Уголовная ответственность бухгалтера

Функции и задачи учёта

В функциональных обязанностях или положениях о бухгалтерии указано, что она напрямую подчиняется руководству организации. В недобросовестных предприятиях директора, пользуясь своей властью, могут подставить бухгалтера. К примеру, самый актуальный случай, когда руководитель даёт устное распоряжение выдавать заработную плату в «конвертах», а в налоговую подавать неправдивую информацию об уплаченной зарплате.

Что делать:

  1. Обезопасить себя и избежать уголовной ответственности бухгалтер может только в случае доказательства своей невинности в совершении преступлений.
  2. Ещё один действенный способ обезопасить себя от ответственности в случае получения незаконных указаний от руководства, попросить оформить их в виде письменного приказа.
  3. Кроме того, в санкциях статей уголовного кодекса также содержаться требования, соблюдая которые можно на законных основаниях избежать уголовной ответственности, к примеру, если организация в полном объёме погасила свои задолженности.

Освобождение от преследования возможно, если за совершение преступления привлекается впервые, а организация погасила заложенности.

Контроль над соблюдением нормативно-правовых актов о налогах и сборах производят налоговые органы. Налоговый кодекс РФ регулирует правила проведения проверок.

Если при проведении проверки будут установлены обстоятельства, по которым предполагается, что совершено деяние содержащие признаки преступления, то материалы направляются в полицию. После получения материалов полиция: исследует и выносит постановление о возбуждении дела или об отказе.

В таком положении руководителю и подчинённым крайне важно держать ситуацию под контролем и не поддаваться панике. Если работа фирмы выполнялась в соответствии с правилами, то по материалам направленным в полицию вынесут отказ в возбуждении уголовного дела.

В судебном заседании изучается личность совершившая наказуемое деяние, характеристика по работе и месту жительства. Положительная характеристика уменьшит наказание по санкции.

Некоторые отделываются увольнением или лишением зарплаты, но нарушение нормативно-правовых актов сотрудниками тревожный сигнал для фирмы.

Налоговая за небольшие огрехи наказывает административными мерами. Эта мера предупреждение, которое должно служить примером плохой организации труда.

Наказание за преступление понесет сотрудник, совершивший уголовное деяние. Увольнение не освободит такого сотрудника от расплаты за содеянное. Важно тщательно принять акты, отчетность и другие документы, сотруднику, вступившему на эту должность. После составления акта, если обнаружены недостатки, немедленно нужно обратиться к начальству для принятия решения.

Как видно, наказания жёсткие, поэтому знание дела залог труда без нарушения закона. Постоянное повышение квалификации на курсах, гарант получения информации, которая будет фундаментом законного существования учреждения.

В обычном понимании финансовый учет, представляет обобщенную информацию о текущем капитале и положении дел предприятия, оформленный установленном порядке. Успешное развитие в долгосрочной перспективе, также сохранение положительной динамики будет зависеть от правильного составления, ведения финансового документооборота. Многие недооценивают роль бухгалтерии, но не стоит забывать, на основании профильного анализа можно спрогнозировать динамику развития.

Сведения о капитале учреждения можно получить при помощи бухгалтерского учета. Основываясь на нем можно: управлять корпорацией, строить стратегию положительного развития, вовремя предупредить денежные проблемы.

В хороших руках является источником четко сформулированной информации, которая крайне важна при принятии материальных решений.

Функции учёта:

  1. Главная функция – это контроль над производством, а после продажей готового продукта. Контролируется в нескольких видах в зависимости от стадии производства начальный, текущий или последующий.
  2. Сохранность имущества, ценностей фирмы. Выполняется благодаря задействованию плана счетов, который всеобъемлюще охватывает передвижение денежной массы и других ценностей фирмы. Инвентаризация усиливает эту задачу.
  3. Благодаря непрерывному, документальному фиксированию достигается выполнение информационной функции. Оперативно получаться сведения о положении текущих дел.
  4. С помощью аналитической функции оценивается продуктивность использования материальных, трудовых, других ценностей. С ее задействованием получают материал, который будет использоваться при составлении дальнейших планов развития.

В процессе работы встречаться другие. Исполнение перечисленных задач, функций является успешной практикой, для достижения эффективности работы.

Выполнения подсчёта облегчают специализированные программы наподобие «1С: Бухгалтерия». В симбиозе с грамотно организованным коллективом, они выполняют задачи любой сложности, в кратчайшие даты с максимальным качеством.

Задачи учёта, осуществляемого бухгалтерией:

  • предоставление точных сведений директору или совету директоров, о денежном положении дел, опасных ситуациях, договорных отношениях;
  • контроль над исполнением своих обязанностей материально ответственных лиц;
  • регулирование расчётных взаимоотношений с кредиторами;
  • осуществление выплат заработной платы работникам;
  • соблюдение контроля над осуществлением платежей в бюджетные или внебюджетные фонды;
  • составление и предоставление полной отчётности о балансе и другой информации для контролирующих органов.

Вышеперечисленные функции выполняет главбух, который является основным сотрудником по финансовой работе, отчитывается и несёт обязанность, перед руководством.

Обязанности и роль

Требовательная по деловым качествам должность ­– это, без сомнения, вакансия в финансовом секторе.

Главбух принимает участие практически в каждом совещании, на котором обсуждается дальнейшие перспективы развития фирмы.

Его должность связана с осуществлением абсолютно всех материальных операций. К претендующему на эту должность выдвигаются жёсткие требования как к личностным качествам, так и к образованию.

Работа отдела и его отношения с директором осуществляться в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 06 декабря 2011 года с изменениями.

Он предусматривает правовой механизм деятельности, а также установление общих требований.

Действие распространяется на следующие органы:

  • учреждения всех форм собственности;
  • органы государственной власти;
  • Центральный банк;
  • предпринимателей и тех, кто занимается частной практикой;
  • находящиеся на территории РФ филиалы иностранных фирм.

Ещё одним важным элементом деятельности является взаимоотношение с кредиторами и дебиторами. Стратегия ведения данных взаимоотношений руководителем должна планироваться заранее с обязательным привлечением бухгалтерии. Он владеет полными данными о состоянии организации, и благодаря правильному анализу сможет спрогнозировать величину доходов и расходов.

Высока роль финансиста при взаимодействии с государственными органами, осуществляющими контроль над соблюдением законов. При проведении проверки от него будет зависеть успешность её проведения. В этих ситуациях от него потребуется не только показать полную картину финансовой и экономической деятельности согласно с нормативно-правовыми актами, но и продемонстрировать хороший уровень делового общения и этикета.

Иначе говоря, с плохими коммуникативными навыками можно провалить проверку, даже с учётом того, что информация, требуемая контролирующими органами, составлена грамотно. Эта ситуация может возникнуть по причине того, что нормативно правовая база очень обширная и одинаковые на первый взгляд, вещи могут трактоваться иначе.

Уголовная ответственность

Для людей, которые претендуют на получение должности главного бухгалтера стоит отметить, что она очень велика. Предусмотрено несколько уровней санкций, от административных до лишения свободы.

Есть две нормы в кодексе, по которым, чаще всего привлекают к криминальному преследованию работников напрямую связанных с денежным оборотом.

Первая — это ст. 194, по которой предусмотрена санкция за неуплату таможенных пошлин. Предметом отношений, на которые направлено данное преступление есть таможенные платежи, оплата которых должна производиться через бухгалтерию предприятия. Сроки оплаты определены законом и поэтому их нарушение повлечёт за собой санкции. На законном уровне в исключительных случаях может предоставляться отсрочка, но в практике такие случаи встречаются крайне редко, поэтому финансист предприятия в обязательном порядке обязан соблюдать и вести контроль над датами.

Согласно закону конкретная сумма таможенного платежа будет зависить от стоимости и количества товара. В такой ситуации искушение подать недостоверные сведения или не в полном объёме очень велик, потому что, такая информация определяется человеком который имеет право подвывать такие сведения.

Бухгалтер наравне с директором должен знать, что уклонение от уплаты таможенных платежей выражается:

  1. В полной (частичной) неуплате.
  2. Во внесении с целью снижения суммы уплаты в бухгалтерскую документацию сведений, которые не соответствуют действительности.

Стоит запомнить, что обязательным условием привлечения по данному примеру, есть доказательство вины. Несёт ли бухгалтер уголовную ответственность, нет если вина в процессе следствия не будет установлена.

Санкция части первой указанной ст. предусматривает довольно суровую расплату, поэтому со всей серьёзностью и внимательностью необходимо относиться к выполнению своих обязанностей.

Кодекс содержит перечень наказаний, которые предусмотрены за его нарушение, но по каждому конкретному случаю на усмотрение суда будет принята своя мера. Достаточно упомянуть, что минимум можно отделаться штрафом в сто тысяч рублей, а максимум тюремным сроком на два года.

Немного иные условия и меру содержит вторая часть, а именно: деяние должно быть совершенно несколькими должностными лицами по их предварительному сговору; с нанесением особо крупного ущерба.

Всё будет зависеть напрямую от размера нанесённого ущерба, диапазон ответственности начинается со штрафа размером триста тысяч и заканчивается лишением свободы до пяти лет.

Кроме тюремного срока, могут назначить лишение права заниматься определённой деятельностью.

Под лишением права занятия деятельностью в практике чаще всего имеется в виду, именно профильный труд. Если на основании приговора суда применено такое ограничение, то человек не имеет права трудоустраиваться бухгалтером на время его действия. Формально по истечении этого срока он снова получит право на трудоустройство по специальности, однако после отбытия срока такой шанс может уже никогда не представиться.

Вторая чаще встречающаяся в практике по наказанию – это 199, по которой привлекают виновных в уклонении от уплаты налогов и сборов.

Уклонением считается:

  • внесение данных не соответствующих действительности, ложных, искажённых, в документацию;
  • неуплату в полной мере или частично, страховых взносов и налогов.

Как в ст. 194, обязательным условием привлечения является доказательство вины. По уровню предусмотренного наказания ст. 199 суровая: штраф от ста тысяч рублей и арест на шесть месяцев.

При определении криминального вреда будут играть роль обстоятельства совершения и объём нанесённого вреда. Совершение этого преступления в крупных размерах повлечёт жёсткую расплату сроком в шесть лет лишения свободы. Кроме того, как и в случае со ст. 194, суд может дополнительно наказать лишением права занимать определённые должности сроком до трёх лет.

Ведение отчетности на предприятии требует от бухгалтеров знания огромного количества нормативов, законов и подзаконных актов. Если не следовать им, то для указанных лиц это может закончиться серьезным наказанием. Рассмотрим, какая предусмотрена ответственность главного бухгалтера на предприятии.

Многоканальная бесплатная горячая линия Воспользуйтесь бесплатной юридической консультацией по вопросам обжалования штрафов, постановлений, решений должностных лиц в сфере административного права и не только. Наши юристы подскажут, как эффективно защитить свои права и свободы, а также избежать причинения дополнительного ущерба. Работаем ежедневно с 9.00 до 21.00 Юридическая консультация Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Задать вопрос онлайн >> Москва и МО +7(499)703-35-33 доб. 784 С-Петербург и ЛО +7(812)309-06-71 доб. 436 Звонок по России +7(800)555-67-55 доб. 415

Основные моменты

Главное, что обязан делать главбух на любом предприятии – это следить за грамотным ведением отчетности. Если под его началом работают сотрудники, то главбух организует их трудовую деятельность, следит за правильностью выполнения работ. Основные права и обязанности его выражены в ФЗ № 402 (от 06.12.2011 г.). Если работодателю необходимо, чтобы главный бухгалтер обладал какими-то дополнительными навыками, то их следует прописать в должностной инструкции и в договоре (главное, чтобы эти требования не противоречили закону).

Основной квалификационный справочник Минтруда устанавливает следующие обязанности для главного бухгалтера:

  • Организация ведения учета предпринимательской деятельности;
  • Выстраивание общей схемы ведения учета предприятия в соответствии с законодательством;
  • Руководство разработкой индивидуальных форм документов и плана счетов для бухучета;
  • Контроль за документооборотом, связанным с бухгалтерской отчетностью и проведение инвентаризации;
  • Обеспечение функциональности учета;
  • Обеспечение контроля над использованием имеющихся ресурсов, и финансовой дисциплиной;
  • Участие в текущих мероприятиях, цель которых осуществление финансового анализа;
  • Обеспечение порядка предоставления отчетной документации в контролирующие органы в установленные законом сроки.

Чтобы дать возможность главному бухгалтеру выполнять обязанности в полном объеме, его наделяют целым спектром прав:

  • Создавать запросы во все структурные подразделения предприятия и лично для специалистов;
  • Распределять обязанности среди сотрудников бухгалтерии;
  • Заверять финансовые документы в пределах должностной инструкции и компетенции;
  • Создавать внутреннюю концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчетности;
  • Выдвигать сотрудников для вынесения поощрений и наказаний;
  • Выдвигать планы относительно расходования средств, материалов, трудовых ресурсов, рабочих и складских помещений.

В случае необходимости руководитель предприятия имеет право наделять главного бухгалтера полномочиями по представлению фирмы в контролирующих органах.

Меры ответственности

2017 год внес некоторые корректировки в определение функций главного бухгалтера. В настоящее время они заключаются в осуществлении контроля за деятельностью по составлению бухгалтерской отчетности. Оформлять непосредственно сами документы имеют теперь право и другие сотрудники бухгалтерии.

При этом именно главбух обязан отслеживать процесс составления договоров со штатными бухгалтерами с тем, чтобы в них были включены пункты с перечислением всех обязанностей.

В противном случае может сложиться ситуация, при которой их обязанности придется выполнять главбуху.

Законодательство определяет возможность следующих видов ответственности в отношении главного бухгалтера:

  • Дисциплинарная.
  • Материальная.
  • Административная.
  • Уголовная.
  • Субсидиарная.

Рассмотрим эти виды подробней.

Дисциплинарная ответственность

Читайте: Штрафы за несдачу отчетности в налоговую в 2018 году

Виды дисциплинарных взысканий стандартны для всех категорий работников и главные бухгалтера здесь не исключение. Их перечень приводится в ст. 192 ТК РФ. Это может быть замечание, выговор или увольнение. В качестве причины используется невыполнение сотрудником своих должностных обязанностей в полном объеме. При наложении взыскания обязательно учитывается тяжесть совершенного проступка.

Материальная ответственность

Взыскивать средства за причиненный ущерб с бухгалтера будут, исходя из условий трудового договора. Если в него не внесли пункт, согласно которому главбух должен отвечать за ущерб, причиненный имуществу предприятия в полном объеме, то сумма взыскания будет равна размеру одной заработной платы.

Если же такое условие в контракте присутствует, то за материальный ущерб бухгалтер будет отвечать даже своим имуществом. Конечно, при условии, что прямая вина главбуха будет доказана. При этом для получения компенсации нет необходимости доказывать наличие прямого умысла.

Административная ответственность

Административные взыскания возможны в отношении главного бухгалтера, если те в ходе своей деятельности нарушили ряд статей ТК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Начиная с апреля 2016 г. порядок привлечения бухгалтеров к административной ответственности за искажение учета и отчетности несколько изменился. К основным видам административных правонарушений, допускаемых бухгалтерами, можно отнести в первую очередь грубое нарушение ведения бухгалтерской отчетности:

  • Изменение реальных данных бухучета, следствием которых становится уменьшение сумм по налогам и сборам не менее, чем на 10 %;
  • Изменение на 10 % в любую сторону показателя бухгалтерской отчетности;
  • Внесение в бухгалтерские регистры факта или объекта, которых не было в реальности;
  • При ведении бухучета главбух не применяет бухгалтерские регистры;
  • Отсутствие у предприятия документов первичной отчетности, бухгалтерской отчетности, регистров бухучета и аудиторского заключения;
  • Ведение бухгалтерской отчетности без применения данных бухгалтерских регистров.

Наказание за данные правонарушения предусматриваются ст. 15.11 КоАП РФ:

  • Наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб.
  • За повторное нарушение штраф будет увеличен и составит от 10 до 20 тыс. руб., также возможна дисквалификация на срок до 2 лет.

За неуплату налогов главному бухгалтеру предусматривается и административное, и уголовное наказание. К таковому деянию относятся факты неподачи налоговой декларации в установленный законом срок, а также неперечисление установленных сумм в бюджет.Читайте: Какой штраф за не предоставление налоговой декларации?

Причем, не предоставление декларации считается более тяжким правонарушением. Стоит отметить, что даже после ужесточения закона в 2017 г. к уголовной ответственности главных бухгалтеров привлекают редко, больше ограничиваясь административной. Так, несвоевременная подача декларации будет наказываться штрафом от 300 до 500 руб.

Согласно УК РФ уголовная ответственность для бухгалтера становится реальностью при наличии следующих факторов:

  • Наличие задолженности по налогам в крупном размере;
  • Растянутость во времени совершаемых правонарушений (не менее 3 лет);
  • Главный бухгалтер отдавал себе отчет, что совершал противоправные деяния;
  • Нарушения закона совершены главбухом в корыстных целях.

Бухгалтеру удастся избежать уголовного наказания, если он сумеет выплатить всю сумму нанесенного ущерба до или во время судебных слушаний. Тогда его будет ждать только административное наказание.

За уклонение от уплаты налогов в крупном размере главному бухгалтеру придется уплатить штраф от 100 до 300 тыс. руб. – это минимум. А максимум его могут лишить свободы на срок до 2 лет (ст. 199).

За то же противоправное действие в особо крупном размере штраф возрастет и составит от 200 до 500 тыс. руб. Вырастет и максимальный срок лишения свободы до 6 лет.

Какую ответственность несёт учредитель ООО в 2019 году?

Крупной в данном случае считается сумма максимум за 3 финансовых года (но не менее 5 млн. руб.) в случае, если она не менее 25 % от всех полагающихся налоговых и страховых выплат.

Особо крупной признается сумма налоговых вычетов за 3 финансовых года (но не менее 15 млн. руб.) при условии, что она превышает 50 % от всех предусмотренных налоговых и страховых вычетов. Или сумма, превышающая 45 млн. руб. без каких-либо условий.

Согласно ст. 199.4 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды предприятием в крупных размерах главбух может быть наказан штрафом от 100 до 300 тыс. руб. минимум и лишением свободы на срок до года максимум. За это же деяние, совершенное в особо крупном размере предусматривается штраф от 300 до 500 тыс. руб. и максимальный срок лишения свободы возрастает до 4 лет.

Крупной суммой в данном случае будут считаться взносы за 3 финансовых года (но не менее 2 млн. руб.) при условии, что их доля превышает 10 % от всей суммы предполагаемых взносов. Или сумма, превышающая 6 млн. руб. без всяких иных условий.

Особо крупной признается сумма взносов за 3 финансовых года (но не менее 10 млн. руб.). Или она превышает 13 млн. руб. без всяких условий.

Зарплатные нарушения

Отдельного упоминания заслуживают меры наказания, предусмотренные для главных бухгалтеров за невыплату заработной платы. Данное правонарушение может подпадать и под статьи КоАП и УК РФ.

За что штрафует трудовая инспекция согласно законодательству?

Так, за однократную задержку заработной платы на главного бухгалтера может быть наложен административный штраф в размере от 1 до 5 тыс. руб. Если за подобное правонарушение административные санкции на главбуха уже накладывались, то при повторе ему грозит дисквалификация на срок до 3 лет (ст. 5.27 КоАП РФ).

Если заработная плата задерживается на 3 месяца частично, то это может повлечь за собой штраф до 120 тыс. руб. или лишение свободы на срок до года (ст. 145.1 УК РФ). Если за 3 месяца зарплата не платится полностью, то это приведет к штрафу от 100 до 300 тыс. руб. или лишению свободы на срок до 4 лет. Это все при условии, если следствием будет установлено, что от задержки по выплатам главный бухгалтер имел свою личную или корыстную заинтересованность.

Если невыплата за 3 месяца привела к тяжким последствиям, то наказание ужесточается. Штраф в таком случае составит от 300 до 500 тыс. руб., а лишение свободы возможно на срок до 5 лет.

Субсидиарная ответственность

Согласно новому в ФЗ № 266 «О внесении изменений» от 29.07. 2017 г. появилась возможность привлечь к субсидиарной ответственности и главного бухгалтера. Но только при банкротстве предприятия и если будет представлена серьезная доказательная база того, что своими действиями или бездействием главбух способствовал наступлению этого банкротства.

При любом виде правонарушения главным бухгалтерам следует учитывать, что наступление наказания возможно и после увольнения. Просто сроки давности привлечения будут разниться в зависимости от типа противоправного деяния.

Так, за уклонение от налоговых выплат привлечь главбуха можно только в течение года с момента совершения правонарушения. Это касается административной ответственности. За уклонение от налогов в крупном размере срок давности устанавливается в 2 года с момента совершения преступления, а в особо крупном – в 10 лет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *