Учреждение отвечает по своим обязательствам

Ответы на экзаменационные вопросы 2013 / 26.Учреждения

26.Правовой статус учреждений, их виды по действующему законодательству.

Учреждение – это некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая полностью или частично этим собственником.

Т.о. условия, на которых учреждение может быть создано:

1) формирование имущества учреждения, в том числе его финансирование, осуществляет лицо, являющееся собственником передаваемого учреждению имущества;

2) учреждение создается как некоммерческая организация и должно осуществлять управленческие, социально-культурные или иные функции некоммерческого характера.

Учреждение может быть создано любыми собственниками, как юридическими, так и физическими лицами (частное учреждение) либо соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием (государственное или муниципальное учреждение), а также общественными объединениями, религиозными организациями и другими собственниками.

ГК в ст. 120 устанавливает общие положения об учреждениях. Особенности же создания и деятельности отдельных видов учреждений могут определяться специальным законодательством. Так, например, создание, правовой статус и деятельность общественных учреждений регулируется Законом об общественных объединениях; образовательных учреждений — ФЗ «Об образовании»; религиозных образовательных учреждений — ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях»; благотворительных учреждений — Законом о благотворительной деятельности.

Следует различать учреждения общественных объединений и общественные учреждения. Учреждения общественных объединений создаются собственниками — общественными объединениями. Общественные же учреждения являются одной из организационно-правовых форм общественных объединений и создаются, как и другие общественные объединения, на основании Закона об общественных объединениях. Их учредителями могут быть физические лица (не менее трех человек) и юридические лица — только общественные объединения. Как и другие общественные объединения, общественные учреждения вправе не проходить государственную регистрацию и не приобретать права юридического лица.

Учреждение не является собственником закрепленного за ним имущества, а пользуется правом оперативного управления этим имуществом (ст. 296, 298 ГК). Оно не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом. Собственником этого имущества остается учредитель. Он вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество или перераспределить закрепленное за учреждением имущество.

Однако учреждение вправе заниматься самостоятельной деятельностью, приносящей доходы, и распоряжаться ими самостоятельно (приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельном балансе). Если право собственности на учреждение переходит к другому лицу, это учреждение сохраняет право оперативного управления на закрепленное за ним имущество.

Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. Особенность ответственности учреждения как юридического лица состоит в том, что при недостаточности у учреждения денежных средств по его обязательствам возникает субсидиарная (дополнительная) ответственность собственника, создавшего учреждение, т.е. его учредителя.

В зависимости от собственника выделяют:

— Государственныеучреждения — учредителями выступают различныегосударственные органы

— Муниципальныеучреждения — учредителями выступают различныемуниципальные образования

-Частныеучреждения — учредителями выступают физические или юридические лица.

Государственное или муниципальное учреждение может быть автономным, бюджетным или казенным учреждением. Ст.120

Частное учреждение полностью или частично финансируется собственником его имущества. Порядок финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений определяется законом.

Частное или казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества.

Особенности правового положения отдельных видов государственных и иных учреждений определяются законом и иными правовыми актами.

Признак

Вид учреждения ст. 120

Казенное учреждение

Бюджетное учреждение

Автономное учреждение

Осуществление приносящей доходы деятельности и распоряжение доходами (средствами), полученными от указанной деятельности

Может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. Средства, полученные поступают в бюджет бюджетной системы РФ.

Вправе осуществлять приносящую доходы деятельность в соответствии со своими учредительными документами. Доходы поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

Вправе осуществлять приносящую доходы деятельность в соответствии со своими учредительными документами. Доходы поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

Правовой режим имущества, закрепленного за учреждением собственником

Право оперативного управления. Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

Право оперативного управления. Учреждение не вправе без согласия собственника распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за учреждением или приобретенным за счет выделенных собственником средств, а также недвижимым имуществом.

Право оперативного управления. Учреждение не вправе без согласия собственника распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленным или приобретенным за счет средств, выделенных собственником.

Ответственность учреждения

Отвечает всеми находящимися в его распоряжении денежными средствами.

Отвечает всем имуществом, за исключением особо ценного движимого имущества, и недвижимого имущества.

Отвечает всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества.

Ответственность собственника по обязательствам учреждения

Субсидиарная при недостаточности у учреждения денежных средств.

Собственник ответственности не несет.

Собственник ответственности не несет.

Ответственность

Ответственность учреждения по обязательствам

Казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества (и. 2 ст. 120 ГК РФ ).

Бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за бюджетным учреждением собственником имущества, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением собственником этого имущества или приобретенного бюджетным учреждением за счет выделенных собственником имущества бюджетного учреждения средств, а также недвижимого имущества (п. 2 ст. 120 ГК РФ ).

Автономное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением собственником этого имущества или приобретенных автономным учреждением за счет выделенных таким собственником средств. Собственник имущества автономного учреждения не несет ответственность по обязательствам автономного учреждения (п. 2 ст. 120 ГК РФ ).

Отвечает по своим обязательствам закрепленным за ним имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за ним учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» ).

Автономное учреждение не отвечает по обязательствам собственника имущества автономного учреждения (п. 6 ст. 2 Федерального закона № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» ).

Ответственность учредителя по обязательствам

Казенное учреждение. При недостаточности лимитов бюджетных обязательств, доведенных казенному учреждению для исполнения его денежных обязательств, по таким обязательствам от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования отвечает соответственно орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, осуществляющий бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится соответствующее казенное учреждение (п. 7 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ ).

Бюджетное учреждение. Собственник имущества бюджетного учреждения не несет ответственности по обязательствам бюджетного учреждения (п. 2 ст. 120 ГК РФ ).

Автономное учреждение. Собственник имущества автономного учреждения не несет ответственности по обязательствам автономного учреждения (п. 5 ст. 2 Федерального закона № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» ).

Учет и налогообложение Налог на добавленную стоимость

Казенное учреждение. Выполнение работ (оказание услуг) организациями, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности не признается объектом налогообложения НДС в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления (абз. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ ).

Бюджетное учреждение. Субсидии, выделенные бюджетному учреждению, не облагаются НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ ).

Платные услуги (работы), оказываемые (выполняемые) бюджетным учреждением в рамках или сверх государственного (муниципального) задания, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Автономное учреждение. Субсидии, выделенные автономному учреждению, не облагаются НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ ).

Платные услуги (работы), оказываемые (выполняемые) автономным учреждением в рамках или сверх государственного (муниципального) задания, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

НДС — объекты налогообложения

Казенное/ Бюджетное/Автономное учреждение. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным и муниципальным учреждениям не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (абз. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ ).

НДС с имущества, сданного в аренду

Казенное учреждение. При предоставлении казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ ).

Бюджетное учреждение. НДС уплачивается в общеустановленном порядке.

Автономное учреждение. НДС уплачивается в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль организаций: учет доходов и расходов при определении налоговой базы

Казенное учреждение. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы: в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), и от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ (5]).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (п. 48.11 ст. 270 НК РФ ).

Бюджетное/Автономное учреждение. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ 15]).

Налог на прибыль организаций: учет целевого финансирования

Казенное/ Бюджетное/Автономное учреждение. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней (пп. 8п. 1 ст. 251 НК РФ ).

Госпошлина, установленная гл. 25.3 НК РФ

Казенное/Бюджетное/Автономное учреждение. Казенные учреждения освобождаются от уплаты государственной пошлины (пп. 1 п. 1 ст. 333.35 НК РФ ).

Бюджетное учреждение. Уплачивает.

Автономное учреждение. Уплачивает.

Уплата единого сельскохозяйственного налога

Казенное/Бюджетное/Автономное учреждение не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 6 ст. 346.2 НК РФ 15]).

Уплата единого налога по упрощенной системе

налогообложения

Казенное/Бюджетное учреждение не вправе переходить на упрощенную систему налогообложения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ): если численность работников за отчетный период не превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.; доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором учреждение подало заявление о переходе на упрошенную систему налогообложения, не превышало 45 млн руб. (без учета целевого финансирования).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *