Торговля ювелирными изделиями

Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных ювелирных изделий, полученных из скупки в розницу?

ООО НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации аудиторов » Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных ювелирных изделий, полученных из скупки в розницу?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в настоящее время осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями и применяет режим налогообложения в виде ЕНВД. В будущем планирует осуществлять скупку ювелирных изделий у населения с последующей продажей ликвидных изделий в своей розничной сети. Неликвидные ювелирные изделия будут передаваться на завод по договору подряда, согласно которому сторонняя организация (завод) будет изготавливать для предпринимателя из давальческого сырья (лома ювелирных изделий) готовые ювелирные изделия. Оплата по данному договору подряда будет производиться предпринимателем только за выполненные работы. Полученные изделия предприниматель будет продавать только в своей розничной сети.

Исходя из вышеизложенного просим дать письменные пояснения по следующим вопросам:

1. Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных изделий, полученных из скупки в розницу?

2. Какой режим налогообложения применяется при продаже изделий в розницу, полученных из давальческого сырья?

3. При применении индивидуальным предпринимателем контрольно-кассовой техники какой должен быть порядок заполнения журнала кассира-операциониста при совмещение режимов ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения), если для каждого режима запрограммирована отдельная секция.

Отвечают специалисты ООО «Регион-Аудит»:

1. По вопросу о режиме налогообложения при продаже в розницу ювелирных изделий, полученных из скупки необходимо учитывать следующее. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли. Под розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Соответственно, при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность по реализации через розничные торговые сети ювелирных изделий, приобретенных у населения, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по его заказу третьей стороной в рамках договора подряда, и если при этом сам предприниматель предоставляет только сырье и непосредственно не участвует в производственном процессе , то такой предприниматель не может быть признан изготовителем указанных товаров и осуществляемая им предпринимательская деятельность признается в целях гл. 26.3 Налогового Кодекса розничной торговлей , а следовательно может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Учитывая то , что с 2013 г. ЕНВД больше не является обязательным режимом налогообложения , то предприниматель может сам выбрать систему налогообложения – общий режим или ЕНВД. Для применения упрощенной системы налогообложения- действующие организации и предприниматели могут перейти на нее только с начала календарного года.

3. При применении индивидуальным предпринимателем ККМ при совмещении режимов ЕНВД и УСНО с отражением выручки по отдельным секциям записи в «Журнал кассира-операциониста» КМ-4 можно вносить двумя способами:

— по отделам (более правильный способ, но менее удобный): в первую строку заносите данные по первому отделу, на следующей строке пишете информацию по второму отделу, третья строка – итоговая. Таким образом, если у Вас две секции, то всего Вы заполняете три строки. При этом во всех трех строках в графе № 5 идет один и тот же номер Z-отчета.
— одной общей строкой без разделения по отделам (это более распространенный и удобный способ): выручку Вы не делите, одному Z-отчету соответствует одна строка в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4. При этом при совмещении разных налоговых режимов Вам нужно будет в произвольной форме вести » реестр аналитического учета реализации товаров» с отражени сумм доходов, облагаемых в соответствии с различными режимами, налоговыми ставками и т. д.

Ювелирный бизнес в России, несмотря на кризис, не теряет своей актуальности. С каждым годом производство золота, продажа драгоценных изделий лишь возрастает. Поэтому данный вид заработка, смело можно назвать самым перспективным малым бизнесом, а данную сферу деятельности, востребованной на сегодняшнее время.

В предыдущей публикации мы обсуждали, как открыть книжный магазин с нуля, в этой статье я хочу поговорить о том, с чего начать ювелирный бизнес.

Прежде чем начать свой бизнес в этой привлекательной и выгодной по всем параметрам сфере, нужно определиться с направлением.

Выбор направления в ювелирном деле

  1. Ломбард – это место, где можно сдать под залог любую ценную вещь, в нашем случае, это золотые украшения. Этот бизнес актуален во времена кризиса, можно хорошо подняться, быстро окупить все затраты и в скором времени получать чистую прибыль с данного дела;
  2. Разработка дизайна золотых изделий. Этот вид занятости достаточно перспективен, хоть и хлопотливый. Такая работа требует определенного мастерства, знаний в ювелирной сфере, поэтому лучше всего начинать людям, которые владеют данным мастерством. Цены в ювелирных магазинах на эксклюзивные украшения всегда намного выше, поэтому хороший заработок вам обеспечен;
  3. Поставка драгоценных металлов. Поставка драгоценных металлов – перспективный и очень прибыльный бизнес. Но в России данный процесс контролируется на государственном уровне, поэтому, новичку в этом деле делать нечего. Здесь нужен солидный стартовый капитал и не малые первоначальные вложения;
  4. Мастерская по ремонту золотых изделий. Очень часто такие мастерские открываются рядом с ювелирными магазинами. Как правило, люди обращаются за услугой ремонта к ближайшему ювелиру, поэтому очень актуально открывать мастерскую рядом или в том же помещении, что и ювелирный магазин;
  5. Ювелирный магазин – это достаточно выгодный бизнес, но требующий больших первоначальных вложений, поэтому не очень подходит новичкам.

В этой статье, я хочу обсудить более конкретно вопрос о том, как открыть ювелирный магазин.

Реклама

Большую роль в раскрутке бизнеса играет именно реклама. Особенно это актуально для новых ювелирных магазинов, которые только что открылись.

Чтобы привлечь клиентов нужно, чтобы люди узнали о новом ювелирном салоне, который открылся в их городе. Для этого можно раздать листовки с адресом магазина в людных местах города.

Акции и скидки. Грамотная ценовая политика поможет вам привлечь клиентов и обойти конкурентов, поэтому данному вопросу стоить уделить пристальное внимание. Наличие скидок и акций положительно действует на людей и на подсознательном уровне заставляет их поучаствовать в выгодном предложении. Учитывайте этот факт, и вы всегда будете на шаг впереди конкурентов.

Как назвать ювелирный магазин?

От названия, как ни странно, тоже зависит немало, поэтому подойдите к данному вопросу творчески. Вывеска в магазине должна быть яркой, привлекающей внимания, название – лаконичным, запоминающимся.

Успех в ювелирном бизнесе напрямую зависит от правильной организации, мудрой рекламной концепции и ценовой политики, а также в некоторой степени от профессионализма сотрудников магазина.

О других прибыльных бизнес идеях в сфере торговли, читайте на нашем сайте, в рубрике, посвященной данной теме.

Новые правила продажи ювелирных изделий

19 сентября 2015 года вышло постановление Правительства РФ №994 «О мерах по защите прав потребителей при покупке изделий из драгоценных металлов и камней», вносящее изменения в Правила реализации ювелирной продукции из драгметаллов и драгкамней в России, регламентированных ранее в постановлении Правительства РФ №55 от 19 января 1998 г.

Новая редакция Правил торговли продукцией из драгоценных металлов и камней вступила в силу на территории Российской Федерации с 30 октября 2015 года.

Основные изменения коснулись следующих пунктов Правил торговли драгоценными изделиямий:

1. Запрещается реализация ювелирных украшений и иных товаров, выполненных из драгметаллов и/или драгоценных камней, вне стационарных торговых точек. Так, недопустима продажа такой продукции на улице, в жилых помещениях, на работе, в учебных заведениях, на транспорте и в прочих местах с помощью разносной торговли. Новацией стало то, что ювелирную продукцию отдельно внесли в перечень того, что запрещено продавать «с рук», в то время как в прежней редакции говорилось об изделиях в общем. То есть ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней теперь запрещено продавать вне магазинов.

2. На ювелирную продукцию не распространяется право в 14-дневный срок обменять не понравившуюся вещь на подобную, имеющую иные габариты, форму, размер, модель, цвет или комплектацию. То есть на изделия драгоценных металлов или драгоценных камней не будет распространяться право покупателя на обмен в течение 14 дней купленного товара на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации.

3. Допускается реализация серебряных украшений и других товаров из этого благородного металла без пробирного оттиска при условии, если они выпущены в Российской Федерации и имеют массу 3 грамма и менее (не учитывая веса вставок). То есть продажа ювелирных и других изделий из серебра российского производства массой до 3 граммов включительно (без учета вставок) допускается без оттиска государственного пробирного клейма.

4. В случае если украшение снабжено вставками с искусственными камнями, имеющими сходные свойства или характеристики с драгоценными аналогами, на ярлыке изделия обязательно должно быть указано их происхождение и уточнение, что камни не являются драгоценными. То есть при использовании в велирных украшениях в качестве вставок материалов искусственного происхождения, обладающих характеристиками (свойствами) драгоценных камней, на ярлыках таких изделий должна быть указана информация о том, что данный камень не является драгоценным.

5. Продавец обязан удовлетворить требование покупателя взвесить при нем купленное ювелирное изделие, выполненное из драгоценных металлов и драгкамней, у которого отсутствует ярлык. То есть по требованию покупателя и в его присутствии проводится взвешивание на весах приобретенного товара из драгоценных металлов и драгоценных камней без ярлыка.

Стоит напомнить, что в РФ к ювелирным изделиям относится продукция, произведенная из сплавов драгоценных металлов с применением всевозможных способов художественной отделки, которые используются в качестве разнообразных украшений, элементов декора или для бытовых целей. В таких изделиях могут присутствовать вставки из натуральных или искусственных камней и других материалов.

Особенности бухгалтерского учета торговли ювелирными изделиями

Бухгалтерский учет продажи ювелирных изделий имеет отличительные особенности, которые обусловлены спецификой товара, а также процессом реализации.

Продукция ювелирной промышленности может реализовываться через магазины розничной торговли, также по договору комиссии. При учете продажи ювелирных изделий возникают особенности в возврате товара покупателям.

Ювелирные изделия — особый товар. Их оборот контролируется государством с целью защиты прав изготовителей ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней, потребителей, а также государственных интересов в этой сфере.

Торговля ювелирными изделиями имеет свою специфику:

  1. Количественный учет ведется в двух разрезах: количества (штуки) и веса (граммы).
  2. Товар одного артикула (при одинаковых параметрах) может различаться по весу и по размеру. Фактически в случае розничной торговли каждое ювелирное изделие уникально.
  3. Ювелирные изделия имеют большое количество параметров (вид, металл, проба, вид камня, вес камня, вид огранки и т.д.), что делает трудоемким описание номенклатурных позиций.

В период СССР специальный научно-исследовательский институт разрабатывал правила учета и нормативы для ювелирной отрасли. Вплоть до 1991 г. предприятия-изготовители самостоятельно устанавливали цены на изделия из драгметаллов с использованием драгоценных камней. Составлялся акт-калькуляция, в котором значились: ценность камней, масса благородного металла, уровень ювелирного мастерства, а также производственные затраты и налог с оборота.

Эти параметры указывались на этикетке, которую вместе с пломбой прикрепляли к украшению ниткой.

В настоящее время ювелирные изделия из драгоценных металлов, реализуемые в розничной торговле, должны соответствовать требованиям, установленным ОСТ 117-32-95 «Изделия ювелирные из драгоценных металлов. Общие технические условия» (введен 1 января 1996 г.). Особенности торговли этим видом продукции изложены в разд. VII Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55 (далее — Правил N 55).

Организации и индивидуальные предприниматели, решившие заниматься реализацией золотых изделий, должны встать на специальный учет в государственных инспекциях пробирного надзора, в районе деятельности которых они прошли государственную регистрацию, в соответствии с Инструкцией о порядке ведения специального учета, утвержденной Приказом Минфина России от 16 июня 2003 г. N 51н.

Основное требование, предъявляемое к торговле ювелирными изделиями, заключается в наличии на них оттиска пробирного клейма (пробы). Для ювелирной продукции российских предприятий необходимо также еще и наличие именника производителя. Ограненные бриллианты и изумруды продают только при наличии сертификата на каждый камень или партию.

Изделия из драгоценных металлов и камней, выставленные для продажи, группируют по их назначению и навешивают на каждое из них опломбированные ярлыки, а также снабжают индивидуальной упаковкой. На ярлыках указывают наименование изделия и его изготовителя, вид драгоценного металла, артикул, пробу, массу, вид и характеристики вставок из драгоценных камней, цену изделия, а также цену за 1 грамм изделия без вставок.

Покупатель ювелирной продукции может потребовать взвешивания товара, которое производится на специальных весах. Вместе с товаром покупателю передается товарный чек, в котором указываются наименование товара и реквизиты продавца, проба, вид и характеристика драгоценного камня, артикул, дата продажи и цена товара и подпись лица, непосредственно продавшего изделие. На приобретенные ограненные природные драгоценные камни передаются также сертификаты.

Ювелирные изделия для дальнейшей перепродажи приобретают непосредственно у производителей и перепродавцов. Продавец выписывает накладную, а если он является плательщиком НДС, то еще и счет-фактуру на данные изделия, на основании которых их приходует покупатель.

Фактическую стоимость ювелирных изделий и антиквариата формируют с учетом требований ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Отличительной особенностью торговли этими изделиями является метод списания себестоимости. Из-за уникальности каждого изделия используется метод списания по себестоимости каждой единицы (п. 17 ПБУ 5/01).

Пример 1. Ювелирный магазин ЗАО «Золотой Орел» в феврале 2007 г. приобрел у ОАО «СапфирМ» золотые кольца с драгоценными камнями в количестве 7 штук. Доставка колец в магазин осуществляется ОАО «СапфирМ» и входит в стоимость товара.

Торговая наценка на кольца установлена в размере 50%. В течение марта 2007 г. было продано 4 кольца (по артикулам). В соответствии с учетной политикой ювелирного магазина ЗАО «Золотой Орел» учет товаров ведется по фактической стоимости их приобретения, то есть по покупной стоимости без применения счета 42 «Торговая наценка». Информация о поступивших на предприятие ювелирных изделиях приведена в таблице 1.

Таблица 1

Ведомость учета реализованной ювелирной продукции на счете 90 «Продажи»

Дата Артикул Наименование Цена
реализации,
руб.
НДС, 18% Себестоимость,
руб.
02.04.2007 17082 Кольцо
с рубином
4000 + 50% =
6000
1 080 4 000
10.04.2007 17036 Кольцо
с изумрудом
4180 + 50% =
6270
1 128-60 4 180
24.04.2007 17042 Кольцо
с изумрудом
3750 + 50% =
5625
1 012-50 3 750
27.04.2007 17453 Кольцо
с изумрудом
4050 + 50% =
6075
1 093-50 4 050
Итого 23 970 4 314-60 15 980

В бухгалтерском учете ЗАО «Золотой Орел» приобретение и реализация ювелирных изделий были отражены следующим образом:

  1. Оприходованы золотые кольца:

дебет 41 «Товары»

кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 28 000 руб.

  1. Учтен НДС по приобретенным ювелирным изделиям:

дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

кредит 60 5040 руб.

  1. С расчетного счета оплачена стоимость приобретенных золотых колец:

дебет 60

кредит 51 «Расчетные счета» 33 040 руб.

  1. Принят к вычету из бюджета НДС по приобретенным золотым изделиям:

дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

кредит 19 5040 руб.

  1. Отражена выручка от продажи золотых колец:

дебет 50 «Касса»

кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка» 23 970 руб.

  1. Списаны реализованные золотые кольца по покупной стоимости единицы товара:

дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж»

кредит 41 15 980 руб.

  1. Начислен НДС с выручки от продажи ювелирных изделий:

дебет 90, субсчет «НДС»

кредит 68 4314-60 руб.

  1. Определен финансовый результат (прибыль):

дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

кредит 99 «Прибыли и убытки» 3675-40 руб.

Ювелирные магазины могут приобретать ювелирные изделия, а также лом таких изделий у населения. Приобретение у физических лиц ювелирных изделий относится к скупочной деятельности, которая регулируется Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 7 июня 2001 г. N 444.

Золотые украшения принимаются в скупку независимо от наличия на них именников изготовителей и проб, а памятные и юбилейные (именные) медали — при предъявлении сдатчиком соответствующих удостоверений на право владения ими. Это предусмотрено в п. 7 Правил N 444. При покупке изделий у населения выдаются квитанции. Порядок их оформления установлен в п. п. 12 и 13 указанных Правил.

Правилами N 55 установлено, что ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, предназначенные для продажи, должны быть заклеймены государственным пробирным клеймом. Изделия представляются на опробование и клеймение в государственные инспекции пробирного надзора их изготовителями, включая организации, осуществляющие реставрацию, а ввезенные на территорию Российской Федерации для продажи — организацией или индивидуальным предпринимателем, которые ввезли эти изделия.

Приемка приобретенных у населения ювелирных изделий отражается в учете так же, как и покупка аналогичных товаров у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, «входной» НДС в случае скупки у них ювелирных изделий не отражается.

Ювелирные магазины могут не приобретать ювелирные изделия в собственность, а принимать их на комиссию.

Изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней принимаются на комиссию в соответствии с требованиями, предусмотренными Правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 6 июня 1998 г. N 569. Их прием оформляют унифицированными формами документов, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132. В этом случае выручкой магазина считается комиссионное вознаграждение.

Остальная сумма, полученная от покупателей, причитается собственнику — лицу, сдавшему ювелирные изделия на комиссию (комитенту).

Пример 2. Бочарова Е.Г. передала золотые часы магазину ООО «Золотой» по договору комиссии, в соответствии с которым они должны быть реализованы по цене не ниже 15 000 руб., а комиссионное вознаграждение магазина составит 10% от продажной цены украшений. Магазин «Золотой» реализовал украшение за 17 300 руб.

В бухгалтерском учете магазина были составлены следующие проводки:

  1. Приняты на комиссию золотые часы:

дебет 004 «Товары, принятые на комиссию» 15 000 руб.

  1. Отражена выручка от продажи сданных на комиссию золотых часов:

дебет 50

кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет «Расчеты с комитентом» 16 300 руб.

  1. Списаны проданные золотые часы, принятые на комиссию от Бочаровой Е.Г.:

кредит 004 15 000 руб.

  1. Отражено комиссионное вознаграждение магазина:

дебет 76, субсчет «Расчеты с комитентом»

кредит 90, субсчет «Выручка» (16 300 x 10%) 1630 руб.

  1. Из кассы выданы денежные средства Бочаровой Е.Г. за проданные золотые часы:

дебет 50

кредит 76, субсчет «Расчеты с комитентом»
(16 300 — 1630) 14 670 руб.

  1. Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения:

дебет 90, субсчет «НДС»

кредит 68 (1630 x 18/118) 248-64 руб.

  1. Определен финансовый результат (прибыль):

дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

кредит 99 1381-36 руб.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» и Перечню товаров длительного пользования продукция ювелирной промышленности не относится к товарам, на которые изготовитель обязан устанавливать гарантийный срок. Изготовитель лишь имеет право устанавливать гарантийный срок — период, в течение которого в случае обнаружения в товаре недостатка он обязан удовлетворить требования покупателя, установленные в ст. 18 данного Закона.

В соответствии с п. 31 Правил N 55, если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем в разумный срок, но в пределах двух лет со дня покупки. Также это можно сделать в пределах более длительного срока, установленного в соответствии с федеральным законом или договором.

Если обнаруженные недостатки товара нельзя устранить, покупатель может по своему выбору потребовать его замены товаром надлежащего качества либо соразмерного уменьшения покупной цены, безвозмездного ремонта или возврата уплаченной суммы.

Продавец ювелирных изделий обязан принять товар ненадлежащего качества у покупателя, а в случае необходимости провести проверку качества товара. При возникновении спора о причинах недостатков магазин обязан провести независимую экспертизу товара за свой счет.

В соответствии с п. 9 Перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55, изделия из драгоценных металлов, изделия с драгоценными камнями, изделия из драгоценных металлов со вставками из драгоценных и синтетических камней, ограненные драгоценные камни, не имеющие недостатков, не подлежат возврату или обмену на аналогичный товар другого размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, то есть если покупатель решит вернуть ювелирное изделие просто потому, что его не устраивает размер или фасон, то магазин может ему отказать.

Т.А.Головина

Нормативное регулирование и учетные основы оказания платных медицинских услуг медицинскими учреждениями
Особенности реализации товара через посредника: учет и налогообложение у комиссионера

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *