Содержание
Когда возникает переплата по страховым взносам
Заявление на возврат переплаты по страховым взносам
Обязательства по уплате страховых взносов возникают у работодателей, которые выполняют роль страхователей по отношению к наемным работникам, а также у ИП, которые совмещают функции страхователя и застрахованного лица и оплачивают взносы «за себя».
Оплата взносов осуществляется на основании расчетов, отраженный в форме по приказу ФНС №ММВ-7-11/551 от 10.10.16 (бланк можно скачать здесь), ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Переплата по страховым взносам может возникнуть у плательщика в следующих случаях:
- Ошибка при оплате страховых взносов. Если при заполнении платежного поручения бухгалтер организации допустил ошибку, в результате чего в бюджет оплачена сумма больше той, что указана в РСВ, то в таком случае признается переплата плательщика по взносам.
- Ошибки в расчете взносов. Причиной переплаты взносов может быть неверный способ расчета платежей, а именно неправильное определение базы расчета (дохода сотрудника), расчетного периода, т.п. Переплата возникает при условии, что допущенная ошибка привела к завышению обязательств по взносам.
- Ошибки при заполнении РСВ. Плательщик может допустить механическую ошибку при заполнении формы РСВ (Расчет страховых взносов), в результате чего возможно возникновение переплаты.
Возврат переплаты по страховым взносам осуществляется на основании обращения плательщика с заявлением в установленном порядке.
Читайте также статью ⇒ «Ошибки в расчете больничного листа».
Куда обращаться для возврата переплаты по взносам
С 2017 года функционал по контролю полноты и сроков уплаты страховых взносов разделен между ведомствами ФНС и страховых фондов. Ниже в таблице представлена информация о том, куда следует обращаться плательщику для возврата переплаты, возникшей до и после 01.01.2017 года.
Вид страховых взносов |
Отчетный период | |
До 01.01.2017 года |
После 01.01.2017 года |
|
Пенсионное страхование |
Для возврата переплаты по пенсионным взносам, возникшей за отчетные периоды до 01.01.17, плательщику необходимо обращаться в ПФР |
Вопросы относительно возврата переплаты по страховым взносам, возникшей после 01.01.17, необходимо направлять в территориальный орган ФНС по месту регистрации |
Страхование на случай временной нетрудоспособности |
Возвратом переплаты по взносам по нетрудоспособности за отчетные периоды до 01.01.17 занимается ФСС | |
Обязательное медицинское страхование |
Заявление на возврат переплаты по взносам на медстрахование за отчетные периоды до 01.01.17 следует передавать в ФОМС |
Рассмотрим пример. 12.04.2018 бухгалтер ООО «Франк» обнаружил ошибку в РСВ за март 2016 года, в результате чего взносы в ПФР за указанный период были переплачены.
Так как отчетный период возникновения переплаты – до 01.01.2017 (март 2016), для возврата переплаты бухгалтеру ООО «Франк» следует обращаться в ПФР по месту регистрации.
|
Как составить заявление на возврат переплаты по страховым взносам
Основанием для возврата переплаты по страховым взносам является обращение плательщика в контролирующий орган (ФСС/ПФР/ФОМС или ФНС – в зависимости от периода возникновения переплаты) с оформленным заявлением.
Бланк заявления зависит от того, в какой орган обращается плательщик. Ниже рассмотрим особенности заполнения заявления при обращении за возвратом переплаты в ФСС, ПФР, ФОМС и ФНС.
Заявление на возврат переплаты через органы социального страхования
Если переплата возникла за период до 01.01.17, то плательщику следует обращаться в территориальный орган социального страхования:
- переплата по пенсионным взносам – в ПФР;
- переплата по взносам в связи временной нетрудоспособностью и материнством – в ФСС;
- переплата по взносам на обязательное медстрахование – в ФОМС.
Каждый из вышеперечисленных контролирующих органов предоставляет свой бланк заявления для заполнения. Ниже в таблице представлена обобщенная информация об особенностях заполнения данных заявлений.
Вид переплаты |
Куда подавать заявление | Форма заявления |
Порядок заполнения заявления |
Переплата по пенсионным взносам |
ПФР |
23-ПФР (бланк можно скачать здесь ⇒ Форма 23-ПФР) |
При заполнении документа плательщику следует внести в заявление следующую информацию:
|
Переплата по взносам по медстрахованию |
ФОМС | ||
Переплата по взносам в ФСС на травматизм |
ФСС |
23-ФСС (бланк можно скачать здесь ⇒ Форма 23-ФСС (бланк)) |
|
Переплата по взносам в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством |
ФСС |
22-ФСС (бланк можно скачать здесь ⇒ Форма 22-ФСС (бланк)) |
Оформленный документ подписывается главным бухгалтером, скрепляется печатью организации, после чего направляется в контролирующий орган для дальнейшей обработки.
Читайте также статью ⇒ «Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция».
Заявление на возврат переплаты после 01.01.2017
При возникновении переплаты за период после 01.01.2017, для возврата средств плательщику необходимо обратиться с заявлением в ФНС (форма КНД 1150058).
Бланк заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов.
При заполнении документа в заявление вносят следующую информацию:
- код органа ФНС;
- информация о заявителе (наименование компании/ФИО ИП);
- код переплаты (3 – страховые взносы; 1 – излишне уплаченная сумма);
- сумма переплаты;
- налоговый период;
- КБК, код ОКМТО;
- реквизиты для перечисления средств;
- дата составления заявления.
Оформленное заявление считается действительным при наличии подписи руководителя и печати организации.
Отказ контролирующего органа в возврате переплаты
Контролирующий орган вправе отказать плательщику в возврате переплаты по страховым взносам в связи со следующими основаниями:
- У плательщика имеется задолженность по страховым взносам. Сумма переплаты не подлежит возврату в случае, если у заявителя имеется задолженность по взносам (недоимка, пеня, штраф). В таком случае переплата зачисляется в счет погашения долга, а на счет плательщика зачисляется остаток суммы (при наличии).
- Плательщик обратился в контролирующий орган позже установленного срока. Согласно действующего законодательству, плательщик вправе обратиться в ФНС/Фонд с заявлением о возврате переплаты в течение 3-х лет с момента возникновения такой переплаты. В случае если обращение произошло позже установленного срока, вопрос о возврате средств решается в судебном порядке.
- Организацией/ИП предоставлены искаженные данные о сумме переплаты. Если по результатам камеральной проверки информация о переплате, поступившая от плательщика, признана недостоверной, ФНС/Фонд вправе отказать заявителю в возврате средств.
Читайте также статью ⇒ «Переплата по УСН: как вернуть».
В каком виде подается заявление?
Заявление на зачет страховых взносов может быть подано в письменной форме или в форме электронного документа (п. 6 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В письменной форме на бумаге заявление может быть подано в территориальный орган ФСС, где страхователь стоит на учете, лично или направлено по почте заказным письмо с описью вложения.
Заявление составляется по форме 22–ФСС РФ. Эта форма утверждена Приказом ФСС от 17.11.2016 № 457 и приведена в Приложении № 2 к Приказу.
В заявлении указываются, в частности сведения о страхователе (наименование организации, регистрационный номер в ФСС, ИНН/КПП, адрес места нахождения), суммы, которые необходимо зачесть (с разбивкой на собственно взносы, пени и штрафы), а также в счет чего страхователь просит зачесть переплату (в счет уплаты взносов, пени или штрафов). Заявление подписывается руководителем организации и ее главным бухгалтером. При наличии в организации печати ее нужно поставить на заявлении.
Приведем образец заполнения заявления о зачете излишне уплаченных взносов «на травматизм» в счет предстоящей уплаты страховых взносов и штрафа за правонарушения, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Так, страхователь просит зачесть сумму переплаченных в прошлых периодах страховых взносов в размере 62 458,17 руб. в счет уплаты штрафа в размере 1 000 руб., а оставшуюся сумму (61 458,17 руб.) – зачесть в счет будущей уплаты страховых взносов.
Пред. / След.
Особенности такого документа
Последние изменения в законодательстве нашли отражение в Налоговом Кодексе. Правовое регулирование порядка начислений и выплат по статьям фонда. В статье 34 Кодекса приводится подробное описание следующих категорий:
- Детализация параметров объекта и базы для начисления налогов;
- Тарифы по отчислениям, в том числе описания ранее упраздненных нормативов;
- Порядок определения сумм, которые не входят в налоговую базу;
- Сроки и порядок оплаты и представления отчетности по начисленным взносам;
- Форма декларирования начислений и оплаты обязательных сборов с хозяйствующих субъектов.
Акт сверки (АС) является первичным документом, на основании которого проверяется качество работы бухгалтерии. Именно такой формат работы с ФСС позволяет выявить и исключить протоколирование серьезных финансовых нарушений. Отработка актов сверки снижает фискальную нагрузку на предприятие в виде штрафов и пени за недоимки. Также на основании сведений в документе можно сформировать заявление на возврат переплат налога.
Как запросить акт сверки с ФСС
Стоит отметить, что форма заявления как таковая не установлена законодательно. Важными параметрами обращения являются реквизиты хозяйствующего субъекта, учетный номер акта сверки и дата обращения. Согласно действующему законодательству, у государственного органа имеется 5 дней на то, чтобы ответить на письменную инициативу предоставления сведений для проверки.
Альтернативным вариантом обращения в контролирующие органы является использование возможностей телекоммуникационных каналов связи. Ответ из фонда может поступить в виде справки с данными о уже начисленных взносах, а также штрафах.
Форма 21-ФСС РФ
Унифицированная форма отчетности, введенная в действие приказом Фонда социального страхования за номером 457 в 2016 году. Актуальная версия документа включает детализацию начислений по задолженности или недоимке по страховым взносам, пеням, штрафам, а также невыясненным платежам.
Для проведения сверки предусмотрены три столбца. Первый для сведения, представленных страхователем, второй для данных в базе фонда и третий для уточнения расхождений.
Чаще всего форма заполняется от руки, но может быть воспроизведена при помощи программного обеспечения.
Заявление и письмо
В обращении в ФСС должны быть отражены следующие моменты:
- Сведения о том, кому направляется запрос (территориальное представительство);
- Подробные сведения на того, кто направляет обращение;
- Реквизиты документа, дата, контакты. Запрос подписывается руководителем предприятия;
- Формулировка запроса.
Образец заявления
Получение бланка
Бланк заявления можно скачать на официальном сайте фонда, взять документ для заполнения в территориальном представительстве или скачать бесплатно здесь. Общеотраслевая форма бланка 22-ФСС.
Субъекты запроса
Сформировать заявление на проведение сверки между юридическими лицами может любая из сторон. Правильнее будет сначала запросить справку о состоянии расчетов, проверить все начисления на месте, а уже потом запрашивать сам акт.
Процесс
Продвинутые бухгалтеры сегодня активно используют средства телекоммуникационной связи. Общение с представителями фонда можно наладить посредством личного кабинета после регистрации.
Если для ответа на письменное обращение у государственного ведомства есть пять дней, то по электронным каналам связи обычно отвечают на следующий рабочий день. Таким образом можно сэкономить и время, и деньги на обмен корреспонденцией.
Особенности заполнения
Не нужно путать формы 21-ПФр и 21-ФСС. Нередко в сети можно встретить совместный акт, в котором представлены данные по обоим ведомствам. Фактически это две разные формы.
Полное название формы: совместный акт сверки по страховым взносам. В бланке предусмотрены графы для начисленных взносов по травматизму и материнству. За организациями сохранено право проводить проверку расчетов как отдельно по каждому виду расчетов с внебюджетным фондом, или показывать консолидированные данные по нескольким видам.
Зачет взносов по направлениям осуществляется в течение 10 рабочих дней. Дата начала производства отсчитывается с момента, когда фонд официально получил соответствующее заявление по форме 22-ФСС. Нередко организации предпочитают направлять заявление на проведение проверочных мероприятий до самой сверки (получения акта). Это не мешает органам государственного контроля самостоятельно инициировать издание акта совместной сверки и направить его организации – плательщика страховых взносов. Зачет сумм, соответственно. Происходит в этом случае в течение все тех же 10 рабочих дней.
В том случае, если в учетных данных компании другие цифры по начислениям, бухгалтерия может поставить отметку о согласии. Это будет означать, что организация проведет необходимые корректировки в учете. Часто расхождения возникают в результате ошибки, допущенной при перечислении. Например, в платежке была неверно указана сумма. Размер платежа может быть скорректирован письмом в территориальное управление ФСС.
Образец акта сверки с ФСС