Страхование медицинских расходов для физических лиц

К вопросу о реализации права физического лица на социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинской помощи, оказанной по добровольному медицинскому страхованию (И

Согласно статье 17 Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» добровольное медицинское страхование осуществляется, в том числе, за счет личных средств граждан. Причем при покупке медицинской страховки интерес физического лица ориентирован именно на возможность обращения в медицинское учреждение за помощью, без которой заключение договора медицинского страхования лишено смысла. Предпочтение получения гражданином медицинской помощи по системе добровольного медицинского страхования определяется следующим:

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику может быть предоставлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости назначенных в связи с оказанием медицинской помощи медикаментов, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма налогового вычета не может превышать 38000 рублей. По дорогостоящим (стоимостью более 38000 рублей) видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, суммы оплаты которых полностью учитываются при определении размера социального налогового вычета, определяется Правительством Российской Федерации*(1).

Обращение за лечебной помощью

Чтобы обратиться за медицинским обеспечением, застрахованный гражданин должен позвонить страховому агенту по телефону. Номер, по которому нужно звонить, всегда указывается в договоре или же на полисе. Обращаясь в страховую организацию, человек должен сообщить свою фамилию и другие данные, а также номер полиса. Далее он четко излагает свою проблему, то есть рассказывает, что его беспокоит. Также, при обращении следует указать удобное для вас время посещения. После того, как вы согласовали с сотрудником компании все критерии, вам сообщат время и место для оказания медицинской услуги. Во время посещения клиент должен иметь при себе карточку застрахованного и паспорт.

Что касается неотложной помощи, то она осуществляется круглосуточно. Для того, чтобы обратиться экстренно, нужно позвонить в специальную службу круглосуточной поддержки.

Как правило, страхование медицинских расходов включает в себя обеспечение медикаментами. Они, как правило, отпускаются только по рецептам, которые выдаются лечащим врачом на специальной консультации. Преимущество данной программы заключается в бесплатной выдаче таких препаратов. Чтобы получить бесплатное лечение, пациент должен предъявить рецепт вместе с карточкой застрахованного клиента в аптеку, входящую в список сети. Каждая медицинская страховка предусматривает определенную сеть аптек, которая указывается в договоре.

Информация, полезная юридическим лицам

Юридическим лицам будет полезно знать, как определяются суммы страховых выплат. Эти взносы можно отнести к такой категории выплат, на которые нет начислений в пользу социального страхования. Кроме того, отсюда не идут взносы в профессиональную пенсионную страховку, а также в фонд страхования от непредвиденных обстоятельств на производстве. В качестве страхователя здесь выступает компания, которая и заключает договор в пользу физического лица, которое работает на предприятии. Взносы платятся из заработной платы сотрудника в размере, который не должен превышать 2-3% от общей суммы.

Определение размера налога в данном случае не должно учитывать те доходы, которые человек получает от страховых выплат в связи с наступлением оговоренных в договоре ситуациях. При этом, многие компании стараются снизить расходы по страхованию работников путем оформления специальных социальных пакетов. Договор в данном случае включает оплату компанией начального взноса и премии. Страховка вступит в силу только тогда, когда фирма перечислит на счет страховой организации необходимые суммы.

Ведение бухгалтерского учета

При ведении бухгалтерского учета все расходы по страхованию относятся к затратам на обычные виды деятельности. Они учитываются за тот отчетный период, в котором были осуществлены. Важно, что время, когда фактически была произведена выплата, практически не учитывается. В том случае, если премию перечисляют одним платежом, она прописывается в графе расходов на будущие периоды. В настоящее время бухгалтеры никак не нормируют эти расходы. Для учета не имеет никакого значения, что конкретно было застраховано. Это могут быть не только сотрудники, но и также имущество или другие ценности.

Все премии на страхование включают в расходы компании. Помимо этого, в бухгалтерском учете есть некоторые моменты, которые нельзя не указывать. Как правило, по договору о добровольной страховке указано, что списки застрахованных работников могут периодически меняться. Наиболее частой причиной в данном случае является увольнение. Поэтому возникает вопрос, следует ли убирать из налоговой базы фирмы те расходы, которые касаются страховки уволенных сотрудников. Оказывается, что делать этого не нужно. Это связано с тем, что договор о страховании не заканчивает своего действия, если человека принимают на работу или увольняют. Все условия по данному документу продолжают работать, помимо количества застрахованных людей и возможного увеличения премии.

По нормативам, добровольное страхование осуществляется по определенным критериям. Так, на добровольное медицинское страхование может расходоваться не более 3 % от общей суммы оплаты труда. В связи с этим, нужно постоянно считать расходы, учитывая показатели, полученные раньше. Если же на предприятии используется методика начисления, то тогда сумма оплаты страховки перестает иметь такое значение.

Принципы деятельности и обязанности страховых фирм

Современные страховые медицинские компании могут заниматься как добровольным, так и обязательным видом страхования. При этом на любой из этих видов должна иметься соответствующая лицензия, выданная органами государственного контроля. Каждая подобная организация имеет такие права:

  • выбор лечебного учреждения для предоставления медицинского обеспечения клиентам;
  • формирование размеров взносов по добровольной страховке;
  • участие в образовании тарифов на осуществление лечебной помощи;
  • возможность предъявлять иски лечебному учреждению и его сотрудникам в случае нанесения ущерба застрахованному клиенту.

В обязанности страховых фирм входит:

  • оформление договоров по оказанию услуг лицам в лечебных учреждениях;
  • выдача медицинского полиса всем застрахованным людям;
  • возвращение части взносов при наличии такого пункта в договоре;
  • контроль за объемом и качеством медицинской помощи;
  • защита интересов клиентов.

Граждане, трудоустраиваясь в новые компании, видят в качестве преимуществ вакансии условие о предоставлении полиса дополнительного страхования в качестве социального пакета. Но что такое ДМС для сотрудников и какие возможности он открывает?

Что означает для работника?

Добровольное медицинское страхование — это полис, по которому можно компенсировать затраты на лечение сотрудников.

Страховым случаем является их обращение в медицинское учреждение, из списка предусмотренных договором страхования.

Чем набор услуг по полису .

В общий перечень услуг входит:

  • амбулаторно-поликлиническая помощь;
  • выезд врачей на дом;
  • лечение у стоматолога;
  • реабилитационные программы на курортах и в санаториях России, а также в специализированных медицинских центрах;
  • оформление медицинской документации;
  • мероприятия по иммунопрофилактике.

Если работодатель выбирает полис с ограниченным покрытием, то из него исключаются дорогостоящие стоматологические услуги, санаторное лечение и экстренная госпитализация.

Про .

В дополнение к амбулаторному обслуживанию в различных лечебных учреждениях страховщик иногда предлагает воспользоваться услугами личного врача, который консультирует застрахованного и координирует его действия.

Подводные камни

Недостаток полиса в том, что у него может быть много ограничений, о которых застрахованный может и не знать.

Далеко не все читают текст договора ДМС до конца, поэтому могут возникать ситуации, когда им просто будут отказывать в обслуживании.

Типичным исключением является возникновение онкологических заболеваний, сахарный диабет или гепатит. Если возникнут такие заболевания, то лечить их по страховке будут только в стадии обострения, когда есть угроза жизни. (Статья о онкологии по ДМС)

Все остальное придется оплачивать самостоятельно.

Страховая компенсирует только расходы, прописанные врачом.

Самостоятельное лечение или покупка лекарств оплачено не будет.

Еще один недостаток — список клиник. В некоторых полисах в этот перечень входят только государственные учреждения и всего один-два частных мед центра.

Нередки случаи, когда получив звонок застрахованного сотрудника менеджер отправляет его в более дешевую или государственную клинику, чтобы уменьшить затраты страховщика.

Зачастую у крупных страховых компаний своя сеть медицинских центров и клиник. Именно там и предстоит обслуживаться застрахованным лицам.

Сотрудник никак не может повлиять на набор опций в страховке, которую выбирает работодатель. Разве что он может доплатить свои деньги, чтобы расширить покрытие. Деньги за медицинские услуги страховщик будет сразу направлять на счет клиники.

Только в особых случаях предусмотрена возможность возмещения расходов деньгами. Страховщик имеет полное право не оплачивать часть стоимости лечения, которая превышает установленную договором страховую сумму.

При корпоративном страховании страховщик выдает работодателю страховые полисы на каждого застрахованного сотрудника. Делается это в течение первых двух недель после оплаты страхового договора. О том, .

Тонкости

У страховки есть свои тонкости.

Например, в ней может быть указано ограничение на дистанционные консультации узких специалистов (если такая услуга вообще предусмотрена), определенное количество очных консультаций за год (например, 1-2), ну и, конечно же, множество исключений из страховых случаев.

Если на собеседовании сотруднику обещают полис ДМС при трудоустройстве, то желательно заранее проверить прописан ли этот пункт в трудовом соглашении. Обычно полис дают через три-шесть месяцев после приема на работу.

Если предполагается, что ДМС будет подписан после прохождения испытательного срока, то этот момент также должен быть заранее оговорен и учтен в трудовом контракте.

На период испытательного срока страховку почти никогда не предоставляют.

Согласие сотрудника должно быть выражено в письменной форме. В этом случае полис часто перестает действовать сразу после выхода приказа об увольнении, то есть даже раньше истечения срока отработки (две недели).

О том как регламентируется ДМС можно почитать здесь.

Что достается родственникам

Одно из главных достоинств полиса — возможность лечения детей и супругов (в случае если это предусмотрено работодателем).

Случается такое довольно редко и в основном используется для дополнительной мотивации персонала.

За рубежом же такие полисы распространены повсеместно.

В России гораздо чаще сотруднику предлагают доплатить за возможность лечения детей или супругов либо страховщик предлагает купить индивидуальный ДМС для детей или других родственников с существенной скидкой.

При оформлении индивидуального ДМС положен также налоговый социальный вычет — 13% от стоимости полиса, но не больше 15,6 тыс. рублей в год. Для его оформления нужно будет обратиться в бухгалтерию своей компании либо сразу в налоговую инспекцию по месту жительства.

Как пользоваться?

На сайте крупных страховщиков застрахованному будет доступен «Личный кабинет», который позволяет направлять запрос на оказание услуг, связываться с врачом, получать устные и письменные онлайн-консультации, прикреплять и хранить медицинские документы (результаты анализов, медицинские заключения).

Кроме обращения через сайты страховых компаний, есть возможность связаться с ними по бесплатному номеру и проконсультироваться.

Пошаговая инструкция, .

Почему предоставляется только после испытательного срока?

Если работодатель купил работнику ДМС, то это безусловный плюс.

Во-первых, это отличное дополнение к ОМС.

Сравнение и отличия ДМС и ОМС.

У сотрудника появится возможность пройти действительное качественное обследование и лечение в тех клиниках, которые возможно он не мог себе позволить.

Во-вторых, это гарантия того, что будет получен круглосуточный сервис — воспользоваться полисом можно в любое время дня и ночи.

Обслуживание может быть также в любом месте, а не обязательно по месту регистрации.

Конечно, предоставление полиса ДМС сотрудникам надо воспринимать как бонус от работодателя. Для многих, это говорит о надежности компании, и служит стимулом трудоустройства именно на это предприятие.

Работодатели используют возможность сделать вакансию более привлекательной, но только для сотрудников, которые проявят себя.

Предоставление полиса после года работы

Некоторые компании готовы предоставить полис ДМС сотрудникам только после года работы. Такое решение, скорее всего, продиктовано необходимостью экономить на дополнительных расходах.

Но иногда, крупные холдинги предоставляют программы не стандартного, а высокого ценового сегмента.

Поэтому стимул к обладанию широкими возможностями мотивирует сотрудников работать дольше и продуктивнее, задерживаться на рабочем месте.

Выплачивают ли за больничный?

Выдача листов временной нетрудоспособности (больничных) и справок для оформления детей в дошкольные и образовательные учреждения включена в программу ДМС.

О .

За все консультации, анализы, исследования и лечение в течение срока действия договора будет платить страховая компания.

А вот посещение врачей, не относящихся к текущему заболеванию, запрещено. Либо вам придется доказывать возникновение двух параллельных страховых случаев в один момент.

Это ограждает страховую от ситуации, когда клиент, находясь на больничном с ангиной, идет, например, к гинекологу «для профилактики».

В любом случае, все визиты, за которые вы рассчитываете получить оплату или компенсацию страховой компании, необходимо согласовывать с диспетчером. Что входит в полис ДМС или может входить читаем отдельно.

Идеально, если вы получите письменное подтверждение оплаты, например, гарантийное письмо.

Действует ли полис ДМС после увольнения с работы?

При увольнении, полис, обычно, сдают.

Причем многие компании включают условие о сдаче полиса в обходной лист и грозятся не выплатить расчет, если его не выполнить.

В момент увольнения, бухгалтерия подает сведения о завершении обслуживания данного гражданина, не являющегося более сотрудником, по программе корпоративного страхования.

Логично, что после увольнения, полис ДМС прекратит свое действие в отношении бывшего сотрудника.

Случается всякое, предположим полис остался на руках или произошел другой сбой в работе, и бывший сотрудник получил медицинскую помощь по полису.

Сможет ли работодатель потребовать возместить ему затраты. Потребовать может.

Но до судебного разбирательства дело скорее всего не дойдет. Потому что доказать состав мошенничества будет практически не возможно.

На российском рынке труда наличие добровольного медицинского страхования (ДМС) в соцпакете работодателя уже давно стало одним из важных инструментов удержания персонала и повышения лояльности. В кризисное время значимость страховки в глазах сотрудников еще больше возрастает. Кроме того, не надо забывать, что при оформлении ДМС компании имеют возможность получить льготы в налогообложении. Поэтому при оптимизации затрат стоит задуматься, нужно ли затрагивать эту статью расходов.

Как правильно оформить договоры ДМС, отнести расходы по ним и снизить стоимость страхового полиса для сотрудника, рассказывает Елена Копейкина, главный бухгалтер Либерти Страхование: «Очевидно, что в период экономического спада бизнесу приходится искать пути сокращения издержек, но, как говорят наши партнёры – корпоративные клиенты, социальная сфера – это не то, на чем стоит экономить в первую очередь. Ведь, как известно, здоровые и благополучные сотрудники работают с большей отдачей и эффективностью. Мы с пониманием относимся к потребностям наших клиентов и делаем все, чтобы они могли оптимизировать свои расходы. В частности, мы консультируем компании, как можно сэкономить на оформлении ДМС и получить преимущества в налогообложении». Дело в том, что договоры ДМС являются договорами добровольного личного страхования, поэтому на них распространяется ряд льгот, о которых не все знают.

Налог на добавленную стоимость

Страховые премии (взносы) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость в силу прямого указания закона (ст.149 НК РФ п.3 п/п.7).

Как видите, если знать нюансы оформления ДМС и пользоваться всеми прописанными государством льготами, стоимость страхования для компании существенно сокращается. При этом работодатель получает немаловажные преимущества. Во-первых, ДМС делает социальный пакет услуг, предоставляемый компанией, более конкурентоспособным, что, в свою очередь, поможет ей привлечь высококвалифицированных специалистов и укрепить позиции на рынке. Во-вторых, более качественное медицинское обслуживание позволяет улучшить трудоспособность персонала и снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов. В третьих, это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий отток персонала и стабилизирующий кадровый состав организации.

Не стоит забывать о том, что при возникновении страхового случая по договору ДМС финансовую ответственность за нанесение вреда здоровью сотрудника будет нести не предприятие, а страховая компания. Например, Либерти Страхование обладает более чем 20-летним опыт работы в области предоставления услуг ДМС и за это время разработала и внедрила качественную систему медицинского обслуживания клиентов и практику урегулирования страховых случаев. Преимущества компании — наличие круглосуточного диспетчерского пульта, штат квалифицированных врачей-экспертов, договоры с лучшими специализированными лечебно-профилактическими учреждениями. Либерти Страхование постоянно разрабатывает продукты, которые наиболее полно отвечают интересам клиентов. В частности, недавно компания предложила предприятиям Санкт-Петербурга ДМС с франшизой – продукт, который позволяет сэкономить до 30% стоимости стандартного договора ДМС и при этом сохранить своим сотрудникам важный элемент социального пакета.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Как учитывать расходы по ДМС. Можно ли отражать расходы по ДМС в составе расходов будущих периодов (А. Илларионов, газета «Финансовая газета», N 40, октябрь 2017 г.)

Как учитывать расходы по ДМС. Можно ли отражать расходы по ДМС в составе расходов будущих периодов

А. Илларионов,

налоговый консультант

Газета «Финансовая газета», N 40, октябрь 2017 г., с. 7.

К расходам на оплату труда относят суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования. Если работодатель предоставляет сотрудникам обслуживание по ДМС, эти расходы также относят к расходам на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Организация-работодатель вправе учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций суммы платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями.

Такими договорами могут быть договоры добровольного личного страхования работников, заключаемые на срок не менее одного года, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Взносы по договорам ДМС включают в состав расходов в размере не более 6% от суммы расходов на оплату труда. При этом подразумевается оплата труда всех работников организации (п. 16 ст. 255 НК РФ). Страховые премии по договору ДМС относят к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только при соблюдении следующих условий:

— у страховщика должна быть соответствующая лицензия на деятельность в области добровольного медицинского страхования в РФ, действительная на срок не менее предполагаемого срока договора. Если такой лицензии нет, выплаты в расходы не включаются. При этом не важно, лечится застрахованный в России или за рубежом, главное, чтобы сам страховщик имел лицензию, действительную на территории РФ;

— договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года. Обратите внимание: это касается самого договора, а не срока страхования каждого сотрудника. Следовательно, при заключении договора ДМС надо иметь в виду, что замена, исключение или добавление застрахованных сотрудников не меняет срока самого договора.

Как при ОСН, так и при УСН в расходах учитываются только уплаченные взносы на ДМС, а уплаченная сумма распределяется по отчетным (налоговым) периодам равномерно — пропорционально количеству календарных дней в этом периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если взносы за весь срок действия договора перечисляются одним платежом, то они распределяются в течение всего срока действия договора.

Расчеты по договорам страхования имущества и персонала организации (кроме расчетов по обязательному социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) отражают в бухучете с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Расходы по ДМС не соответствуют признакам расходов будущих периодов. Они соответствуют авансам и должны отражаться на 60 или 76 счетах бухгалтерского учета. Действующая редакция пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности существенно сузила перечень сумм, которые могут учитываться в качестве расходов будущих периодов. Такой вид активов, как расходы будущих периодов, теперь упоминается только в абзаце 2 пункта 39 ПБУ 14/2007, пункте 16 ПБУ 2/2008.

Положением по бухучету предусмотрены всего два вида затрат, которые надо признавать как расходы будущих периодов:

1. затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами (п. 16 ПБУ 2/2008). Например, материалы, переданные на строительную площадку;

2. лицензионное программное обеспечение (ПО) (п. 39 ПБУ 14/2007).

И все же отнесение ДМС к расходам будущих периодов не может считаться серьезной неточностью. Такой учет возможен, если ни в одном из ПБУ не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но, по мнению бухгалтера, эти затраты надо списывать в расходы постепенно в течение нескольких лет (Письмо Минфина от 12.01.2012 N 07-02-06/5).

В Письме Минфина РФ от 12.01.2012 N 07-02-06/5 разъяснено, что затраты организации, относящиеся к следующим отчетным периодам, отражают в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и списывают путем их обоснованного распределения. Таким образом, при наличии у организации расходов, относящихся к следующим отчетным периодам, она, как и ранее, вправе учитывать их в составе расходов будущих периодов.

Поэтому расходы по ДМС можно учитывать с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» или же, как и ранее, использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Расходы списывают равными долями в течение срока действия договора.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *