УПД 3

Добавить в «Нужное»

Обновление: 29 июня 2017 г.

Универсальный передаточный документ уже несколько лет используется компаниями и предпринимателями в коммерческой деятельности. Этим документом могут оформляться самые разные хозяйственные операции, в том числе и связанные с оказанием услуг. Ниже мы приведем образец заполнения УПД на услуги и расскажем, какие нюансы следует учесть при его составлении.

УПД на услуги вместо акта и счета-фактуры

УПД – это рекомендованная форма. Компании и предприниматели не обязаны ее применять и могут обойтись без нее, оформляя акты оказанных услуг и счета-фактуры. Вместе с тем в целях упрощения документооборота они могут перейти на использование этого единого документа.

Официальная форма УПД доведена в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Она состоит из двух частей и объединяет счет-фактуру и передаточный документ. Таким образом, вместо 2-х документов (счета-фактуры и первичного документа – накладной, акта выполненных работ, акта оказанных услуг и т.д.), которые содержат дублирующие реквизиты, можно обойтись одним УПД.

Скачать образец заполнения УПД на услуги

Для того, чтобы начать его использовать для оформления хозяйственных операций, компании следует издать локальный акт об утверждении этой формы в качестве первичного документа. При этом официальная форма может быть изменена хозяйствующим субъектом и дополнена новыми строками и графами по мере необходимости. Здесь следует учесть один момент, на который налоговики обратили внимание в Письме от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619.

В официальную форму могут вноситься изменения, однако при этом должна быть сохранена форма счета-фактуры, которая утверждена Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.11.2001. Об этом прямо сказано в п. 9 Приложения N 1 этого Постановления. Таким образом, дополняться и изменяться могут столбцы или строки, которые не находятся в пределах черной рамки, обрамляющей форму счета-фактуры.

Кроме того, при внесении изменений в официальную форму УПД следует помнить о требованиях Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011, согласно которым установлен перечень обязательных реквизитов для первичных документов.

Использование УПД при оформлении операций по оказанию услуг

УПД может использоваться в 2-х ипостасях: либо как счет-фактура и передаточный акт, либо только как передаточный акт. В первом случае в специальном поле УПД проставляется символ 1 и заполняются все показатели как для счета-фактуры, так и для первичного документа. Во втором случае в соответствующее поле УПД ставится символ 2 и заполняются только показатели для первичного документа, то есть акта оказанных услуг. Счет-фактура при этом должен выставляться отдельно.

Причем само по себе указание символа 1 или 2 имеет только информационное значение. Контролеры будут обращать внимание не на указанный в специальном поле номер, а на показатели, которые заполнены или не заполнены в универсальном передаточном документе.

Можно ли выставлять один УПД на поставку и сопутствующие услуги?

Нередко на практике поставка товара сопровождается оказанием услуг. В связи с чем возникал вопрос, можно ли выставлять УПД на услуги и поставку одновременно. Да, такое оформление возможно. Это подтверждено Письмом ФНС от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910. При этом налоговики обратили внимание на следующие моменты:

  1. Услуга к моменту оформления УПД должна быть оказана и, соответственно, потреблена заказчиком.
  2. УПД должен подписываться лицом, которое уполномочено как на подписание счета-фактуры, так и на подписание первичного документа по приемке-передаче товара и оказанных услуг.

Федеральная налоговая служба письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования при проведении мероприятий налогового контроля рекомендации по вопросу оценки налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов.
Обеспечить исполнение данных рекомендаций в практической работе налоговых органов и довести до сведения налогоплательщиков.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – постановление Правительства РФ № 1137) не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур дополнительных реквизитов. Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных покупателю продавцом .
Согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).
Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В статье 9 Закона № 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.
Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее — УПД) на основе формы счета-фактуры.
Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.
Предложение ФНС России формы универсального передаточного документа не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной непосредственно постановлением Правительства РФ № 1137.
Согласовано с Минфином России (заместитель Министра финансов Российской Федерации С. Д. Шаталов) письмом от 07.10.2013 №03-07-15/41644. Источник 1: ФНС

Нюансы оформления счета-фактуры, или Почему мы часто ищем его бланк

Счет-фактура — это основной документ по НДС. Заполнить его правильно позволит внимательное изучение постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Этот документ достаточно часто дополняется и изменяется, поэтому приходится постоянно контролировать, чтобы счета-фактуры соответствовали всем требованиям закона. При этом важно, чтобы под рукой был не только актуальный бланк счета-фактуры, но и актуальный образец счета-фактуры, т. к. это поможет быстрее сориентироваться во всех изменениях. Давайте их перечислим.

Начнем с того, что повышение с 01.01.2019 основной ставки НДС с 18 до 20% на форме счета-фактуры никак не сказалось. Дело в том, что размер ставки не зашит в бланк, а указывается при заполнении документа. Поэтому единственное, что теперь нужно делать по-новому, это заносить в графу 7 значение 20 вместо 18.

Узнайте также, что изменилось в части счетов-фактур с 19.07.2019.

Что касается непосредственно изменения правил оформления счетов-фактур и бланка счета-фактуры, то в последний раз они изменились с октября 2017 года (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).

С тех пор бланк счета-фактуры предусматривает:

  • что идентификатор государственного контракта должен указываться при его наличии;
  • наличие новой графы «Код вида товаров», в которой нужно указывать код товаров, экспортируемых в ЕАЭС;
  • указание в графе 11 не номера таможенной декларации, а регистрационного номера таможенной декларации;
  • что его может подписать также уполномоченное лицо индивидуального предпринимателя.

Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981 также предусматривает изменения в порядке заполнения строки 2а счета-фактуры, в которой указывается адрес продавца и дополнения в порядке заполнения счета-фактуры экспедиторами, заказчиками или застройщиками, которые действуют от собственного имени.

Подробнее об особенностях заполнения счета-фактуры по действующим правилам читайте в этой статье.

ИЗ ИСТОРИИ ВОПРОСА: Предыдущие изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, которые повлияли на порядок заполнения счетов-фактур, были внесены постановлением Правительства РФ от 05.05.2017 № 625. Они дополнили бланк счета-фактуры новым реквизитом, а именно строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Еще раньше изменения в бланк счета-фактуры вносились постановлением Правительства 29.11.2014 № 1279. Тогда посредникам позволили оформлять для комитента сводный счет-фактуру и указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям или полученных от продавцов.

Бланк счета-фактуры в Word или Excel — что выбрать

Если в компании отсутствует автоматизированная учетная система, для оформления операций с НДС может использоваться счет-фактура, скачать бланк которого можно на любом специализированном интернет-ресурсе. В каком формате его удобнее скачивать?

Если в счете-фактуре отражается одна хозяйственная операция, то принципиального значения формат не имеет. Другое дело, если нужно ввести и обработать большой объем информации (например, при реализации разнообразных товаров с десятками наименований) — в этом случае удобнее использовать бланк Excel. Он позволяет автоматически производить необходимые расчеты (вычислять по каждой позиции сумму товаров, сумму НДС и рассчитывать их итоговые значения).

Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации.

Где найти правила оформления и бесплатно скачать образец заполнения счета-фактуры 2019-2020 годов

Актуальный счет-фактура (образца 2019-2020 годов) требуется всем плательщикам НДС. Возможность скачать счет-фактуру в Excel бесплатно, как мы уже говорили, предоставляют многие тематические сайты, однако выбор отвечающего требованиям законодательства варианта из многочисленных результатов поиска может затянуться. Поэтому мы предлагаем вам более простой вариант — бесплатно скачать бланки счета-фактуры-2017 и счета-фактуры-2018-2020 в Excel на нашем сайте.

Если вы оказываете услуги, проверьте правильно ли вы оформили счет-фактуру с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если вы налоговый агент — вам в помощь подробный материал КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно, перейдя по ссылкам.

Так, для периода 2017-2020 годов существуют три различных бланка счета-фактуры:

  1. Счет-фактура, который применяется с 01.10.2017 (актуален и в 2019-2020 годах).

Скачать бланк

Образец заполнения этого бланка вы можете скачать по ссылке ниже:

Скачать образец

  1. Счет-фактура, который применялся с 01.07.2017 по 30.09.2017. Бланк можно скачать здесь:

Скачать бланк счета-фактуры

  1. Бланк счета-фактуры, действовавший до 30.06.2017. Увидеть бланк и скачать образец счета-фактуры 2017 года в этой редакции можно ниже:

Скачать бланк счета-фактуры-2017 в Excel

ВАЖНО! Счет-фактура не должен содержать ошибок, препятствующих возможности идентификации продавца, покупателя, наименований товаров, а также их стоимости, ставки и суммы НДС (п. 2 ст. 169 НК). Какие ошибки некритичны для вычета, см. .

Итоги

Для составления счета-фактуры необходимо иметь актуальный бланк и владеть актуальной информацией по его заполнению. При оформлении этого документа можно использовать любой формат бланка (Word или Excel). Бесплатно скачать бланк счета-фактуры в Excel можно в интернете, в т. ч. на нашем сайте. Нелишним будет ознакомиться и с образцом заполнения счета-фактуры в 2019-2020 годах — это поможет избежать ошибок и не волноваться за налоговый вычет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *