УСН на патенте

Работа ИП по УСН

Среди особенностей УСН выделяется относительная простота ведения учета, оформления отчетности, небольшая налоговая нагрузка. Предусмотрена данная система специально для малого бизнеса и ИП.

Вы можете перейти на УСН, если:

  1. Общая стоимость имущества меньше 100 млн рублей.
  2. Количество сотрудников меньше 100 человек.
  3. Годовой доход менее фиксированной суммы, в данном случае это 68,82 млн рублей.

Исключение составляют следующие категории ИП:

  • нотариусы и адвокаты;
  • игорный бизнес и ломбарды;
  • производители подакцизной продукции;
  • те, кто из-за сферы своей деятельности уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • компании, занимающиеся продажей или добычей полезных ископаемых (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые).

УСН для предпринимателей бывает двух видов:

  1. УСН – 6%. Предполагает уплату 6% от всего дохода и непременные взносы за сотрудников и себя самого в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
  2. УСН – 15%. Предполагает уплату 15% от доходов за вычетом расходов. Как и в первом случае, здесь будут обязательными выплаты в ПФР и ФОМС и за себя, и за сотрудников.

Выбирая между «упрощенкой» или патентом для ИП, учитывайте отличия в начислении и зачете страховых взносов. Если вы работаете в одиночку и рассчитываете при УСН единый налог, то можно ежеквартально уменьшать страховые взносы, правда не более чем на 50%.

Работа ИП по патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП приобретает патент на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.

Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ. Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.

Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.

Стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме.

Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. Узнать стоимость патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС, где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.

Совмещение УСН и ПСН для ИП или переход с Упрощенки на Патент — как совмещать или перейти с одного спецрежима на другой

Сегодня поговорим про Совмещение УСН и ПСН для ИП. Чтобы снизить налоговую нагрузку, упростить учет и уменьшить количество отчетности многие ИП уходят с ОСНО на спецрежимы налогообложения. Самым популярным из них является упрощенка, а самым простым, если рассматривать с точки зрения отчетности – патент. Часто ИП на УСН переводят часть деятельности на ПСН – получается совмещение режимов, или и вовсе полностью меняют режим на патент. Какие особенности следует при этом учесть?

Сначала чуть-чуть напомню о том, что представляет собой сам патентный спецрежим. Вот подробная статья. Отмечу следующее:

  • На ПСН можно перейти только ИП, для юрлиц он недоступен;
  • На ПСН можно перевести не любую деятельность, а только те виды, которые перечислены в ст. 346.43 НК РФ – окончательный список утверждается местными законами;
  • Налог считается как 6% от суммы потенциального дохода, фактические суммы не имеют значения;
  • Декларация отсутствует, надо лишь вести записи в Книге учета доходов;
  • До 2019 года на ПСН разрешено обходиться без ККМ, но при этом выдавать клиенту документ об оплате;
  • Патент можно купить на период от месяца до полного года;
  • При ведении деятельности сразу в нескольких субъектах РФ или муниципальных образованиях придется получать патент для каждой территории отдельно;
  • Из суммы за патент нельзя вычесть страховые взносы за себя.

Вывод: уходить или частично переводиться на патент выгодно, когда потенциальный доход по ведущейся деятельности существенно ниже фактических цифр – так вы будете платить меньше налога при равных ставках. При таком раскладе можно купить патент только на один вид деятельности, оставив остальное на упрощенном спецрежиме. В этой ситуации УСН можно будет уменьшить еще и на взносы за себя, так как из патента они в любом случае не вычитаются вообще.

Совмещение УСН и ПСН

Какие особенности следует учесть при частичном переходе на ПСН и совмещении режимов?

  1. На ПСН переводится только та деятельность, на которую он выдан. Все остальное продолжает облагаться налогом по упрощенке.
  2. Сделать переход на ПСН по новому виду деятельности (например, вы только начинаете заниматься чем-то новым) можно когда угодно – хоть в середине года, это не имеет значения. Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую заявление на патент.
  3. При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
  4. При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
  5. УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН. Если выручка, рассчитанная таким образом, не превышает лимит, то ИП сохраняет право использования упрощенки в следующем году.
  6. Если деятельность, переведенная на патент, полностью прекращается, то в течение 10 дней с этого момента ИП должен уведомить налоговиком о данном факте. Вновь перейти на патент ИП теперь сможет только через год.
  7. Если при совмещении режимов выручка ИП превышает установленный лимит – 150 млн.руб., то он утрачивает право применения и УСН. Для ПСН действует иное ограничение по выручке – 60 млн.руб. Выручку, для проверки, мы считаем как было указано выше – суммарно от деятельности на УСН и ПСН. В том, случае, если выручка превышена, то ИП применять ПСН не может, с момента ее превышения, и, соответственно, использует только УСН.
  8. Если при совмещении режимов ИП утрачивает право на ПСН (например, просрочил оплату сумм за патент), то он перестает считаться плательщиком этого налога и вправе использовать по этой деятельности упрощенку. Налоговое законодательство не допускает совмещения УСН и общего режима.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188. В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др., что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске. Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения. Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.

При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2019 года. Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат. Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2019 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель ПСН УСН
База для расчета налога Потенциально возможный доход (устанавливают регионы) На УСН 6% — реальный доход
На УСН 15% — доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников 20% для большинства видов деятельности 30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себя В 2016 году: 23 153,33 рубля В 2016 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносы Невозможно На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50%
На УСН 15% — взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудников Не более 15 Не более 100
Налоговая ставка 6% При базе “Доходы” — 6%
При базе “Доходы минус расходы” — 15% *
Лимит доходов в 2016 году 60 млн рублей 79 млн 740 тыс рублей
Книга учета Ведется для соблюдения лимита доходов Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларация Не заполняется и не сдается Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимами Возможно, в том числе с УСН Возможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнеса Для работы в другом регионе нужен новый патент В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техника Можно не применять Нужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.
Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Итого: 16 800 + 23 153, 33 = 39 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

ИП на УСН

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

  1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
  2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
  3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

Исключения:

  • ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
  • ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
  • ИП, производящие подакцизные товары
  • Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
  • ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

  1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
  2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

ИП на ПСН

Так же простотой отличается и патентная система, но по-своему. В этом случае, ИП просто приобретает разрешение на ведение выбранной деятельности. Приобретать можно на любое количество месяцев вплоть до года.

Раньше такая система носила название УСН на основе патента, но после 2013 года её доработали и дали отдельное название — патентная система налогообложения.

Как же рассчитывается стоимость патента? Суть проста. Берётся конкретный вид деятельности в конкретном регионе. И от формального возможного дохода по этому виду деятельности вычисляется шесть процентов, которые и станут платой за патент. Проблема только в том, что формальный доход за год определяет заранее государство. А предприниматель, покупая патент, просто тем самым с этим соглашается и его заведомо как бы декларирует.

Вопрос о стоимости, конечно, спорный. Однако возможность полностью уйти от декларации истинного дохода (но не от учёта, о чём — позже) многим кажется заманчивой. Естественно, о выгоде здесь можно говорить только в том случае, если ИП сможет выйти на доход более высокий, нежели прописан в этой деятельности по нормам ПСН.

Однако не любой ИП имеет возможность перейти на патент. Во-первых, количество подходящих видов предпринимательства ограничено (на данный момент 63 вида). Во-вторых, есть правило на максимальный размер штата — не более 15 человек, и максимальный годовой доход — 60 миллионов.

С другой стороны, если доход ИП ниже этой отметки, то всё равно нужно крепко задуматься о возможной выгоде приобретения патента. И для начала можно воспользоваться специальным калькулятором стоимости патента, который располагается на официальном ресурсе федеральной налоговой службы.

Вопрос на самом деле не редкий. Каким образом индивидуальному предпринимателю совместить несколько систем налогообложения. Например, если он занят несколькими видами деятельности, одна из которых по списку не может быть переведена на патентную систему налогообложения?

На самом деле законом разделение деятельностей не запрещено. Главное, нужно будет и действовать согласно законодательству, соблюдая правила, виды отчётности и декларирования по обеим системам. В том числе придётся вести учёт доходов по каждой системе порознь.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *