  • чеки и аккредитивы;
  • инкассовые поручения;
  • банковские карточки.

При осуществлении безналичных расчетов на предприятиях обычно используют такой вид документа как платежное поручение. По своей сути это поручение предприятия (в письменной форме) своему банку перечислить деньги со своего банковского счета на счет получателя.

На предприятии должен вестись контроль обоснованности операций по расчетному счету. Банк в свою очередь выдает выписки с информацией о движении и остатках денежных средств на расчетном счете. Также банк прилагает к выпискам первичные расчетные документы.

Аналитический учет наличных денежных средств

Для того, чтобы осуществлять расчеты деньгами в наличной форме на предприятии должна быть касса и должна вестись кассовая книга. Форма и порядок ведения кассовой книги строго регламентированы законодательно.

Аналитический учет при осуществлении кассовых операций ведется конкретно по каждой отдельной операционной кассе и при этом открываются отдельные кассовые книги.

Обязанностью кассира предприятия является ведение кассовой книги. Эта книга в соответствии с требованиями законодательства должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Листы должны быть посчитаны, а их количество указано и заверено подписью руководителя и главного бухгалтера.

Замечание 1

Допускается ведение кассовой книги с использованием технических средств. Единственное при этом требование — обеспечение абсолютной сохранности всех кассовых документов.

Контролировать правильность отражения операций в кассовой книге и соблюдение требований по ее ведению должен главный бухгалтер.

Если на предприятии есть несколько кассиров, то координацией их работы занимается старший кассир. До начала рабочего дня старший кассир выдает необходимую сумму денег другим кассирам. При этом они должны расписаться в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). По окончании рабочего кассиры составляют отчет старшему кассиру и сдают остаток наличных денег.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *