Страховые взносы на обязательное социальное страхование

Содержание

Что такое страховые взносы и когда возникли

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании (ст. 1 ФЗ № 165-ФЗ от 16.07.1999).

История страховых вхносов довольно молодая. Появлению социального страхования способствовало развитие экономики, появление трудовых отношений, вследствие чего наемные работники стали нуждаться в социальной защите. Первые упоминания о социальном страховании уходят в 19 век, в это время в Германии появляется Бисмарский «Свод имперских законов».

В России значительным скачком в развитии страхования явилась отмена крепостного права. В это время принимается первый закон в этой области страхования «Об обязательном учреждении вспомогательных товариществ на казенных горных заводах».

Для обеспечения более прогрессивных экономических механизмов и для урегулирования пенсионного обеспечения 22 декабря 1990 года создается Пенсионный фонд. Еще до образования Пенсионного фонда бюджет пополнялся из общего фонда заработной платы организаций.

1 января 1991 года создается Фонд социального страхования, призванный регулировать отношения в области социального страхования граждан.

24 февраля 1993 года для финансирования медобслуживания создается Фонд медицинского страхования.

Виды страховых взносов

Различают следующие виды страховых взносов (ст. 8 НК РФ):

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев).

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику.

К иным выплатам, по которым необходимо начислить и уплатить страховые взносы относятся (ст. 420 НК РФ):

  • премии;
  • отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
  • материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год.

пример1. С какой суммы рассчитать страховые взносы

Сотруднику ООО «Империя» Иванову И. И. были начислены следующие выплаты за месяц:

Вид выплаты Сумма, руб. База
налогооблагаемая не подлежащая налогообложению
Заработная плата 10000 10000 0
Премия 5000 5000 0
Материальная помощь 7000 3000 4000
Итого 22000 18000 4000

Таким образом, страховые взносы необходимо оплатить с суммы 18000 рублей, т.е. с заработной платы, премии и материальной помощи свыше 4000 рублей.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами относятся (ст. 422 НК РФ):

  • государственные пособия (пособия по безработицы, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
  • выходные пособия, если данная сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника;
  • выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на ОСС и по травматизму. А вот взносы на ОПС и ОМС придется начислить;
  • единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, стихийным бедствием, в связи со смертью члена семьи, а также в связи с рождением ребенка. Обратите внимание, для оказания материальной помощи сотруднику необходимо издать приказ и приложить к нему подтверждающие документы, иначе проверяющие органы могут приписать данные суммы к облагаемым страховыми взносами;
  • материальная помощь в пределах 4000 руб. на одного сотрудника за год;
  • суммы выплат по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, если данные лица не признаны застрахованными в соответствии с законодательством.

Как рассчитать страховые взносы. Ставки. Срок уплаты

Страховые взносы начисляются ежемесячно по каждому сотруднику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть страховые взносы за февраль необходимо оплатить не позднее 15 марта. Если 15 число выпадает на выходной день, то страховые взносы платятся в следующий рабочий день за выходным. Например, страховые взносы за март необходимо оплатить до 15 апреля, но так как 15 апреля нерабочий день, оплата переносится на 16 апреля.

Раньше оплатить можно, позже — нет. Однако, если вы просрочили оплату, то оплатить все равно нужно как можно скорее, так как далее начисляются пени за каждый день просрочки.

Рассчитываются страховые взносы, исходя из ставки и базы для исчисления страховых взносов. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала года нарастающим итогом (Ст. 421 НК РФ).
Ставки и предельная база по каждому виду взносов установлены следующим образом (см. таблицу). Как изменялась база страховых взносов в отдельной статье.

База для исчисления страховых взносов Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Предельная величина базы 1 021 000 815 000 нет макс размера
Расчетный размер оплаты труда=База/12 мес 85 083 67 917 нет макс размера
Ставка 22,00% 2,90% 1,80% 5,1%
Размер взноса =База*Ставка 224 620 23 635 14 670
Ставка, если база превышена 10,00% 0,00% 0,00% 5,1%

пример2. Как рассчитать страховые взносы

Организация ООО «Шоколад» (общая система налогообложения, вид деятельности — продажа кондитерских изделий), выплачивает сотрудникам заработную плату, рассчитаем сумму страховых взносов за декабрь.

Вариант 1 – база для исчисления страховых взносов не превысила установленный предел, заработная плата составила 20000 руб.
ОПС = 20000 руб*22% = 4400 руб.
ОМС = 20000 руб.*5,1% = 1020 руб.
ВНиМ = 20000 руб.*2,9%= 580 руб.
Травматизм = 20000 руб.*0,2% = 40 руб.
ФСС может установить иной коэффициент, для примера мы берем 0,2%. Он зависит от вашего основного вида деятельности. Узнать о том, какой коэффициент применяется для вашей организации вы можете либо из «Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», либо непосредственно в фонде социального страхования.
Вариант 2 — база для исчисления страховых взносов превысила установленный предел по ОПС и по ВНиМ, заработная плата составила 200000 руб. В данном случае страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются и не уплачиваются, взносы на обязательное пенсионное страхование платятся по ставке 10%.
ОПС = 200000 руб.*10% = 20000 руб.
ОМС = 200000 руб.*5,1% = 10200 руб.
Травматизм = 200000 руб.*0,2% = 400 руб.

Как проверяется уплата страховых взносов

Правильность и своевременность уплаты взносов осуществляется с помощью камеральных и выездных проверок. С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы, за исключением взносов на травматизм, данные взносы контролирует ФСС. Мы рассказывали об этом подробно в статье «Реформа страховых взносов».

За Фондом социального страхования также остаются:

  • камеральные проверки на возмещение средств социального страхования по заявлению работодателя;
  • проведение выездных проверок, совместно с налоговыми инспекторами;
  • рассмотрение жалоб по актам проверок.

Контроль правильности и своевременности уплаты страховых взносов налоговые органы осуществляют с помощью:

  • камеральной проверки Расчета по страховым взносам;
  • сверки начисленных и уплаченных сумм страховых взносов;
  • проведения выездных проверок, совместно с ФСС.

пример3. Какие документы могут истребовать при проверке страховых взносов

Организации ООО «Карат» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля автомобильными деталями) поступило решение о проведении выездной проверки, предметом которой является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взноов, а также правомерность произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения за 2014-2017 год.

Для проведения проверки были затребованы следующие документы:

  • трудовые, гражданско-правовые договоры;
  • приказы о приеме на работу;
  • трудовые книжки;
  • табели учета рабочего времени;
  • платежные, расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы;
  • личные карточки сотрудников;
  • листки нетрудоспособности;
  • заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам, расчет суммы пособия;
  • документы, подтверждающие оплату ежемесячного пособия по беременности и родам (копия свидетельства о рождении, заявление о предоставлении отпуска, приказ, расчет суммы пособия, справка с места работы отца о том, что он не получает пособие);
  • приказы на материальную помощь и документы, подтверждающие основание для ее выплаты.

Также налоговой и ФСС могут быть запрошены и другие документы, относящиеся к проводимой проверке. В день окончания проверки была подписана справка о проведенной проверке.

Какую ответственность несет работодатель за неуплату страховых взносов

В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.

К налоговой ответственности привлекают за неуплату, неполную уплату взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, других неправомерных действий. Данный вид ответственности является наиболее распространенным видом ответственности за неуплату страховых взносов. И, как правило, влечет одновременно взыскание недоимки (суммы неуплаченного налога) с работодателя и начисление пеней за каждый день просрочки платежа, а также, вместе с тем, возможно наложение штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, а в случае, если неуплата умышленная — 40% от этой суммы. Однако, данный штраф можно избежать. Разъяснения о назначении штрафа за неуплату страховых взносов дает Минфин в Письме N 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017г.: «Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Налогового Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени.»

Таким образом, если Вы несвоевременно оплатили страховые взносы, но верно отразили начисления и вовремя сдали расчет, штраф не назначается. Вам необходимо будет оплатить только недоимку и начисленные пени. Избежать штрафа можно и в случае, если вы неверно отразили начисления, что привело к занижению налоговой базы. Для этого необходимо вначале погасить возникшую недоимку и пени, а затем сдать уточненный Расчет по страховым взносам. При этом, организация должна обнаружить ошибку до того, как ее найдет налоговая и до того, как узнает, что инспекция назначила выездную проверку (ст. 81 НК РФ).

Пример4. Налоговая ответственность за неуплату страховых взносов

Организация ООО «Икра» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами) заплатила страховые взносы за март 2018 года в размере 10000 руб. 17.05.2018 года (вместо 16.04.2018г.), тем самым просрочив выплату на 30 дней. Налоговая прислала требование об уплате недоимки в размере задолженности — 10000 руб. и пеней. В данном случае пени будут равны: 10000 руб. х 7,25 % (ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Работодатель понес налоговую ответственность за неуплату страховых взносов в виде начисления пени. Недоимка и пени имеют разные КБК, поэтому платить их необходимо разными платежными документами.

Уголовную ответственность несут работодатели, которые, как и в случае с налоговой ответственностью, не уплатили (оплатили не полностью) страховые взносы, не представили расчет или включили в него заведомо ложные сведения, повлекшие за собой искажение налоговой базы в крупном или особо крупном размере. Если же работодатель совершил данное преступление впервые и полностью оплатил штраф, все суммы недоимки и пеней, то он освобождается от уголовной ответственности. Данный вид ответственности является довольно молодым. Перспективы введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов рассматривалась еще с 2013 года, однако статья, определяющая данный вид ответственности была введена Федеральным законом № 250 – ФЗ лишь 29 июля 2017 года.

Уголовная ответственность для физических лиц по страховым взносам (ст. 198 УК РФ):

  • наложение штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до 2 лет;
  • обязательные работы на срок до одного года;
  • арест до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до одного года.

Если данное деяние совершено в особо крупном размере, то физическое лицо наказывается:

  • штрафом от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы за период до 3 лет;
  • обязательными работами на срок до 3 лет;
  • лишением свободы на срок до 3 лет.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в Российской Федерации с января 2000 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», которым установлены правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.

Субъекты страхования:

  • застрахованный — физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;
  • страхователь — юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;
  • страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает:

— обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

— возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

— обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет:

— обязательных страховых взносов страхователей;

— взыскиваемых штрафов и пени;

— капитализированных платежей, поступивших в случае ликвидации страхователей;

— иных поступлений, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 г. № 484-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» в 2018 году и в плановый период 2019 и 2020 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В 2018 году и в плановом периоде 2019 и 2020 годов сохраняются 32 класса профессионального риска, размеры и диапазон страховых тарифов от 0,2 до 8,5%.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 г. № 713 утверждены Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, которые определяют порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые устанавливаются страхователям в соответствии классом профессионального риска осуществляемого ими основного вида экономической деятельности.

Основной вид деятельности страхователя — юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.

Отнесение вида экономической деятельности к классу профессионального риска определяется исходя из величины интегрального показателя профессионального риска, который определяется как отношение общей суммы расходов на обеспечение по страхованию в истекшем календарном году, к сумме выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц за истекший календарный год, на которые начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с пунктом 2 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского Классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)» Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) (далее – ОКВЭД) с 1 января 2017 года подлежит замене на Общероссийский Классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (далее – ОКВЭД2).

В связи с изложенным, начиная с 01.01.2017 года, отнесение страхователей – юридических лиц, зарегистрированных в территориальных органах Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, к основному виду экономической деятельности производится согласно заявленному страхователем при государственной регистрации коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности, указанной в Едином государственном реестре юридических лиц, а страхователя — физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, — коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в соответствии с Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации России от 30.12.2016 г. № 851н. В Классификации, сформированной на основе кодов по ОКВЭД2, виды экономической деятельности распределены по 32 классам профессионального риска.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Скидки и надбавки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются страхователям в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 г. № 524.

Размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и страховщиком (приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 01.08.2012 г. № 39н .

Размер скидки или надбавки рассчитывается по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему году, и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года, и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наличии в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю на очередной финансовый год скидка не устанавливается. При наличия у страхователя в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю устанавливается надбавка с учетом количества погибших.

В соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховщиком по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации ежегодно не позднее 1 июня текущего года рассчитываются и утверждаются значения основных показателей по видам экономической деятельности.

Индивидуализация размеров страховых тарифов производится за счет установления дифференцированного страхового тарифа структурным подразделениям предприятий, осуществляющим виды экономической деятельности, отличные от основного вида экономической деятельности, осуществляемого предприятием в целом и при условии соблюдения требований пункта 7 приказа Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 г. № 55.

Вопросы, связанные с внесением страховщику ликвидируемыми (в том числе в связи с признанием их банкротами) юридическими лицами — страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний капитализированных платежей, предназначенных для удовлетворения требований граждан, перед которыми страхователь несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, регулируются Порядком внесения в Фонд социального страхования Российской Федерации капитализированных платежей при ликвидации юридических лиц — страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.11.2000 г. № 863.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 05.12.2017г. № 364-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» Фонд в пределах бюджетных ассигнований вправе принимать в 2018 году решения о направлении страхователем до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за предшествующий год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем году, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

В случае, если страхователи с численностью работающих до 100 человек не осуществляли два последовательных календарных года, предшествующие текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, объем средств на финансовое обеспечение указанных мер рассчитывается исходя из отчетных данных за три последовательных календарных года, предшествующих текущему финансовому году.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» утверждены Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (приказ Минтруда России от 10.12.2012 г. № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

Обеспечение пострадавших осуществляется страховщиком в виде:

а) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем;

б) страховых выплат (в зависимости от стойкой утраты профессиональной трудоспособности):

— единовременной страховой выплаты;

— ежемесячных страховых выплат;

г) оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая.

Условия, размеры и порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного определяются в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.2006 г. № 286.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается пострадавшему в размере 100% его среднего месячного заработка (дохода) за весь период нетрудоспособности до его выздоровления или установления учреждением медико-социальной экспертизы стойкой утраты профессиональной трудоспособности.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, установленный в соответствии с пунктами 12 и 13 статьи 12 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в 2018 году — 289 161,6 руб. (72 290,4 руб. х 4).

Единовременные и ежемесячные страховые выплаты назначаются, если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы застрахованный работник в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания полностью или частично утратил профессиональную трудоспособность, либо могут быть назначены лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае смерти застрахованного.

Размер единовременной страховой выплаты устанавливается в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица, установленной учреждением медико-социальной экспертизы.

Порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется Правительством Российской Федерации.

В 2018 году размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы, равной 94 018,0 рубля, которая подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.

В случае смерти застрахованного размер единовременной страховой выплаты составляет 1 миллион рублей.

Размер ежемесячной страховой выплаты, которая компенсирует застрахованному заработок, утраченный в связи с трудовым увечьем (профессиональным заболеванием), определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

Размер ежемесячной страховой выплаты подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сокращенно взносы по НС и ПЗ) — обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

Уплата страховых взносов в первую очередь регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», где даны основные понятия данного вида социального страхования.

Взносы по НС и ПЗ не являются налоговым платежом и уплачиваются не в бюджет, а непосредственно в Фонд социального страхования. И, так-как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие Налогового кодекса (кроме процедуры привлечения к ответственности за неуплату взносов, поскольку в самом законе 125-ФЗ есть прямая отсылка к главе 15 НК).

База для расчета и ставка взносов

Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда (доход) своих работников, а также с вознаграждения, которые вы выплачиваете по гражданско-правовым договорам (если уплата взносов предусмотрена договором). Перечень выплат работникам, на которые не начисляются страховые взносы, до 2011 года был приведен в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 № 765).С 2011 года перечень необлагаемых выплат приведен в статье 20.2 федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (в редакции от 09.12.2010)

Ставка взносов (страховой тариф) зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период. Тарифы на 2006—2017 год можно найти в Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (действие тарифов продлено федеральными законами)

Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, % Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, %
I 0.2 XVII 2.1
II 0.3 XVIII 2.3
III 0.4 XIX 2.5
IV 0.5 XX 2.8
V 0.6 XXI 3.1
VI 0.7 XXII 3.4
VII 0.8 XXIII 3.7
VIII 0.9 XXIV 4.1
IX 1.0 XXV 4.5
X 1.1 XXVI 5.0
XI 1.2 XXVII 5.5
XII 1.3 XXVIII 6.1
XIII 1.4 XXIX 6.7
XIV 1.5 XXX 7.4
XV 1.7 XXXI 8.1
XVI 1.9 XXXII 8.5

Присваивает класс профессионального риска и устанавливает страховой тариф ФСС. Вновь созданной для организации или физлица, зарегистрировавшегося в ФСС, тарифы устанавливаются исходя из предполагаемой основной деятельности (по основному коду ОКВЭД). Тариф для организаций устанавливается на календарный год. Индивидуальным предпринимателям тариф устанавливается бессрочный. Но если предприниматель сменил вид деятельности (изменил ОКВЭД в ЕГРИП), то может измениться и класс профессионального риска, к которому он относится.

Если вид деятельности у страхователя меняется в середине года, то до конца года продолжает действовать страховой тариф, установленный на текущий год.

Установленный класс профессионального риска и соответствующий ему страховой тариф отражаются в Уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подтверждение основного вида деятельности

Ежегодно до 15 апреля текущего года организация должна подтверждать основной вид деятельности. Правила подтверждения основного вида деятельности изложены в Порядке подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами.

Документы представляемые в ФСС для подтверждения вида деятельности:

  • Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
  • Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (малые предприятия могут представлять копию формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
  • копия лицензии (если организация осуществляет виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

Если организация находится на УСН, то ни пояснительную записку, ни форму 2 требовать ФСС не имеет права. Некоторые отделения просят копию годовой декларации по УСН, что является не законным, но спорить с ФСС или нет решать вам.

Обратите внимание, что ИП не должен подтверждать ежегодно основной вид деятельности.

Если организация не подтвердит свой основной вид деятельности, то на текущий год ФСС установит самый высокий класс профессионального риска из осуществляемых организацией видов деятельности.

Льготы

Страховые взносы уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов в следующих случаях:

  • организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
  • следующими категориями работодателей:
    • общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
    • организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
    • учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

См. также

  • Филиалы Московского регионального отделения ФСС РФ
  • Филиалы Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачивают согласно установленному тарифу. Он определяется на основании класса профессионального риска. Каждый год налогоплательщики должны подтверждать вид своей деятельности по ОКВЭД. Для этого им необходимо подать соответствующие документы в Фонд Социального Страхования. Именно он является администратором денежных поступлений на НС и ПЗ.

Каждому классу профессионального риска соответствует определенная ставка. Ее принимают в расчет при оплате взносов. Установлено 32 класса, тарифные ставки варьируются от 0,2% до 8,5%. Например, предприятие, которое занимается издательской деятельностью, относится к первому классу профессионального риска. Ему соответствует тарифная ставка в 0,2%. Юридическое лицо, которое занимается добычей торфа, относится к XVIII классу профессионального риска. Значит, оно оплачивает взносы по тарифу 2,3%.

Стоит учесть, что взносы от НС и ПЗ не являются налогами. Значит, на них не распространяется действие Налогового Кодекса РФ. Несмотря на это, если платеж перечислен не своевременно или не полностью, к налогоплательщику применят штрафные санкции в виде пеней. Это правило указано в Федеральном Законе 12-ФЗ.

Налогоплательщиками являются:

  • физические лица;
  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • иностранные предприятия, которые ведут деятельность на территории Российской Федерации и используют наемный труд российских граждан.

Застрахованными лицами являются граждане, которые работают на основании трудового договора или гражданско-правового соглашения.

Стразовые взносы от НС и ПЗ: сроки уплаты, расчет

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно рассчитывать каждый месяц. Оплату производят не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно установленному законодательству каждый налогоплательщик должен подавать отчет по страхованию каждый квартал.

Тарифные ставки для оплаты сборов могут быть установлены с учетом надбавки или скидки. Их размер рассчитывают в соответствии со специальной Методикой Министерства Труда и Социальной защиты РФ. В расчет берут итоги деятельности страхователя за предшествующие три года с проведением специальной оценки условий труда.

Льготы для оплаты взносов в ФСС от НС и ПЗ предоставляют двум категориям страхователей. К первой относят:

  • общественные организации инвалидов, членами которых являются не менее 80% инвалидов и их официальных представителей;
  • учреждения, которые созданы для культурных, образовательных, физкультурно-спортивных и лечебно-оздоровительных целей, при условии, что их имущество принадлежит общественным организациям инвалидов;
  • предприятия, уставный фонд которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
  • учреждения, созданные для оказания правовой или другой помощи людям с ограниченными возможностями, при условии, что их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов.

Ко второй группе относят предприятия/организации, а также индивидуальных предпринимателей, которые в своей деятельности используют наемный труд инвалидов I-III групп. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% от основной ставки.

Базой для расчета суммы взноса от НС и ПЗ является оплата труда сотрудника, а также другие налогооблагаемые выплаты: отпускные, командировочные и прочие. В расчет не берут не налогооблагаемые выплаты.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитывают по такой формуле:

Взносы от НС и ПЗ = База (налогооблагаемые выплаты) х Тарифная ставка

При наличии скидки на оплату взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний сумму сбора высчитывают по такой формуле:

Взносы от НС и ПЗ = База расчета х Тариф х 0,6

Пример 1.

Предприятие «Калина» выплатила в сентябре заработную плату сотрудникам в размере 105 000,00 руб. В этом месяце не было никаких не облагаемых налогами выплат. Соответственно, сумму заработной платы нужно принимать за базу для расчета. Тарифная ставка предприятия составляет 0,2%.

Делаем расчет:

Взносы от НС и ПЗ = 105000х0,2%

Итог: 2100,00 руб. нужно перечисли в ФСС.

Пример 2. Расчет взносов от НС и ПЗ при наличии скидки

Уставный фонд ООО «Мастер» состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Численность граждан с ограниченными возможностями составляет 55%. Доля их заработной платы из общего фонда составляет 30%. Предприятие оплачивает взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по сниженному тарифу на 25%.

Так как предприятию присвоен 9-ый класс профессионального риска, ему соответствует ставка 1%. Предоставлена скидка в 25%. Соответственно, тариф с учетом скидки будет 0,75%. За июнь бухгалтер начислил заработную плату сотрудникам на сумму 500 000,00 руб.

Рассчитываем:

Взносы от НС и ПЗ = 500000х0,75%х0,6

Итог: предприятие должно перечислить 2250,00 рублей на оплату взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *