УСН Крым 2018

Эксперт Фонда поддержки предпринимательства Крыма Александр Деменко рассказал о важных изменениях в системе налогообложения, которые вступили в силу в 2018 году. На встрече обсуждались следующие вопросы:

  • «Налоговая амнистия», т.е. списание налоговой задолженности;
  • Плюсы упрощенной системы налогообложения (УСН);
  • Способ экономии на страховых взносах;
  • Категории граждан, освобожденные от уплаты налогов в 2018 году (самозанятые граждани)
  • Изменения в НДС.

«Налоговая амнистия» для предпринимателей Крыма

Во время большой пресс-конференции, которая состоялась в первой половине декабря 2017 года, Президент Российской Федерации Владимир Путин высказал намерения правительства провести амнистию по налоговым долгам. С ее помощью около 42 млн. должников могут рассчитывать на списание накопившихся долгов и пени в 2018 году. Амнистия по налогам коснется разны­х слоев граждан: как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Условия получения налоговой амнистии:

  • Амнистия распространяется как на физических лиц и на ИП.
  • Налоговая задолженность должна быть образована по состоянию на 1 января 2015 года.
  • Участие лица в списании задолженност­и не требуется, ФНС все сделает самостоятельно (подробнее — www.nalog.ru/rn92/taxation/amnesty2018 ).

Кто попадает под налоговую амнистию? Вступившие в силу положения закона затронут большое количество граждан. Под действие закона попадают как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, но с определенной оговоркой:

  • Все индивидуальные предприниматели (ИП) по всем налоговым долгам имеющимся на 1 Января 2015 года. Будет списана вся имеющаяся задолженность по налогам (страховые взносы к налогам не относятся!), штрафам и пеням;
  • ИП, не ведущие активной деятельности (не действующие) и не сдающие отчетность, имеющие задолженность по страховым взносам. Будут списаны долги по страховым взносам, образовавшимся на 1 Января 2017 года;
  • Владельцы личного автотранспорта, долги по транспортному налогу на 1 Января 2015 года;
  • Пенсионеры и льготники;
  • Владельцы земельных участков.

Плюсы упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Главное изменение в УСН. Закон Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016 «О внесении изменения в Закон Республики Крым «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым» установил стабильную ставку для УСН вплоть до 2021 года в следующем размере: УСН «на доходе» — 4%, УСН по видам «доходы-расходы» – 10 %.

Предприниматели на УСН могут уменьшить УСН на сумму уплаченных страховых взносов — для ИП на 100%, для ООО на 50%. Страховые взносы должны быть уплачены именно в том периоде, за который начисляется налог.

Например: если вы исчисляете УСН за 2017 год, то страховые взносы должны быть уплачены в 2017 году, если они уплачены в 2018 году, то вы сможете уменьшить только налог 2018 года.

Используйте УСН на основе «доходы-расходы» при начальном этапе ведение бизнеса, когда идут крупные расходы: на офис, компьютерную и оргтехнику, материалы и т.п. В случае больших убытков вы сможете переносить данные расходы на несколько лет вперед.

Как сэкономить на страховых взносах?

Администрирование страховых взносов с 2017 года передано в налоговую службу. Страховые взносы часто становятся самой большой налоговой нагрузкой, которую несёт малый бизнес.

Чтобы сэкономить, используйте пониженные тарифы на страховых взносах, если вы одна из компаний, которая:

  • — занимается внедрением результатов интеллектуальной деятельности, разрабатывает программное обеспечение, работает с базами данных;
  • — «упрощенец», занята производством в сфере лёгкой промышленности, например, пищевые продукты, одежда, изделия из кожи, обработка древесины, металлические изделия, мебель;
  • — занимается ремонтом компьютеров, предметов хозяйственно-бытового назначения;
  • -является фитнес-клубом, туристическим агентством, здравоохранительным учреждением и т. п.

Полный перечень компаний смотрите в статье 427 НК РФ.

Второй вариант экономии на взносах — свободная экономическая зона.

Категории граждан, освобожденные от уплаты налогов в 2018 году (самозанятые граждане)

В 2018, по решению НК РФ, налоги не платят лица, занимающиеся услугами:

  • — по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • — по репетиторству;
  • — по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Регион может самостоятельно расширить данный перечень услуг, в Крыму он пока не расширен. Сейчас проходит обсуждение законопроект, который продлевает данную норму до 2019 года.

В соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ в 2017 и 2018 годах. Статья не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Изменения в НДС

1) Введена система возврата иностранцам уплаченного в России НДС (tax free)

Суть данной системы: иностранцы могут претендовать на возврат (компенсацию) в денежной форме НДС, уплаченного ими на территории РФ в составе цены приобретенных в розницу товаров. Это действует при условии, что данные товары впоследствии фбудут вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

2) Изменен порядок налогообложения операций с металлоломом

В общем случае обязанности по исчислению НДС в отношении указанных операций, его удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ возлагаются на налоговых агентов. То есть, на покупателей лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Как следствие, предъявлять сумму НДС покупателям-налоговым агентам налогоплательщикам не нужно, они должны составлять счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога с соответствующей надписью или штампом «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.п. 1, 5 ст. 168 НК РФ).

Каков лимит доходов для УСН в 2020 году, на каком бланке сдавать декларацию, расскажем ниже.

Напомним, что УСН бывает двух разновидностей: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

15 % — налоговая ставка для УСН с объектом «Доходы минус расходы».

6 % — это ставка налога для УСН «Доходы» в 2020 году.

Ставки могут меняться региональными властями.

С 2020 года Минфин предложил (законопроект № 90556) ввести новые ставки по УСН, которые начинают действовать при превышении действующих лимитов по выручке на 50 млн. рублей или по средней численности сотрудников на 30 человек.:

20 % — для упрощенки «Доходы минус расходы»;

8 % — для упрощенки «Доходы».

Если лимиты превышены более чем на 50 млн. рублей или 30 сотрудников, то ИП или ООО теряют право на применение упрощенки.

Если работающая компания или бизнесмен захочет с 2020 года вести деятельность на УСН, следует подать до конца декабря 2019 года уведомление на специальном бланке.

Заявление на УСН скачать бесплатно

Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!

Девятимесячный доход компании, желающей перейти на упрощенку, не должен быть выше 112,5 млн рублей. Такое правило законодатели закрепили в ст. 346.12 НК РФ. Следует проанализировать остаточную стоимость основных средств — если обнаружите, что она больше 150 млн рублей, добровольно откажитесь от применения УСН, чтобы не нарушить закон.

Чтобы применять УСН, нужно не выходить за рамки доходных лимитов, установленных законом. Лимит по УСН устанавливается Налоговым кодексом.

Лимиты едины для всех: и для ООО на УСН (6 %), и для ООО на УСН (15 %), и для ИП. УСН в 2020 году на законных основаниях применяют те компании, у которых доход будет меньше или равен 150 млн рублей. Если сумма дохода перейдет границу по выручке на 50 млн. рублей, компания (ИП) обязана перестать применять УСН в том квартале, в котором доход или численность перестал укладываться в установленные рамки (ст. 346.13 НК РФ).

Декларацию по УСН инспекторам ФНС нужно представлять раз в год.

УДК 332

Волкова В.Е., Маркина Ю.В.

ЛЬГОТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ

В статье рассмотрены основные, по мнению авторов, рекомендации по развитию малого бизнеса в Крыму. Мнение авторов основано на анализе налоговых ставок на рассматриваемой территории. В заключение авторы приходят к выводу, что в Республике вся экономика находится на стадии перестройки, что создает благоприятные условия для предпринимателей. При этом отмечают в качестве недостатка слабо развитую транспортную инфраструктуру, а также указывают на необходимость повышения квалификации кадров.

Ключевые слова: экономика, налогообложение, налоговые ставки, льготы, анализ.

* * *

Volkova V.E., Markina Yu. V.

BENEFICIAL TAXATION SYSTEM IN THE REPUBLIC OF CRIMEA

Keywords: economy, taxation, tax rates, benefits, analysis.

*

С 2014 года Республика Крым вошла в состав Российской Федерации . В связи с этим в настоящее время очень выгодно развивать бизнес в Крыму, так как территория острова является туристической базой отдыха, что выгодно для предпринимателей. Одним из главных плюсов является его расположение и природно-климатические условия, которые способствуют развитию туризма, а следовательно, и сопутствующие отрасли: гостиничный бизнес, взращивание различных культур, ресторанный бизнес, открытие культурно-развлекательных центров, сети различных гипермаркетов, развитие оптовой и розничной торговли. Помимо предпринимателей, выгоду от подобного масштабного развития получает и сам полуостров. Благодаря дополнительному доходу он будет развиваться, расширяться,

* *

что приведет к увеличению потока туристов. Если предприниматели будут ориентироваться на открытие бизнеса именно на территории Крыма, то благодаря множеству различных отраслей бизнеса цены на различные виды услуг снизятся и будут приемлемы для большей части населения. Кроме того, увеличится количество рабочих мест, что поспособствует сокращению безработицы.

Привлекательность развития бизнеса в Крыму заключается в следующем:

— максимальная налоговая ставка на прибыль — 2% в первые 3 года;

— сниженная ставка по взносам в течении 10 лет 7,6%;

— освобождение от уплаты налога на имущество в первое десятилетие;

— налоговая ставка по УНС 4%;

ЭКОНОМИКА

— выгодное положение в территориальном плане и по погодно-климатическом условиям;

— предоставляется перспектива развития бизнеса, за счет курортной зоны;

— выгодные ставки и рынок с минимальным количеством конкурентов .

Кроме того, лояльность обусловлена еще и тем, что возникшие политические и экономические риски, санкционные настроения, имеющие непосредственное отношение к деятельности на полуострове, требуют определенной компенсации. А данные виды льгот способны подтолкнуть развитие бизнеса в Крыму и сделать условия максимально выгодными и привлекательными, как для местных предпринимателей, так и для зарубежных спонсоров.

Созданы две разновидности льгот по налогам. Первые — для участников СЭЗ, а вторые — это общие льготы для ИП и организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Крым.

По уплате и возмещению налога на добавленную стоимость СЭЗ предусматривает определенные требования. Также учитываются особенности постановки на учет в качестве налогоплательщика.

Для этого рассмотрим системы налогообложения, которые действуют на территории Крыма.

Предприятия, работающие на ЕНВД, в 2018 году перейдут на патентную систему налогообложения в связи с ликвидацией данного налога. Рассмотрим возможность такого перехода на предприятии .

Таблица 1

Сравнительный анализ систем налогообложения на территории Челябинской области и Республики Крым

Вид налога Ставка в Челябинской области Ставка в республике Крым

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

УСН 6%,15% 4%, 10%

ЕНВД 15% 15%, с 2018 года буден заменен на патентную систему

ЕСХН 6% 4%

Патентная 6% 4%

система

НДС 0%,10%18% 2%, 4%, 10%

НДФЛ 13% 13%

Прибыль 20% 3 года -2%; 4-8 лет — 6%; с 9 лет работы — 13,5%

Взносы 30% 7,6%

Таблица 2

Переход предприятия с ЕНВД на Патентную систему налогообложения

Налоговая база Сумма ЕНВД Патентная система

ставка расчет ставка расчет

Доходы от реализации 1250000 15% (1250000-935000)*15%=47250 4% (1250000-935000)*4%= 12600

Расходы 935000

Взносы 68000 30% 20400 7,6% 5168

НДС 4% 1250000*4/104= 48076,92

Прибыль 20% 1250000*20%=250000 2% 1250000*2%= 25000

Таблица 3

Расчет налога по УСН на ООО «Каппа»

Налоговая база Сумма Челябинская область Республика Крым

Ставки Расчет Ставки Расчет

Доходы от реализации 1200000 15% (1200000-864000)*15% = 50400 10% (1200000- 864000)*10%= 33600

Расходы 864000

Взносы 72000 30% 21600 7,6% 5472

В целом переход предприятия на патентную систему налогообложения имеет ряд преимуществ в связи со снижением ставок как по самой системе, так и по взносам и налогу на прибыль. Однако для торговых организаций существенным недостатком будет наличие НДС, ставка по которому составит 4% или 18%, в зависимости от вида деятельности. Однако преимуществ в ведении малого бизнеса в Крыму значительно больше, чем недостатков, что очень выгодно для предпринимателей.

Для полуострова выгода заключается в развитии инфраструктуры, различных отраслей производства и поступлении инвестиций.

Также была рассмотрена упрощенная система налогообложения. Значительная разница по ставкам налогообложения была выявлена в упрощенной системе на практическом примере у организации «Каппа», которая занимается сдачей имущества в аренду. Рассмотрим применение УСН ООО «Каппа» при условии регистрации в Челябинской области или в Крыму. Где наиболее выгодно?

Проанализировав применение УСН в разных регионах РФ, можно сделать вывод, что в Крыму более выгодно, так как понижена ставка .

Крым — офшорная зона с льготным налогообложением. Становясь участником СЭЗ в Республике Крым, предприниматели получают определенные льготы: не уплачивают налог в федеральный бюджет; имеют увеличенный коэффициент амор-

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

тизации основных средств до 2; освобождаются от уплаты налога на имущество организации на протяжении 10-ти лет; могут претендовать на льготы по уплате земельного налога; освобждаются от уплаты таможенных платежей; выплачивают страховые взносы по сниженному тарифу 7,6 %. Если участник СЭЗ использует специальный налоговый режим, он тоже может снизить налоговую ставку.

Самым главным преимуществом для предпринимателей является то, что в течение всего срока договора запрещается увеличивать налоговую нагрузку для участников СЭЗ.

Помимо сниженных ставок по налогообложению, предпринимателям в Крыму будут предоставлены микро-займы по сниженным процентам. Также на территории Республики уже существует Фонд поддержки малого предпринимательства, который бесплатно оказывает информационные услуги и проводит консультации по различным вопросам, что очень выгодно для начинающих предпринимателей .

В Республике вся экономика находится на стадии перестройки, что создает благоприятные условия для предпринимателей. Конечно, есть и недостатки: необходимо развивать транспортную инфраструктура, повышать квалификацию кадров. Поэтому Крым и приглашает более опытных и успешных предпринимателей для участия в развитии крымской экономики с целью обучения и передачи опыта.

ЭКОНОМИКА

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон от 29.11.2014 г. № 377-Ф3 (ред. от 01.07.2017 г.) «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

2. Стратегия социально экономического развития Республики Крым до 2030 года.

3. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения. АБАК, 2018.

4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. М.: БЕК, 2007.

5. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-пресс, 2009.

2. Strategiya social’no ehkonomicheskogo razvitiya Respubliki Krym do 2030 goda.

3. Kas’yanova G.YU. Uproshchennaya sistema nalogooblozheniya. ABAK, 2018.

4. Lykova L.N. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossii: Ucheb. dlya vuzov. M.: BEK, 2007.

5. Nalogi i nalogovoe pravo. M.: Analitika-press, 2009.

СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРАХ

ВОЛКОВА Виталина Евгеньевна, кафедра экономики и бухгалтерского учета, Колледж права и экономики, г. Челябинск.

Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

  • расходы, осуществленные за счет субсидий;
  • расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2019 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2020 году.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Как учесть натуральный доход в КУДиР

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Акт приема-передачи №5

Поступление товаров от ООО «Ай-ай-ка» по договору №11/2 от 10.11.2019

25 000

Субсидии на развитие бизнеса

Это тот случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 «Расходы» и учесть эти расходы при расчете налога. Расходы вы записываете по мере их осуществления и одновременно вписываете равную сумму полученной субсидии в доходы.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Возврат аванса покупателю

Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 «Доходы» так и записываем — с минусом.

Пример возврата аванса в КУДиР:

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

П/п №3452

Поступление аванса от покупателя ООО «Ганимед»

25 000

п/п №67

Возврат аванса покупателю ООО «Ганимед»

– 25 000

Как отражать расходы

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Расходы на материалы или услуги в КУДиР

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

  1. Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
  2. Поступление материалов и товарная накладная;
  3. Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Товарная накладная №189

Поступление товаров от ООО «Антарес»

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Расходы на товары для перепродажи

Отличаются от расходов на материалы тем, что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Расходы на основные средства

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передачи ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Все делают по-разному: кто-то перечисляет документы через запятую, кто-то (особенно при автоматизированном ведении) указывает документ о поступлении ОС. Главное, чтобы остальные документы были в наличии на случай налоговой проверки.

Расходы на зарплату работников

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

  • Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
  • НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
  • Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
  • Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;

Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

Дата и номер первичного документа

ПРОГРАММА:

1. Соблюдение условий для применения УСН в 2019 году, контрольные показатели для применения УСН в 2018-2019 годах. Изменения 2019 года.
2. Ведение «упрощенного» бухгалтерского учета. Учетная политика организации на УСН. Вопросы формирования бухгалтерской отчетности на УСН.
3. Документооборот по НДС на УСН: когда и кто составляет счета-фактуры. Отчетность по НДС.
4. Порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения:

  • доходы от реализации по посредническим договорам;
  • доходы в виде субсидий;
  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), недвижимости;
  • отражение безвозмездно полученного имущества и иных внереализационных доходов.

5. Особенности применения перечня расходов, признаваемых при УСН, порядок учета расходов на УСН.
6. Расчет минимального налога. Правила зачета авансовых платежей при уплате минимального налога, зачет минимального налога в последующих налоговых периодах. Заполнение декларации.
7. Отражение убытка в отчетности. Зачет убытка прошлых периодов по итогам года.
8. Проверка контрольных соотношений по итогам года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *