Учет авансов выданных

Учет авансов выданных и полученных

Учет продажи продукции при товарообменных (бартерных) операциях

Бартерный договор предполагает, что две фирмы обмениваются друг с другом принадлежащим им имуществом: основными средствами, нематериальными активами, товарами, работами, услугами и т.д. Это означает, что каждая сторона сделки одновременно является и продавцом, и покупателем.

Если договором не предусмотрено иное, право собственности на передаваемый по бартеру товар переходит к покупателю только после того, как взамен продавец получил от него другое имущество (ст. 570 ГК РФ).

Следовательно, пока встречная поставка от контрагента не поступила, товар, отгруженный по товарообменному договору, не считается реализованным и учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». Это значит, что ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете выручку не отражают.

По правилам бухгалтерского учета сумму выручки по бартерному договору рассчитывают исходя из стоимости того имущества, которое получено взамен. Ее устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно фирма определяет стоимость аналогичных ценностей. Если это сделать невозможно, выручку отражают исходя из той стоимости переданного имущества, по которой фирма обычно его продает.

Отгружаемые товары и иное имущество отражается по Д 62и и 76 и К счетов продажи.

Одновременно в Д счетов продажи списывают себестоимость отгруженных товаров.

Финансовый результат от указанной операции списывают со счетов реализации на счет 99.

Товары, поступившие в организацию по товарообменным операциям, отражают по Д счетов производственных запасов или др. счетов и К 60 и 76. одновременно на эту стоимость уменьшается задолженность по Д 60 и 76 и К 62 и 76.

Сумму аванса, которую вы получили от покупателей, отразите по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным». По строке 625 нужно указать кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на отчетную дату.

Обратите внимание: сумму аванса, поступившую от покупателей, указывают по строке 625 за вычетом НДС, который был с нее начислен.

При поступлении аванса сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 52…) Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»- начислен НДС с полученного аванса.

У покупателя аванс, перечисленный поставщику, отражается Д 60.2. – К 51.

Авансы по другим видам расчетов отражаются на соответствующих синтетических счетах: авансовые платежи в бюджет – на сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; авансы по зарплате – на сч. 70.

По суммам претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, сумму аванса списывают со сч. 60 в Д 76.2 «расчеты по претензиям».

Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражаютД счета ДС и К 60.

Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации (Д 91 – К 60).

Д 62 – К 68 – начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет

Учет расчетов по выданным авансам

В результате изучения главы 14 студент должен:

знать

  • • основные понятия, корреспонденцию счетов по перечислению авансов в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления;
  • • аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам;
  • • особенности проведения инвентаризации выданных авансов и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности;

уметь

  • • использовать полученные теоретические знания в области бухгалтерского учета выданных авансов для понимания, анализа, оценки, организации бухгалтерского учета в учреждениях государственного сектора и формирования бухгалтерской учетной политики;
  • • применять полученные знания для обоснования отражения операций по выданным авансам в бухгалтерском учете и отчетности;

владеть

  • • навыками самостоятельной работы с правовыми актами и научной литературой в части учета выданных авансов;
  • • современными методами сбора, регистрации и обобщения в бухгалтерском учете и отчетности фактов хозяйственной жизни, имеющих отношение к учету расчетов по выданным авансам.

Учет расчетов по авансам, перечисленным учреждением (кроме авансов, выданных подотчетным лицам)

Расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров, соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) учитываются на счете 20600 «Расчеты по выданным авансам». Авансы, выданные подотчетным лицам, учитываются на счете 20800 «Расчеты с подотчетными лицами».

Учет задолженности дебиторов по выданным авансам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату авансовых выплат. Переоценка расчетов по выданным авансам в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по возврату ранее произведенных выплат в соответствующей иностранной валюте.

Группировка расчетов по выданным авансам осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой или планом финансовохозяйственной деятельности учреждения по аналитическим группам синтетического счета объекта учета. Структура счета 020600000 представлена в табл. 14.1,14.2.

Таблица 14.1. Структура счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

Счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам»

Данный активный счет необходим для отражения учреждениями всех видов авансов, кроме авансов, выданных подотчетным лицам

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам Оборот по дебету

Уменьшение задолженности по выданным авансам Оборот по кредиту

Счет активный, сальдо по нему может быть только дебетовым

В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства РФ устанавливать в составе рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по авансовым перечислениям в разрезе видов расходов (выбытий) – дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.

Аналитический учет расчетов по выданным авансам

Согласно п. 14 постановления Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. № 1249 «О мерах по реализации Федерального закона “О федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов”»

Таблица 14.2. Аналитический код вида синтетического счета расчетов по выданным авансам

Аналитические группы синтетического счета X 206 XX XXX «Расчеты по выданным авансам»

Аналитические виды в разрезе каждой группы синтетического счета X 206 XX XXX «Расчеты по выданным авансам»

Код КОСГУ

X 20610 XXX «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»

X 20612 XXX «Расчеты по авансам по прочим выплатам»

X 20613 XXX «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда»

500 – поступление финансовых активов 600 – выбытие финансовых активов

X 20620 XXX «Расчеты по авансам по работам, услугам»

X 20621XXX «Расчеты по авансам по услугам связи»

X 20622 XXX «Расчеты по авансам по транспортным услугам»

X 20623 XXX «Расчеты по авансам по коммунальным услугам»

X 20624 XXX «Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом»

X 20625 XXX «Расчеты по авансам по работам, услугам, по содержанию имущества»

X 20626 XXX «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»

X 20630 XXX «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов»

X 20631 XXX «Расчеты по авансам по приобретению основных средств»

X 20632 XXX «Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов»

X 20633 XXX «Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов»

X 206 34 XXX «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»

X 20640 XXX «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям»

X 20641 XXX «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»

X 20642 XXX «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»

X 20650000 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам»

X 20651 XXX «Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы РФ»

X 20652 XXX «Расчеты по авансовым перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»

X 20653 XXX «Расчеты по авансовым перечислениям международным организациям»

X 20660 XXX «Расчеты по авансам по социальному обеспечению»

X 20661 XXX «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»

X 20662 XXX «Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи населению»

X 20663 XXX «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»

X 206 70 XXX «Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений»

X 20672 XXX «Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг, кроме акций»

X 206 73 XXX «Расчеты по авансам на приобретение акций по иным формам участия в капитале»

X 20675 XXX «Расчеты по авансам на приобретение иных финансовых активов»

X 206 90 XXX «Расчеты по авансам по прочим расходам»

X 206 91 XXX «Расчеты по авансам по оплате прочих расходов»

получатели средств федерального бюджета при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг в пределах доведенных им в установленном порядке соответствующих лимитов бюджетных обязательств вправе предусматривать авансовые платежи:

  • • в объеме 100% суммы договора, но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, – по договорам, об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, обучении на курсах повышения квалификации, участии в научных, методических, научно-практических и иных конференциях и т.д.;
  • • в объеме 60% суммы договора, но не более 60% лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, – по договорам об оказании услуг по авиационным перевозкам высших должностных лиц органов государственной власти РФ и т.д.;
  • • в объеме 50% суммы договора, но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, – по договорам (государственным контрактам) с производителями автомобильной и дорожно-строительной техники, произведенной на территории РФ, в случаях, предусмотренных п. 17.1 ч. 2 ст. 55 Закона о размещении госзаказов;
  • • в объеме 30% суммы договора, но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, – по договорам о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг, связанных с предоставлением безвозмездной технической и гуманитарной помощи иностранным государствам на двусторонней основе, а также на поставку воздушных судов и авиационных тренажеров для нужд учебных заведений и центров подготовки персонала гражданской авиации;
  • • в объеме 30% суммы договора, но не более 30% лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, –по остальным договорам (государственным контрактам), если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в разрезе дебиторов и по соответствующим им суммам выданных авансов в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты учреждений с поставщиками и подрядчиками учитывают в разрезе счетов аналитического учета счета 0302 00000 «Расчеты по принятым обязательствам». Данный счет является пассивным, т.е. по дебету отражается уменьшение дебиторской задолженности по принятым обязательствам, по кредиту – увеличение.

Согласно Инструкции № 157н данный счет предназначен для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед физическими лицами в части начисленных им сумм заработной платы, денежного довольствия, стипендиям, пенсиям, пособиям, иным выплатам, в том числе социальным, а также перед субъектами гражданских прав за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений.

Для систематизации информации об учете расчетов по принятым обязательствам рассмотрим структуру счета 030200000 (табл. 14.3, 14.4).

Таблица 14.3. Структура счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»

Счет 0302 00 000

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Уменьшение дебиторской задолженности по принятым обязательствам Оборот по дебету

Увеличение дебиторской задолженности по принятым обязательствам Оборот по кредиту

Счет 0 302 00 000 является пассивным, поэтому сальдо по нему может быть только

кредитовым

Перечисление авансов контрагентам ни при каких условиях не может отражаться на счете 0 302 00 000.

Зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, сформированным финансовым вложениям в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Учет расчетов с покупателями при продаже

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Проводки по счету 62 при обычной продаже:

Дебет

Кредит

Название операции

62

90/1

Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг)

90/3

68

Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)

62

91/1

Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов

91/2

68

Начислен НДС по реализованным активам

51

62

Получена оплата от покупателя

Учет аванса полученного при расчетах с покупателями

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный», при этом на субсчете 1 будут отражаться расчеты с покупателями в общем случае.

С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передачи покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки. Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса. Подробно об учете НДС при авансовых платежах можно прочитать в статье: «Учет НДС при авансовых платежах и при безвозмездной передаче».

Проводки по учету авансов полученных (счет 62)

Дебет

Кредит

Название операции

51

62.Аванс полученный

От покупателя поступил аванс на расчетный счет

76.НДС с авансов полученных

68

Начислен НДС с полученного аванса

62/1

90/1

Отражена выручка от реализации товара

90/3

68

Начислен НДС по реализованным товарам

62.Аванс полученный

62/1

Зачет аванса в счет погашения задолженности

68

76.НДС с авансов полученных

Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *