Сложные расхождения по НДС

Как инспекторы сейчас отрабатывают разрывы

Налоговики действуют по особой инструкции, когда «отрабатывают» разрывы по НДС

В Налоговом кодексе вы не найдете ничего о разрывах по НДС. Налоговики руководствуются внутренней инструкцией, которая появилась в 2017 году. Она называется «Временный порядок взаимодействия территориальных налоговых органов, управлений ФНС по субъектам РФ, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю при отработке “сложных” расхождений».

Итак, АСК НДС-2 обнаружила разрыв. Дальше налоговики действуют следующим образом.

Отдел камеральной проверки расписывает роли, которые играют все участники цепочки. Для этого проводят различные мероприятия налогового контроля: истребуют документы, допрашивают свидетелей и т. п.

По итогам такой проверки инспекция формирует заключение. В нем пишут, кто в цепочке является транзитером, а кто выгодоприобретателем, каким образом его установили и какой тип схемы он применил. По этому налогоплательщику проверяющие и будут копать дальше.

На следующем этапе потенциальному выгодоприобретателю направляют уведомление о необходимости явиться на рабочую группу (комиссию). В уведомлении инспекторы ссылаются на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, который дает им право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений.

Когда директор или представитель компании является в инспекцию, ему предъявляют контрагентов, которых инспекция считает однодневками. После этого предлагают убрать из декларации вычеты по счетам-фактурам, которые выставили данные контрагенты, и добровольно доплатить НДС в бюджет.

Если человек отказывается доплачивать налог, его начинают пугать — угрожают провести выездную тематическую проверку, выписать огромные штрафы, передать материалы в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции при МВД (далее — ОЭБиПК).

Как реагировать на уведомление

Любые комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщиков и их заседания не предусмотрены Налоговым кодексом, то есть по сути нелегитимны. С юридической точки зрения, это отсебятина ФНС с целью запугать, что-то выяснить, предложить добровольно доплатить налог в бюджет под угрозой включения в план выездных проверок. Поэтому вы можете не ходить в инспекцию. Единственное, что могут сделать налоговики, это оштрафовать директора на 2000—4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).

Используйте комиссию, чтобы провести разведку боем и узнать, что у налоговиков есть на вашу компанию

В то же время в посещении налоговой есть один практический плюс. Вы выясните, какую сумму накопали налоговики и будут требовать перечислить в бюджет.

Прийти в налоговую может любой представитель компании, у которого есть доверенность. Но я рекомендую отправлять на заседание рабочей группы в инспекцию юриста. Причина простая — налоговики обычно не связываются с грамотными людьми и разговоры с целью запугивания быстро заканчиваются.

Документы на комиссию не приносите. По такому уведомлению инспекция не вправе их требовать.

Если вопросы инспектора покажутся вам провокационными или по какой-то причине вас смутят, можно на них не отвечать. Помните, что вы имеете право в любой момент прервать встречу, встать и уйти, вежливо обозначив причину ухода.

Открыть подсказкиПлохие контрагенты Итоги встречи Последствия

Доплачивать или нет

Вам будет проще решить, доплачивать налог или нет, если зададите себе три вопроса.

процентов

требований налоговики составляют с нарушением закона

Первый вопрос: кто контрагент первого звена и какова степень его надежности? Если контрагент первого звена — реальный поставщик, то это одна ситуация. Если же это «техническая» фирма, через которую компания оптимизировала налоги, то это совсем другая ситуация.

Второй вопрос: какова сумма разрыва? Одно дело, когда это 100 000 руб., другое — 200 млн руб. При большой сумме разрыва значительно возрастает угроза того, что инспекция назначит тематическую выездную проверку по НДС.

Третий вопрос, а точнее целый блок вопросов: готовы ли вы доказывать свою правоту, если налоговики передадут документы в ОЭБиПК или придут с выездной проверкой? В порядке ли у вас все документы по сделке с контрагентом? Сможете ли вы доказать реальность хозяйственных операций, их выполнение контрагентом?

В нашей практике была ситуация, когда мы знали бизнес клиента и понимали, что в арсенале налоговиков только пустые угрозы. Так оно и получилось. Все закончилось на явке директора, бухгалтера и юриста в налоговую. Никакого продолжения со стороны налоговиков не последовало. Но также были и другие случаи, когда клиент использовал «технические» компании. Тогда информацию по его бизнесу налоговики передали в ОЭБиПК, а спустя месяц назначили выездную тематическую проверку по НДС.

Разрыв по НДС – что это такое

Понятие разрывов применительно к отчетности по НДС используется для обозначения суммовых расхождений в декларациях и книгах покупок, продаж контрагентов. В Налоговом кодексе и федеральных законах этот термин не встречается. Регламентировано выявление разрывов по НДС внутренней инструкцией налоговиков, которая приведена в письме ФНС от 11.08.2017 г. № ЕД-5-15/2221дсп@. Документ предназначен для служебного пользования, его содержание невозможно найти в интернете или других публичных источниках правовой информации.

Разрывы в налоговых декларациях по НДС могут выявляться при наличии расхождений по суммам НДС в книгах покупок и продаж контрагентов (то есть вычет заявлен, а начисления налога и его уплаты по конкретной сделке не произошло). Примеры ситуаций, когда имеет место ошибка типа «разрыв»:

  • упомянутое в декларации налогоплательщика юридическое или физическое лицо не состоит на налоговом учете (о нем нет данных в базе ЕГРЮЛ или ЕГРИП);

  • субъект предпринимательства, от имени которого выставлен отраженный в декларации счет-фактура, не представил налоговую отчетность за соответствующий период;

  • разрывы в декларации по НДС могут возникать в ситуации, когда один из контрагентов подал в налоговый орган нулевую отчетность по НДС, а второй налогоплательщик показал в своей декларации суммы входящего или исходящего налога по счету-фактуре с этим поставщиком или покупателем.

То есть, разрывы по НДС возникают, если после совершения сделки один из контрагентов показал НДС из счета-фактуры в своей декларации, а второй участник операции не отразил эту сумму в отчетности за истекший период. Такие ситуации могут возникать не только при сотрудничестве с фирмами-однодневками, но и в работе добросовестных налогоплательщиков. Например, поставщик и контрагент отразили счет-фактуру, но одна из сторон в номере документа проставила лишний или неверный символ. Такой технический недочет приведет к тому, что программный комплекс зафиксирует разрыв НДС на сумму этого счета-фактуры. Автоматически налогоплательщику формируется запрос на представление информации по нестыковке. Ошибка может возникнуть и из-за неточности в ИНН контрагента.

Сложные разрывы по НДС

В стандартной ситуации действующими лицами выступают два налогоплательщика – поставщик и покупатель, сотрудничающие без посредников. Если сделка совершена с участием более двух субъектов хозяйствования, и по ней на одном из этапов выявлены расхождения по НДС, это будет считаться сложным разрывом. В таком случае налоговики выстраивают цепочку событий между контрагентами, составляют список вовлеченных в операцию лиц. По всем участникам цепочки проводятся меры налогового контроля (например, истребование документов). На следующем этапе специалисты ИФНС определяют, по какой схеме работали контрагенты, на каком этапе появилась ошибка и кто является выгодоприобретателем в этой сделке.

Примерная схема образования налогового разрыва:

  • фирма-однодневка продает товар транзитной компании, но по этой сделке не отчитывается и не платит налог;

  • транзитная компания перепродает этот товар покупателю конечного звена (или следующему транзитному участнику), платит налог, отражает вычет, в налоговом учете все проведено правильно;

  • покупатель заявляет сумму НДС по сделке с транзитером к вычету;

  • между транзитной фирмой и однодневкой возникли расхождения, налоговики высылают требования о предоставлении сведений всем участникам цепочки.

Фирма-однодневка может перед завершением камеральной проверки по декларации покупателя подать отчетность (не уплачивая налог) и отразить в ней искомую сделку, закрывая этим расхождения. Тогда для ИФНС единственным вариантом доказать неправомерность действий одного или нескольких участников сделки будет назначение выездной проверки.

Разрыв по НДС – как защититься от налоговой службы

При обнаружении расхождений по НДС налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование о необходимости представить объяснения. Если покупатель, предъявивший к вычету НДС, сможет документально подтвердить свою правоту, расхождение аннулируется.

Закрытие разрывов по НДС может осуществляться несколькими способами:

  • налогоплательщик представляет в ИФНС пояснения, которые раскрывают причину расхождений в отчетном периоде;

  • налогоплательщик убирает из декларации данные по счету-фактуре, в отношении которых у налоговиков возникли вопросы, производит перерасчет обязательств по НДС и доплачивает налог в бюджет;

  • ИФНС инициирует проверку налогоплательщика, в результате которой ошибка подтверждается или опровергается.

Когда выявлен налоговый разрыв по НДС, пояснения подаются в электронном виде (устные показания и бумажные письма не учитываются, так как декларация, по которой возникли вопросы, представляется через ТКС). В объяснительной форме может быть акцентировано внимание на том, что конкретная сумма налога была принята к вычету позже, чем прошли начисления у поставщика.

Выявлен разрыв НДС – что делать налогоплательщику?

  • Найти счет-фактуру, по сумме которого у налоговиков возникли вопросы, убедиться в правильности отражения данных в книге покупок и продаж, перепроверить декларацию. Если все данные приведены корректно, составляется пояснительная записка и отправляется в ФНС вместе с копией счета-фактуры.

  • Если ФНС инициирует встречу налогоплательщика с комиссией по вопросам налоговых расхождений в декларации, явиться на такую встречу может как руководитель предприятия, так и доверенное лицо. Рекомендуется привлекать к общению с фискальными органами юристов, которые смогут оценить, какие требования налоговиков в конкретной ситуации правомерны, а какие нет.

  • Если компания после получения требований налоговиков о представлении пояснений проведет внутреннюю проверку декларации и первичных документов и выявит ошибку, необходимо сделать перерасчет НДС и составить уточненную декларацию.

Бухгалтерские услуги во Владимире

Какие схемы с обналичкой налоговики начали искать у всех компаний

Евгения Кутовая, эксперт «УНП»

Уже сейчас любая компания может получить необычные требования от инспекторов. ФНС научила их вычислять пять распространенных схем с НДС и обналичкой. Об этом мы узнали из нового секретного документа налоговиков. Теперь под подозрение может попасть каждая организация. Мы расскажем, какие схемы ищут инспекторы и как доказать, что ваша компания добросовестная.

660 ТЫС. ТРЕБОВАНИЙ

по НДС автоматически прислала налогоплательщикам программа инспекторов «АСК НДС-2» с начала года. Компания получает автотребование, если программа находит противоречия. Ответить на запрос надо по интернету в течение пяти рабочих дней (приказ ФНС России от 16.12.16 № ММВ-7-15/682@)

17,4 МЛН РУБЛЕЙ —

средняя стоимость выездной проверки компании в 2017 году. Если инспекторы придут в организацию с выездной ревизией, то вряд ли закончат ее без доначислений. Поэтому, если вас подозревают в схеме, подайте документы и подробные пояснения. Так появится шанс избежать выездной проверки

770 ТЫС. РУБЛЕЙ

НДС в среднем доплачивала одна компания, которая уточняла декларации по налогу в 2017 году. При этом 90 тыс. компаний сразу подали корректировки, как только получали автотребование. Это каждая седьмая организация, которой пришел запрос. Всего компании доплатили за 2017 год 69 млрд рублей

11 ПРОЦЕНТОВ

деклараций по НДС налогоплательщики уточняют. Например, за второй квартал 2017 года компании сдали 1,44 млн первичных деклараций и 160,4 тыс. уточненок. Кодекс требует исправить отчетность, если компания занизила налоги (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если ошибка в реквизитах счета-фактуры или первички, то хватит пояснений

Компания может получить требования по НДС, даже если у нее сходятся все вычеты с налогом в декларациях контрагентов. На камералках НДС инспекторы теперь изучают не только простые расхождения в отчетах поставщиков и покупателей. Налоговики отслеживают разрывы между налогом и вычетами по целой цепочке контрагентов. Это делают, чтобы найти организатора схемы, а не доначислять налоги техническим компаниям.

В распоряжении «УНП» оказалось внутреннее письмо ФНС, по которому теперь работают инспекторы. Компания может попасть под подозрение, даже если не участвовала в схеме. Мы выяснили, как действовать.

Что будут искать налоговики

В программе для камералок «АСК НДС-2» инспекторы видят расхождения между декларациями поставщика и покупателя. После этого налогоплательщику назначают уровень риска — красят его в базе в зеленый, желтый или красный цвет (см. «УНП» № 14, 2017).

Простые расхождения не говорят о схеме, их легко устранить. Например, компания заявила вычет по счету-фактуре, а программа не нашла такого документа в отчете поставщика. Инспекторы увидят разрыв, но он исчезнет, если организация сдаст уточненку либо направит пояснения с верными реквизитами счета-фактуры.

Когда компании хотят уйти от налогов, они не работают напрямую с однодневками и не заявляют неподтвержденные вычеты. Все сделки у инспекторов на виду. Операции проводят через длинную цепочку, чтобы запутать контролеров. Они знают об этом, потому начали устраивать углубленные ревизии.

Инспекторы анализируют несоответствия в декларациях, уровень риска каждого налогоплательщика и находят так называемые сложные расхождения. Речь идет как раз о схемах ухода от налогов, в которых участвуют несколько звеньев, в том числе однодневки. Поставщик заплатит налог, и конечный покупатель даже не получит автотребование о расхождениях. Разрыв может возникнуть в цепочке посредников, которые участвуют в сделке.

Например, один из поставщиков-посредников не отчитался или сдал декларацию с нулями, а транзитный покупатель заявил вычет. Налоговики найдут расхождение. После поставщик-однодневка может подать уточненку или первоначальную декларацию, но не заплатить налог. Расхождение в программе уйдет, но налоговики заподозрят схему. Они начнут искать выгодоприобретателей в цепочке поставщиков и покупателей, которые работали с транзитными компаниями. Организация из цепочки может работать законно и не догадываться, что ее подозревают в схеме.

Как компания узнает, что ее подозревают в схеме

Компания поймет, что попала под подозрение, по тексту требования, которое ей придет. Инспекторы в этом случае ссылаются на документ для служебного пользования.

У инспекторов сейчас более 20 признаков, по которым они вычисляют схемы. Но налоговики держат их в секрете. Инспекторы руководствуются «Временным порядком отработки сложных расхождений» из письма ФНС России от 11.08.17 № ЕД-5-15/2221дсп@. Текста письма нет в открытом доступе. «УНП» изучила документ.

Сначала вычисляют все компании в цепочке. В первую очередь инспекторы подозревают, что выгоду получает покупатель. Поэтому все запросы будет инициировать налоговая покупателя.

Инспекция вышлет запрос налогоплательщикам из цепочки, которые состоят у нее на учете, а также отправит поручения в инспекцию поставщика. Поставщик получит запрос по статье 93.1 НК РФ. А покупатель — требование пояснить цель сделки. В каждом случае в требовании будет стоять цель: «Проведение контрольных мероприятий (во исполнение письма ФНС России от 11.08.2017 № ЕД-5-15/2221дсп@ „Временный порядок взаимодействия территориальных налоговых органов при отработке „сложных“ расхождений“)».

Если компания получила такое требование, значит, инспекторы заподозрили ее в обналичке и уходе от налогов. Поэтому отвечайте по существу.

Кроме требования налоговики могут вызвать представителя компании на беседу и проверить юридический адрес. Инспекторы будут собирать доказательства схемы. Ведь одних только сложных расхождений недостаточно, чтобы доначислить налоги.

Что ответить налоговикам

Компании, которая выяснила, что ее проверяют из-за сложных расхождений, стоит ответить на требование налоговиков как можно подробнее. Даже если она считает, что некоторые документы инспекторы требовать не вправе, безопаснее их представить.

Инспекторы все равно будут выяснять подробности сделки. Срок на камералке у инспекторов ограничен. Тем более ФНС поручила сокращать время на возмещение НДС (письмо от 13.07.17 № ММВ-20-15/112@). Если налоговики не успеют получить от компании информацию во время камералки, то могут прийти с выездной проверкой.

Запросы. Инспекторы потребуют у компании документы по сделке — договоры, первичку, карточки счетов и пр. Могут запросить штатное расписание, табели учета рабочего времени. Но кроме того они захотят пояснений. Налоговиков интересует, почему компания выбрала именно этого поставщика или покупателя, кто перевозил груз, на каком транспорте, где компания забирала и куда выгружала его. Опишите подробности (см. образец).

Образец. Как ответить на требование, если налоговики подозревают компанию в схеме

Срок ответа

Полнота ответа

Причины выбора контрагента

Подтверждающие документы

Должная осмотрительность

Обоснуйте, почему вы выбрали этого контрагента. Подойдут такие причины: у поставщика хорошая репутация, низкие цены, он много лет на рынке и предоставил рассрочку. Также стоит написать, что компания проверила поставщика: запросила у него документы, составила анкеты или досье контрагента, проверила на сервисах ФНС и т. д.

Чем больше сведений о контрагенте собрала компания, тем лучше. Во-первых, это доказывает, что компания заключала договор с деловой целью. Во-вторых, косвенно большой комплект документов на контрагента подтверждает, что организация действительно работает. Обычно участники схем обходятся только сведениями из ЕГРЮЛ.

Поставщик может получить из своей налоговой требование о представлении документов. Вместе с ним налоговики пришлют поручение от инспекции покупателя. Сравните этот документ с требованием. Между ними бывают расхождения. Например, налоговая покупателя просила пояснения, а инспекция поставщика не включила этот пункт в свой запрос. Несмотря на это, безопаснее приложить пояснения к ответу.

Допросы и осмотры. Требованиями проверка не заканчивается. Инспекторы вправе прийти по юридическому адресу и проверить, есть ли там компания. Если вы не находитесь по адресу из ЕГРЮЛ, то уточните данные. Иначе кроме подозрений в схемах у компании могут возникнуть сложности с отчетностью.

Контролеры вправе вызвать представителя компании для пояснений или директора лично на допрос. В последнем случае инспекторы захотят беседовать с руководителем без посторонних. Главбуха могут не пустить на встречу даже с доверенностью. Ведь налоговики должны убедиться, что перед ними реальный директор, а не номинал.

Налоговики зададут общие вопросы (см. подверстку). Специфических вопросов «сколько компания заплатила НДС за первый квартал 2017 года» быть не должно. Но директор может не знать всех ответов. Например, налоговики могут спросить, как рассчитывался по сделке какой-либо контрагент.

Директор вправе попросить время и уточнить информацию. Отвечать «не знаю», «не помню» опасно — налоговики посчитают, что сделка формальная.

Что инспекторы спросят на встрече с директором

Вы подписывали документы о государственной регистрации компании?

Директор мог этого не делать, если на момент регистрации он не был руководителем. Это будет достаточно пояснить проверяющим.

Чем занимается компания?

Можно назвать основной вид деятельности. Если у компании несколько видов бизнеса, то директор может назвать как их все, так и самые крупные.

Где находится компания?

Нужно назвать юридический адрес. Налоговики могут также попросить описать здание, в котором располагается офис, назвать количество кабинетов и т. д.

Сколько сотрудников работают в компании?

Сообщите директору списочную или среднесписочную численность. Если с кем-то из сотрудников компания заключала договоры подряда, об этом стоит предупредить директора.

Кто подписывает отчетность?

Если директор сам подписывает отчетность, то налоговики могут спросить, какие декларации сдает компания. Заранее объясните руководителю, как отвечать на этот вопрос.

Кому вы продаете товар?

Директор может не перечислять всех клиентов, достаточно назвать несколько покупателей.

Где вы закупаете товар?

Директору необязательно знать, как зовут руководителей контрагентов. Но если не назвать ни одной организации, у налоговиков возникнут подозрения.

Пять распространенных схем, которые инспекторы теперь ищут на камералках НДС

По декларациям компаний программа для камералок находит сложные расхождения. Они показывают налоговикам, что кто-то в цепочке получает необоснованную выгоду. Есть пять распространенных схем, которые налоговики уже сейчас пытаются доказать на проверках

На камералках инспекторы видят в программе связи между участниками схем. Программа «АСК НДС-2» красит компании в разные цвета. Красным обозначает организации с признаками однодневки. Зеленым — налогоплательщиков, которые ведут реальную деятельность. Желтым обозначены компании, которые допускают ошибки в декларациях.

Желтые и зеленые компании могут даже не знать, что участвуют в схеме. Но пока инспекторы будут искать выгодоприобретателя и собирать доказательства схемы, запросы получат все участники цепочки. Кроме того, инспекторы могут прийти в офис, вызвать сотрудников на допрос и назначить выездную проверку (см. главную тему).

Ниже мы показали пять основных схем, которые начали искать инспекторы. Эти схемы описала ФНС во внутреннем письме (есть в редакции). Компании на рисунках таких же цветов, как в программе инспекторов. А серым обозначен выгодоприобретатель, которого будут искать налоговики.

Во всех схемах цепочка участников может быть еще больше. Компании, которые хотят обналичить деньги и уйти от уплаты налогов, привлекают много участников, чтобы затруднить проверку. Но инспекторы умеют раскручивать и более сложные цепочки.

Схема № 1

Необоснованную выгоду получает покупатель

В большинстве случаев выгоду от схемы получает покупатель. Налоговики говорят, что такие цепочки самые распространенные (см. рис. 1). Их инспекторы успевают раскрыть еще в период камеральной проверки.

Рис. 1. Как покупатель выводит деньги

По документам покупатель приобретает товар по завышенной цене. Так он фиктивно увеличивает расходы и вычеты. На самом деле за товар он платит гораздо меньше, а разницу обналичивает. Если инспекторы докажут вину выгодоприобретателя, то доначислят НДС и налог на прибыль.

Налоговики будут искать доказательства того, что компании из цепочки могли влиять на решения друг друга. В первую очередь проверят признаки взаимозависимости. Например, общего директора, один ip-адрес и пр.

Когда инспекторы устанавливают выгодоприобретателя, они предлагают ему добровольно уточнить отчетность. Если компания откажется, налоговики пригласят представителя организации на беседу и сообщат, что знают о схеме. Если это не сработает, инспекторы доначислят налоги и разбираться потребуется в суде. Но суд снимет претензии, если налоговики не смогут доказать, что участники цепочки действовали согласованно.

Схема № 2

Незаконную выгоду получает поставщик

Поставщик тоже может получить необоснованную выгоду от сделки. В цепочке участвуют реальные компании и однодневки (см. рис. 2).

Рис. 2. Как поставщик получает выгоду от схемы

Поставщик на самом деле отгружает товар, но продает его с минимальной наценкой. Так занижает НДС и налог на прибыль. Основной доход от сделки участники цепочки распределяют между собой, а затем обналичивают. Контрагенты в цепочке между выгодополучателем и покупателем завышают расходы и вычеты по сделкам с однодневками, чтобы не платить большие налоги.

Схему инспекторы выявляют на камеральной проверке. Налоговики сообщают об этом компании и предлагают добровольно уточнить декларации. Если компания откажется, инспекторы назначат выездную проверку и будут собирать доказательства схемы.

Схема № 3

Покупатель сельскохозяйственной продукции заявляет незаконные вычеты

Фермеры вправе применять ЕСХН и не платить НДС. При этом крупные экспортеры и розничные продавцы сельхозпродукции работают на общей системе. Чтобы не терять вычеты, такие компании закупают продукцию через цепочку других организаций, в том числе однодневок (см. рис. 3).

Рис. 3. Как получает выгоду скупщик сельхозпродукции

По документам однодневка закупает товар у подставных компаний на общей системе. Дальше по цепочке товар перепродают друг другу несколько компаний. Причем последние звенья перед продажей зерна крупному трейдеру — добропорядочные компании. В схеме они участвуют, чтобы отвести подозрения от скупщика сельхозпродукции.

Налоговики признаются, что это одна из сложных схем. Чаще всего незаконный вычет получают при продаже зерна, подсолнечного масла. Ежегодные потери от таких серых схем для бюджета — около 65 млрд рублей по экспортным операциям и более 100 млрд рублей — по внутренним.

Чтобы полностью устранить такие схемы, нужно убрать из кодекса системы налогообложения, на которых компании могут не платить НДС. ФНС решила бороться с такими схемами менее радикальными методами. Служба разработала «Хартию в сфере оборота сельхозпродукции». Текст документа можно найти на официальном сайте национальной ассоциации экспортеров сельскохозяйственной продукции naesp.ru в разделе «Хартия».

Компании, которые подписывают Хартию, обязуются не участвовать в серых схемах и закупать товары только напрямую у фермеров без НДС. На данный момент документ подписали 1545 экспортеров. Правда, закон и так запрещает схемы по уходу от налогов. Поэтому подпись в документе не дает налоговикам гарантии, что компания не станет получать незаконные вычеты.

Схема № 4

Выгоду получает заказчик по госконтракту

Большинство договоров на товары, услуги и работы муниципальные и государственные учреждения заключают через госзакупки. Тем не менее такие организации находят способ вывести деньги. Чтобы скрыть реальную прибыль, в схему вовлекают посредников, среди которых есть однодневки (см. рис. 4).

Рис. 4. Как госзаказчик обналичивает деньги

Между компаниями, которые хотят заключить госконтракт, проводят тендер. Выигрывает участник, который больше всего подходит под требования конкурса. В идеале госучреждение не может повлиять на выбор. Но на практике стороны заранее вступают в сговор, записывают условия поставки, которые может выполнить только нужная компания. За это вторая сторона сделки 10–20 процентов от суммы контракта отдает наличкой сотруднику госорганизации.

Такие схемы налоговикам доказать сложно. Инспекторы могут доказать их, только если кто-то сообщит в прокуратуру о нарушениях. Налоговики обычно привлекают полицию или запугивают компанию уголовной ответственностью. Но эти методы тоже не действуют, если у инспекторов не хватает доказательств.

Схема № 5

Выгоду получает группа компаний

Необоснованную выгоду могут получить сразу несколько компаний, которые связаны между собой (см. рис. 5). Налоговики говорят, что это сложная схема, которая встречается гораздо реже других.

Рис. 5. Как обналичивает деньги группа компаний

Группа компаний выводит деньги через площадки по обналичиванию. Так их называют налоговики. На таких площадках работают организации с различными видами деятельности, в том числе страховые. Также участвуют предприниматели и обычные «физики». Деньги не просто обналичивают через однодневки. Средства выводят за рубеж, покупают на них ценные бумаги и пр. Сложность для инспекторов в том, что участники сделки состоят на учете в нескольких регионах.

+

Все участники площадки по выводу денег связаны между собой. У них может быть расчетный счет в одном банке, общий руководитель, юридический адрес, телефон и т. д. Чтобы ликвидировать схему, инспекторы должны найти всех участников обналички. Чаще всего через такие площадки выводят крупные суммы, поэтому организаторам может грозить и уголовная ответственность. Добросовестные компании редко оказываются случайным участником такой схемы.

Налоговый разрыв по НДС специалисты фискального органа могут выявлять в автоматическом режиме после получения от налогоплательщиков деклараций за очередной отчетный период. Цель поиска таких недочетов заключается в обнаружении фирм-однодневок и отнесении налогоплательщиков к соответствующим «группам риска»:

  • низкий уровень риска налоговых правонарушений – налогоплательщики, выполняющие свои обязательства по начислению и уплате налогов;

  • средний уровень риска – в эту группу входят налогоплательщики, частично не выполняющие налоговые обязательства;

  • высокий уровень риска – налогоплательщики, в работе которых имели место зафиксированные правонарушения, уровень выполнения ими налоговых обязательств низок, а потому особенно высока вероятность назначения выездных проверок.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *