УПД без НДС

УПД – образец заполнения 2018-2019 без НДС

Актуально на: 28 декабря 2018 г.

Форма универсального передаточного документа (УПД), разработанная на основе формы счета-фактуры, была предложена Письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ и с тех пор широко применяется лицами, которые в целях сокращения документооборота вместо двух документов (счет-фактура и передаточный документ (акт)) решили составлять только один – УПД и закрепили такой порядок в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Напомним, что применение большинства унифицированных форм первичных учетных документов не является обязательным с 01.01.2013 (Информация Минфина № ПЗ-10/2012). Именно поэтому применение, к примеру, вместо товарной накладной по форме ТОРГ-12 и счета-фактуры только одного УПД является достаточно удобным и не влекущим какие бы то ни было налоговые риски ни для продавца, ни для покупателя. В частности, покупатель при соблюдении общих условий может принять к вычету НДС, предъявленный ему продавцом и отраженный в УПД.

В каких случаях составляется УПД без НДС, расскажем в нашей консультации и приведем образец заполнения универсального передаточного документа без налога.

УПД без НДС: когда составляется

Организация или ИП не начисляют НДС со своей реализации в различных обстоятельствах. Например, они находятся на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ПСН или до 01.01.2019 на ЕСХН) и, следовательно, по деятельности, осуществляемой в рамках такого режима, не признаются плательщиками НДС. Поэтому НДС покупателю такие организации и ИП не предъявляют.

Аналогично, НДС не предъявляют организации и предприниматели на ОСН по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ.

В этих случаях счета-фактуры также не составляются, а если применяется УПД, то он используется исключительно как передаточный документ (акт) (статус документа «2») (п. 3 ст. 169 НК РФ). Соответственно, в УПД не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных для счета-фактуры:

  • «К платежно-расчетному документу» (строка 7);
  • «В том числе сумма акциза» (графа 6);
  • «Налоговая ставка» (графа 7);
  • «Сумма налога, предъявляемая покупателю» (графа 8);
  • «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);
  • «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);
  • «Номер таможенной декларации» (графа 11).

В графе 7 УПД вносится запись или ставится штамп «без НДС» (или «без налога (НДС)») в тех случаях, когда реализация товаров (работ, услуг) осуществляется лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ, пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, Приложение № 3 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Аналогичная запись вносится также в графу 8 УПД «Сумма налога, предъявляемая покупателю».

В остальном УПД заполняется в обычном порядке (Приложение № 3 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

Приведем образец заполнения УПД лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, т. е. с указанием в графах 7-8 «без НДС».

Универсальный передаточный документ: чем является и как заполняется в 2016 году

Симбиозом счёт-фактуры и первичного документа стал новый тип учётной документации – универсальный передаточный документ (УПД).

Он был разработан и введён в пользование благодаря всесторонней поддержке инициативы законодательных органов бухгалтерским сообществом страны.

А связана эта инициатива была с решением вопроса неэффективности документооборота: при заполнении «первички» и счёт-фактуры многие данные дублируются, так как обязательны для всех бухгалтерских документов по закону. В связи с этим в качестве решения был предложен «Отгрузочный документ», позднее переименованный в УПД.


Что собой представляет данный документ? Разработанный на её основе УПД содержит абсолютно неизменённую форму счёт-фактуры, окантованную чёрной линией.

Вокруг рамки располагаются дополнительные поля и данные, обязательные для первичной документации по ч.2 9 статьи Федерального Закона №402-ФЗ. а именно:

  1. Название «Универсальный передаточный документ».
  2. Дата составления, дублирующая дату внутренней счёт-фактуры.
  3. Полное наименование организации-составителя документа.
  4. Информация о регистрируемом факте хозяйственной деятельности (указывается в нескольких полях).
  5. Размер сделки в натуральном либо денежном (стоимость) эквиваленте, с указанием используемых единиц измерения.
  6. Поимённый список должностных лиц от обеих сторон:
    ответственных за составление данного УПД;

ответственных за принятие ФХЗ со стороны покупателя.

  • Подписи и ФИО лиц, ответственных за сделку и правильность её документального оформления;
  • Ознакомиться со всеми вышеперечисленными пунктами на примере можно по изображению ниже:

    Функции Универсального передаточного документа

    Так как абсолютно каждый факт хозяйственной деятельности любой организации должен находить своё отражение в бухучёте, а связанный с финансами факт ещё и в налоговом учёте, заполненный УПД может быть принят в различных случаях в качестве документального подтверждения совершения сделки (передачи прав) или в качестве счёта-фактуры в целях налогообложения. Это значит, что универсальный передаточный документ может выступать в роли одного, либо в роли двух документов сразу.

    Для того чтобы точно отразить, к какому типу принадлежит каждый отдельно взятый УПД, в форму добавлен такой пункт как «Статус УПД». Он располагается в левом углу (сверху) и должен иметь одно из двух значений: цифра «1» либо цифра «2».

    Отметка «1» в данном поле означает, что документ принимается одновременно счёт-фактурой и «первичкой». Такой статус используется компаниями – плательщиками НДС.

    Но если вы используете упрощённую систему налогообложения и в ходе ведения деятельности компании не начисляете налог на добавленную стоимость (некоторые «упрощенцы» могут это делать по просьбе клиента), то гораздо проще применить значение «2», при котором УПД выступает в роли первичной учётной документации.

    Удобство второго варианта заключается не только в чёткой принадлежности документа, но и в вопросе заполнения.

    Ведь когда не начисляется НДС, нет необходимости заполнять многие пункты документа, обязательные для счёт-фактуры:

    • строка №7 – данные о выставленном счёте;
    • графа №6 – общая сумма акциза сделки;
    • графа №7 – размер налоговой ставки;
    • графа №10 – кодировка страны-производителя;
    • графа №10а – буквенное наименование страны-производителя;
    • графа №11 – данные о таможенной декларации.

    Таким образом, каждый вправе выбирать самостоятельно, какую функцию будет осуществлять Универсальный Передаточный Документ. Причём, не запрещается использовать его в виде первичной документации и одновременно выписать отдельную счёт-фактуру.

    Об УПД (Универсальном передаточном документе) смотрите видео.

    Как в 2016 году заполняется универсальный передаточный документ

    Этот вопрос мы рассмотрим, исходя из статуса документа, так как первый включает в себя второй.

    Для удобства начнём с последнего.

    Выписывая УПД как первичную учётную документацию, важно соблюсти все правила заполнения последней, указанные в пункте 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ :

    1. Наименование документа: обязательно. Записывается в левом верхнем углу и дополняется указанием статуса в соответствующем поле.
    2. Дата составления: записывается в строке 1. Это не дата отгрузки и не дата принятия.
    3. Полное наименование компании-составителя УПД: указывается в 14 и 19 строке либо заменяется мокрой печатью.
    4. Содержание регистрируемой операции:
      строки 2, 2а, 2б – для реквизитов продавца;

    строки 6, 6а, 6б – для реквизитов покупателя;

    графы А и (по желанию) Б – детализация предмета сделки;

    строка 8 – на основании чего выписывается документ;

    строки 9, 17 и 12 – для указания дополнительных документов и информации, описывающей сделку (особенно важно для сложных услуг);

    строки 11, 16 – уточняющие данные по датам.

  • Оценка операции в натуральном либо денежном эквиваленте: строки 6, 7, 8, 9. Для сделок с предоплатой также заполняется строка №5.
  • Лица, ответственные за оформление и проведение операции (их должности) – строки №10 и №15 либо 13,18.
  • ФИО и синие подписи вышеуказанных сотрудников: записываются в 13 и 18 строке.
    В случае отсутствия подписей в данном поле, необходимо выставить их в строки их предыдущего пункта либо в строке с данными руководителя организации/уполномоченного лица (если во всех трёх случаях это один и тот же человек: проводит операцию, оформляет документы, является подписантом).
  • Чему должен уделить внимание продавец

    Особое внимание при заполнении УПД стоит обратить на новые для первичной учётной документации пункты:

    1. Данные грузоотправителя и грузополучателя в строках 3 и 4: помимо наименований фирм допустимо указать такие юридические реквизиты как ИНН и ОКПП.

  • Код товара/услуги/работ (записывается в графе «Б»): не является обязательным полем, если предмет сделки ясно описан в графе 1.
    Но если по каким-либо причинам вы решили заполнить данный пункт, можно указать в нём артикул или код работы по ОКВЭД или услуги по ОКУН.

    Это может значительно облегчить подсчёт налоговой базы для различных режимов налогообложения, применяемых на одной организации.

  • Лицо, отгрузившее товар/передавшее права/сдавшее услуги (строка 10): записываем полное ФИО и должность.
    А в ситуации, когда это лицо не является одним из тех, что уже проставили подпись в документе (то есть не директор, не бухгалтер и не уполномоченное лицо) проставляется также подпись.
  • Дата сдачи/отгрузки/передачи (строка 11): обычно аналогична дате оформления документа.
    Но в некоторых случаях может быть иной (например, если УПД был оформлен в данный день, а груз фактически отгрузили в следующий).
    В этой строке в обязательном порядке указывается действительная дата выполнения обязательств продавца перед покупателем.
  • Дополнительная информация о процессе отгрузки/передачи указывается в строке 12: это может быть как путевая документация (наименования), так и документы с подробным описанием передаваемых работ и услуг.
    Поле важно потому, что такое указание очень поможет организации при налоговой проверке (даст отсылку на ответы по возникшим вопросам инспекторов).
  • Ответственный за оформление – строка 13: ФИО, должность, подпись.
  • Наименование юридического лица-составителя документа (строка 14): здесь, если вы работаете с бухгалтерской аутсорсинговой компанией, должны быть указаны её реквизиты.
    Пункт может остаться незаполненным в случае, если на документ проставляется мокрая печать.
  • С какими сложностями может столкнуться покупатель, заполняя УПД

    На самом деле, непонятных пунктов для опытного бухгалтера/лица его заменяющего со стороны покупателя практически нет.

    Важно только внимательно заполнить следующие строки:

    1. Строка 15 – персональные данные лица, ответственного за получение/приём поставляемого товара/услуги: ФИО, должность, подпись.
    2. Строка 16 – фактическая дата приёма предмета сделки.
      Поле может остаться пустым, но случае заполнения важно понимать, что эта дата не может быть меньше даты составления передаточного документа или даты отгрузки (из рекомендаций ФНС России).
    3. Строка 17 – обычно заполняется при возникновении разногласий и написании претензии во время приёмки.
    4. Строка 18 – персональные данные сотрудника, занимавшегося документальным оформлением сделки: ФИО, должность, подпись.
    5. Строка 19 – полное наименование организации, заполнявшей документ от лица покупателя (если это так же отдельная бухгалтерская контора, то её наименование).

    Скачать бесплатно бланк товарной накладной вы можете на нашем сайте.

    Как проверить полис ОСАГО по номеру в базе данных РСА рассказано в статье. Визуальная проверка полиса, проверка полномочий страховщика, способы проверки подлинности полиса ОСАГО.

    О возврате подоходного налога при лечении здесь.

    Как отражать УПД в бухгалтерском учёте

    Рассмотрим две возможные ситуации при работе с УПД:

    Ситуация 1: Вы – продавец, составляете УПД.

    В таком случае может возникнуть вопрос «На какую дату отражать выручку в бухучёте? Ведь в документе могут быть 3 разные даты (подписание, отгрузка, получение).

    Как диктует нам закон, в данном случае стоит использовать дату передачи клиенту товаров и услуг. А если она идентична дате составления документа/вовсе отсутствует, используем дату подписания. Но это касается только 2 формы УПД.

    Если же ваш документ имеет тип «1», необходимо выставить дополнительно дату оформления счёта-фактуры, которая обычно совпадает с датой отгрузки. А в случае расхождений в датах приёма-получения выставляется та же дата, что и в строке приёма товаров/услуг.

    Ситуация 2: Вы – покупатель, получаете УПД.

    Тут стоит обратить внимание на режим налогообложения и его требования. Так, для УСН наряду с фактом получения важен момент оплаты товара, а также тип расходов (при закупке некоторых основных средств, проводка в бухучёте записывается только после ввода их в эксплуатацию).

    А во всех других случаях, факт расхода отражается в бухучёте датой приёмки товаров.

    Таким образом, универсальный передаточный документ является отличным способом оптимизировать деятельность и документооборот менеджеров компании и бухгалтерии.

    Особенно это справедливо для организаций – плательщиков НДС.

    Как заполнить Универсальный передаточный документ в программе 1С можно узнать из видео.

    Заполнение УПД

    С 2013 года у субъектов экономической деятельности появился выбор в отношении оформления документов при реализации, выполнении работ, услуг. Компания может использовать единый бланк Универсального передаточного документа (УПД) или по старинке заполнять передаточный первичный документ и счет-фактуру.

    Необходимость в наличии универсального документа появилась давно. При отгрузочных операциях, подтверждении выполнения работ, услуг продавцам и исполнителям приходилось формировать два документа, реквизиты которых во многом пересекались. Логично предположить, что их можно соединить в одном документе. Этим вопросом и занялась ФНС совместно с Министерством финансов, результатом стал бланк УПД, который приложен к Письму №ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

    С 7 мая 2016 года вводится в действие электронная форма УПД — подробнее здесь .

    Каждая хозяйственная операция, связанная с продажами, выполнением услуг или работ, подлежит отражению как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

    В целях бухучета составляется передаточный документ (накладная ТОРГ-12. М-15 или акт о приеме-передаче, выполнении работ, оказании услуг), который выступает первичным бланком для отражения соответствующей проводки. До 2013 года обязательным было применение типовых форм, после обновления закона «О бухгалтерском учете» данная обязанность отменена, организации и ИП могут сами решить, какой документ им удобно применять, и как он должен выглядеть.

    В целях налогового учета необходимо вести учет НДС с помощью формирования счетов-фактур с выделенной суммой налога. Каждая операция, облагаемая НДС, должна сопровождаться выпиской счета-фактуры (скачать образец счета-фактуры можно здесь ).

    Универсальный передаточный документ – это бланк, включивший в себя первичный бухгалтерский документ и счет-фактуру. УПД объединил реквизиты этих двух документов, создав единую удобную форму, которую компании могут при желании заполнять. При этом бланк счета-фактуры полностью вошел в УПД в неизменном виде, в универсальном документе он обведен жирной чертой.

    Когда можно применять УПД?

    Универсальный передаточный документ может заполняться, как:

    1. Только передаточный документ, то есть может заменять накладную или акт – в том случае, если компания работает без НДС, при этом не нужно заполнять реквизиты счета-фактуры, характерные для операций с НДС (суммы налога, страна происхождения, № таможенной декларации);
    2. Только счет-фактура – при желании можно заполнять УПД вместо счета-фактуры;
    3. Передаточный документ и счет-фактура – в отношении операций, облагаемых НДС.

    Универсальный документ содержит поле, именуемое статусом, он может принимать либо значение 1, либо значение 2. «1» ставится в случае, если в УПД заполнены все реквизиты, «2» — если УПД заполняется только как передаточный бухгалтерский бланк.

    На самом деле, если в данном поле будет допущена ошибка, это не сделает документ не действительным. Фактическое определение того, для чего оформлен документ, определяется на основании того, какие реквизиты заполнены. Поэтому статус – это информативный параметр, ни на что не влияющий.

    Можно ли изменять УПД?

    Универсальный передаточный документ можно скорректировать на свое усмотрение. Внося изменения в УПД, следует убедиться, что в нем сохранились обязательные реквизиты для первичных бухгалтерских документов (они прописаны в девятой статье закона №402-ФЗ) и для счета-фактуры. Если все необходимые реквизиты сохранены, то документ будет считаться пригодным для того, чтобы выполнить двойную запись об операции в бухгалтерии и обосновать НДС, направляемый к возмещению из бюджета.

    Список обязательных реквизитов для бухгалтерских документов:

    • Название бланка;
    • Дата выписки;
    • Название компании, формирующей бланк;
    • Суть операции;
    • Стоимость и количество;
    • Реквизиты лица, ответственного за оформление сделки;
    • Подписи представителей сторон.

    Образец заполнения УПД

    При заполнении универсального передаточного документа следует ориентироваться на положения, прописанные в Постановлении №1137 от 26.12.11 и Письме ФНС №ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

    Постановление определяет порядок заполнения счета-фактуры, так как в УПД бланк счета-фактуры перемещен полностью, то при заполнении его полей следует ориентироваться на порядок, прописанный в указанном постановлении.

    Письмо налоговой определяет особенности заполнения остальных полей универсального передаточного документа.

    В качестве примера заполнен образец УПД, скачать этот образец можно по ссылке ниже.

    При заполнении бланка универсального передаточного документа, прежде всего, нужно присвоить ему правильный статус:

    • 1 – если операции облагаются НДС, и УПД заменяет собой накладную и счет-фактуру;
    • 2 – если операции не облагаются НДС и УПД выписывается только как накладная или акт.

    Фактический статус универсального передаточного документа определяется на основании заполненных реквизитов. Если в УПД будет указан НДС, а статус будет стоять «2», то документ может быть использован как счет-фактура для обоснования вычета НДС, несмотря на статус, который имеет лишь информационный характер.

    Если статус 1

    Номер универсального передаточного документа проставляется в строке 1 подраздела со счетом-фактурой. Он носит порядковый хронологический характер.

    В строке 1а также может указываться номер, но он относится к исправлениям, вносимым в счет-фактуру. Имеются в виду именно незначительные незначимые ошибки технического или арифметического характера. При первом исправлении ставится 1, при втором – 2 и далее по нарастающей.

    Исправленный документ и корректировочный – это два совершенно разные понятия. В первом случае выписывается аналогичный УПД за тем же номером с заполненной строкой 1а, при этом неверные сведения исправляются (опечатки в реквизитах, ценах, неправильных подсчетах). Во втором случае заполняется совсем другой документ – корректировочный, который имеет свой номер и служит дополнением к исходному УПД. Корректировка производится при ошибках и изменениях, которые влияют на конечные суммы стоимости и НДС, а также не дает возможности налоговой правильно идентифицировать реквизиты стороны и документа.

    В универсальном передаточном документе имеется несколько дат:

    • 1 – день, когда фактически заполняется документ;
    • 1а – день, когда вносятся исправления (заполняется только, если УПД исправляется);
    • 11 – день, когда фактически отгружен товар, передаются выполненные работы, услуг, он может не совпадать с датой выписки бланка;
    • 16 – день, когда клиент фактически получил ТМЦ, работы, услуги, может не совпадать с датами строк 1 и 11.

    Если поле 11 не заполнено, то считается, что реальный день отгрузки совпал с днем выписки УПД.

    Если поле 16 не заполнено, то считается, что реальный день получения совпал с днем отгрузки (или днем выписки, если поле 11 не заполнено).

    Поля 11 и 16 не обязательны для оформления, однако рекомендуется все-таки вносить даты даже в том случае, если они все совпадают.

    В операции могут участвовать:

    1. продавец, покупатель, отправитель груза и его получатель в случае, если операция заключается в передаче ТМЦ;
    2. исполнитель и заказчик, если операция заключается в отчете о выполненных работах или оказанных услугах.

    Для отражения реквизитов эти экономических субъектов в УПД следует заполнить следующие поля:

    • 2,2а,2б – для продавца (название, юридический адрес, ИНН, КПП);
    • 6,6а,6б – для покупателя (аналогичные реквизиты);
    • 3 – для отправителя ТМЦ (название, почтовый адрес, при необходимости ИНН и КПП);
    • 3 – для получателя ТМЦ (аналогичный сведения);
    • 14 – для составителя УПД со стороны продавца, исполнителя (название, ИНН, КПП), если ставится печать с реквизитами составителя, то поле можно не заполнять;
    • 19 – для составителя УПД со стороны покупателя, заказчика (название, ИНН, КПП), если есть печать с реквизитами, то ставится прочерк в поле.

    Подписи ответственных лиц

    В УПД должны присутствовать подписи следующих лиц:

    Руководителя организации или лица, его замещающего – в подразделе со счетом-фактурой;

    • Главного бухгалтера (если такой должности нет, то руководителя или замещающего лица) – в подразделе со счетом-фактурой;
    • Индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства ИП (если УПД заполняется ИП);
    • Работника, передавшего ТМЦ, работы, услуги – в поле 10, если это лицо уже подписался под счетом-фактурой, то подпись можно не ставить (указать только должность и ФИО)
    • Работника, ответственного за грамотное оформление УПД со стороны продавца или исполнителя – в поле 13, если подпись этого лица ранее ставилась, то в этом поле можно не подписываться (заполнить только должность и ФИО);
    • Работника, получившего ТМЦ, работы, услуги – в поле 15;
    • Работника, ответственного за грамотное оформление УПД со стороны покупателя или заказчика – в поле 18, если это же лицо расписалось в поле 15, то здесь подпись можно не ставить.

    В отношении каждого указанного в УПД представителя сторон должны быть прописаны должность и ФИО.

    Сведения об операции

    Содержание операций можно узнать из следующих заполненных граф таблицы:

    А — № заполненной строки таблицы по порядку, можно не заполнять;

    Б – артикул ТМЦ, код по ОКВЭД для работ, код по ОКУН для услуг, заполняется при необходимости указать на какие-либо особые условия, налоговые льготы;

    • 1 – наименование ТМЦ, работ, услуг;
    • 2 – код единицы измерения по ОКЕИ;
    • 2а – соответствующее наименование;
    • 3 – количественный параметр;
    • 4 – цена за единицу без НДС;
    • 5 – стоимость всего количества без НДС;
    • 6 – акциз, если начисляется; если нет – то пишется формулировка «без акциза»;
    • 7 – ставка НДС; если компания освобождена от НДС по 145 ст. НК РФ, то пишется «без НДС», также такая формулировка пишется при желании выставить счет-фактуру компаниями, не работающими с НДС;
    • 8 – сумма НДС, может быть указана формулировка «без НДС» в тех случаях, что прописаны выше;
    • 9 – стоимость всего количества с налогом;
    • 10 – код страны происхождения по ОКСН;
    • 10а – наименование страны;
    • 11 — № таможенной декларации (заполнять в отношении импорта).

    Также поясняющая дополнительная информация о сделки может быть внесена в следующие поля УПД:

    • 8 – документ, определяющий особенности сделки и дающий основание на ее выполнение (договор, соглашение, доверенность);
    • 9 – сведения о перевозке ТМЦ при доставке собственными силами или транспортной компанией (наименование транспортного документа, его номер, дата), также могут быть указаны количественные параметры поставляемого груза – например, масса;
    • 12 – дополнительная значимая информация об отгрузке, передаче, которую хочет сообщить продавец, исполнитель (ссылка на приложения и сопутствующие документы);
    • 17 – дополнительная значимая информация о полученных ТМЦ, работах, услугах, которые хочет сообщить получатель, заказчик (претензии).

    Заполнение всех этих строк можно посмотреть в образце УПД, который можно скачать ниже.

    Подробное заполнение всех строк универсального передаточного документа можно найти в письме ФНС№ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

    Все указанные выше реквизиты следует заполнять, если статус УПД – «1».

    Если статус 2

    Не нужно заполнять:

    • Графы таблицы 7 и 8, где отражается ставка и сумма НДС;
    • Графы 10, 10а и 11 – страна и ГТД, которые заполняются только для налогооблагаемых операций.

    Можно не заполнять:

    • Строки подраздела со счетом-фактурой 2а и 2б, 3, 4, 5, 6а и 6б;
    • Графы таблицы – 4, 5 и 6.

    Все остальные поля заполняются по аналогии с описанием выше.

    Скачать бланк и образец

    УПД универсальный передаточный документ образец заполнения – скачать .

    Какие функции может выполнять УПД

    Итак, универсальный передаточный документ создан на базе счета-фактуры. Причем счет-фактура перенесен в новый документ полностью и отделен жирной чертой. После чего идет информация о дате отгрузки и приемки груза, ответственных лицах — то есть те реквизиты, которые обычно содержатся в таких первичных документах, как № ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и т. п.

    Благодаря тому, что в УПД присутствуют как реквизиты налогового документа — счета-фактуры, так и первичного бухгалтерского документа, ее можно использовать в двух разных качествах. Либо просто как документ, подтверждающий переход права собственности Либо как документ на переход права собственности и для исчисления НДС. В зависимости от выбора в выписанном УПД нужно указать статус документа в специальном поле в верхнем левом углу. Для этого используется код 2 (передаточный документ (акт)) или 1 (счет-фактура и передаточный документ (акт)). При этом не запрещено выписывать УПД со статусом только передаточного документа и отдельно при необходимости оформлять счет-фактуру.

    Когда УПД может быть удобен компаниям на УСН

    Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при продаже товаров (работ, услуг) выписывают только один основной документ — накладную или акт, подтверждающие реализацию и переход права собственности покупателю. На наш взгляд, при таких продажах удобнее продолжать использовать накладные или акты, потому что их форма привычнее и не такая объемная, как у универсального передаточного документа. Однако при желании компании на УСН могут использовать и УПД, указав его статус 2 (в верхнем левом углу), поскольку начисление НДС при продаже не происходит.

    Если же организация на УСН начисляет НДС при реализации (например пошли навстречу ценному покупателю, который хочет получить товар с «входным» налогом), то здесь УПД может быть удобен, поскольку он заменяет сразу два документа — накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру. Такому УПД присваивается статус 1.

    Кроме того, использовать УПД может быть удобно посредникам на УСН, реализующим от своего имени товары (работы, услуги) с НДС, так как у данных лиц есть обязанность выставлять накладные (акты) и счета-фактуры для покупателей.

    Как заполнить УПД

    Итак, универсальный передаточный документ может совмещать функции как документа на отгрузку, так и счета-фактуры. И чтобы это действительно произошло, важно правильно заполнить УПД. Ведь счет-фактура содержит свои обязательные реквизиты, а бухгалтерская «первичка» — свои, и эти реквизиты различны.

    Рассмотрим каждый из случаев.

    УПД выполняет роль одновременно и счета-фактуры, и первичного учетного документа (статус 1). В этом случае убедитесь, что верно заполнены все реквизиты счета-фактуры, входящего в УПД. Это строки 1 — 7, а также графы 1 — 11 формы. Правила заполнения, напомним, указаны в пункте 5 статьи 169 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

    Кроме того, в наличии должны быть подписи руководителя организации и главбуха либо их уполномоченных лиц. Предприниматель, помимо своей подписи, указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Далее УПД заполняют так, как описано ниже.

    УПД является бухгалтерским первичным документом (статус 2). Здесь в УПД нужно вписать показатели, которые являются обязательными для любой «первички». Они перечислены в пункте 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

    Реквизит

    Где найти показатель в УПД

    Наименование документа

    Название документа указано в левом верхнем углу и конкретизируется статусом 1 или 2. Поле «Статус» носит информативный характер, и само по себе его заполнение без указания других реквизитов не придает документу статус счета-фактуры или «первички»

    Дата составлениядокумента

    Строка 1

    Наименование экономического субъекта, составившего документ

    Строки 14 и 19 или печати (реквизит «М.П.»)

    Содержание хозяйственной операции

    Строки 2, 2а, 2б и 6, 6а, 6б (информация о сторонах сделки); графа 1, а также на усмотрение графа Б (предмет сделки); строка 8 (основание возникновения правоотношений); строки 9, 12 и 17 (дополнительная существенная информация об условиях и обстоятельствах операции — при ее наличии); строки 11 и 16 (уточняющие данные о датах исполнения операции — при их наличии)

    Натуральное и (или) денежное измерение хозоперации

    Графы 2 — 6, 9, в случае предоплаты — строка 5

    Наименование должностей лиц, совершивших операцию или ответственных за ее оформление

    Строки 10 и 15 или строки 13 и 18

    Подписи вышеуказанных лиц с указанием их ФИО или иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц

    Строки 13 и 18. А при отсутствии в них подписей — строки 10 и 15. При этом если подписи нет и по строке 10 — строка «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо»

    Обратите внимание: можно заполнить и другие строки формы. Это не будет ошибкой — наоборот, так полнее раскрывается содержание проведенной операции. Только будьте аккуратны с графами 7 и 8 УПД, в которых указывается налоговая ставка по НДС и сумма налога. Если, выставляя УПД, вы заполните их, вас посчитают плательщиком НДС. То есть это будет означать, что вы выставили счет-фактуру с налогом. А поскольку в большинстве случаев такой обязанности у вас нет, эти графы оставляйте пустыми. Если же вы выписываете счет-фактуру добровольно по просьбе контрагента или в качестве посредника, то данные графы, конечно, вам придется заполнить.

    На что нужно обратить внимание продавцу, выписывающему УПД

    Бланк УПД, помимо привычных реквизитов, не вызывающих вопросов содержит и те, с которыми бухгалтер столкнется впервые. ФНС России в приложении № 3 к письму от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ пояснила, какую информацию вписывать в незнакомые графы. А также на что обратить внимание, заполняя уже знакомые поля.

    Строка 3 «Грузоотправитель и его адрес» и строка 4 «Грузополучатель и его адрес». В данных строках приводится наименование и адрес отправителя и получателя груза. Так вот данные показатели допустимо дополнить информацией об ИНН и КПП указанных лиц.

    Графа Б «Код товара/ работ, услуг». Данный реквизит не является обязательным, и его можно не заполнять. Главное, чтобы предмет сделки был ясен из графы 1. Если же графу Б вы решили заполнить, то в ней можно указать артикул в отношении товаров. А если речь идет о работах и услугах — код вида деятельности, в рамках которого они выполняются, согласно ОКВЭД и ОКУН соответственно. Проставленные коды видов деятельности в УПД могут облегчить вам подсчет доходов, если вы совмещаете несколько специальных налоговых режимов. Либо пользуетесь пониженными тарифами страховых взносов. Поскольку пронумерованная таким образом «первичка» позволит однозначно относить операции к конкретному виду деятельности.

    Строка 10 «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал». По этой строке укажите должность лица, ответственного за отгрузку или сдачу работ (услуг). Также приведите его подпись, фамилию и инициалы. Заметьте: если вы оформляете УПД со статусом 1, то после заполнения табличной части формы вы обязательно ставите подписи руководителя, главного бухгалтера или их уполномоченных лиц. Так вот, если товары (работы, услуги) сдает одно из этих лиц, то по строке 10 достаточно указать только его должность и ФИО. А подпись повторно можно не ставить. То есть ответственному лицу достаточно расписаться один раз.

    Строка 11 «Дата отгрузки, передачи (сдачи)». По общему правилу дата отгрузки должна совпадать с датой оформления отгрузочного документа. Ведь «первичку» нужно составлять в день совершения хозяйственной операции. Однако могут быть случаи, когда документ оформлен в один день, а отгрузка по ряду причин состоялась только на следующий. Тогда даты будут разными. Поэтому в УПД предусмотрена строка 11 — в ней указывается реальная дата операции. И даже если даты совпадают, то все равно рекомендуется указывать информацию по строке 11. Это позволит избежать несогласованного внесения изменений в документ. А также поможет в решении спора.

    Строка 12 «Иные сведения об отгрузке, передаче». Здесь могут быть приведены ссылки на сопутствующую передаче информацию. Например, данные о паспортах, сертификатах а также о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. Например, если по УПД передаются работы или услуги, отдельно может быть приложен подробный отчет с их описанием, поскольку налоговики, как правило, в таких случаях требуют детальной информации.

    Строка 13 «Ответственный за правильное оформление сделки, операции». В этой строке указывается должность лица, ответственного за правильное оформление сделки со стороны продавца. А также его подпись, фамилия и инициалы. Правда, подпись может не понадобиться, если это лицо уже было указано выше как ответственное за отгрузку или за подписание счета-фактуры. Тогда достаточно только должности и ФИО.

    Строка 14 «Наименование экономического субъекта — составителя документа (в т. ч. комиссионера (агента))». Здесь нужно указать наименование организации, составившей документ, это может быть фирма, которая ведет бухучет у продавца на основании договора.

    Строку разрешается не заполнять, если в поле «М.П.» поставить печать, на которой будет наименование организации, составившей документ. При этом если строку все же заполнить, то ставить печать не обязательно. Документ будет действителен и без нее.

    Какие сложности могут возникнуть у покупателя, заполняющего УПД

    Теперь несколько слов о том, какие строки УПД могут вызвать вопросы у покупателя.

    Строка 15 «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял». По этой строке укажите должность лица, получившего груз или принимающего результаты работ (услуг). А также подпись лица, его фамилию и инициалы.

    Строка 16 «Дата получения (приемки)». Речь идет о реальной дате, когда покупатель получил товар, принял результаты работ (услуг). Данный реквизит не является обязательным. Но ФНС России рекомендует его указывать всегда. При этом обратите внимание: дата в этой строке не может быть раньше даты составления самого УПД (строка 1). А также раньше даты передачи, зафиксированной продавцом в строке 11.

    Строка 17 «Иные сведения о получении, приемке» . Здесь можно указать, что приемка про изошла без претензий. А если таковые были, сослаться на документы, которыми претензия оформлена.

    Строка 18 «Ответственный за правильное оформление сделки, операции». В этой строке записывают должность лица, ответственного со стороны покупателя за правильное оформление сделки. Лицо ставит свою подпись с расшифровкой. Правда, подпись может не понадобиться, если это же лицо указано в строке 15 как ответственное за приемку. Тогда достаточно вписать только должность и ФИО, а подпись повторять не требуется.

    Строка 19 «Наименование экономического субъекта — составителя документа». Здесь нужно привести наименование фирмы, которая заполнила документ от имени покупателя. Это может быть в том числе и компания, которая ведет у него бухучет на основании договора. Строку не заполняют, если в поле «М.П.» поставить печать, на которой будет наименование организации, составившей документ. При этом, если строку заполнить, ставить печать не обязательно. Документ действителен и без нее.

    Как отражать УПД в учете

    Как вы, наверное, уже убедились, в универсальном передаточном документе может фигурировать несколько разных дат (дата составления самого УПД, дата отгрузки, дата приемки). В такой ситуации главное — не запутаться и отразить документ в учете на нужное число.

    УПД выставлен вашей компанией. Являясь продавцом, на основании универсального передаточного акта вы отразите в учете бухгалтерскую выручку. По общему правилу сделать это нужно на дату отгрузки, которая указывается в строке 11. А если данная строка не заполнена, доход признайте на дату составления УПД (строка 1).

    Однако право собственности на передаваемый груз может переходить в момент, когда вещь вручена покупателю. Тогда доход отражают на дату, на которую оформлено получение груза (строка 16). Аналогичный порядок действует, когда продавец передает результаты работ (услуг).

    В налоговом учете при УСН, напомним, факт продажи значения не имеет. Доход продавец признает по дате оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    И это еще не все. Если УПД имеет статус 1 (счет-фактура и передаточный документ), нужно определиться еще с одной датой — на которую счет-фактура считается выставленным. Ведь если вы выписываете счет-фактуру по просьбе контрагента, то именно по итогам квартала, в котором документ выставлен, нужно подать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы работаете посредником, на дату выставления счета-фактуры должны зарегистрировать УПД в журнале учета счетов-фактур.

    Так вот, датой выставления счета-фактуры будет дата отгрузки (строка 11). А если она не указана — дата составления УПД (строка 1). Исключение — случаи, когда в разные дни передаются и принимаются результаты работ. Тогда актуальной будет дата приемки работ из строки 16, а не дата их сдачи.

    УПД получен от контрагента. На основании полученного передаточного акта покупатель отражает у себя расходы. В бухгалтерском учете делать это нужно на дату покупки, указанную по строке 16. Эта же дата является и датой получения счета-фактуры, если, конечно, УПД выписан со статусом 1 и в документе приведены все необходимые в таком случае реквизиты.

    Отражая расходы в налоговом учете, помните, что при УСН важен факт не только оформления покупки, но и ее оплаты. Также к расходам могут предъявляться дополнительные требования. Например, чтобы учесть расходы по купленному основному средству, оно должно быть введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    Пример.
    ООО «Омега», работающее на общей системе налогообложения, продает деревянную мебель ООО «Стар», которое применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Передачу товара оформили универсальным передаточным документом. Оплата товара произведена 7 ноября.

    На основании универсального отгрузочного документа 6 ноября бухгалтер ООО «Стар» оприходовал в бухучете товар на сумму 11 092 руб., включая НДС — 1692 руб. В налоговом учете затраты были отражены 7 ноября.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *