Учебный отпуск расчет

Работники, совмещающие работу с обучением, имеют право на получение дополнительного отпуска – учебного. От чего зависит продолжительность такого отпуска? Всегда ли он оплачивается? Какие документы обязан представить работник для получения учебного отпуска? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплату отпускных работнику-студенту? На эти и другие вопросы найдете ответы в данной статье.

Гарантии и компенсации (в том числе предоставление учебного отпуска) работникам, совмещающим работу с получением образования, а также работникам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата или доктора наук, установлены гл. 26 ТК РФ. Согласно положениям данной главы предоставление учебных отпусков осуществляется при условии:

  • получения работником образования соответствующего уровня впервые;
  • наличия государственной аккредитации образовательной программы;
  • успешности освоения работником соответствующего образования (то есть отсутствия у работника, проходящего обучение, академической задолженности за предыдущий семестр, выполнения им всех обязательных курсовых, лабораторных и иных работ, сдачи работником зачетов по всем дисциплинам, предусмотренным учебным планом).

Возможность предоставления учебного отпуска работнику, уже имеющему профессиональное образование соответствующего уровня, может быть предусмотрена трудовым договором или ученическим договором, заключенным между работником и работодателем в письменной форме. Работнику, совмещающему работу с получением образования одновременно в двух образовательных организациях, учебный отпуск может быть предоставлен только в связи с получением образования в одной из этих организаций (по выбору работника) (ст. 177 ТК РФ).

В коллективном или трудовом договоре дополнительно может быть закреплена возможность предоставления учебного отпуска работнику, совмещающему работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ (ст. 173 – 176 ТК РФ).

В отношении отдельных категорий работников предоставление учебных отпусков осуществляется с учетом следующих особенностей:

  1. Работник-совместитель в силу ст. 287 ТК РФ вправе претендовать на получение учебного отпуска только по основному месту работы. В связи с этим, если сотрудник, совмещающий работу с обу­чением, оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется учебный оплачиваемый отпуск по основному месту работы согласно гл. 26 ТК РФ, а по совместительству он должен оформить отпуск без сохранения заработной платы на время учебного отпуска.
  2. Сотрудники, совмещающие работу по срочным трудовым договорам с обучением, имеют право на получение учебного отпуска в общем порядке, установленном для работников, оформленных по трудовому договору на неопределенный срок. Срок действия трудового договора не влияет на возможность предоставления работнику учебного отпуска (ст. 58, 173 ТК РФ).

Продолжительность учебных отпусков

Продолжительность учебных отпусков, а также возможность их оплаты зависит от уровня образования, получаемого работником, и целей предоставления таких отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов).

Приведем в таблице перечень лиц, имеющих право на оплачиваемые (неоплачиваемые) учебные отпуска, с указанием их продолжительности.

Работники, имеющие право на получение учебного отпуска Цели предоставления учебного отпуска Продолжительность учебного отпуска Возможность оплаты учебного отпуска
Работники, направленные на обучение работодателем или поступившие самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающие эти программы (ст. 173 ТК РФ) Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах 40 календарных дней Отпуск оплачивается
Прохождение промежуточной аттестации на втором курсе при обучении в сокращенные сроки 50 календарных дней
Прохождение промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов 50 календарных дней
Прохождение государственной итоговой аттестации До 4 месяцев
Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации высшего образования (ст. 173 ТК РФ) Прохождение вступительных экзаменов 15 календарных дней Отпуск не оплачивается
Работники – слушатели подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования (ст. 173 ТК РФ) Прохождение итоговой аттестации 15 календарных дней
Работники, обучающиеся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по очной форме обучения (ст. 173 ТК РФ) Прохождение промежуточной аттестации 15 календарных дней в учебном году
Подготовка и защита выпускной квалификационной работы со сдачей итоговых государственных экзаменов 4 месяца
Сдача итоговых государственных экзаменов 1 месяц
Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ) Обучение по программам подготовки кадров высшей квалификации 30 календарных дней в течение календарного года Отпуск оплачивается
Работники, допущенные к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук (ст. 173.1 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 05.05.2014 № 409 «Об утверждении Правил предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук») Подготовка к защите диссертации 3 месяца – для соискателя степени кандидата наук;

6 месяцев – для доктора наук

Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной формам обучения (ст. 174 ТК РФ) Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах 30 календарных дней
Прохождение промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов 40 календарных дней
Прохождение государственной итоговой аттестации До 2 месяцев
Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ) Прохождение вступительных экзаменов 10 календарных дней Отпуск не оплачивается
Работники, осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очной форме обучения (ст. 174 ТК РФ) Прохождение промежуточной аттестации 10 календарных дней в учебном году
Прохождение государственной итоговой аттестации До 2 месяцев
Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения (ст. 176 ТК РФ) Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе основного общего образования 9 календарных дней Отпуск оплачивается
Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе среднего общего образования 22 календарных дня

Документальное оформление направления работника в учебный отпуск

Документом-основанием для направления работника в учебный отпуск, а также для получения им других гарантий и компенсаций, связанных с совмещением работы с обучением, является справка-вызов, форма которой утверждена Приказом Минобрнауки РФ от 19.12.2013 № 1368. Стоит отметить, что данная форма справки была введена с 2014 года и заменила сразу две формы справок-вызовов, которые ранее применялись отдельно для оформления обучения в высших учебных заведениях и отдельно – в средне-специальных учебных заведениях.

В 2015 году указанная форма справки-вызова была обновлена приказами Минобрнауки РФ от 02.03.2015 № 134, от 26.05.2015 № 525.

Справка-вызов, выдаваемая образовательным учреждением, состоит из двух частей: непосредственно из справки-вызова и отрывного корешка к ней. Если сотрудник не представит работодателю заполненный корешок, подтверждающий фактическое его нахождение в период учебного отпуска в образовательном учреждении, то он может лишиться права на следующий учебный отпуск. На стр. приведем образец справки-вызова.

Предъявив справку-вызов работодателю, работник должен написать заявление о предоставлении отпуска. Заявление может быть оформлено в следующем виде.

Директору

МБОУ ДОД «Детский сад «Сказка»

Нестеровой Г. Н.

от воспитателя

Петровой И. Н.

Заявление

Прошу предоставить мне учебный отпуск с сохранением заработной платы на период с 07.09.2015 по 20.09.2015 для прохождения промежуточной аттестации в ФБОУ ВПО «Педагогический университет».

К заявлению прилагаю справку-вызов.

02.09.2015 Петрова И. Н.

После утверждения руководителем учреждения заявления оформляется приказ о предоставлении данному работнику отпуска. Бухгалтер на основании такого приказа начисляет отпускные. Для этого он заполняет записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (ф. 0504425), а затем сведения об учебном отпуске вносятся в личную карточку сотрудника.

Оплата учебного отпуска

За время нахождения работника в учебном отпуске ему выплачивается средний заработок. Расчет средней заработной платы, сохраняемой за работником в период такого отпуска, производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (расчетный период) (п. 4 Положения № 922).

Согласно п. 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).

Сумма отпускных, причитающаяся работнику, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате (то есть на количество календарных дней учебного отпуска) (п. 9 Положения № 922).

При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения (п. 14 Положения № 922).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников получения этих выплат (п. 2 Положения № 922). При этом стоит помнить, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Согласно справке-вызову № 59 Петрова И. Н. (воспитатель) уходила в учебный отпуск с 07.09.2015 на 14 кал. дн. Расчетный период для его оплаты – с 01.09.2014 по 31.08.2015. Начисленная заработная плата за расчетный период составила 150 000 руб. Следует определить сумму отпускных за период обучения.

Сумма отпускных за 14 кал. дн. равна 5 972,70 руб. (150 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. x 14 дн.).

Напомним, что оплату учебного отпуска с учетом положений ст. 136 ТК РФ следует производить не позднее чем за три дня до его начала. При совпадении дня выплаты отпускных с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска осуществляется накануне этого дня или в более ранний срок (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693‑6‑1).

Обложение сумм оплаты учебного отпуска НДФЛ и страховыми взносами

НДФЛ. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.

Поскольку суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка в п. 3 ст. 217 НК РФ не включены, они подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина РФ от 24.07.2007 № 03‑04‑06‑01/260.

Датой фактического получения дохода в виде сумм отпускных признается дата фактической выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате налогоплательщику доходов в виде отпускных налоговые агенты – работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Сумма среднего заработка, причитающегося работнику за время его нахождения в учебном отпуске, облагается страховыми взносами, уплачиваемыми в ПФР, ФСС и ФФОМС. В базу для начисления страховых взносов суммы отпускных включаются в полном объеме на дату их начисления (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона № 212‑ФЗ).

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате отпускных

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы по оплате учебных отпусков сотрудникам учреждения, совмещающим работу с обучением, отражаются по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. По этим же кодам следует показывать расходы на уплату НДФЛ.

При этом уплату во внебюджетные фонды страховых взносов, начисляемых на суммы отпускных, нужно производить по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Исходя из этого, а также в соответствии с инструкциями № 162н, 174н, 183н операции по начислению и выплате среднего заработка за время нахождения работника в учебном отпуске отразятся в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими корреспонденциями счетов:

Казенное учреждение

(Инструкция № 162н)

Бюджетное учреждение

(Инструкция № 174н)

Автономное учреждение

(Инструкция № 183н)

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Начисление суммы отпускных
1 401 20 211

1 109 xx 211

1 302 11 730 0 401 20 211

0 109 xx 211

0 302 11 730 0 401 20 211

0 109 xx 211

0 302 11 000
Исчисление НДФЛ с суммы отпускных
1 302 11 830 1 303 01 730 0 302 11 830 0 303 01 730 0 302 11 000 0303 01 000
Выплата отпускных из кассы учреждения
1 302 11 830 1 201 34 610 0 302 11 830 0 201 34 610 0 302 11 000 0 201 34 000
Перечисление суммы отпускных на банковскую карту работника
1 302 11 830 1 304 05 211 0 302 11 830 0 201 11 610 0 302 11 000 0 201 11 000

0 201 21 000

Перечисление НДФЛ
1 303 01 830 1 304 05 211 0 303 01 830 0 201 11 610 0 303 01 000 0 201 11 000
Начисление страховых взносов на сумму отпускных
1 401 20 213

1 109 xx 213

1 303 xx 730 0 401 20 213

0 109 xx 213

0 303 xx 730 0 401 20 213

0 109 xx 213

0 303 xx 000
Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды
1 303 xx 830 1 304 05 213 0 303 xx 830 0 201 11 610 0 303 xx 000 0 201 11 000

0 201 21 000

На основании записки-расчета сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого за работником бюджетного учреждения за время нахождения его в учебном отпуске, составила 10 000 руб. Величина НДФЛ равна 1 300 руб., а страховых взносов – 3 020 руб. (в том числе взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 %) – 290 руб.; взносов на обязательное медицинское страхование (5,1 %) – 510 руб.; взносов на пенсионное страхование, направленных на финансирование страховой части трудовой пенсии (22 %), – 2 200 руб.; взносов на социальное страхование от травматизма (0,2 %) – 20 руб.).

Сумма отпускных перечислена на банковскую карту сотрудника.

Все выплаты и перечисления осуществляются за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания.

Поскольку работа указанного сотрудника непосредственно сопряжена с оказанием основных государственных услуг, расходы, связанные с выплатой отпускных, и начисленные на их сумму страховые взносы относятся к прямым затратам, включаемым в себестоимость оказываемых услуг.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения данные операции отра­зятся следующим образом:

Добавлено в закладки: 0

Расчет учебного отпуска в году ничуть не изменился по сравнению с прошедшими годами. Учебный отпуск рассчитывается так же, как и ежегодный. За основу берется средний заработок. В учебном отпуске оплата идет за каждый день, учитываются так же праздники и выходные дни, а в ежегодном используется перенос этих дней.

Кто может взять учебный отпуск

Кому может быть предоставлен такой вид отпуска как учебный? Учебный отпуск, который оплачивает работодатель или фирма может взять:

  • работник, который обучается в университете, институте или академии или в заведениях среднего профессионального образования (колледж (ПТУ), техникум и т.д.) по заочной, а также вечерней форме обучения;
  • работник, который обучается в образовательных заведениях начального профессионального образования (учебно-производственный комплекс и т.д.) или общеобразовательных заведений (школ и т.д.)

В каком случае может быть предоставлен отпускной, оплачиваемый компанией? Работнику оплачивают учебный отпуск, только в том случае если будет выполнены несколько условий:

  1. Работник должен получать данное образование в первый раз. Исключение – организация направляет работника на учебу по договору, который заключается с компанией и работником, если у работника имеется образование требуемого уровня, то фирма все равно имеет право отправить сотрудника на переобучение.
  2. Сотрудник должен успешно учиться.
  3. Учебный отпуск должен быть связан со сдачей сессии или с защитой дипломного проекта.
  4. Образовательное заведение должно иметь лицензию и иметь государственную регистрацию с присвоением определенной категории.

Организация может предоставить сотруднику обучение в ВУЗе, который не имеет государственную регистрацию с присвоением определенной категории. Но это должно прописываться в договоре между сотрудником и компанией. Расчет учебного отпуска и его предоставление осуществляется только по месту основной работы.

Если где-то есть еще одна робота, то отпуск не будет выдан. Если сотрудник учится в нескольких заведения, то, как будет оплачиваться отпуск? В таких случаях работник выбирает только один ВУЗ, остальные учитываться не будут. Если учебный отпуск начинается с середины месяца, то оплата будет по отработанному времени.

Продолжительность учебного отпуска

Бумага, которая подтвердит длительность учебного отпуска – справка-вызов из ВУЗа, которую сотрудник обязан принести на место работы.

Формы для таких справок утверждены приказами Министерства Образования России для сотрудников, которые получают высшее образования и указ для сотрудников, получающих средне профессиональное образование.

По закону, управляющий фирмы должен дать оплачиваемый учебный отпуск сотруднику, и этот период не зависит от того, сколько проработал сотрудник в этой компании. По закону имеется ограничение по продолжительности оплачиваемых учебных отпусков.

Учебный отпуск – это набор гарантий и льгот для работников-студентов. В соответствии с п. 8 ст. 50 Закона об образовании, работники, обучающиеся в образовательных учреждениях по очно-заочной и заочной форме, выполняющие учебный план, имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск по месту работы, на сокращенную неделю и другие льготы. Подробно о гарантиях и компенсациях работникам, которые совмещают работу и учебу, сказано в главе 26 ТК РФ и в статьях 17 и 19 Закона о высшем образовании.

В настоящее время существует несколько образовательных программ. К среднему профессиональному образованию относятся колледжи, техникумы, лицеи. К высшему образованию относятся согласно статье 173 ТК РФ специалитет, бакалавриат, магистратура, аспирантура, ординатура, ассистентура-стажировка.

Читайте также статью ⇒ Предоставление работнику учебного отпуска в 2019.

Дополнительная информация

  • Работодатель не вправе отказать студенту в предоставлении отпуска или предоставить отпуск меньшей продолжительности, чем указано в справке-вызове. Отозвать из отпуска тоже нельзя, даже если возникла какая-нибудь срочная производственная необходимость.
  • Один раз в год работодатель оплачивает проезд туда-обратно. Для учащихся ВУЗов в размере 100%, для учащихся колледже, техникумов и т.д. в размере 50%.
  • Болезни во время учебного отпуска не продлевают отпуск, и пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается. А вот если человек продолжил болеть и после учебного отпуска, то пособие будет начислено со дня, следующего за днем окончания отпуска.
  • Если работник заболел во время учебного отпуска, то он может обратиться в деканат учебного заведения, предоставить больничный лист и ему выдадут новую справку-вызов с новыми датами. На основании ее работодатель обязан будет продлить отпуск, но больничные за этот период он все равно оплачивать не обязан.
  • Замена денежной компенсацией отпуска не допускается.
  • Сотрудник-студент, совмещающий обучение и работу вправе рассчитывать на уменьшение продолжительности рабочего времени в некоторых случаях.

Читайте также статью ⇒ Продление ежегодного оплачиваемого отпуска.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *