Суточные сверх нормы НДФЛ

сверх нормы

См. также в других словарях:

  • обогрев помещений сверх нормы — сущ., кол во синонимов: 1 • перетоп (1) Словарь синонимов ASIS. В.Н. Тришин. 2013 … Словарь синонимов

  • Доходность сверх нормы — Часть доходности, полученная не в результате каких либо систематических общерыночных явлений. Иными словами, доходность сверх нормы выше доходности, определяемой исключительно движением рынка. См. также Excess returns … Инвестиционный словарь

  • Доходность сверх нормы — (ABNORMAL RETURNS) Часть доходности, полученная не в результате каких либо систематических общерыночных явлений. Иными словами, доходность сверх нормы выше доходности, определяемой исключительно движением рынка … Финансы и биржа: словарь терминов

  • премия за проходку, пробуренную сверх нормы — — Тематики нефтегазовая промышленность EN footage bonus … Справочник технического переводчика

  • Кумулятивный доход сверх нормы — Сумма различий между ожидаемой доходностью акции и реальной доходностью, которая зависит от различных новостей, объявляемых на рынке … Инвестиционный словарь

  • СВЕРХ — СВЕРХ, предлог с род. 1. Поверх, сверху чего нибудь, на чем нибудь, на что нибудь. Сверх полушубка надел тулуп. 2. Указывает на превышение какой нибудь меры, нормы, на выход за пределы чего нибудь установленного (книжн.). Расходы сверх сметы не… … Толковый словарь Ушакова

  • сверх — СВЕРХ, предлог с род. 1. Поверх, сверху чего нибудь, на чем нибудь, на что нибудь. Сверх полушубка надел тулуп. 2. Указывает на превышение какой нибудь меры, нормы, на выход за пределы чего нибудь установленного (книжн.). Расходы сверх сметы не… … Толковый словарь Ушакова

  • нормы ACEA — – моторные масла разделяются на три класса: А – класс масел для бензиновых двигателей; В – класс масел для дизельных двигателей малой мощности (Light Duty) устанавливаемых на легковые и грузовые автомобили малой грузоподъемности; Е – класс масле… … Автомобильный словарь

  • Сверх-Я — Сверх Я ♦ Surmoi Один из трех компонентов структуры личности (наряду с «Я» и «Оно») во второй топике Фрейда, компонент нравственности, идеалов, закона. Формируется в результате интериоризации родительских запретов и ценностей, воспринимаемых … Философский словарь Спонвиля

  • СВЕРХ — СВЕРХ, предл. с род. 1. кого (чего). Поверх кого чего н., на что н. Положить книгу с. тетрадей. Надеть плащ с. пиджака. 2. чего. Указывает на превышение какой н. меры, нормы; свыше чего н. Стараться с. сил. Продукция с. задания. 3. кого (чего).… … Толковый словарь Ожегова

  • Нормы прочности летательных аппаратов — свод положений, регламентирующих прочность конструкций летательных аппаратов, при которой обеспечивается их безопасная эксплуатация. Н. п. составная часть Норм лётной годности летательных аппаратов. В научном аспекте Н. п. инженерная дисциплина,… … Энциклопедия техники

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.

Порядок выплат

На период нахождения в другой местности по рабочим вопросам, за сотрудником сохраняется средний размер оплаты труда и возмещаются все расходы, связанные с поездкой. По возвращению из командировки работник представляет авансовый отчет.

Справка! Работник не отчитывается, куда потратил суточные, и может тратить их по своему усмотрению.

Суточные выплачиваются за все дни командировки, с учетом нерабочих дней и дней нахождения в пути. Компенсационные выплаты по однодневным командировкам законодательно не предусмотрены. Установлены нормы суточных, из расчета на один день, не подлежащие налогообложению.

Они зависят от места пребывания:

  • 700 рублей – для поездок внутри страны;
  • 2500 рублей – для пребывания за рубежом.

Каждая организация самостоятельно устанавливает размер суточных, он может превышать установленные нормативы. Сумма компенсации фиксируется в локально-нормативных документах компании. Также организация может выплачивать своим сотрудникам и суточные за однодневные командировки.

Важно! Суточные в пределах норм не облагаются налогом, если они выше – с разницы удерживается НДФЛ. Организация обязана показывать соответствующие суммы, с которых удержали налог в отчетности.

Возникает вопрос, нужно ли удерживать налог, если суточные были выплачены за однодневную командировку в пределах нормативов, ведь законом такие выплаты не предусмотрены. Несмотря на то, что общего мнения по этому вопросу нет, тенденция такова, что цель выплат – компенсировать расходы работника в поездке, поэтому они не признаются доходом (в пределах установленных норм) и НДФЛ не удерживается.

Отражение выплат в расчете

Если организация выплачивает командированным сотрудникам компенсацию, не превышающую норматив (700 и 2500 рублей), суммы не показывают в отчетности, ведь НДФЛ с них не удерживается.

Суточные сверх нормы облагаются налогом, соответственно и отражаются в отчетности. В первом разделе расчета они отражаются по строке 020, вместе с остальными доходами. Причем указывается только сумма превышающая лимит. Например, сотрудник уехал в командировку в Ростов на 3 дня. Организация выплачивает за один день компенсацию в сумме 900 рублей. Получается, что в расчете нужно будет отразить только 600 рублей (900 Х 3) – (700 Х 3).

Вариант с отражением полной стоимости в поле 020 и необлагаемой части в поле 030, как это делается при выплате материальной помощи, не подходит, так как по строке 030 отражают суммы в соответствии с кодами вычетов.

Теперь рассмотрим, как показать сверхнормативные суточные в разделе 2 6 НДФЛ. Деньги выдаются, как правило, до командировки авансом, соответственно сама поездка еще не состоялась, а впоследствии она может сократиться, или вовсе отмениться, тогда выданные средства будут возвращены обратно.

В связи с этим датой получения дохода (строка 100), считается не день получения денег, а последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Дата удержания налога в поле 110 не может быть раньше даты его получения, поэтому НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть удержан при ближайшем перечислении денег работнику. Дата уплаты налога (120) – следующий день после его удержания.

Пример заполнения суточных сверх норм в 6 НДФЛ.

Слепцов О. Д. отправился для проведения проверки в другое подразделение компании, находящееся в соседнем регионе. Командировка длилась в течение 5 дней, с 9 по 13 ноября. Работнику выделили на возмещение командировочных расходов сумму 5000 рублей (1000 Х 5) и выплатили их 8 ноября. Сумма суточных сверх нормы составила 1 500 рублей (5000 – (700 Х 5)). Авансовый отчет был утвержден генеральным директором 25 ноября. 1 декабря сотрудник получил отпускные в сумме 8600 рублей.

В данном случае днем получения дохода (суточных) будет 30 ноября, так как НДФЛ удерживают в тот же день или позже, он не может быть удержан и перечислен раньше 30 ноября. Удерживать налог будут с отпускных, поскольку следующий день (2 декабря) выходной, перечисление НДФЛ с суточных в бюджет в расчете будет показано 4 декабря.

Немного видоизменим наш пример, допустим, что работник не должен был уходить в отпуск и ближайшая денежная выплата после командировки – это зарплата за ноябрь в размере 35 490 рублей, выплаченная 8 декабря. Подобные ситуации чаще всего и случаются на практике. В этом случае даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ по обеим выплатам совпадут. Отражение суточных в 6 НДФЛ будет производиться вместе с зарплатой, единой суммой.

Выплаты, не превышающие нормативы, не подлежат налогообложению и не требуют учета. Суточные сверх нормы облагаются налогом. Отражать такие выплаты в форме и удерживать с них сборы в бюджет надо после возвращения сотрудника и предоставления им авансового отчета.

Суточные сверх нормы в 6 ндфл в пераом разделе

При этом датой фактического получения доходов в виде суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).

В расчете 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть суточных. Суточные в пределах нормативов в расчет не включайте.

Например, за девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России: – в июле. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля; – в августе. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила: – за июль – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) * 3 дн.).

Период пребывания в командировке (для суточных) высчитывается по календарным дням.

Важно

К нему также относят: дни отъезда и приезда, дорогу. Если эти дни приходятся на выходной, то он может считаться рабочим только по инициативе нанимателя. Тогда суточные (либо командировочные) выплачиваются и за этот день.

В отношении причитающегося среднего заработка за день может применяться один из вариантов:

  1. Командированный получает дополнительный оплачиваемый выходной.
  2. Либо ему выплачивают среднедневной заработок в двойном размере.

И первый, и второй вариант согласовывается с нанимателем.

Как быть, если итоговая сумма по 6-ндфл не совпадает с рсв 2017

Не компенсируются траты по служебным поездкам ИП, который работает один, без персонала, т.
к. он сам является нанимателем.

Такая ситуация может возникнуть, если доход сотрудника был указан, с него исчислили налог, но фактически выплата не была сделана. Федеральная Налоговая служба решила, что в строчку 070 попадет только тот налог, который был удержан на момент сдачи отчетности.

Как заполнить раздел 2?

В данном разделе описываются только те действия, которые были осуществлены за три последние месяца отчетного периода:

Строчка 100 Указываются даты реального получения заработной платы. 110 Указываются даты, когда был удержан налог. 120 Пишется дата, когда должен быть перечислен налог, обычно это следующий рабочий день после получения заработной платы. 130 Отображается сумма дохода, полученного на момент даты, указанной в строчке 100.
Волков был в служебной командировке в г. Челябинске. Цель командировки – изучение технологии производства облицовочных материалов.

20 января руководитель организации утвердил авансовый отчет, представленный Волковым.

К авансовому отчету приложены:

  • счет гостиницы на сумму 6490 руб. (в счете указано, что стоимость услуг включает в себя НДС, но сумма налога не выделена);
  • два железнодорожных билета стоимостью 5664 руб. (в билетах сумма НДС 864 руб. выделена отдельной строкой).

За время нахождения в командировке Волкову положены суточные в размере 300 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 25 Кредит 71 – 300 руб. – отражены суточные;*

Дебет 25 Кредит 71 – 5500 руб. (6490 руб. – (6490 руб.

  • работник компании был послан в командировку;
  • сотрудник был отправлен в служебную поездку, имеющую разъездной характер;
  • работник осуществляет свою деятельность в экстремальных условиях или участвует в экспедиции.

Под выплатой понимают исчисление денежных средств для сотрудника. Выплата может носить сверхнормативный характер.

К расходам, которые не являются суточными, но выплачиваются работодателями, относят следующие:

  • издержки на передвижение и транспорт, которые устанавливаются организациями самостоятельно;
  • оплата проживания в ином городе;
  • любые дополнительные расходы, которые пришлось понести работнику из-за того, что он живет не дома.

Все остальные расходы работник покрывает из той суммы, которая ежедневно ему выплачивается в установленном размере.

33 Если расчет сдается за 9 месяцев. 34 Если расчет сдается за календарный год.

В графе под названием «Новый период» указывается отчетный год, например, 2018. Далее необходимо написать код налоговой службы, куда отправляется расчет, в соответствующую сроку.

А затем проставить специальный трехзначный код, который меняется в зависимости от места нахождения или учета:

120 В месте проживания индивидуального предпринимателя. 125 В месте проживания адвоката. 126 В месте проживания нотариуса. 212 В месте, где стоит на учете российская компания. 213 В месте, где стоит на учете крупный налогоплательщик. 220 В месте, где находится обособленное подразделение отечественной компании.

ВниманиеВ каком порядке начислять взносы с обозначенных видов выплат? В первую очередь, чтобы обосновать свои затраты и правильность расчета налогов, налогоплательщик должен утвердить в ЛНА предприятия величину суточных по российским и зарубежным поездкам.

Затем перед началом командировки сотруднику выдаются суточные, исходя из предполагаемой длительности поездки и на основании распоряжения руководителя.

Окончательные расчеты осуществляются в трехдневный срок от даты возвращения физлица. Предположим, инженер направлен в г. Москву в командировку с 14 по 18 мая. Величина суточных в фирме утверждена в размере 1500 руб.

Взносы с сумм сверх норм (1500-700 = 800 руб.

х 5 дн.

В стр.110 указывайте дату выплаты дохода в денежной форме, а не дату отчета за командировку.

Изучайте НК, в частности, ст.223 и 226. И порядок заполнения 6-НДФЛ тоже изучите.

Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved.

Актуально на: 22 августа 2016 г.

О заполнении построчно Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв.
Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ ) мы рассказывали в нашем отдельном материале. А каковые особенности отражения в 6-НДФЛ суточных сверх нормы?

НК установлено, что не облагаются НДФЛ в числе прочих все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением командировочных расходов (п. 3 ст.

ИнфоПоэтому организации обычно предоставляют сотрудникам, выполняющим поручение, дополнительные средства. Как отражать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, узнаете из нашей консультации. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

  • 1 Понятие
  • 2 Налог
  • 3 Отражение суточных в 6-НДФЛ

Понятие При выполнении служебного поручения, имеющего выездной характер – за пределы места жительства и работы, считается, что сотрудник находится в командировке.

Работодатель должен предоставить ему суточные.

Это издержки, которые будут иметь место в связи с проживанием, и сопутствующие расходы.

Строка Как заполнять Строка 020 – размер дохода Показывают величину, превышающая установленную норму в 700 или 2500 рублей. Здесь нельзя отображать полную сумму, а потом делать вычет по строке 030, т. к. такого кода вычета нет в приказе ФНС № ММВ-7-11/387. Строка 100 – день фактического поступления дохода Указывают последний день месяца, в котором был предоставлен и утвержден авансовый отчет (по возвращении служащего из поездки) Строка 110 – дата удержания НДФЛ При отражениисуточных сверх нормы в 6-НДФЛ в данной строке отмечают день перечисления облагаемого дохода. Его дата не может быть раньше последнего числа месяца, так как НДФЛ удерживают при ближайших выплатах или сразу на следующий рабочий день (разъяснения ФНС № БС-4-11/7893).

ПРИМЕР 1 К.В.

Учет НДФЛ со сверхнормативных суточных, выплаченных работнику бюджетным учреждением

Бухгалтер бюджетного учреждения знает, что при направлении гражданского служащего в служебную командировку в соответствии с законодательством помимо расходов на проезд и расходов по найму жилого помещения работнику возмещаются и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства, т. е. суточные. В предлагаемой статье методисты фирмы «1С» анализируют порядок отражения в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них, а также дают рекомендации по отражению этих операций в «1С:Зарплате и кадрах бюджетного учреждения 8» и в «1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8». Отражение в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них

Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» установлено, что возмещение расходов на выплату суточных осуществляется в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

Данным постановлением также предусмотрено, что расходы, превышающие установленные размеры, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Статьей 168 ТК РФ организациям предоставлено право самостоятельно определять размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, коллективным договором либо иным локальным нормативным актом.

Однако статьей 217 НК РФ ограничен размер суточных, не подлежащих налогообложению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

В доход, подлежащий налогообложению у физического лица, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Сумма суточных, превышающая указанные лимиты, признается доходом физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.

Выплачивая сверхнормативные суточные, организация как налоговый агент обязана удержать у работника сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н) начисление и одновременно удержание налога на доходы физических лиц отражается следующими записями — см. таблицу.

Дебет

Кредит

Сумма

Дата отражения операции

Выданы из кассы денежные средства на оплату суточных

На дату выплаты суточных

Суточные отражены в расходах на дату утверждения авансового отчета

На дату утверждения авансового отчета

Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудника (8 800 — 700 х 5) х 0,13

На дату ближайшей выплаты в пользу работника

Согласно пункту 131 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н) начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, как налоговым агентом — работодателем на основании Справки (ф. 0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401)) бюджетного учреждения, отражается по кредиту счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830-030213830, 030221830-030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030291830).

Аналогичные положения содержатся в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н.

Других записей по начислению налога на доходы физических лиц действующее законодательство для государственных (муниципальных) учреждений не предусматривает.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с суммы суточных, превышающих установленные НК РФ лимиты, должна отражаться по общему правилу: Дебет 0 302 21, Кредит 0 303 01.

Пример

Сотрудник учреждения ездил в командировку на 5 дней.

Сумма суточных составляет 8 800 руб., т.е. превышает установленный лимит.

Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом приведены в таблице.

Проводка Дебет 0 302 21 Кредит 0 303 01 отражает удержание из заработной платы. По авансовому отчету указанные суммы проходить не должны.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данную бухгалтерскую запись можно отразить документом Отражение зарплаты в учете с операцией Удержание НДФЛ из сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат или документом Операция (бухгалтерская).

Непосредственно само начисление НДФЛ реализуется в программе по расчету заработной платы — например, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Начисление НДФЛ в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»

Рассмотрим порядок отражения сверхнормативных суточных в учете заработной платы в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Прежде всего, следует добавить новый вид разового начисления Сверхлимитные суточные.

На закладке Расчеты выбрать Последовательность расчета — Первичное начисление, а Способ расчета проще всего сделать Фиксированной суммой.

В созданном новом начислении необходимо указать, что оно Является доходом в натуральной форме, включив соответствующий флажок на закладке Бухучет.

Отражение в бухгалтерском учете при этом определяется — по данным о сотруднике и его плановых начислениях.

По налогу на прибыль данный вид расхода не включается в расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ).

В соответствии с письмом Минфина России от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256 доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, отражаются по коду дохода 4800 «Иные доходы». Его надо указать на закладке Налоги и вносы созданного начисления Сверхлимитные суточные.

После этого можно перейти к расчету заработной платы.

При расчете заработной платы за месяц, в котором были выплачены сверхлимитные суточные, помимо оклада и других постоянных выплат, которые будут автоматически добавлены в документ Начисление зарплаты при его заполнении, на закладке Дополнительные начисления следует добавить начисление Сверхлимитные суточные, указав в нем размер превышения лимита — 5 300 руб. (8 800 руб. — 700 руб. х 5 дней).

После расчета документа Начисление зарплаты будет учтен и НДФЛ со сверхлимитных суточных по ставке 13 %, т. е. если оклад по дням сотрудника за месяц составляет 10 000 руб. и размер сверхлимитных суточных 5 300 руб., то отражаемая в программе сумма будет составлять 1 989 руб.

Из них 1 300 руб. — НДФЛ с основных начислений (10 000 руб. х 13 %), 689 руб. — НДФЛ с дополнительных начислений, т. е. с суммы превышения лимита суточных (5 300 руб. х 13 %).

После проведения документа Начисление зарплаты НДФЛ со сверхлимитных суточных попадет в учет по налогам. В этом можно убедиться, сформировав Регистр налогового учета по НДФЛ.

Так как при создании нового вида разового начисления Сверхлимитные суточные мы указали, что это начисление является доходом в натуральной форме, то в причитающуюся сотруднику к выдаче сумму размер сверхлимитных суточных 5 300 руб. не войдет (см. рис. 1).

Рис. 1

Не будет учтена сумма сверхлимитных суточных (5 300 руб.) и в документе Отражение зарплаты в бухучете, однако НДФЛ с суточных в этот документ попадет (см. рис. 2).

Рис. 2

Обратите внимание! Попадут начисления доходов в натуральной форме в документ Отражение зарплаты в бухучете или нет, зависит от настройки программы «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». Для этого в меню Сервис необходимо выбрать Настройка программы и в параметре Бухучет доходов в натуральной форме активизировать вариант — Не отражать.

>
Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Итоги

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Подробнее о правилах выплаты суточных читайте .

Сумму дохода по стр. 020 показываем только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 020 и вычет на сумму лимита в стр. 030, не подходит, поскольку в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3) объяснено, что в стр. 030 попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Датой получения дохода (стр. 100) в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог (стр. 110) работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

См. также «Как оплачивается командировка на один день?»

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

  • Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

3 000

08.04.2019*

3 000

* Срок перечисления налога — следующий за датой выплаты дохода день, т.е. 06.04.2019 года. Но поскольку это выходной, крайний срок смещается на следующую ближайшую рабочую дату: 08.04.2019 года.

Удержать налог 20 марта невозможно, так как эта дата предшествует 31.03.2019.

  • Можно ли удержать НДФЛ после конца месяца, но не при выплате зарплаты?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта он отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля. 1 апреля этому сотруднику были выплачены отпускные.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

3 000

3 000

Удержать НДФЛ можно при любой выплате, следующей за последним днем месяца утверждения авансового отчета.

  • Что делать, если суточные выплатили после командировки?

Пример

Сотрудник уехал в командировку в другую страну, не успев взять аванс. Пробыл там 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 7 августа он отдал авансовый отчет на утверждение. В соответствии с отчетом помимо компенсации прочих расходов сотруднику полагается выплата суточных в размере 3 000 в день. Сумма суточных сверх нормы составила (3 000 – 2 500) × 5 = 2 500 руб. 11 марта сотрудник получил полное возмещение командировочных расходов. Окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Номер строки

Значение

2 500

2 500

Несмотря на то, что суточные выплатили после утверждения авансового отчета, удержать НДФЛ из этой выплаты нельзя, так как доход считается полученным позже — 31.03.2019.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *