Страховые взносы 2019

Подход к начислению страховых взносов в 2018 году

В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:

  • начислений в пользу физических лиц;
  • установленных лимитов облагаемой базы;
  • тарифов страховых взносов;

При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.

Начисления в пользу «физиков»

Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.

Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.

Пример

В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.

Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Лимиты и облагаемая база в 2018 году

В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. «Предельная база для начисления страховых взносов с 2018 года».

База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Взносы База
2017 год 2018 год
На обязательное пенсионное страхование 876 000 руб. 1 021 000 руб.
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 руб. 815 000 руб.
На медицинское страхование Не утверждается

Тарифы взносов в 2018 году: таблица

Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице:

Вид взносов База в 2018 году Ставка в пределах базы Ставка сверх базы
Пенсионные 1 021 000 руб. 22% 10%
На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9 % (1,8 %)
Медицинские Не устанавливается 5,1 %

Общая ставка взносов составляет в 2018 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

  • 22 % – на пенсионное страхование;
  • 5,1 % – на медицинское страхование;
  • 2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.

Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

Имейте в видуКаждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник устроился в компанию в середине 2018 года, то не учитывайте в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.

Пониженные тарифы страховых взносов

В 2018 году льготные категории страхователей, которые вправе платить взносы по пониженным тарифам, не изменяются.

Условия применения пониженного тарифа Тарифы страховых взносов, %
пенсионное страхование социальное страхование медицинское страхование
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования
8,0 2,0 4,0
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– в промышленно-производственных особых экономических зонах
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России) 0 0 0
Организации и предприниматели на УСН, занятые определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. 20,0 0 0
Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).Исключение – государственные и муниципальные учреждения
Благотворительные организации на упрощенке
Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме:
– сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;
– работающих в сфере розничной торговли и общепита
Организации – участники проекта «Сколково» 14,0 0 0
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ8 6,0 1,5 0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ 6,0 1,5 0,1

Все вышеперечисленные пониженные тарифы также можно обобщить в единую таблицу со ставками. В итоге получим следующее:

Тариф Кто вправе применять
20% Малый бизнес на упрощенке, патенте, аптеки на спецрежимах, благотворительные и социально ориентированные некоммерческие организации на упрощенке
14% Хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются технико-внедренческой деятельностью и туристско-рекреационной на территории особых экономических зон
Участники проекта «Сколково»
IT-компании
7,6% Плательщики, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток
0% Плательщики в отношении выплат членам экипажей судов из Российского международного реестра судов

Что «упрощенцам» нужно знать про новый классификатор ОКВЭД

В 2017 году году вступил в силу новый классификатор ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). Из-за этого коды некоторых льготных видов деятельности изменились. Это никак не влияет на пониженный тариф. Изменение ОКВЭД не может лишить льготы. Это предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Подробнее см. «Новые льготные виды деятельности по УСН»

Дополнительные тарифы на 2018 год

С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2018 год, то применяйте такие дополнительные тарифы:

Кто платит Тариф взносов на пенсионное страхование, %
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) 9,0
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) 6,0

Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам:

Условия труда Тариф взносов на пенсионное страхование, % Основание
класс – опасный
подкласс – 4
8,0 п. 3 ст. 428 НК РФ
класс – вредный
подкласс – 3.4
7,0
класс – вредный
подкласс – 3.3
6,0
класс – вредный
подкласс – 3.2
4,0
класс – вредный
подкласс – 3.1
2,0
класс – допустимый
подкласс – 2
0,0
класс – оптимальный
подкласс – 1
0,0

Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных доптарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона№ 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу – 9%.

Страховые тарифы для ИП

С 2018 года размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование. См. «Страховые взносы ИП с 2018 года».

Для ИП, доход которых не превысил 300 тыс.рублей, размер взносов на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей. Однако ИП, чей годовой доход более 300 тыс. рублей, по-прежнему должны уплачивать дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%. То есть, если доход ИП за год превысит 300 тыс. рублей, то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен перечислить в ИФНС дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ). Приведем таблицу с новыми значениями:

Взносы Ставка Размер платежа
Фиксированные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год не более 300 тыс. рублей 26 545 руб.
Дополнительные взносы на пенсионное страхование, если сумма дохода за год более 300 тыс. рублей 1 % 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб.
Фиксированные взносы на медицинское страхование 5 840 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Страховые взносы. Тарифы и льготы для работодателей

В 2012 г. для работодателей (организаций, предпринимателей) установлены пониженные тарифы. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) дополнен ст. 58.2, которая устанавливает тарифы на период 2012 — 2013 гг. (Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ).

Общий тариф уменьшится на 4 процента и составит 30 процентов. Ставки взносов в соцстрах и на медицинское страхование не изменились, а ставки пенсионных взносов снижены. Напомним: в Законе N 212-ФЗ приводится общая ставка взносов на пенсионное страхование. Распределение тарифа на страховую и накопительную части пенсии по каждому случаю дается в Федеральном законе от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (далее — Закон N 167-ФЗ). В части пенсионных взносов появились новые понятия: «солидарная часть тарифа страховых взносов» и «индивидуальная часть тарифа страховых взносов».

Солидарная часть тарифа — часть взносов, предназначенная для формирования средств на выплату в фиксированном базовом размере трудовой пенсии и другие выплаты, предусмотренные пенсионным законодательством, не связанные с формированием средств на выплаты накопительной части пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Индивидуальная часть тарифа — часть страховых взносов, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В связи с этим в Законе N 167-ФЗ появилась разбивка страховой части пенсионного взноса на две части. Это повлечет за собой изменение кодов бюджетной классификации, корректировку отчетности, а для перечисления пенсионных взносов придется оформлять дополнительную платежку (таблица 1).

Таблица 1. Общие тарифы страховых взносов в 2012 — 2013 гг. для всех страхователей, кроме льготных категорий

—————————————————————————¬
¦ Наименование 2012 г. ¦
¦ ¦
¦ до достижения свыше ¦
¦ базы установленной¦
¦ для расчета предельной ¦
¦ предельной величины базы¦
¦ величины <*> для расчета ¦
¦ <*> ¦
+————————————————————————-+
¦Пенсионный страховая часть солидарная 6,0 10,0 ¦
¦фонд пенсии часть тарифа ¦
¦(для лиц ———————————————+
¦1966 года индивидуальная 16,0 Х ¦
¦рождения часть тарифа ¦
¦и старше) ¦
+————————————————————————-+
¦Пенсионный страховая часть солидарная 6,0 10,0 ¦
¦фонд пенсии часть тарифа ¦
¦(для лиц ———————————————+
¦1967 года индивидуальная 10,0 0,0 ¦
¦рождения часть тарифа ¦
¦и моложе) —————————————————————+
¦ накопительная часть 6,0 0,0 ¦
¦ (индивидуальная часть тарифа) ¦
+————————————————————————-+
¦Фонд социального страхования 2,9 0,0 ¦
+————————————————————————-+
¦Федеральный фонд обязательного медицинского 5,1 0,0 ¦
¦страхования ¦
+————————————————————————-+
¦ ¦
¦ ——————————— ¦
¦ <*> На 2012 г. лимит установлен в размере 512 000 руб. Когда база для¦
¦начисления страховых взносов превысит эту величину, взносы в Пенсионный ¦
¦фонд начисляются по пониженной ставке. ¦
L—————————————————————————

Уточнен перечень застрахованных лиц, то есть тех, на кого распространяется обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). Сюда, как и прежде, входят российские граждане, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства. Список дополнен иностранными гражданами или лицами без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ), временно пребывающими на территории РФ, которые заключили трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Раньше за временно пребывающих иностранцев уплачивались только взносы по страхованию от несчастных случаев.

Страховые пенсионные взносы уплачиваются за застрахованных лиц:

  • с кем заключены трудовые договоры, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
  • работающих по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг;
  • выполняющих работы по договору авторского заказа;
  • авторов произведений, получающих выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом за иностранных лиц и лиц без гражданства, постоянно проживающих в стране, пенсионные взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения. За иностранцев и лиц без гражданства, временно проживающих и временно пребывающих (за исключением высококвалифицированных специалистов), уплачивается только взнос на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения, то есть для лиц 1967 года рождения и моложе перечисляется только взнос на страховую часть (ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Тарифы для «упрощенцев»

Предприниматели и организации на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности, в 2012 — 2013 гг. будут уплачивать только взносы в Пенсионный фонд по ставке 20 процентов.

Для лиц 1966 года рождения и старше пенсионный тариф (20 процентов) разбивается на 4 процента солидарной части и 16 процентов индивидуальной. Для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть взноса (14 процентов) разбивается на 4 процента солидарной части и 10 процентов индивидуальной. На финансирование накопительной части для лиц 1967 года рождения и моложе уплачивается 6 процентов (п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Тариф взноса в соцстрах и на медицинское страхование для них установлен в размере 0 процентов (п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых «упрощенец» вправе применять пониженный тариф, дополнен (таблица 2). Напомним: льгота предоставляется, только если вид деятельности, названный в Законе, является для бизнесмена основным. Это означает, что доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности не будет соответствовать заявленному основному виду, коммерсант лишится права на применение льготных тарифов, и с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие, должен перечислить взносы по общему тарифу. Но если раньше на недоимку начислялись пени, то со следующего года пени начисляться не будут.

Аптеки, благотворители и некоммерческие организации

Список страхователей, для которых установлены пониженные тарифы, дополнен. В 2012 г. только пенсионные взносы по ставке 20 процентов будут уплачивать индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и аптечные организации, работающие на ЕНВД (пп. 10 п. 1 и п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Аптечная организация — организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющее розничную торговлю, хранение, изготовление и отпуск лекарств для медицинского применения в соответствии с требованиями Закона (Федеральный закон от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»).

В льготную категорию попали благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и применяющие УСН (пп. 12 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

И последние — некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных ч. 5.1 — 5.3 настоящей статьи (пп. 11 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Они могут применять пониженные тарифы, если по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за год составляют в совокупности следующие виды доходов: целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности; гранты, доходы от осуществления экономической деятельности.

Сумма доходов определяется по правилам ст. 346.15 Налогового кодекса (п. п. 5.1, 5.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Причем для проверки соответствия выполнения лимита учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов. Если условие о доле доходов будет нарушено, то организация лишается права на применение пониженных тарифов (п. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Страховая часть тарифа для названных категорий разделяется так же, как для льготных видов «упрощенной» деятельности (п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Льготы для СМИ

Сохраняются специальные ставки для страхователей (предпринимателей и организаций), осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, в том числе в электронном виде (пп. 7 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Исключение — СМИ, специализирующиеся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера.

Воспользоваться льготным тарифом для СМИ могут коммерсанты, у которых основным видом деятельности является:

  • деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
  • издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Законодатели уточнили, что основным считается тот вид деятельности, доля доходов по которому составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за отчетный (расчетный) период. Какого-либо ограничения нет (например, доля свыше 50-ти процентов), просто в данном случае деятельность в сфере СМИ будет основной, если доля доходов по ней будет больше. В расчет берутся:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) по данному виду деятельности (СМИ);
  • доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в СМИ собственного производства;
  • поступления денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения СМИ.

Сумма доходов определяется по правилам Налогового кодекса (ст. ст. 248, 346.15 НК РФ).

Свои полномочия по производству, выпуску в свет или изданию СМИ коммерсанты должны подтвердить. Для этого до 10 числа последнего месяца отчетного периода нужно подать заявление о подтверждении полномочий (форма утверждена Приказом Роскомнадзора от 22 марта 2011 г. N 191), приложив к нему копию свидетельства о регистрации СМИ, устав редакции СМИ либо договоры, подтверждающие деятельность СМИ. Отчетным периодом считается квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. Значит, представить документы следует до 10 марта, июня, сентября или декабря. Документы подаются однократно, ежеквартально или ежегодно подтверждать деятельность СМИ не нужно. Повторно придется обратиться только в случае перерегистрации СМИ или внесения изменений в свидетельство о регистрации СМИ. В течение 15 дней с даты получения документов коммерсант будет внесен в реестр (Постановление Правительства РФ от 5 марта 2011 г. N 150). Применять пониженные тарифы можно с месяца включения в реестр, соответствующее уточнение внесено в п. 1.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности коммерсанта, работающего в СМИ, не соответствует заявленному или бизнесмен исключен из реестра СМИ, то коммерсант лишается права на уплату взносов по льготному тарифу с начала периода, в котором допущено несоответствие или произошло исключение из реестра. Взносы необходимо пересчитать по общему тарифу и доплатить недостающую сумму. При этом на недоимку начисляются пени. С 2012 г. пени в подобной ситуации взыскиваться не будут (п. 1.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Инженерно-консультационные услуги

В течение 2012 — 2013 гг. пониженные тарифы применяют организации, оказывающие инжиниринговые услуги. Исключение — компании, заключившие с ОЭЗ соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

В 2012 г. взносы уплачиваются по следующим тарифам: 22 процента в Пенсионный фонд, 2,9 процента — в ФСС, 5,1 процента — в ФОМС. В 2013 г. применяются такие же тарифы (п. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный платеж разбивается так: страховая часть для лиц 1966 года рождения и старше — 22 процента (6 процентов — солидарная часть; 16 процентов — индивидуальная часть тарифа), для лиц 1967 года рождения и моложе — 16 процентов (6 процентов — солидарная часть; 10 процентов — индивидуальная часть тарифа). Тариф на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе составит 6 процентов (п. 13 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Льготой смогут воспользоваться лишь компании, выполняющие следующие условия:

  • доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов за указанный период (девять месяцев);
  • средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 100 человек;
  • организация получила положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам.

Несоблюдение хотя бы одного условия лишит права на пониженные тарифы с начала периода, в котором выявлено несоответствие (п. п. 5.2 — 5.6 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Базовые тарифы

Предприятия и организации, не пользующиеся правом на льготные (пониженные) тарифы производят выплаты по общим тарифам (ст. 426 НК РФ).

Совокупный объём страховых взносов в 2019 году не может превышать 30%, из которых:

  • ПФР – 22% по доходам до предельной базы и +10% с доходов сверх базы;
  • ФОМС – 5,1% без ограничений по предельным значениям;
  • ОСС – 2,9 % без ограничений по верхнему лимиту.

Субъектами налогообложения будут граждане РФ; иностранцы, легально работающие на территории России, но не являющиеся высококвалифицированными работниками (ВКС) и граждане ЕАЭС, легально работающие на территории РФ.

Ставки для иностранных работников

Страховые взносы, выплачиваемые из доходов иностранцев (но не граждан ЕФЭС), не являющихся ВКС, легально работающих в РФ составляют:

  • Обязательное пенсионное страхование – 22%+ 10% сверх базы;
  • ОСС (ВНиМ) 1,8;

Остальные взносы не уплачиваются.

Для иностранцев, являющихся ВКС:

  • ОПС – 22% + 10% сверх базы;
  • ОСС (ВНиМ) – 2, 9%.

Остальные страховые взносы не выплачиваются.

Таблица 1 — Страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году

Фонд Ставка
В ПФР (обязательный платеж, не зависит от дохода) до 31 декабря 2019 года 29 354 руб.
В ФОМС (обязательный платеж, не зависит от дохода) до 31 декабря 2019 года 6 884 руб.
В ПФР с доходов ИП свыше 300 000 руб. до 1 июля 2020 года 1% (но не более 234 832 руб. – первый платеж в ПФР)

Общие положения статьи 427 НК РФ

Статья 427 НК РФ «Пониженные тарифы страховых взносов» была введена в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в котором указаны основные изменения, внесенные в налоговое законодательство РФ, в частности, касающиеся страховых взносов РФ. Указанная статья определяет особенности порядка применения пониженных тарифов страховых взносов.

Согласно п. 3 ст.8 Части 1 НК РФ страховыми взносами признаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, которые уплачиваются организациями с физических лиц.

С 2017 года право контроля над расчетом и уплатой страховых взносов передано ФНС. Также Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11.551@ была утверждена новая отчетность по страховым взносам, а именно Расчет по страховым взносам.

Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, те которые ведут «льготную деятельность» на УСН) должны обратить внимание на правильность заполнения Приложений 5 – 8 Раздела 1 Расчета по страховым взносам.

ФНС дала много разъяснений в соответствующих письмах, относительно применения пониженных страховых взносов в том или ином виде деятельности согласно классификации, представленной в ОК 029-2014 (КДЕС Ред.

2) Но все они теперь отменяются, так как утверждены новые коды видов деятельности в ноябре 2017 года — закон подписан (новые виды смотрите ниже).

Рассмотрим положения статьи 427 НК РФ подробнее.

Особенности страхового обеспечения в 2018 году

Положения подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК РФ указывают на то, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основным видом экономической деятельности (классифицируется на основании перечня кодов видов деятельности в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред.

2)) которых является вид деятельности, отраженный в пп. 5 п.

1 ст. 427 НК, имеют право применять и уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. В то же время, одновременно должны быть соблюдены условия, касающиеся доли доходов от реализации продукции, оказанных услуг по данному виду деятельности в общем объеме доходов организации — не менее 70%; и предельной сумме доходов за налоговый период — не более 79 млн. руб..

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов организации и ИП, применяющие УСН подтверждают путем заполнения приложения № 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 Расчета по страховым взносам.

Согласно пп. 3 п.

2 ст. 427 НК РФ категория плательщиков, указанных в пп. 5 – 9 п.

1 статьи 427 НК РФ, в течение 2017 — 2018 годов уплачивает страховые взносы по следующим тарифам: обязательное пенсионное страхование — в размере 20%; взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование составляют 0 %.

Рассмотрим какие виды деятельности дают организациям и ИП возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году.

На конкретных данных разберем, как же осуществлять расчет по страховым взносам при УСН по пониженным тарифам. Допустим, фирма с налоговым режим УСН ведет всего два вида хоз. деятельности:

  • Производит пищевую продукцию – выручка за квартал = 6 000 000 руб.
  • Сдает офисы в аренду – выручка за квартал = 4 000 000 руб.

Доля поступлений по каждой деятельности:

  • В части продуктов – 60 %.
  • В части аренды – 40 %.

Следовательно, упрощенец обязан следовать нормам статьи 425, а пониженные тарифы страховых взносов учитывать не может, так как одно из необходимых условий, относительно доли льготных доходов, не соблюдается.

Льготный тариф страховых взносов можно применить только при выполнении определенных условий. Их полный перечень описан в подп. 4-10 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Например, для благотворительных организаций необходимым условием получения льготы является (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • применение УСН;
  • благотворительность должна соответствовать целям, прописанным в уставе предприятия.

Расчет по страховым взносам 2017 года по пониженному тарифу происходит в том же порядке, что и при стандартных тарифах.

Плательщику необходимо произвести перерасчет взносов с начала года, если он до его окончания потерял право на использование льгот.

Исключение составляют предприятия, деятельность которых перечислена в подп. 10–13 п. 1 ст. 427 НК РФ. Им не требуется перерасчет — они просто не применяют пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором утрачена льгота.

У предприятий, использующих УСН, есть преимущество перед остальными. В данном случае именно УСН является одним из условий для использования пониженного тарифа, если компания ведет деятельность, перечисленную в пп. 1, 5, 7, 8 ст. 427 НК РФ.

С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа).

Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

  • обществам, партнерствам на УСН;
  • организациям и ИП на УСН (а также совмещающим УСН и ЕНВД);
  • российским ИТ-компаниям;
  • владельцам российских судов;
  • аптекам на ЕНВД;
  • ИП на патенте;
  • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
  • ряду других.

Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.

Рассмотрим на примерах.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Заборов И.П. находится на УСН. Имеет свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны.

База для начисления страховых взносов — 450 тыс. рублей.

Наименование СВ

ОПС

ВНиМ

ОМС

ФСС НС и ПЗ

Размер ставки

8%

2%

4%

0,2%

Сумма (рублей)

36 000,00

9 000,00

18 000,00

900,00

Пример 2. Организация на УСН, основной вид деятельности: разработка и внедрение IT-технологий. Имеет выписку из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. База для исчисления платежей – 327 тыс. рублей.

Наименование СВ

ОПС

ВНиМ

ОМС

ФСС НС и ПЗ

Размер ставки

8%

2%

4%

0,2%

Сумма

26 160,00

6 540,00

13 080,00

654,00

Пример 3. Бюджетное учреждение «Музей», применяет УСН. Доход от предпринимательской деятельности составил 32 миллиона рублей (85% от общего дохода). База для расчета отчислений равна 278 тыс. рублей.

Наименование СВ

ОПС

ВНиМ

ОМС

ФСС НС и ПЗ

Размер ставки

20%

0%

0%

0,2%

Сумма

55 600,00

0,00

0,00

556,00

Если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. Например, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *