Суточные при командировке

Размер суточных в 2017 году

Размер суточных организация определяет самостоятельно, исходя из трудового договора, при этом такие суточные компенсации могут быть неограниченного размера для бухгалтерии, но имеют определенные рамки с точки зрения налогового учета. Так, командировки по территории РФ оплачиваются исходя из ограничения не более 700 рублей в сутки на человека, а суточные при командировках в 2016 году за границу могут достигать 2 500 рублей (на одного сотрудника).

В случаях, когда организация устанавливает размер суточных выше данных пределов, не допускается снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, касающегося этих компенсаций. Суточные включаются в доход сотрудника, и как и с основного дохода, с этих выплат удерживается НДФЛ.

Суточные в 2016 году, как и раньше, начинают выплачивать сотруднику с начала командировки (началом в данном случае считается день, когда сотрудник отбывает к месту назначения). При наличии подтверждающих документов, в которых проставляется дата отъезда, срок начинается с полуночи этого дня, если дата отсутствует – командировка официально начинается со следующих суток.

Важно! Если сотрудник выехал в командировку, например, 18.05.2016, а вернулся 19.05.2016 в 0 часов 01 минуту, то это уже будет считаться новый день и за него полагается выплатить суточные, как за полный день.

При расчете выплаты суточной компенсации в срок командировки входят не только рабочие дни, но и выходные, а также праздничные дни. Если в период командировки наступает временная нетрудоспособность сотрудника по болезни – это время также включается, как и любые другие вынужденные задержки и остановки в пути.

В случае необходимости командировка может быть прервана – для этого в произвольной форме руководством составляется приказ об отзыве работника, и в таком документе обязательно должно быть указано основание, на котором требуется прервать поездку. Командировочные в таких случаях начисляются не за весь планируемый срок командировки, а за время, которое сотрудник фактически пребывал в поездке.

Если суточные были выданы перед поездкой – работник по возвращению обязан вернуть денежную разницу за дни, которые не вошли в поездку. При возобновлении командировки составление всех документов производится заново.

Полезная информация! Подробнее о том, как отправить сотрудника в командировку можно почитать в нашей статье. В которой также перечислим все необходимые документы.

Суточные при командировках за границу

При оформлении командировки за пределы Российской Федерации помимо Постановления № 749 некоторые организации обязаны руководствоваться еще одним нормативным документом. Это Постановление № 812 от 26 декабря 2005 года, согласно которому размер командировочных выплат определяется в долларах США. Этот нюанс актуален для бюджетных организаций, однако может учитываться в любой другой организации.

Для каждого государства размер таких выплат определяется на усмотрение руководства с учетом стандартных нормативов. Согласно этим правилам норма в 2 500 рублей должна применяться для налогового учета, и при ее превышении база по налогу на прибыль для организации не уменьшается, а размер НДФЛ для самого сотрудника – увеличивается.

При расчете отдельно учитываются периоды командировки, во время которых сотрудник находится на территории России и за ее пределами, так как выплата командировочных производится в иностранной валюте и в рублях при пребывании за границей и в России соответственно. Для определения периода пребывания за рубежом используются отметки в загранпаспорте, при этом период командировки в другом государстве начинает отсчитываться со дня выезда с территории РФ. В День же возвращения в Россию исчисление командировочных уже ведется в рублях.

В некоторых случаях в заграничном паспорте могут отсутствовать отметки о пересечении границы – в таких ситуациях для расчета выплат используется информация из билетов. Если в один день планируется посещение сотрудником нескольких разных стран – учитывается только норма, применяемая для страны назначения. Если день выезда в другую страну и въезда в Россию совпадают (однодневные командировки) – сотруднику выплачивается половина нормы суточных для других государств.

При расчете суточных для заграничных поездок необходимо учитывать колебания курса валют для правильного соблюдения норматива, так как в момент выдачи денег в валюте курс может быть таким, что в рублях сумма составит менее 2 500 рублей, а на момент возвращения сотрудника и предоставлении документов эта сумма уже может увеличиться, превысив норму.

Суточные при однодневных командировках

В зависимости от некоторых особенностей задач сотрудника в командировке руководство может принять решение об оформлении однодневных командировок. Предполагается, что в этих случаях сотрудник в конце дня будет возвращаться на место жительства. В таких случаях начисление суточных отсутствует, но организация при этом компенсирует работнику затраты на проезд, проживание, питание и другие служебные расходы, возникающие в поездке. Возмещение при этом производится строго по предоставлению подтверждающих документов, в которых включены расходы.

При отсутствии таких документов возможна компенсация компанией этих затрат на основании статьи 217 Налогового Кодекса РФ, при этом затраты компенсируются в тех же пределах, что и суточные, без образования у сотрудника дохода. В противном случае при превышении нормативных сумм с работника удерживается НДФЛ.

Важно! Если работа сотрудника представляет разъездной характер, то в этом случае такие поездки не будут является командировкой. Например, региональный торговый представитель постоянно находится в разъездах.

Размер суточных при командировке в Москву

Опубликовано2 сентября 2013 в 21:39

Размер суточных при командировках как по России, так и за рубежом определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (абз. 2 п. 11 Положения о служебных командировках). Нормы возмещения расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках регулируются Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», согласно которому расходы на выплату суточных определены в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке. Некоторым категориям работников действительно установлены суточные в размере 300 руб, к ним относятся военнослужащие и сотрудники органов внутренних дел, уголовно-исполнительной системы, Государственной противопожарной службы, госнаркоконтроля, лица начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи.

Порядок выплаты суточных

Суточные возмещаются работнику за каждый день его нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — постановление № 749).

См. материал «Что такое суточные расходы в командировке?».

Реальный срок командировки подтверждается проездными документами, а в случае их утраты – документами о проживании. Также часто целесообразным будет составить служебную записку по командировке. Она поможет подтвердить период пребывания в командировке, если по каким-то причинам невозможно предъявить документы о проживании. В этом случае в служебной записке должны быть сделаны отметки принимающей стороны о датах прибытия и убытия (п. 7 постановления № 749).

При проезде к месту выполнения служебного задания на автомобиле (личном или служебном) к служебной записке прилагаются документы, подтверждающие даты нахождения в пути: путевой и/или маршрутные листы, квитанции и чеки с автозаправок и др.

Подробнее о расходовании суточных см. в материале «Подтверждать расходование работником суточных не требуется».

При однодневной командировке есть свои особенности: если командировка не выходит за пределы России, суточные не выплачиваются, а при командировке за границу их размер составит 50% от обычной их величины (пп. 11, 20 постановления № 749). Однодневная командировка стала камнем преткновения в вопросе оплаты: судебная практика располагает решением Верховного суда России от 11.09.2012 № 4357/12, где сказано, что данная выплата может быть осуществлена, но с оговоркой, что это компенсация за иные траты сотрудника. В случае болезни работника во время командировки, согласно п. 25 постановления № 749, суточные выплачиваются за все дни болезни, даже если она увеличила срок командировки. Это правило действует и при задержке работника в командировке с разрешения (или по просьбе) руководства.

Что такое суточные и на что они выдаются

Чтобы легче было разобраться в выплатах, попытаемся ответить на вопрос: суточные и командировочные — в чем разница? По ст. 167 ТК РФ:

  • командировочные — это денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на необходимые расходы. Что входит в командировочные расходы? Проживание, проезд, питание. Данная выплата является подотчетной;
  • суточные расходы — это компенсация работнику за время пребывания в командировке (календарные дни). Что включают в себя суточные расходы в командировке? Траты на дополнительные услуги или товары без предварительного согласования с работодателем. По этим деньгам бухгалтерские отчеты сдавать не придется.

ВАЖНО! Обратите внимание: вопрос «что входит в суточные командировочные расходы?» некорректен по сути. Суточные — часть командировочных расходов наряду с оплатой проезда, наймом жилого помещения, стоимостью проезда и т. д. За них работник должен отчитаться в пределах 3 дней с момента приезда, предоставив подтверждающие документы и составив авансовый отчет.

Пункт 11 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, регулирует оплату времени, проведенного в рабочей поездке. Согласно данному документу, оплата суточных осуществляется не только за рабочие дни, но и за выходные, праздничные дни, время, затраченное на дорогу, возможные остановки и задержки в пути. При этом работнику обязаны начислять среднюю заработную плату.

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Выплата суточных при командировках в 2019 году должна быть произведена за весь срок, начиная со дня начала служебной поездки, которым считается день отъезда, до дня прибытия включительно. В том числе, если отъезд и прибытие выпадают на выходные и праздничные дни. Для подтверждения нахождения командированного по месту назначения используются проездные документы.

Если для выполнения задания руководства, вернувшись из одной служебной поездки, работник в этот же день отправляется в другую, то компенсация за этот день производится по одной из поездок. Если внутренние нормативные акты организации предусматривают компенсацию сразу по обоим выездам командированного лица, то это не является нарушением, такие расходы признают оправданными.

При расчете сумм компенсации необходимо учитывать, что день отъезда — это день отправки транспортного средства, на котором происходит выезд сотрудника к месту назначения из населенного пункта, где расположено его место работы. А день прибытия — день приезда из служебной поездки, т. е. возвращение обратно к месту основной работы.

Пример расчета расходов

При отправке транспортного средства до 00 часов днем отъезда считаются текущие сутки, в случае отъезда после 00 часов — следующие сутки. Выплаты за день отъезда производятся в полном объеме. Также происходит расчет дня прибытия сотрудника. Если прибытие произошло до 00 часов, то днем прибытия определяются текущие сутки, если после 00 часов, то следующие. Выплата также производится в полном объеме. Например, если сотрудник был командирован руководством 31.12.2019 в 23:58, а прибыл 14.01.2020 в 00:15, то днем отъезда считается 31 декабря, а днем прибытия 14 января, и за эти дни оплата производится в полном объеме. Общий срок командировки составил 15 дней, за которые необходимо произвести оплату.

Суточные в иностранной валюте

Суточные в командировке (что это такое и примеры — выше) могут выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Но их размер в 2019 году оказывает влияние на налогообложение — на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры командировочных расходов при заграничных поездках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.

Страна служебной поездки Размер компенсации в долларах США
Белоруссия 57
Украина 53
США 72
Германия 65
Великобритания 69
Франция 65

Валюта, в которой выплачиваются данные суммы при заграничных командировках, может быть установлена организацией. Например, начисление может быть произведено в долларах США, но деньги выдают работнику на руки в рублевом эквиваленте. Выплата производится согласно п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749:

  • при отбытии в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время пребывания за границей;
  • при прибытии на территорию РФ день пересечения границы оплачивается как командировка внутри РФ.

Порядок расчета выплачиваемых неподотчетных сумм может быть установлен внутри компании и закреплен в соответствующих внутренних документах организации. Также компания самостоятельно определяет размер денежных компенсаций. При зарубежных выездах с суммы, превышающей норму в 2500 рублей, уплачивается НДФЛ, поскольку эти деньги считаются доходом работника.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *