Условия перехода на УСН

Содержание

Переход на УСН с ОСН

Чаще всего на упрощенную систему налогообложения переходят компании, до этого работавшие на общем режиме. Чтобы определить, какой налоговый режим самый выгодный для вашей компании, прочтите статью «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД»

Однако не каждой компании законодательством разрешено осуществить переход на УСН. Подробнее о том, какими видами деятельности не может заниматься «упрощенец», читайте в статье «Какие коды ОКВЭД попадают по УСН в 2015-2016 годах».

Упрощенную систему налогообложения выбирают компании и ИП, желающие сэкономить на платежах в бюджет, поскольку при данном спецрежиме есть определенные привилегии. Читайте о них подробнее в статье «Какие налоги заменяет УСН»

Организации — плательщики НДС при переходе на упрощенку сталкиваются с вопросом, как быть с налогом на добавленную стоимость в переходный период? Ведь к моменту начала действия упрощенного режима налогообложения у компании наверняка останутся на балансе активы, приобретенные во время работы на ОСНО. Разобраться с этим вопросом вам поможет статья «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Заявление или уведомление о переходе на УСН?

Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»

О том, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН в 2015 году, читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2015-2016 годах (образец)»

В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»

Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»

Документ, который подтвердит право компании или ИП применять упрощенный режим налогообложения, — это свидетельство об УСН. Как долго длится процедура его получения, расскажет статья «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения»

Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016–2017 годах

В 2016-2017 годах процедура перехода с ОСН на упрощенку не претерпела сильных изменений. Владельцам фирм, которые сомневаются в целесообразности перехода на УСН, предназначена наша статья «Выбор системы налогообложения для ООО в 2016 году»

В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН: тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году, чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН, ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»

Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:

  • максимально возможного за год дохода – до 150 млн. руб.;
  • дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет – до 112,5 млн. руб.

Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.

Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:

  • переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»);
  • в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Чтобы в 2017 годах перейти с ОСНО на УСН, следует подать уведомление в налоговую инспекцию. В какой срок это сделать и какие сведения указать в уведомлении, подскажет наша статья «Заявление о переходе на УСН в 2015–2016 годах (образец)».

Переход на УСН с ОСН для руководителя компании и главбуха чреват многочисленными вопросами. Например, как рассчитывать теперь амортизацию активов или что делать с налогом на добавленную стоимость, принятым к вычету во время применения ОСН? Мы можем предоставить вам исчерпывающие ответы на эти вопросы. Об амортизации читайте в статье «Амортизация основных средств при УСН (нюансы)»

А сложности в учете НДС поможет преодолеть статья «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН. Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.

>НОВЫЕФОРМЫ.РФ

УСН 2019, плюсы и минусы УСН, переход на УСН самостоятельно, заявление о переходе на УСН образец



В данной статье мы рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН) и процедуру перехода на упрощенку самостоятельно шаг за шагом.

  • Что такое УСН?
  • Какие плюсы УСН?
  • Какие минусы УСН?
  • Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.
  • Виды деятельности, попадающие под УСН.
  • От каких налогов освобождает УСН?
  • Виды УСН. Объект налогообложения УСН.
  • Налог УСН. Расчет налога УСН. Ставки УСН.
  • Что лучше УСН 6% или УСН 15%?
  • Можно ли применять УСН 6% и УСН 15% одновременно?
  • Налоговый период УСН.
  • Отчетный период УСН.
  • Оплата налога и предоставление отчетности на УСН.
  • Подача декларации по УСН. Срок подачи декларации на УСН.
  • Нужно ли платить НДФЛ за своих сотрудников на УСН?
  • Ответственность за неуплату налога на УСН.
  • Когда право на применение УСН утрачено?
  • Пошаговая инструкция по заполнению и сдаче уведомления о переходе на УСН.
  • Что такое УСН?

    Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

    Какие плюсы УСН?

    Преимущества УСН:

    — упрощенное ведение бухгалтерского учета;

    — упрощенное ведение налогового учета;

    — отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;

    — возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);

    — три налога заменяются на один;

    — налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;

    — уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;

    — дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности. 

    Какие минусы УСН?

    Недостатки УСН:

    — ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ);

    — невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса;

    — ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;

    — отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;

    — отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;

    — наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»);

    — вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;

    — ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

    — включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;

    — необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации;

    — необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).

    

    Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.

    Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

    — кол-во сотрудников менее 100 человек;

    — доход менее 60 млн. руб.;

    — остаточная стоимость менее 100 млн. руб.

    Отдельные условия для организаций:

    — доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;

    — запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;

    — организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

    Виды деятельности, попадающие под УСН.

    Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

    10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

    12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

    14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

    Данное ограничение не распространяется:

    — на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

    — на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

    — на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

    — на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

    15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

    16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

    17) казенные и бюджетные учреждения;

    18) иностранные организации;

    19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;

    20) микрофинансовые организации.

    От каких налогов освобождает УСН?

    В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

    Для организаций на УСН:

    — налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

    — налога на имущество организаций;

    — налога на добавленную стоимость.

    Для ИП на УСН:

    — налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

    — налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;

    — налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

    Внимание! Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    

    Виды УСН. Объект налогообложения УСН.

    — доходы УСН 6%

    — доходы минус расходы УСН 15%

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 346.14 НК РФ).

    Налог УСН. Расчет УСН. Налоговая ставка УСН. Налоговая база УСН.

    Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):

    Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

    При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

    — налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

    — на УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

    Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    Определяем налоговую базу:

    25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    Определяем сумму налога:

    1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    Рассчитываем минимальный налог:

    25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

    Что лучше УСН 6% или 15%?

    Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

    Можно ли применять УСН 6% и УСН 15% одновременно?

    Если Вы применяете УСН 6%, но хотите добавить вид деятельности и применить к нему УСН 15%, то сделать это не получится. Совмещать УСН 6% и УСН 15% нельзя. Добавленный вид деятельности будет также на УСН 6%. 

    Процедура перехода на УСН является добровольной. Существует два варианта:

    1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации:

    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:

    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

    Чтобы перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот, необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения. Изменить объект налогообложения возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года.

    По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения») об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.

    Налоговый период УСН.

    Налоговый период упрощенной системы налогообложения составляет 1 год. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период УСН.

    Квартал, полугодие или 9 месяцев.

    Отчетность УСН. Оплата налога и предоставление отчетности на УСН.

    Порядок действий:

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    1. Платим налог авансом:

    Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

    2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:

    — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    — индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    3. Платим налог по итогам года:

    — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    — индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    — через банк-клиент;

    — сформировать платёжное поручение;

    — квитанция для безналичной оплаты.


    Декларация по УСН. Подача декларации по УСН в 2019 году. Срок подачи декларации по УСН.

    Порядок действий:

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

    — индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

    Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

    В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

    — коды классификации доходов бюджета

    В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

    

    Нужно ли платить НДФЛ за своих сотрудников на УСН?

    Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Ответственность за неуплату налога на УСН.

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ).

    Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

    Когда право на применение УСН утрачено?

    1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.;

    2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек;

    3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.

    Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.

    Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2).

    Пошаговая инструкция по заполнению и сдаче уведомления о переходе на УСН 2019.

    1. Подготавливаем уведомление о переходе на УСН автоматически с помощью онлайн-сервиса по оформлению документов или самостоятельно, для этого скачиваем актуальный бланк заявления перехода на УСН форма 26.2-1 в формате PDF.

    2. Заполняем бланк УСН, в этом Вам поможет образец заполнения формы 26.2-1:

    — 

    Необходимая при заполнении формы 26.2-1 информация:

    — узнать код своего налогового органа;

    — при заполнеии уведомления следуйте инструкциям, приведённым в сносках;

    — при переходе на УСН в 30 дневный срок после регистрации указывается код 2 признака налогоплательщика;

    — во всех случаях, кроме подачи уведомления одновременно с документами на государственную регистрацию, ставится печать организации (для ИП использование печати не обязательно);

    — в поле дата указывается дата подачи уведомления.

    3. Распечатываем заполненное уведомление в двух экземплярах.

    4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем оба экземпляра уведомления инспектору в окошко. Получаем с отметкой инспектора 2ой экземпляр уведомления 26.2-1 о переходе на упрощенку.

    Упрощенная система налогообложения имеет неоспоримые преимущества перед общей. Она существенно снижает на законных основаниях налоговую нагрузку, значительно упрощает подготовку и сдачу отчетности и т.п. Как перейти на спецрежим с 2018 года и какой объект налогообложения выбрать — читайте в нашей статье.

    Плюсы перехода на УСН

    Для небольших предприятий применение «упрощенки», как правило, довольно выгодно. На то есть несколько причин.

    1. Налоговая нагрузка на этом спецрежиме весьма щадящая. Ведь компании не нужно перечислять такие (неподъемные для многих) бюджетные платежи, как налог на прибыль, НДС и налог на имущество (правда, тут есть определенные исключения – см. п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    2. Возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет фирме адаптировать фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Причем если компания ошиблась в выборе, объект налогообложения потом можно поменять (с начала нового календарного года).

    3. Не столь высокие налоговые ставки (6 и 15 процентов), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Надо сказать, что многие субъекты РФ этим правом активно пользуются (например, в столице для ряда «доходно-расходных» упрощенцев предусмотрена 10-процентная ставка – Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

    4. Стоимость основных средств и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922). То есть гораздо быстрее, чем на общем режиме.

    5. Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно проста в заполнении, и не должна заверяться в ИФНС. А декларация представляется «упрощенцем» только по итогам налогового периода (то есть календарного года), что тоже не может не вызывать интерес.

    Недавно законодатели существенно повысили «упрощенные» лимиты, что дает возможность в следующем году применять данный спецрежим гораздо большему количеству организаций. О том, как грамотно перейти на УСН и какие нюансы при этом следует иметь в виду, и поговорим.

    Лимиты и условия для применения УСН

    Вначале необходимо понять, может ли компания в принципе перейти с будущего года на упрощенный режим.

    Так, размер доходов фирмы за 9 месяцев 2017 года (без НДС) не должен превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сравнения – чтобы перейти на УСН с 2017 года, данный показатель за 9 месяцев 2016 года не должен зашкаливать за 59,805 млн рублей (письмо Минфина РФ от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269).

    Отметим, что вплоть до 01.01.2020 применение коэффициента-дефлятора в целях расчета этого норматива приостановлено. И еще один нюанс – для определения данного лимита задействуют сумму доходов от реализации и внереализационных доходов (ст. 248 НК РФ).

    Необходимо соблюдение и еще одного порогового значения: бухгалтерская остаточная стоимость основных средств на 1 января 2018 года должна быть не более 150 млн рублей. Интересно, что при этом речь идет лишь о тех ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). То есть, например, земля и иные объекты природопользования, объекты незавершенного капстроительства в расчет не принимаются (ст. 256 НК РФ).

    Обратите внимание: превышение 150-миллионного лимита по состоянию на 1 октября либо на дату подачи уведомления препятствием для перехода на «упрощенку» не является. Главное, чтобы остаточная стоимость основных средств не выходила за законодательно установленный норматив начиная с 01.01.2018.

    Должны выполняться и общие условия применения «упрощенки». А именно — предприятие не должно иметь филиалов, средняя численность его работников – не выходить за пределы 100 человек, а максимальная доля иных компаний в уставном капитале – за 25-процентный показатель. Кроме того, на УСН не вправе работать банки, страховщики, НПФ, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, а также ряд других организаций.

    Уведомляем налоговиков

    Для перехода на УСН со следующего года организации нужно представить уведомление в ИФНС по своему месту нахождения не позднее 31 декабря текущего года. Вместе с тем 31 декабря 2017 года попадает на выходной день – воскресенье. А значит, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ предельный срок подачи уведомления переносится на 1-й рабочий день будущего года – 09.01.2018. Справедливость такого вывода подтверждает и письмо Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70.

    Сообщить об изменениии спецрежима надо обязательно, поскольку компании, своевременно не уведомившие налоговиков о переходе на «упрощенку», применять его не вправе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66). Иллюстрирует справедливость этого и свежий вердикт высших арбитров – Определение ВС РФ от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365. Остановимся на нем чуть подробнее.

    Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, добросовестно применял УСН: представил декларацию и перечислил налог в бюджет. Однако в середине года фискалы потребовали от него декларацию по НДС, а до момента ее подачи заблокировали коммерсанту банковский счет. Причина – ИП до 31 декабря предыдущего года не подал уведомление о переходе на спецрежим, следовательно, права на «упрощенку» у него нет.

    Интересно, что суд первой инстанции поддержал предпринимателя, указав, что он фактически применял УСН при отсутствии возражений инспекторов, а значит, требование работать на общем режиме незаконно. Однако все последующие инстанции, включая ВС РФ, встали на сторону контролеров, ссылаясь на четкое предписание нормы пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Тот же факт, что коммерсант подал УСН-декларацию, а инспекция ее приняла, причем без каких-либо замечаний, не говорит об одобрении применения «упрощенки» со стороны фискалов. Ведь ИФНС не вправе отказать в принятии поданной плательщиком декларации (ст. 80 НК РФ).

    Схожую точку зрения ВС РФ высказывал и ранее (Определение от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322). С ней солидарен и АС Московского округа (постановления от 02.05.2017 № Ф05-3020/2017, от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016). Детальные аргументы в пользу рассмотренной позиции также можно найти в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2014 № Ф04-11632/2014.

    Важно, что кроме уведомления подавать в инспекцию иные документы в данном случае не надо. Требовать от организации какую-то дополнительную информацию ревизоры также не вправе.

    И еще – предприятиям, уже работающим на упрощенном режиме, уведомлять налоговиков о продолжении применения его в следующем году не требуется. Именно так считают служители Фемиды (Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 24.09.2007 № КА-А40/9540-07).

    Учтите – переход на УСН в течение года невозможен, в том числе в связи с появлением у компании новых видов предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-11-11/18274).

    Как представить уведомление в ИФНС

    Уведомление можно представить в инспекцию (либо-либо):

    • на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований ст. 346.13 Кодекса;
    • в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

    Обратим внимание на некоторые особенности заполнения организацией, переходящей на УСН с общего налогового режима, рекомендуемой фискалами формы уведомления. В поле «Признак налогоплательщика» укажите «3», а в строке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – «1». И не забудьте, что сумма доходов за 9 месяцев нынешнего года показывается без НДС.

    В незаполненных строках уведомления ставится прочерк. Документ подписывается руководителем компании и заверяется ее печатью (при наличии).

    В целом же форма, состоящая всего лишь из одной страницы, довольно проста в заполнении. Каких-либо трудностей возникнуть с ней не должно.

    Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. В первом и во втором случаях датой подачи будет день поступления документа в секретариат или канцелярию инспекции. В последнем – день, указанный на почтовом штемпеле.

    Отметим, что если уведомление представляется через представителя фирмы, в его нижнем поле отражается наименование документа, подтверждающего полномочия этого лица. Данный документ (его копию) следует приложить к уведомлению.

    Какой объект выбрать

    В уведомлении необходимо зафиксировать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября 2017 года.

    Выбор объекта налогообложения – важнейшая процедура для организации. Как правило, объект «доходы» более выгоден, если расходы компании не столь значительны. Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по УСН-налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым – ст. 346.16 НК РФ), то выгоднее применять «доходно-расходную упрощенку».

    Приблизительную выгоду можно просчитать с помощью сопоставления налоговых баз и ставок двух УСН-объектов, из которого следует: если расходы фирмы составляют менее 60 процентов от ее доходов, лучше выбрать объект «доходы». Если же более – то альтернативный вариант.

    Однако для более точного расчета следует учесть и ряд других факторов, в том числе какие ставки единого налога установлены на 2018 год в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика в вашем регионе. И лишь после детального анализа фиксировать свой выбор в уведомлении.

    А если уведомление уже подано, но чуть позже фирма решила изменить первоначально выбранный объект налогообложения? Тогда компания может (вплоть до вышеупомянутого предельного срока) представить в ИФНС новое уведомление с иным объектом налогообложения, приложив письмо о том, что первоначальное аннулируется (письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813). Если же предельный срок (в нашем случае – 09.01.2018) пропущен, то поменять объект предприятие сможет лишь с начала нового налогового периода, то есть с 2019 года. Сделать это в течение 2018 года не получится (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

    На практике бывают случаи, когда организация фактически применяет не тот объект налогообложения, что указан в уведомлении. ИФНС наверняка сочтет это неправомерным и пересчитает налоговые обязательства компании со всеми вытекающими последствиями. И судьи, скорее всего, согласятся с фискалами. Например, в Постановлении Шестого ААС от 01.10.2014 № 06АП-5107/2014 отмечено: переход на упрощенный режим, выбор объекта налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются плательщиком не произвольно, а с соблюдением условий и порядка, четко указанных в гл. 26.2 НК РФ. И если организация в нарушение установленного порядка фактически изменила УСН-объект, ей придется за это ответить.

    Ждать ли реакции от инспекторов

    Переход на УСН носит уведомительный характер. И какого-либо специального разрешения о применении компанией (ИП) «упрощенки» фискалы не выдают. Поэтому организация (ИП) может вести деятельность без получения подтверждения ИФНС о применении УСН (письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

    Вместе с тем налогоплательщик имеет право в любой момент направить в свою инспекцию запрос о подтверждении факта применения им упрощенного спецрежима. Рекомендованную форму запроса можно найти в Приложении № 6 к Административному регламенту, который утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Однако запрос позволено составить и в произвольной форме.

    ИФНС в соответствии с п. 93 Административного регламента в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса должна выслать плательщику информационное письмо по форме 26.2-7 (утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В нем в том числе фигурирует дата представления в инспекцию плательщиком уведомления о переходе на «упрощенку» — но не более того.

    Таким образом, вся ответственность за соблюдение критериев, необходимых как для перехода на данный спецрежим, так и для его дальнейшего применения, полностью лежит на самой организации.

    Самостоятельной реакции следует ждать от инспекторов только в одном случае: если компания нарушит срок представления уведомления. Тогда чиновники направят предприятию сообщение по форме 26.2-5 (утвержденное Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), означающее невозможность применения «упрощенки».

    Хотели перейти на УСН, но потом передумали…

    Бывает, что организация, изъявившая желание перейти со следующего года на «упрощенку» и подавшая уведомление в ИФНС, по какой-либо причине передумывает и решает остаться на общем налоговом режиме. Как следует поступить в такой ситуации?

    По мнению чиновников, организация обязана уведомить о своем новом решении фискалов до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 НК РФ, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2018 году применять ОСН (письмо Минфина РФ от 30.05.2007 № 03-11-02/154, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 27.06.2007 № ХС-6-02/503@, письмо ФНС РФ от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587).

    Однако служители Фемиды в этом вопросе чиновников не поддерживают. Взять хотя бы Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.05.2016 № Ф04-1942/2016, в котором сказано: налогоплательщик вправе самостоятельно, в отсутствие одобрения ИФНС, до начала применения «упрощенки» изменить свое решение и остаться на ОСН вне зависимости от причины. Определяющим фактором является фактическое ведение деятельности в соответствии с выбранным с начала года режимом налогообложения.

    В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2010 № А33-2847/2010 судьи также подчеркнули: правовое значение имеет то, что налогоплательщик, уведомив инспекцию о переходе на УСН, не начал ее применять, фактически работая на общем налоговом режиме, то есть отказался от «упрощенки» до начала ее использования. Разделяет такой подход и ФАС Северо-Кавказского округа, отметивший, что перешедшими на УСН считаются лишь компании и предприниматели, уведомившие об этом ИФНС и фактически перешедшие на данный налоговый режим (Постановление от 14.03.2014 № А53-10176/2013).

    Однако во избежание излишних споров с фискалами мы советует все же уведомить их об изменении своего первоначального решения. Благо дело это нетрудоемкое, а времени и нервов может сэкономить немало.

    Налоговая подготовка к «упрощенке»

    Итак, все упомянутые условия и действия, необходимые для перехода на УСН, выполнены. Теперь осталась последняя задача – выполнить ряд специальных требований НК РФ.

    Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима (для предприятий, использовавших метод начисления) на «упрощенку» (при которой применяется кассовый метод) содержатся в п. 1 ст. 346.25 Кодекса. Такие компании должны выполнить несколько правил (перечень закрытый). В частности, включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31.12.2017 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН. Или же, наоборот, не включать в такую базу средства, полученные после подобного перехода, если они уже были включены в «прибыльные» доходы. В основе всех этих правил лежит главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды – либо при общем, либо при упрощенном режиме.

    В IV квартале 2017 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и МПЗ. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Отметим, что речь тут идет об остаточной стоимости по данным бухучета (письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

    Вместе с тем если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на «упрощенку», к вычету не ставился, то этот налог восстановлению не подлежит (письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47, Постановление ФАС Центрального округа от 25.05.2011 № А54-3447/2010-С2).

    Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.12.2011 № 10462/11 подчеркнул, что пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса не позволяет производить такое восстановление НДС в течение какого-либо периода времени. Это необходимо в полном объеме сделать в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.

    Восстановленный налог включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса (письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

    Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2017 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Важно, что вышеуказанную последовательность нарушать нельзя. Если данный налог сначала заявить к вычету, а лишь потом вернуть его контрагенту, ревизоры наверняка посчитают такой вычет неправомерным, и служители Фемиды, скорее всего, их поддержат (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.09.2016 № Ф08-6531/2016).

    Арбитры признают подобный вычет правомерным и в следующих ситуациях:

    • перечисления денег не было, а налог возвращен покупателям путем зачета (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009);
    • контракт, по которому прошла предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.2008 № А65-26854/2007).

    «Упрощенцы» НДС не уплачивают. Поэтому необходимо скорректировать договоры, заключенные фирмой до перехода на УСН, в которых цена ее товаров (работ, услуг) установлена с данным налогом. С будущего года в договорах цену нужно будет фиксировать с пометкой: «НДС не облагается».

    И последнее – если предприятие в текущем году создавало в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), учтите их остатки на 31.12.2017 в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Условия, при выполнении которых у компании есть право на переход на УСН

    Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. 346.12 НК РФ. Ключевые из них:

    • ежегодный доход компании не должен превышать 60 млн рублей (если ООО не выполняет данное или любое другое условие, оно обязано применять общую систему налогообложения со следующего квартала);
    • среднегодовая численность работников не более 100 человек. Следует учитывать, что если единственной целью сокращения работников является получение налоговой льготы, это будет учтено контролирующими органами, суд вряд ли встанет на Вашу сторону, если экономическая неэффективность сокращения очевидна;
    • стоимость основных средств и материальных активов не должна быть больше 100 млн рублей;
    • доля участия других организаций не должна превышать 25 %;
    • ООО имеет филиалы или представительства.

    Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

    Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО. Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. 3 ст. 346.12 НК РФ. Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.

    Переход на УСН при регистрации компании

    Если изначально планируется бизнес, не подпадающий под установленные законом ограничения для применения упрощенной системы, лучше перейти на эту систему уже при открытии дела. Переход на УСН при регистрации ООО не требует сложной процедуры. В течение 30 календарных дней с момента регистрации налоговый орган необходимо подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения. В уведомлении указываются:

    • код организации-налогоплательщика;
    • ИНН организации;
    • наименование ООО;
    • дата постановки на учет;
    • выбранный объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы»;
    • остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

    Бланк заявления о переходе на УСН можно скачать (с 2013 года заявление называется уведомлением, но суть документа от этого не изменилась). Лицо, подающее уведомление, должно иметь на это подтвержденные документально полномочия. Документы подаются в налоговый орган по месту регистрации юридического лица.

    Следует учитывать, что применение УСН всегда осуществляется добровольно, поэтому налоговый орган не уведомляет налогоплательщика о том, может он или нет перейти на упрощенную систему. Если деятельность вашей компании не соответствует установленным законом требованиям и не дает вам право сделать переход на УСН, сотрудник налоговой службы, проверяя заявление, укажет на все ошибки и не примет документы.

    Еще одна тонкость: 30-дневный срок судебная практика не считает пресекательным, поэтому при его пропуске можно оспорить отказ, полученный в налоговой, в суде. Также возможна спорная ситуация, когда сотрудник налоговой отказал в принятии заявления, либо налоговая выслала компании уведомление об отсутствии права на применение УСН. Это не основание не применять упрощенную систему, если у вас есть право на ее применение – решение налоговой необходимо оспорить в суде.

    Рассмотрение заявления длится до 30 дней. Применять УСН необходимо с даты регистрации ООО. Если по заявлению принято положительное решение, налоговая иногда не высылает уведомления о подтверждении права на применение УСН, поэтому по истечению указанного срока лучше обратиться в налоговую самостоятельно. Переход осуществляется в уведомительной форме, поэтому не полученное уведомление не является основанием для применения общей системы – в случае разбирательства с налоговой суд встанет на сторону налогоплательщика.

    Переход на УСН с общей системы налогообложения в начале года

    Часто при регистрации предприниматель не знает о возможности применения упрощенной системы, либо выбирает общую систему по рациональным причинам, но в процессе ведения деятельности возникает необходимость налоговой оптимизации. Чтобы осуществить переход на УСН в 2014 году в начале налогового года, необходимо до 31 декабря предыдущего года подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Оно рассматривается в том же порядке, что и при регистрации ООО.

    Переход на УСН в середине года не предусмотрен законодательством, поэтому для изменения системы налогообложения придется подождать начала следующего года. Переход с УСН на общую систему, напротив, должен осуществляться с начала квартала после того, как деятельность или другие параметры компании перестали отвечать установленным в законе требованиям.

    Бухгалтерские работники часто сталкиваются со сложностями при применении новой системы налогообложения. Автоматически осуществить переход на УСН в 1С 8.2,просто изменив общую систему на УСН, невозможно. Необходимо начать новую учетную политику организации и ввести начальные остатки вручную, это единственный способ избежать ошибок.

    При переходе на УСН восстановление НДС может быть самым сложным для бухгалтера вопросом. Перед переходом на новую систему НДС необходимо восстановить, так как при специальном режиме налогообложения этот налог уже не выплачивается, поэтому НДС, принятый к вычету, необходимо доплатить в бюджет РФ.

    Восстановление НДС в каждом конкретном случае может быть непростой задачей, но общие правила выглядят следующим образом:

    • подлежит восстановлению НДС с остаточных средств и материалов, не поступивших в производство на момент перехода на новую систему налогообложения. Поэтому если на складе есть товары, НДС на которые уже был принят к вычету, его необходимо восстановить. НДС на материалы, использованные для изготовления продукции, если она еще не реализована, восстанавливать не надо;
    • НДС на амортизируемое имущество восстанавливается пропорционально его остаточной стоимости;
    • если по договору, заключенному до перехода, уже получен аванс, проще всего изменит условия договора, уменьшив стоимость товаров на сумму НДС. В случае, если по каким-то причинам изменить условия договора невозможно, ООО обязано выплатить сумму НДС в бюджет РФ;
    • НДС восстанавливается по ставке, действовавшей на момент его приобретения (указанной в счете-фактуре);
    • если компания, с нового года применяющая специальный режим, уже выплатила по договору, поставки по которому будут проводиться после перехода, аванс, сумму НДС можно вернуть только в одном случае – если выбрана схема «доходы минус расходы», НДС засчитывается в качестве расхода. Для компаний, выбравших систему «доходы», такой возможности нет;
    • если по договору отгрузка товара произведена до перехода на УСН, а оплата – после, восстанавливать НДС не надо, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.

    Переход на УСН с общей системы налогообложения при всей видимой сложности практически всегда выгоден для компании. Для того, чтобы в процессе перехода не было допущено ошибок, необходимо очень внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской отчетности. В остальном процедура предельно проста, а общение с налоговой по поводу изменения системы налогообложения носит уведомительный характер.

    Упрощенная система налогообложения

    Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогооб­ложения осуществляется организациями и индивидуальными пред­принимателями добровольно.

    Применение упрощенной системы налогообложения организа­циями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

    • налога на прибыль организаций;

    • налога на имущество организаций.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообло­жения, не признаются налогоплательщиками налога на добавлен­ную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообло­жения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации.

    Применение упрощенной системы налогообложения индивиду­альными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

    • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, по­лученных от предпринимательской деятельности);

    • налога на имущество физических лиц (в отношении имуще­ства, используемого для предпринимательской деятельности);

    единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных воз­награждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на до­бавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную террито­рию Российской Федерации.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обяза­тельное пенсионное страхование в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации.

    Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль­ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему нало­гообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налого­вым кодексом.

    Организация имеет право перейти на упрощенную систему на­логообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн руб.

    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

    • банки;

    • страховщики;

    • негосударственные пенсионные фонды;

    • инвестиционные фонды;

    • профессиональные участники рынка ценных бумаг;

    • ломбарды;

    • организации и индивидуальные предприниматели, занимаю­щиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением обще­распространенных полезных ископаемых;

    • организации и индивидуальные предприниматели, занимаю­щиеся игорным бизнесом;

    • частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские каби­неты, а также иные формы адвокатских образований;

    • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

    • организации и индивидуальные предприниматели, переведен­ные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

    • организации, в которых доля участия других организаций со­ставляет более 25%. Это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если сред­несписочная численность инвалидов среди их работников со­ставляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе ор­ганизации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Фе­дерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» от 19 июня 1992 г. № 3085-1, а также хозяйственные общества, единст­венными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

    • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федераль­ным органом исполнительной власти, уполномоченным в об­ласти статистики, превышает 100 человек;

    • организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с за­конодательством Российской Федерации о бухгалтерском уче­те, превышает 100 млн руб.;

    • бюджетные учреждения;

    • иностранные организации, имеющие филиалы, представи­тельства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

    Организации и индивидуальные предприниматели, переведен­ные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предприни­мательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по чис­ленности работников и стоимости основных средств и нематери­альных активов по отношению к таким организациям и индивиду- ачьным предпринимателям определяются исходя из всех осуществ­ляемых ими видов деятельности.

    Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения следующие. Организации и индивидуаль­ные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощен­ную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налого­плательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упро­щенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется налогопла­тельщиком до начала налогового периода, в котором впервые при­менена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о пе­реходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему нало­гообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налого­плательщика превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (на­логового) периода допущено несоответствие требованиям, установ­ленным Налоговым кодексом, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогооб­ложения с начала того квартала, в котором допущены такое превы­шение и (или) несоответствие указанным требованиям.

    Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о пере­ходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истече­нии отчетного налогового периода.

    Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему на­логообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

    Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы нало­гообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь пе­рейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упро­щенной системы налогообложения.

    Объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налого­плательщиком. Объект налогообложения не может меняться нало­гоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощен­ной системы налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совмест­ной деятельности) или договора доверительного управления имуще­ством, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

    При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают:

    • доходы от реализации;

    • внереализационные доходы.

    При определении объекта налогообложения не учитываются до­ходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса.

    В составе доходов также не учитываются доходы в виде полу­ченных дивидендов.

    При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    • приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

    • приобретение нематериальных активов, а также создание не­материальных активов самим налогоплательщиком;

    • ремонт основных средств (в том числе арендованных);

    • арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

    • материальные расходы;

    • оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособ­ности в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации;

    • обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний, производимые в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации;

    • суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным то­варам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщи­ком и подлежащим включению в состав расходов;

    • проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, свя­занные с оплатой услуг, оказываемых кредитными органи­зациями;

    • обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в со­ответствии с законодательством Российской Федерации, рас­ходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охран­но-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

    • таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров на та­моженную территорию Российской Федерации и не подле­жащие возврату налогоплательщику в соответствии с тамо­женным законодательством Российской Федерации;

    • содержание служебного транспорта, а также расходы на ком­пенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, уста­новленных Правительством Российской Федерации;

    • расходы на командировки;

    • плату государственному и (или) частному нотариусу за нота­риальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установ­ленном порядке;

    • бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

    • публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публика­цию и иное раскрытие другой информации, если законода­тельством Российской Федерации на налогоплательщика воз­ложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

    • покупку канцелярских товаров;

    • почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услу­ги, расходы на оплату услуг связи;

    • расходы, связанные с приобретением права на использова­ние программ для ЭВМ и баз данных по договорам с право­обладателем (по лицензионным соглашениям). К ним отно­сятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

    • рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуе­мых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслу­живания;

    • подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

    • суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

    • по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

    • выплату комиссионных, агентских вознаграждений и возна­граждений по договорам поручения;

    • оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

    • подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

    • проведение обязательной оценки в целях контроля за пра­вильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; плата за предоставление инфор­мации о зарегистрированных правах;

    • на оплату услуг специализированных организаций по изго­товлению документов кадастрового и технического учета (ин­вентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоус­танавливающих документов на земельные участки и докумен­тов о межевании земельных участков);

    • на оплату услуг специализированных организаций по прове­дению экспертизы, обследований, выдаче заключений и пре­доставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

    • судебные расходы и арбитражные сборы;

    • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами ин­дивидуализации (в частности, правами, возникающими из па­тентов на изобретения, промышленные образцы и другие ви­ды интеллектуальной собственности);

    • на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика;

    • в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требо­ваний (обязательств), стоимость которых выражена в ино­странной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса ино­странной валюты к российскому рублю, установленного Бан­ком России.

    Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налого­плательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

    (1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной систе­мы налогообложения — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

    (2) в отношении приобретенных (созданных самим налогопла­тельщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения — с момента приня­тия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

    (3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основ­ных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

    • в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включи­тельно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

    • в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упро­щенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20%;

    • в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в те­чение 10 лет применения упрощенной системы налогооб­ложения равными долями стоимости основных средств.

    При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    Если налогоплательщик применяет упрощенную систему нало­гообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимает­ся по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

    Если налогоплательщик перешел на упрощенную систему нало­гообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основ­ных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, ус­тановленном Налоговым кодексом.

    Порядок признания доходов и расходов следующий. Датой получе­ния доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

    При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя ли­бо иного обязанного по указанному векселю лица) или день пере­дачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

    Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фак­тической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущест­венных прав признается прекращение обязательства налогопла­тельщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущест­венных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учиты­ваются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

    (1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денеж­ных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок приме­няется в отношении оплаты процентов за пользование заем­ными средствами (включая банковские кредиты) и при оп­лате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

    (2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, об­служиванию и транспортировке, учитываются в составе рас­ходов после их фактической оплаты;

    (3) расходы на уплату налогов и сборов — в размере, фактиче­ски уплаченном налогоплательщиком. При наличии задол­женности по уплате налогов и сборов расходы на ее погаше­ние учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) пе­риоды, когда налогоплательщик погашает указанную задол­женность;

    (4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ос­новных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отра­жаются в последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по опла­ченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

    (5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приоб­ретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются по­сле оплаты указанного векселя. При передаче налогопла­тельщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (ра­бот, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных това­ров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые това­ры (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указан­ные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

    Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соот­ветствии с настоящей главой, не учитывают в целях налогообложе­ния в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в ус­ловных денежных единицах.

    Налоговая база рассчитывается двумя способами.

    1. Если объектом налогообложения являются доходы организа­ции или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индиви­дуального предпринимателя.

    2. Если объектом налогообложения являются доходы организа­ции или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на ве­личину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму расходов.

    Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по ры­ночным ценам.

    При определении налоговой базы доходы и расходы определя­ются нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта на­логообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, уплачива­ет минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма ис­численного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогооб­ложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, вправе умень­шить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную сис­тему налогообложения и использовал в качестве объекта налогооб­ложения доходы, уменьшенные на сумму расходов. Убыток не мо­жет уменьшать налоговую базу более чем на 30%. При этом остав­шаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налого­вые периоды, но не более чем на 10 периодов.

    Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговые ставки состоят из двух видов:

    • если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%;

    • если объектом налогообложения являются доходы, умень­шенные на сумму расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

    Порядок исчисления и уплаты налога следующий. Налог исчисля­ется как соответствующая налоговой ставке процентная доля нало­говой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определя­ется налогоплательщиком самостоятельно.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогооб­ложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим ито­гом с начала налогового периода до окончания соответственно пер­вого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчислен­ных сумм авансовых платежей по налогу.

    В соответствии с законодательством Российской Федерации сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за на­логовый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период вре­мени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по вре­менной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогооб­ложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, по итогам каж­дого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, рассчитанных нарастающим ито­гом с начала налогового периода до окончания соответственно пер­вого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчислен­ных сумм авансовых платежей по налогу.

    Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчи- тываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

    Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального ка­значейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соот­ветствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

    Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из ви­дов предпринимательской деятельности, вправе перейти на упро­щенную систему налогообложения на основе патента.

    Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не при­влекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового харак­тера, и осуществляющим виды деятельности, установленные Нало­говым кодексом.

    Решение о возможности применения индивидуальными пред­принимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами субъ­ектов РФ. Субъекты РФ определяют конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается при­менение индивидуальными предпринимателями упрощенной сис­темы налогообложения на основе патента.

    Документом, удостоверяющим право применения индивидуаль­ными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предприни­мателю налоговым органом патент на осуществление одного из ви­дов предпринимательской деятельности. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *