Учет внешнеэкономической деятельности

Сущность внешнеэкономической деятельности и задачи бухгалтерского учета

Под внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) следует понимать экономические связи между организациями разных стран, основанные на взаимовыгодных интересах, предусмотренных контрактами (договорами), по осуществлению товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других потоков через границу с использованием в расчетах иностранной валюты по международным правилам.

Элементами внешнеэкономической деятельности могут быть прямые и портфельные инвестиции, услуги, экспортно-импортные сделки, товарные потоки, движение капитала, информационные технологии и т.д.

Экономическими субъектами (участниками) внешнеэкономической деятельности в России выступают: государство и его органы управления; предприятия в разных организационных и социальных формах по различным видам деятельности; партнеры по совместной деятельности с образованием и без образования юридического лица; иностранные юридические лица и их представительства.

Главными задачами организации бухгалтерского учета всех разновидностей ВЭД являются:

  • — знание и неукоснительное соблюдение нормативных правовых документов, регулирующих бухгалтерский учет операций ВЭД;
  • — ведение синтетического и аналитического учета движения товаров по товарным партиям;
  • — определение сущности методики учета специфических особенностей каждого вида деятельности с учетом форм организации исполнения на контрактной основе;
  • — осуществление учета операций ВЭД в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях; пересчет необходимо производить на дату совершения операций и отчетную дату с отражением курсовой разницы на счетах бухгалтерского учета;
  • — организация налогового учета по видам ВЭД на контрактной основе;
  • — формирование учетной политики с использованием специфических особенностей методики бухгалтерского учета по видам ВЭД и формам исполнения;
  • — формирование учетной политики для налогообложения по видам для обеспечения сохранности импортных и экспортных товаров ВЭД и формам исполнения;
  • — обеспечение детального учета всех затрат и финансовых результатов но видам товаров, работ, услуг и по каждому контракту (договору);
  • — составление отчетности и представление ее в установленные сроки;
  • — формирование учетной информации для принятия управленческих решений;
  • — организация валютного контроля на микроуровне по всем видам ВЭД и контрактам (договорам).

Нормативной правовой базой учета во внешнеэкономической деятельности являются: ГК РФ; НК РФ; Таможенный кодекс Таможенного союза (далее — ТКТС); Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; Закон о валютном регулировании; План счетов и Инструкция по его применению; Положение по бухучету и отчетности; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н (далее — ПБУ 3/2006); ПБУ 20/03.

Базовым документом является Закон о валютном регулировании, который определяет основные принципы валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также их ответственность за соблюдение валютного законодательства.

Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» признает приоритет международного права над национальным в области внешней торговли.

Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности регулируется Положением по бухучету и отчетности, Законом о бухучете, стандартами бухгалтерского учета, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, приказами и указаниями Банка России и Минфина России, таможенных и налоговых органов.

Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности имеет ряд особенностей.

Так, учет операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью, ведется в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях.

Инвалютный рубль — это чисто учетная денежная единица, получаемая путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Банка России. При этом учет чаще всего ведется параллельно в иностранной валюте и инвалютных рублях.

В бухгалтериях предприятий всех форм собственности, включая совместные предприятия, учет осуществляется на основе Плана счетов и Инструкции по его применению.

Для организации более детального учета и отражения специфики операций внешнеэкономической деятельности целесообразно при составлении рабочего плана счетов выделять субсчета первого порядка (код из трех знаков), второго порядка (код из четырех знаков), третьего порядка (код из пяти знаков) и четвертого (код из шести знаков).

При этом подобные субсчета могут применяться но всем разделам рабочего плана счетов. Таким образом, организации средних размеров составляют рабочий план счетов, который значительно отличается от сложившегося стереотипа упрощенного рабочего плана счетов. За счет введения субсчетов с многозначными кодами количество счетов может увеличиваться до 1 000 и более.

Например, при шестизначных кодах рабочий план счетов может состоять из 700 счетов, а счет 20 «Основное производство» может насчитывать более 50 счетов, среди них:

  • 20-6001 «Затраты на производство цех 1»;
  • 20-6010 «Незавершенное производство»;
  • 20-6011 «Потребление сырья»и т.д.

Аналогичную детализацию могут иметь: счет 26 «Общехозяйственные расходы» — 80 субсчетов; счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 50 субсчетов и т.д. При этом по каждой группе счетов ведется счет закрытия как результирующий, который является аналогом синтетического счета.

Такая детализация рабочего плана счетов позволяет полностью обеспечить информацией потребности управленческого учета, производить разносторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и обеспечить прозрачность отчетности, достигнуть высокой аналитичности учета, позволяющей существенным образом повысить уровень всестороннего контроля.

В небольших организациях, ведущих учет внешнеэкономической деятельности, могут использоваться субсчета первого и второго порядка. Например, по разделу IV «Готовая продукция и товары» можно открыть субсчета первого порядка для учета товаров:

  • 41-5 «Реэкспортные товары»;
  • 41-6 «Импортные товары».

В целях контроля необходимо отразить конкретный этап движения и местонахождения товара: к субсчету 41-3 можно открыть шесть субсчетов второго порядка; к счету 45 «Товары отгруженные» могут быть открыты субсчета первого порядка 45-1 «Экспортные товары отгруженные» и второго порядка: 45-12 «Экспортные товары по прямым поставкам»; 45-13 «Экспортные товары в портах и на складах СНГ»; 45-15 «Экспортные товары в пути за границей»; 45-16 «Экспортные товары в переработке и на комиссии»;

45-17 «Экспортные товары, снятые с экспорта»; 45-18 «Экспортные товары, отгруженные, но неотфактурованные».

К счету 90 «Продажи» можно открыть субсчета второго порядка:

  • 90-11 «Реализация экспортных товаров и услуг»;
  • 90-12 «Реализация комплектного оборудования»;
  • 90-13 «Реализация законченных строительств объектов за границей»;
  • 90-14 «Реализация услуг по техническому содействию»;
  • 90-15 «Реализация реэкспортных товаров»;
  • 90-21 «Реализация экспортных товаров комплектного оборудования»;
  • 90-22 «Реализация реэкспортных товаров комплектного оборудования и объектов»;
  • 90-23 «Реализация экспортных товаров и услуг в счет оказания безвозмездной помощи».

По разделу V «Денежные средства» при необходимости могут быть открыты более 20 субсчетов первого и второго порядка, что облегчает предприятию контроль за движением валютных средств.

Наиболее многочисленными могут быть субсчета по разделу VI «Расчеты». Например, к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно предусмотреть субсчет первого порядка 60-1 «Расчеты с поставщиками РФ но акцептованным счетам» и 6 субсчетов второго порядка:

  • 60-11 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
  • 60-12 «Векселя, выданные в российской валюте»;
  • 60-13 «Расчеты с иностранными поставщиками по гарантийным суммам»;
  • 60-14 «Расчеты с иностранными поставщиками по поставкам в счет специальных соглашений»;
  • 60-15 «Расчеты с иностранными поставщиками но коммерческому кредиту»;
  • 60-16 «Векселя (тратты), выданные в иностранной валюте».

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предусматривается субсчет первого порядка 62-1 «Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям», к которому открываются субсчета второго порядка:

  • 62-11 «Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо»;
  • 62-12 «Расчеты с иностранными покупателями по документам на акцепте»;
  • 62-13 «Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету»;
  • 62-14 «Расчеты с иностранными заказчиками по удержанным суммам»;
  • 62-15 «Расчеты с иностранными покупателями по предоставленному коммерческому кредиту»;
  • 62-17 «Заказчики иностранные по строительству объектов за границей»;
  • 62-18 «Заказчики иностранные по предъявленным счетам по техническому содействию».

К субсчету первого порядка 62-2 «Расчеты с организациями РФ по импортным операциям» могут быть открыты субсчета второго порядка:

  • 62-21 «Расчеты с заказчиками РФ за поставленные импортные товары»;
  • 62-22 «Расчеты с заказчиками РФ за поставленные импортные товары, просроченные платежом»;
  • 62-23 «Расчеты с заказчиками РФ за импортные товары на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта».

К субсчету первого порядка 62-3 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте» предусматриваются субсчета второго порядка:

  • 62-31 «Векселя, полученные в иностранной валюте»;
  • 62-32 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте, просроченные платежом».

При необходимости организация может открывать и иные субсчета первого и второго порядка.

Также имеет свои особенности учет издержек обращения.

К издержкам обращения относятся затраты внешнеторговой фирмы по содержанию аппарата управления (заработная плата и премии персоналу, отчисления в Пенсионный фонд, на социальные, медицинские и другие виды страхования во внебюджетные фонды; затраты на служебные командировки, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы по охране и пр.), а также торгово-операционные расходы (содержание консигнационных складов, приобретение образцов товаров, суммы износа основных средств, нематериальных активов, оплата информационных услуг).

По хозяйственным операциям, связанным с импортом товаров, затраты, входящие в состав издержек обращения, необходимо подразделять на издержки, производимые в иностранной и национальной валюте.

Основанием для отражения произведенных расходов являются следующие документы: табели учета использования рабочего времени, счета поставщиков, расходные требования, справки бухгалтерии и ведомости по начислению амортизации основных средств, нематериальных активов.

Учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходы на продажу». Для отражения совершенных операций необходимо выделить на данном счете два субсчета: «Коммерческие расходы» и «Административно-управленческие расходы».

Текущий аналитический учет коммерческих расходов и издержек обращения ведется в ведомости, синтетический — в журналах-ордерах, мемориальных ордерах, Главной книге. При этом сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начато месяца. Распределению подлежат транспортные расходы и расходы по уплате процентов за банковский кредит.

Издержки распределяют следующим образом:

  • 1) суммируют транспортные расходы и расходы по уплате процентов за кредит на начало месяца и произведенные за отчетный месяц;
  • 2) суммируют стоимость товаров, реализованных в течение месяца, и остаток товаров на конец месяца;
  • 3) исчисляют средний процент указанных издержек к общей стоимости реализованных и нереализованных товаров;
  • 4) полученный средний процент умножают на стоимость нереализованных товаров и находят сумму транспортных расходов и процентов за кредит по этим товарам. Остальная часть расходов относится к реализованным товарам и списывается на счет 90 «Продажи».

Свою специфику имеет и учет коммерческих расходов. Коммерческие расходы неизбежны при упаковке, погрузке, транспортировке, экспедировании груза и др. Они составляют значительную долю в структуре затрат и зависят в первую очередь от базисных условий поставок. Коммерческие расходы включают: затраты на подготовку товара к отгрузке (проверку качества, количества), на погрузку товара и продукции, на перевозочные средства внутреннего перевозчика товара к месту назначения внутри страны, погрузку товара на международный транспорт, а также затраты по перевозке международным транспортом, страхование в пути; затраты по перегрузке, выгрузке в пути и месте назначения, по оплате таможенных пошлин; банковские расходы, налоги, сборы, недостачи товарно-материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм естественной убыли, недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм убыли в тех случаях, когда виновники не установлены; потери по недостачам и хищениям ценностей в связи с отказом суда за необоснованностью исков.

Основанием для отнесения той или иной суммы затрат к коммерческим расходам являются следующие первичные документы: счета транспортно-экспедиторских организаций, таможенные декларации, платежные поручения и выписки банка, акты приемки работ и т.п.

Для синтетического учета коммерческих расходов используется субсчет 44-1 «Коммерческие расходы». В целях обеспечения правильного и точного учета коммерческих расходов можно выделить три субсчета второго порядка:

  • 44-11 «Коммерческие расходы по экспорту»;
  • 44-12 «Коммерческие расходы по импорту»;
  • 44-13 «Прочие коммерческие расходы».

Группировка затрат на этих субсчетах позволяет обеспечить контроль за расходованием средств и, следовательно, дает возможность следить за эффективностью внешнеторговых сделок.

По окончании месяца коммерческие расходы списываются либо на счет 45 «Товары отгруженные» (при учете реализации по оплате), либо на счет 90 «Продажи» (при учете реализации но погрузке). Аналитический учет коммерческих расходов следует вести по контрактам. Только в таком случае можно определить затраты по каждой сделке и суммы, подлежащие списанию на реализованную продукцию (товар). Группировка затрат на аналитических счетах позволяет определить себестоимость реализованных импортных товаров (работ, услуг), обеспечить контроль за расходованием средств по импортным и другим операциям, а следовательно, дает возможность следить за эффективностью каждой внешнеторговой сделки.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2010. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн. рублей и экспортные свыше 6 млн. рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2010

Инкотермс выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

  • EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя.
  • FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски возлагаются на потребителя.
  • CPT — поставщик доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
  • CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца.
  • DAT — продавец доставляет товар до терминала и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
  • DAP — более развернутый DAT. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает таможенные сборы. Заказчик оплачивает только импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
  • DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента.

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

  • FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент доставки на причал.
  • FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
  • CFR — поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
  • CIF — аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции облагаются НДС по ставке 18% (с 2019 года — 20%). Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

  • товар должен быть поставлен на учет;
  • импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
  • расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
  • НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН “Доходы” сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН “Доходы-расходы” сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

  • контракт ВЭД с иностранным покупателем;
  • банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
  • копию таможенной декларации с отметками таможни;
  • копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в статье 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. Статья 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

  • суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
  • суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

  • по сумме фактических затрат;
  • по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
  • пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:

  • по производству и реализации продукции;
  • внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

ООО “Экватор” планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако наша компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл. США в банке. 1 ноября — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 340 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 2 ноября по курсу 66,6517 руб. Курс ЦБ РФ на 2 ноября — 65,6517 руб.

Дата Дебет Кредит Сумма Описание
01.10.2018 57 51 340 000 Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком
02.10.2018 52 57 5 000 * 65,6517 = 328258,50 На валютный счет поступила инвалюта
02.10.2018 51 57 340 000-5 000*66,6517 = 6 741,50 Излишне зарезервированные средства возвращены на р/с
02.10.2018 91.2 57 (66,6517-65,6517) * 5 000 =
5 000
Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом ЦБ

Второй пример из категории купли-продажи. ООО “Пирамида” купило оборудование для лазерной гравировки за 3 000 долл. США 1 ноября (курс ЦБ РФ — 65 руб.). Задолженность по оплате оборудования подлежит переоценке. Курс ЦБ РФ 30 ноября снизился до 63 рублей. Так сформировалась положительная курсовая разница, поскольку сумма наших обязательств уменьшилась.

Дата Дебет Кредит Сумма Описание
01.11.2018 08 60 3 000 * 65 = 195 000 Приобретено оборудование для лазерной гравировки
30.11.2018 60 91.1 3 000 * (65-63) =
6 000
Отражена положительная курсовая разница, так как уменьшилась сумма задолженности

Основные бухгалтерские проводки для ВЭД

Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Отличия заключаются в использовании новых счетов, например, 52 и 57, учете курсовых разниц, покупке, продаже валюты. Разберем основные проводки, которые пригодятся вам для учета ВЭД.

Дебет Кредит Описание
57 (76) 51 Вы решили приобрести валюту. Этой проводкой происходит списание или резервирование денег в рублях.
52 57 (76) Приобретена иностранная валюта и перечислена на ваш валютный счет.
91 51 Удержано комиссионное вознаграждение банку за операцию.
52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) 91.1 Положительная курсовая разница. Обычно применяется счет 52, реже остальные. Например, счет 57 применяется при разнице между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ.
91.2 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) Отрицательная курсовая разница.
57 (76) 51 Если денежных средств для покупки валюты было зарезервировано с излишком, такой проводкой оформляется их возврат.
15 76 Начисление таможенного сбора и пошлины.
19 76 Начисление НДС.
76 51 Перечисление денежных средств для оплаты таможенного сбора, пошлины и НДС. Счет 51, так как оплата производится в рублях с р/с.
68 19 НДС предъявлен к зачету.
52 75 Оприходованы денежные средства от иностранного учредителя в счет погашения задолженности по внесению вклада в уставный капитал.
75 83 Положительная курсовая разница по вкладу в УК.
83 75 Отрицательная курсовая разница по вкладу в УК.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД — не самое простое занятие. Добавляет сложности и более серьезный контроль со стороны государственных органов. Даже если вы уверены в своих специалистах, рекомендуем вам обратиться за помощью к облачному сервису Контур.Бухгалтерия. В нашей программе гораздо легче вести учет ВЭД и можно избежать ряда серьезных ошибок. Всем желающим предоставляется бесплатно пробный период на 30 дней, чтобы вы убедились, что наш сервис и правда упрощает бухгалтерию.

>Вэд бухучет для чайников

Обязанности бухгалтера ВЭД

Также, в обязанностях бухгалтера ВЭД — отчетность и учет взаимных расчетов с клиентами.

140, п. 1 ст. 317 ГК РФ). Это значит, что между организациями (или предпринимателями) цена в договоре может устанавливаться в валюте или в условных единицах. При этом в договоре можно согласовать курс, по которому цена будет пересчитываться в рубли. Бухгалтер ВЭД ведет переписку с иностранными партнерами и заказчиками, выставляет инвойсы, контролирует своевременное поступление необходимых документов, оформляет паспорта сделок, справки о проведении валютных операций, о приходе валютной выручки. В входит валютный контроль, проведение работы по закрытию временного периода.

Разумеется, при таком перечне обязанностей, бухгалтер должен многое уметь и знать. Бухгалтеры ВЭД обязаны уметь работать в системе Банк-Клиент, знать основные модули программы 1С (Бухгалтерия, Торговля и Склад, Предприятие, УПП 8), уметь работать в программах Консультант, Taxcom и, естественно, знать Word и Excel.

Желательно также знание английского языка. Иначе сложно будет заполнять документацию и общаться с партнерами.

Бухгалтерские курсы по ВЭД + 1С 8.3 в Москве. На такую должность работодатели требуют, как правило, высшее финансовое или экономическое образование.

Бухучет валютных операций. Обучение вэд

Понятие курсовой разницы. Переоценка. Основные бухгалтерские проводки

  • Особенности налогового учета валютных операций
  • Работа с документами и Практика в 1С: Решение примера в программе 1С 8, практическое применение в программе 1С операций, связанных с покупкой/продажей валюты, переоценкой валюты, расчетом с поставщиками в валюте) 5. Импорт товаров в соответствии с Таможенным кодексом РФ

    1. Импорт товаров в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС
    2. Особенности учета импортных операций в бухгалтерском и налоговом учете
    3. Основные бухгалтерские проводки
    4. Формирование стоимости импортных товаров в бухгалтерском и налоговом учете
    5. Формирование стоимости импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете при авансовых формах расчетов
    6. Учет НДС при импорте. Особенности отражения «импортного»

    Внешнеэкономическая деятельность экспорт бухгалтерский и налоговый учет

    Условия, сроки, пример, проводки».

    Инфо При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров). О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

    Бухучет: особенности при ВЭД Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:

    1. отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
    2. формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст.
    3. учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
    1. вводятся иные новшества и поправки.
    2. отменяются справки о валютных операциях;

    С 14.05.2019 изменяется и закон № 173-ФЗ — внесенные в него законом № 325-ФЗ поправки предполагают:

    1. повышение размеров ответственности за нарушение валютного законодательства.
    2. ужесточение требований к внешнеторговым контрактам;
    3. расширение оснований для отказа в проведении валютной операции со стороны банка;

    В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой публикации. Дополнительные документы, возникающие при ВЭД Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ.

    Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров.

    1. Таможенный НДС уплачен полностью.
    2. Если используется упрощенная схема налогообложения, то при учете экспорта товаров НДС к вычету не применяется. В этом случае действия с НДС зависят от того, какой объект налогообложения используется. Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то НДС включается в стоимость товара или основного средства. При применении схемы «доходы минус расходы» сумма налога включается в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу. Учет экспорта товаров за пределы Таможенного союза Ниже приведена таблица с вопросами, касающимися экспорта товаров, налогового и бухгалтерского учета экспортных операций, наиболее часто возникающими в практической деятельности экспортеров.
    3. Важно На товар и его транспортировку собраны все первичные документы.

    Для этого нужно:

    1. открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;
    2. освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики)

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *