В отчете о финансовых результатах отражается прибыль

Отчет о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансо­вые результаты организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99). В отчет о прибылях и убытках внесен ряд изменений, но они не столь значительны, как изменения в бухгалтерском балансе. В составе формы теперь не выделяются названия следующих разделов: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы», «Прибыль (убыток) до налогообло­жения» и «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Показатель «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается как часть текущего налога на прибыль, а не в справке, как было ранее.

Появилась необходимость указывать дополнительную инфор­мацию (справочно) об операциях, относимых напрямую на капи­тал: «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включа­емый в чистую прибыль (убыток) периода», «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Совокупный финансовый результат периода».

Сохранились статьи «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Порядок раскры­тия информации, приходящейся на одну акцию, указан в Мето­дических рекомендациях, утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.

Изменились названия, а также последовательность представле­ния некоторых показателей.

Согласно Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ в составе бухгалтерской отчетности необходимо представить отчет о финансовых результатах. Все доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах сгруппированы в порядке, предусмотренном Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

В Отчете их делят на:

— доходы и расходы по обычным видам деятельности;

— прочие доходы и расходы.

Проценты по кредитам (займам) являются прочими расходами (доходами) фирмы, в Отчете их следует отражать в отдельных строках — «Проценты к уплате» и «Проценты к получению». Таково требование пункта 23 ПБУ 4/99.

В Отчете также указывают сумму начисленного налога на прибыль, величину постоянных налоговых активов (обязательств), а также изменения отложенных налоговых активов и обязательств.

Порядок расчета этих показателей изложен в ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).

Данные текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимыми. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике. В форме Отчета о финансовых результатах есть графа «Пояснения». В ней нужно указать номер соответствующего пояснения или номер раздела текста в Пояснительной записке.

Отчет о финансовых результатах должен быть подписан руководителем фирмы.

Строка 2110 «Выручка». По этой строке покажите доходы, полученные от обычных видов деятельности фирмы.

Такими доходами считают:

— выручку от продажи продукции (товаров);

— поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

Если конкретный вид деятельности в уставе не указан, то его нужно проверить по критерию существенности. То есть видом деятельности можно считать любые работы или услуги, если выручка от их реализации составляет не менее 5% от ее общей суммы. В противном случае такие доходы относят к прочим.

Для определения выручки из общей суммы доходов вычтите НДС и акцизы. Их учитывают по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы».

Выручку отражают в отчете о финансовых результатах на основании показателей суммарного кредитового оборота субсчета 90-1 «Выручка», уменьшенного на суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и 90-4 «Акцизы».

Малые предприятия имеют право использовать кассовый метод учета доходов и расходов.

Если разница между выручкой без налогов и себестоимостью продаж положительная, в учете показывают прибыль. Отразите ее заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

Для этого сделайте в учете запись:

Дебет 90-9 Кредит 99

— отражена прибыль от продаж.

Если разница между выручкой (нетто) и себестоимостью продаж отрицательная, значит, организация в отчетном месяце получила убыток. Эту сумму заключительными оборотами месяца отразите по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Для этого сделайте проводку:

Дебет 99 Кредит 90-9

— отражен убыток от продаж.

Счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца не должен иметь сальдо.

Строка 2120 «Себестоимость продаж». В этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы. Причем здесь отражают только те расходы, которые связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде. Данный показатель указывают в круглых скобках.

Коммерческие расходы, которые учитывают по счету 44 «Расходы на продажу», подлежат отражению по строке 2210 Отчета.

Для отражения управленческих расходов производственных компаний в Отчете предназначена строка 2220. Компании, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме компаний, осуществляющих торговую деятельность), для учета расходов на ведение этой деятельности используют счет 26. Управленческие расходы в Отчете они могут не обособлять.

Расходы в бухгалтерском учете и Отчете о финансовых результатах отражают одним из двух способов:

— по методу начисления;

— по кассовому методу.

Большинство фирм применяет метод начисления.

Фирмы, которые выполняют работы (оказывают услуги), списывают расходы, собранные на счете 20, непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж». В строке 2120 Отчета укажите оборот по дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» за отчетный период.

Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) фирма может оценивать:

— по полной себестоимости;

— по сокращенной себестоимости.

От выбранного фирмой варианта учета зависит сумма, отражаемая по строке 2120 Отчета о финансовых результатах. Если фирма учитывает продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, в затраты на ее выпуск включите как прямые, так и косвенные расходы. Косвенные расходы предварительно отразите на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца спишите их в дебет счета 20.

При учете продукции по полной производственной себестоимости на счет 20 закрывается только счет 25 «Общепроизводственные расходы». На счете 26 «Общехозяйственные расходы» затраты производственного характера не отражаются. Поэтому он списывается на себестоимость продаж — в дебет субсчета 90-2. Если фирма учитывает продукцию (работы, услуги) по сокращенной себестоимости, в затраты на ее выпуск включите только прямые расходы.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в полном объеме, минуя счет 20. В этой ситуации такие расходы отражают не по строке 2120, а по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах.

Издержки обращения по строке 2120 Отчета о финансовых результатах торговые фирмы не отражают. Их указывают по строке 2210 «Коммерческие расходы». Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)». По этой строке Отчета о финансовых результатах отражают валовую прибыль фирмы. Ее рассчитывают как разницу между показателями строки 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж».

Если получен отрицательный результат (убыток), то в строке 2100 его указывают в круглых скобках. Строка 2210 «Коммерческие расходы». Производственные фирмы по этой строке отражают затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг). Такие затраты учитывают по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Торговые фирмы по строке 2210 отражают сумму издержек обращения. Они также учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы указывают по строке 2210 «Коммерческие расходы», если они списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж». Таким образом в строке 2210 нужно отразить дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» за отчетный период. Сумму коммерческих расходов (издержек обращения) укажите в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Если учетная политика фирмы предусматривает включение транспортных расходов в себестоимость товаров, то они отражаются по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах. При учете транспортных расходов на счете 44 «Расходы на продажу» отразите их по строке 2210 «Коммерческие расходы».

Строка 2220 «Управленческие расходы». По этой строке отражают общехозяйственные расходы фирмы. Их сумму указывают в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках. Если фирма ведет учет готовой продукции (работ, услуг) по полной производственной либо по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывайте непосредственно в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Списанную сумму отразите в строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах. Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепите в учетной политике организации. Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По этой строке показывают прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

В строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» укажите разницу между строкой 2110 и строками 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы». Тот же результат можно получить, если из валовой прибыли (строка 2100) вычесть коммерческие (строка 2210) и управленческие расходы (строка 2220).

Если организация получила убыток, отразите его по строке 2200 в круглых скобках.

Прочие доходы и расходы

В состав прочих включают все доходы и расходы фирмы, которые не относятся к ее обычному виду деятельности. Их отражают по строкам 2310 и 2350.

В Отчете о финансовых результатах отдельно указывают:

— проценты к получению (например, по займам, которые выдала ваша фирма);

— проценты к уплате (например, по займам, которые получила ваша фирма);

— доходы от участия в других фирмах (например, дивиденды);

— доходы и расходы от продажи основных средств или материалов;

— курсовые разницы, штрафы, уплаченные за нарушение фирмой условий договоров, и др.

НДС и акцизы в составе прочих доходов, как и в составе выручки, в Отчете о финансовых результатах не показывают (п. 3 ПБУ 9/99).

Экспортные пошлины из состава выручки не исключаются.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях».

По этой строке отчета отражают:

— доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм;

— прибыль, полученную от совместной деятельности.

Строка 2320 «Проценты к получению». По этой строке Отчета отразите сумму процентов, которые должна получить фирма:

— по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);

— от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

Строка 2330 «Проценты к уплате». Здесь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями).

В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитывают в особом порядке. Это относится к кредитам и займам, полученным на приобретение и (или) изготовление инвестиционного актива.

Строка 2340 «Прочие доходы». По этой строке отчета отражают доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим организациям прав на нематериальные активы (если такая деятельность не является для фирмы основной), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, НМА, объектов незавершенного капитального строительства или материалов). Сумму таких доходов указывают по строке 2340 «Прочие доходы» Отчета за вычетом НДС.

Списание оценочных резервов. Такие резервы создают, чтобы отразить удешевление материально-производственных запасов и ценных бумаг, а также распределить убытки от списания крупных безнадежных долгов.

К оценочным резервам в бухгалтерском учете относят:

— резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов (п. 25 ПБУ 5/01);

— резерв под обесценение финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02);

— резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности).

В бухгалтерском учете сумму неиспользованного резерва нужно присоединить к прибыли отчетного периода.

По строке 2340 Отчета о финансовых результатах указывают также:

— штрафы и пени, полученные фирмой от партнеров за нарушение ими условий договоров;

— убытки, возмещенные фирме;

— стоимость безвозмездно полученного имущества;

— прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

— суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

— положительные курсовые разницы;

— прочие доходы, перечисленные в пункте 7 ПБУ 9/99.

К прочим также относят доходы, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств. Например, в результате непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.):

— стоимость оставшихся от утраченного имущества материалов, лома, деталей и т.п., оприходованных по цене возможного использования;

— страховое возмещение убытков и т.п.

Строка 2350 «Прочие расходы». По этой строке Отчета о финансовых результатах указывают расходы, связанные с получением соответствующих доходов. В частности, к ним относят затраты по сдаче имущества в аренду, предоставлению за плату прав на патенты, продаже и списанию прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.).

Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка. В Отчете о финансовых результатах их указывают по строке 2350 в круглых скобках. В бухгалтерском учете можно создавать оценочные резервы. Они нужны для того, чтобы отразить то или иное имущество фирмы на конец отчетного года по рыночной цене. Кроме того, резерв создают для списания долгов покупателей (дебиторов).

Сумму отчислений в резерв указывают по строке 2350 Отчета о финансовых результатах.

Наконец, к прочим также относят расходы, которые фирма понесла в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, наводнения и т.п.):

— балансовую стоимость уничтоженных основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества;

— расходы на ликвидацию последствий чрезвычайных обстоятельств.

Такие расходы учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы», отражая по строке 2350 Отчета о финансовых результатах.

Прибыль (убыток) до налогообложения. По данным строк 2300, 2421-2450 Отчета о финансовых результатах определяют сумму налога на прибыль, которую должна начислить ваша фирма по итогам работы за отчетный период. Здесь бухгалтер должен указать сумму отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, а также постоянных налоговых обязательств (активов). Если фирма не применяет ПБУ 18/02, строки 2421, 2430, 2440 и 2450 вы не заполняете. По строке 2410 укажите налог на прибыль за отчетный год, отраженный в налоговой декларации.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». В этой строке определяют финансовый результат (прибыль или убыток), который фирма получила за отчетный период по данным бухгалтерского учета.

Его определяют так:

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» — Строка 2330 «Проценты к уплате» + Строка 2320 «Проценты к получению» + Строка 2340 «Прочие доходы» — Строка 2350 «Прочие расходы» = Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

В этой формуле со знаком минус — показатели по строкам, представленные в круглых скобках. Строка 2410 «Текущий налог на прибыль». Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В Отчете о финансовых результатах эту сумму записывают в круглых скобках.

Если же фирма учитывает расчеты по налогу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, то заполнить строку 2410 нужно по данным бухучета.

Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы). Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские расходы, которые были оплачены фирмой сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ. В бухгалтерском учете таких ограничений нет.

Величину постоянной разницы определяют сопоставлением доходов (расходов) в налоговом и в бухгалтерском учете. В последний день отчетного периода с суммы постоянных разниц, которые числятся на счетах бухгалтерского учета на эту дату, начисляют постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив.

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств». Для учета таких обязательств служит счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Но если в балансе указывают кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода, то в Отчете о финансовых результатах нужно отразить его изменение за отчетный год.

В строке 2430 укажите оборот по кредиту этого счета за вычетом дебетовых оборотов. Он равен разности конечного и начального сальдо по этому счету.

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов». Отражают этот актив на счете 09. Но если в балансе указывают дебетовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода, то в Отчете о финансовых результатах нужно отразить обороты по нему. Так, в строке 2450 покажите оборот по дебету этого счета за вычетом кредитовых оборотов. Он равен разности начального и конечного сальдо по счету 09.

Строка 2460 «Прочее». В этой строке Отчета необходимо указать информацию, которая не нашла своего отражения в предыдущих строках, но оказывает влияние на чистую прибыль компании.

По строке 2460 могут быть отражены, например:

— штрафные санкции, которые заплатила компания за нарушения налогового и иного законодательства;

— суммы доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, не влияющих на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02);

— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

Чистая прибыль (убыток). В этом разделе Отчета о финансовых результатах указывают финансовый результат (прибыль или убыток), полученный фирмой за отчетный период.

Кроме того, в этом же разделе справочно отражают суммы:

— полученные от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода;

— полученные от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода;

— совокупного финансового результата периода;

— базовой прибыли (убытка) на акцию;

— разводненной прибыли (убытка) на акцию.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». Показатель строки 2400 рассчитывают так:

Строка 2400 = Строка 2300 + Строка 2410 Строка 2430 + Строка 2450 + Строка 2460

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода». По строке 2510 Отчета о финансовых результатах отражают результаты переоценки внеоборотных активов, которую проводят в конце года. По этой строке указывают суммы изменения добавочного капитала.

Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода». Эта строка характеризует изменения капитала, не связанные с расчетами с собственниками компании (участниками или акционерами). Здесь отражают разницу от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, включаемую в добавочный капитал (п. 19 ПБУ 3/2006).

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода». В этой строке указывают чистую прибыль компании, прибавив к ней суммы от операций, которые не влияют на ее показатели.

Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию». Эту строку заполняют только акционерные общества. Базовую прибыль (убыток) в расчете на одну акцию фирмы рассчитывают в порядке, изложенном в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29н).

Сначала рассчитайте средневзвешенное количество обыкновенных акций. Для этого количество обыкновенных акций на первое число каждого месяца отчетного периода суммируют и делят на количество месяцев. После этого из чистой прибыли вычтите сумму дивидендов по привилегированным акциям и поделите остаток на средневзвешенное число обыкновенных акций.

Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Эту строку также заполняют только акционерные общества. Разводненную прибыль (убыток) в расчете на одну акцию фирмы рассчитывают в порядке, изложенном в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29н).

Чтобы рассчитать этот показатель, представьте, что все привилегированные акции были обменены на обыкновенные. Затем чистую прибыль поделите на суммарное количество обыкновенных акций: тех, что были с самого начала, и тех, что получены в результате конвертации привилегированных акций.

Отчет о финансовых результатах (Форма № 2)

Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах иногда называют сокращенно как ОФР.

Отчет о финансовых результатах иногда называют как Форма № 2 (Форма 2), имея в виду, что Бухгалтерский баланс это форма № 1, а Отчет о финансовых результатах — Форма № 2 (вторая форма).

Отчет о финансовых результатах ранее назывался Отчетом о прибылях и убытках. С отчетности за 2012 год, название отчета было изменено (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Отчет о финансовых результатах на английском языке — Statement of Financial Performance.

Отчет о прибылях и убытках на английском языке — Profit and loss statement (P&L).

Отчет о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Так, ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет, что в общем случае, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Отчет о финансовых результатах показывает доходы, расходы, финансовый результат организации за период. То есть, если Бухгалтерский баланс показывает финансовое состояние на отчетную дату, то Отчет о финансовых результатах показывает соответствующие показатели за период (например, за 2018 год).

Форма Отчета о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности нужно сделать реформацию баланса.

В конце этой статьи приведены , где вы можете посмотреть примеры лучших практик составления бухгалтерской отчетности, в том числе и Отчета о финансовых результатах.

Различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах

Обратите внимание на различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах — в балансе отражаются показатели нарастающим итогом с начала деятельности, а в Отчете о финансовых результатах данные за период. К примеру, в обоих отчетах есть показатель прибыли — Нераспределенная прибыль (убыток) (в бухгалтерском балансе) и Чистая прибыль (в отчете о финансовых результатах). Но эти суммы, как правило, не совпадают. В бухгалтерском балансе по этой строке указывается Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) на отчетную дату (то есть, за весь период деятельности организации), а в Отчете о финансовых результатах аналогичный показатель Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) за отчетный период (например, календарный год).

Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах (если в течение года не было использования нераспределенной прибыли).

Если же в течение года было распределение нераспределенной прибыли (например, на выплату дивидендов), то Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах — Сумма распределенной прибыли за период.

Пример

Отчетный год — 2018.

В бухгалтерском балансе на 1 января 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370): 30 000 тыс. рублей.

В отчете о прибылях и убытках чистая прибыль за календарный год 2018 составила: 20 000 тыс. рублей.

В течение года было распределено нераспределенной прибыли на выплату дивидендов в сумме: 10 000 рублей.

В бухгалтерском балансе на 31 декабря 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) должно быть указано: 40 000 тыс. рублей (30 тыс. + 20 тыс. — 10 тыс.).

Показатели в Отчете о финансовых результатах

В Отчете о финансовых результатах указываются установленные показатели, формирующие в бухгалтерском учете доходы, расходы, финансовые результаты. Для каждого показателя указывается Пояснение (указывается номер соответствующего пояснения к отчету, а само пояснение указывается далее в разделе Пояснения к отчетности — применяется если есть необходимость в более детальном раскрытии информации), Наименование показателя, Код (код строки), Отчетный период (значение показателя в рублях за отчетный период), Предыдущий отчетный период (значение показателя в рублях за предыдущий отчетный период).

Указание значение в круглых скобках () — означает значение показателя со знаком минус.

Пояснение Наименование показателя Код Отчетный период Предыдущий отчетный период
Выручка 2110
Себестоимость продаж 2120 () ()
Валовая прибыль (убыток) 2100
Коммерческие расходы 2210 () ()
Управленческие расходы 2220 () ()
Прибыль (убыток) от продаж 2200
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330 () ()
Прочие доходы 2340
Прочие расходы 2350 () ()
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300
Текущий налог на прибыль 2410 () ()

в т.ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)

2421
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) 2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520
Совокупный финансовый результат периода 2500
Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910

Пояснения к показателям отчета о финансовых результатах

Выручка (2110)

Указывается сумма выручки за отчетный период (доходы по обычным видам деятельности). Выручкой признаются поступления от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Выручка отражается в бухгалтерском учете на счете 90 «Продажи».

Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

К примеру, к выручке относятся:

— поступления от продажи готовой продукции;

— поступления от продажи товаров;

— поступления за выполненные работы;

— поступления за оказанные услуги.

Поступления, связанные с предоставлением имущества в аренду (арендная плата), предоставлением займов (проценты по займу), предоставлением прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (лицензионная плата, роялти), как правило, выручкой не признаются и считаются прочими доходами. Но, если для организации какой-либо из указанных видов деятельности является основным, то такие поступления будут считаться выручкой.

Выручку следует отличать от прочих доходов (проценты по предоставленным займам, штрафы за нарушение хозяйственных договоров, доходы от продажи основных средств, дивиденды и т.д.). Прочие доходы отражаются в других строках Отчета о финансовых результатах.

Подробнее: Выручка

Обратно к форме

Себестоимость продаж (2120)

Указывается сумма расходов по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ и оказанных услуг.

Себестоимость продаж определяется как сумма списанной на доходы при реализации себестоимости товаров (работ, услуг). Соответственно, сумма себестоимости продаж определяется как сумма списанных активов и затрат на дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и т.д.

В этой строке указываются расходы, имеющие отношение только к реализованным товарам (работам, услугам). К примеру, если произведено 100 единиц продукции, а реализовано 40, то в строке Себестоимость продаж указываются расходы на производство только 40 единиц проданных товаров. Расходы, связанные с производством 60 нереализованных единиц продукции будут учитываться как готовая продукция и будут списаны на расходы только при последующей реализации этой продукции.

Управленческие расходы, в соответствии с учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) могут:

1) включаться в себестоимость продукции, работ, услуг, или

2) в качестве условно-постоянных списываться как управленческие расходы того отчетного периода, в котором возникли.

Управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В первом случае управленческие расходы указываются в строке 2120 Себестоимость продаж Отчета о финансовых результатах. В бухгалтерском учете в этом случае управленческие расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счетов затрат — 20, 23, 29.

Во втором случае управленческие расходы отражаются в строке 2220 Управленческие расходы и не указываются в строке 2120 Себестоимость продаж. В бухгалтерском учете в этом случае управленческие расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90.

Обратно к форме

Валовая прибыль (убыток) (2100)

Указывается сумма валовой прибыли — прибыли от обычных видов деятельности (определяется без учета коммерческих и управленческих расходов).

Сумма строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж».

Подробнее: Валовая прибыль

Обратно к форме

Коммерческие расходы (2210)

Указывается сумма коммерческих расходов за отчетный период. Сумма коммерческих расходов определяется как сумма, списанная к кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

К коммерческим расходам могут относиться расходы на:

— на затаривание и упаковку товара;

— на доставку продукции на станцию (пристань) отправления;

— на погрузку в транспортные средства;

— на комиссионные вознаграждения сбытовым организациям;

— на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи;

— на оплату труда продавцов в организациях, занятых производством;

— на рекламу;

— на представительские расходы;

— на страхование отгруженных товаров, продукции и коммерческих рисков;

— на покрытие недостачи товаров (продукции) в пределах норм естественной убыли;

— другие аналогичные расходы.

Обратно к форме

Управленческие расходы (2220)

Указывается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.

Сумма, указываемая с стр. 2220 «Управленческие расходы» определяется как сумма, списанная с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи». Сумма по стр. 2220 «Управленческие расходы» указывается в круглых скобках.

Предусмотрено два способа учета управленческих расходов организации (определяются учетной политикой организации):

1) управленческие расходы могут списываться полностью в периоде их признания в уменьшение продаж (Д 90 «Продажи» — К 26 «Общехозяйственные расходы»);

2) управленческие расходы могут включаться в себестоимость производимой продукции, работ, услуг (Д 20 «Основное производство» — К 26 «Общехозяйственные расходы»).

В первом случае, сумма управленческих расходов указывается в стр. 2220 «Управленческие расходы».

Во втором случае, в стр. 2220 «Управленческие расходы» такие расходы не указываются, так как их сумма включается в себестоимость продукции (работ, услуг) и в составе себестоимости включается в данные строки Себестоимость продаж (2120).

Обратно к форме

Прибыль (убыток) от продаж (2200)

Прибыль (убыток) от продаж показывает сумму прибыли (убытка) от обычных видов деятельности.

Сумма 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется путем вычитания из суммы строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» сумм строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы».

«Прибыль (убыток) от продаж» (2200) = «Валовая прибыль (убыток)» (2100) — «Коммерческие расходы» (2210) — «Управленческие расходы» (2220)

Прибыль (убыток) от продаж должна быть равной сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на конец отчетного периода.

Подробнее: Прибыль (убыток) от продаж

Обратно к форме

Доходы от участия в других организациях (2310)

Указывается сумма доходов, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций.

В этой строке указываются дивиденды, а также стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации.

Обратно к форме

Проценты к получению (2320)

Указываются доходы в виде причитающихся процентов (по долговым обязательствам).

В этой строке, к примеру, указывается сумма начисленных процентов по выданным займам.

Сумма процентов к получению отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обратно к форме

Проценты к уплате (2330)

Указываются расходы в виде начисленных к уплате процентов (по долговым обязательствам).

В этой строке, к примеру, указывается сумма начисленных процентов по полученным займам и кредитам.

Сумма процентов к уплате отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обратно к форме

Прочие доходы (2340)

Указываются прочие доходы (помимо указанных в строках 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2320 «Проценты к получению»).

К прочим доходам относятся, к примеру, поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов; поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности; поступления от продажи основных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; доходы от безвозмездных поступлений; прибыль по договору простого товарищества (от совместной деятельности); курсовые разницы; суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; суммы дооценки финансовых вложений.

В этой строке указываются также суммы восстановленного Резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Прочие доходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;

Обратно к форме

Прочие расходы (2350)

Указываются прочие расходы (кроме Проценты к уплате (стр. 2330)).

К прочим расходам относятся, к примеру, расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов; расходы, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности; расходы в связи с продажей основных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; расходы, связанные с формированием оценочных резервов; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы; убыток от обесценения нематериальных активов; сумма уценки финансовых вложений; перечисление средств на благотворительную деятельность и иные расходы, связаные с безвозмездным предоставлением имущества третьим лицам; расходы на осуществление мероприятий, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов (спортивные мероприятия, развлекательные мероприятия и т.д.); убыток по договору простого товарищества (по совместной деятельности), распределенный между товарищами.

Например, в этой строке указываются суммы начисленного Резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Прочие расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;

Обратно к форме

Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется:

Прибыль (убыток) до налогообложения (2300) = «Прибыль (убыток) от продаж» (2200) + «Доходы от участия в других организациях» (2310) + «Проценты к получению» (2320) + «Прочие доходы» (2340) — «Проценты к уплате» (2330) — «Прочие расходы» (2350).

Подробнее: Прибыль (убыток) до налогообложения

Обратно к форме

Текущий налог на прибыль (2410)

Указывается сумма Текущего налога на прибыль. Текущий налог на прибыль равен сумме налога на прибыль организаций, начисленной к уплате в бюджет, по налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Текущий налог на прибыль может определяться одним из двух способов, выбираемых и закрепляемых в учетной политике организации (п. 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02):

— на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода

— на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Подробнее об учете налога на прибыль: Бухгалтерский учет налога на прибыль

Обратно к форме

В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (2421)

Указывается сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) на конец отчетного периода (см. Постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый актив)).

Так как постоянные налоговые обязательства (активы) включены в показатель строки «Текущий налог на прибыль» (2410), то при расчете чистой прибыли сумма строки 2421 не учитывается (то есть эта сумма указывается справочно и не участвует в расчетах чистой прибыли).

Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются на отдельном субсчете счета 99 «Прибыли и убытки».

Подробнее об учете налога на прибыль: Бухгалтерский учет налога на прибыль

Обратно к форме

Изменение отложенных налоговых обязательств (2430)

Указывается сумма изменения отложенных налоговых обязательств за отчетный период.

Сумма этой строки определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», так как эти проводки формируются при выбытии активов).

Положительная разница указывается в строке 2430 в круглых скобках (так как вычитается из показателя прибыли), а отрицательная — без них.

Подробнее об учете налога на прибыль: Бухгалтерский учет налога на прибыль

Обратно к форме

Изменение отложенных налоговых активов (2450)

Указывается сумма изменения отложенных налоговых активов за отчетный период.

Сумма этой строки определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», так как эти проводки формируются при выбытии активов).

Отрицательная разница указывается в строке 2450 в круглых скобках (так как вычитается из показателя прибыли), а положительная — без них.

Подробнее об учете налога на прибыль: Бухгалтерский учет налога на прибыль

Обратно к форме

Прочее (2460)

Указываются суммы иных, не указываемых в вышестоящих строках, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации.

В этой строке могут указываться:

— штрафные санкции, уплачиваемые за нарушения налогового законодательства;

— доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением ошибок;

— сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов (при выбытии активов, по которым были начислены ОНА);

— сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (при выбытии активов, по которым были начислены ОНО);

Обратно к форме

Чистая прибыль (убыток) (2400)

Чистая прибыль (убыток) самый важный показатель Отчета о финансовых результатах.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается проводкой в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом сумма начисленного результата, отраженного по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и есть чистая прибыль.

Полученный убыток показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Показатель чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах определяется так:

Чистая прибыль (убыток) (2400) = Прибыль (убыток) до налогообложения (2300) — Текущий налог на прибыль (2410) +- Изменение отложенных налоговых обязательств (2430) +- Изменение отложенных налоговых активов (2450) — Прочее (2460).

Подробнее:

Чистая прибыль (убыток) — прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — прибыль (убыток) за весь период существования организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Обратно к форме

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (2510)

Указывается сумма изменения добавочного капитала организации, в результате переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде.

Суммы дооценки (уценки) признанные в составе прочих доходов (прочих расходов) в этой строке не указываются. Такие суммы указываются в строках 2340 «Прочие доходы» (строки 2350 «Прочие расходы»).

Обратно к форме

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (Строка 2520)

Указывается результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода. Эти ситуации доаольно редки (например, курсовая разница, возникшая при пересчете в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами России, с возникновением разницы, включаемой в добавочный капитал организации).

В российских документах мало информации о порядке заполнения этой строки. В МСФО используется близкое понятие — «Прочий совокупный доход». Компоненты прочего совокупного дохода включают:

(a) изменения прироста стоимости от переоценки (см. МСФО (IAS) 16 «Основные средства» и МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»);

(b) переоценка пенсионных планов с установленными выплатами (см. МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»);

(c) прибыли и убытки, возникающие от перевода финансовой отчетности иностранного подразделения (см. МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют»);

(d) прибыли и убытки от инвестиций в долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прочего совокупного дохода в соответствии с пунктом 5.7.5 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»;

(e) эффективную часть прибылей и убытков от инструментов хеджирования при хеджировании денежных потоков (см. МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»);

(f) для определенных обязательств, классифицированных как учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, сумму изменения в справедливой стоимости, которая относится к изменениям в кредитном риске по обязательству (см. пункт 5.7.7 МСФО (IFRS) 9).

Обратно к форме

Совокупный финансовый результат периода (2500)

Определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

Подробнее: Финансовый результат

Обратно к форме

Базовая прибыль (убыток) на акцию (2900)

Базовая прибыль (убыток) на акцию показывает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам — владельцам обыкновенных акций.

Базовая прибыль (убыток) на акцию отражается акционерными обществами. Иные организационно-правовые формы (например, общества с ограниченной ответственностью) этот показатель в отчетности не отражают.

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Сумма, отражаемая в этой строке отчета, не влияет на иные строки Отчета о финансовых результатах.

Подробнее: Базовая прибыль (убыток) на акцию

Обратно к форме

Разводненная прибыль (убыток) на акцию (2910)

Разводненная прибыль (убыток) на акцию — величина, которая показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях:

— конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;

— при исполнении всех договоров купли — продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию отражается акционерными обществами. Организации иных организационно-правовых форм (например, общества с ограниченной ответственностью) этот показатель в отчетности не отражают.

Если акционерное общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости, то в бухгалтерской отчетности отражается только базовая прибыль (убыток) на акцию (строка 2900) с обязательным раскрытием соответствующей информации в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. На это указывает п. 16 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, а также Информация Минфина России N ПЗ-10/2012.

Подробнее: Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Обратно к форме

Методы раскрытия затрат по МСФО

Международные стандарты финансовой отчетности требуют, чтобы расходы были представлены в Отчете о финансовых результатах с использованием классификации, основанной либо на характере затрат (метод «по характеру затрат»), либо на их функции в рамках предприятия (метод «по функции затрат» или метод «себестоимости продаж») в зависимости от того, какой из подходов обеспечивает надежную и более уместную информацию.

Эти методы описаны в пунктах 99 — 105 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Подробнее: Методы анализа расходов «По характеру затрат», «По функции затрат», «Себестоимости продаж».

Дополнительно

Тест: Отчет о финансовых результатах — проверьте себя.

В какой срок должна быть подготовлена годовая бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — отчетность организации, которая готовится по правилам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Баланс брутто и Баланс нетто — способы составления бухгалтерской отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский счет — учетная единица, которая используется для бухгалтерского учета информации об однородных активах, обязательствах, капитале.

Методы анализа расходов «По характеру затрат», «По функции затрат», «Себестоимости продаж» — методы раскрытия расходов в Отчете о финансовых результатах по МСФО.

Реформация баланса — формирование прибыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после отражения последнего факта хозяйственной жизни.

Бюджет доходов и расходов (БДР) — финансовый бюджет, показывающий прогноз доходов и расходов.

Материалы по теме «Бухгалтерский учет»

Внешние ссылки

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (base.garant.ru)

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (consultant.ru)

Примеры бухгалтерской отчетности, составленной в российских стандартах (РБУ)

Годовые бухгалтерские отчетносты (РБУ) АО «Красный Октябрь» (konfetki.ru)

Годовая бухгалтерская отчетность (РБУ) ОАО «Галс-девелопмент» (hals-development.ru)

Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Аптечная сеть 36,6» (pharmacychain366.ru)

ПАО «Газпром» (gazprom.ru)

Строка 2460 «Прочее» Отчета о прибылях и убытках

По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

По строке 2460 «Прочее» Отчета о прибылях и убытках могут отражаться:

налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

¾ штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);

¾ сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02);

¾ иные аналогичные обязательные платежи;

¾ сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02);

¾ сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);

¾ разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Значение показателя по строке 2460 «Прочее» (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, переплаты по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств. При этом платежи, осуществляемые за счет бухгалтерской прибыли, показываются в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

┌───────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Строка 2460│ │Оборот по дебету счета 99 в│ │Оборот по кредиту │

│»Прочее» │ │части налогов, уплачиваемых│ │счета 99 в части │

│Отчета о │ │при применении налоговых │ │переплаты по налогу │

│прибылях и │ = │спецрежимов, пеней и │ — │на прибыль, списанных│

│убытках │ │штрафов, доплат по налогу │ │отложенных налоговых │

│ │ │на прибыль, списанных │ │обязательств │

│ │ │отложенных налоговых │ │ │

│ │ │активов │ │ │

└───────────┘ └───────────────────────────┘ └─────────────────────┘

Показатель строки 2460 «Прочее» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. используется показатель свободной строки Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г. Напомним, что данная строка могла именоваться в зависимости от того, какие платежи формировали ее показатель.

Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка

Обновление: 22 августа 2017 г.

В Отчете о финансовых результатах 2017-2018 содержится строка «Прочее», включающая в себя сведения, не вошедшие в иные показатели. Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка в 2018 г. в целях правильного заполнения отчета являются предметом рассмотрения настоящей статьи.

Необходимость подачи отчета в ИФНС и его форма установлены тремя нормативными актами:

  • п. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
  • разд. V ПБУ 4/99;
  • Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н.

Классификация прибылей и убытков в отчете осуществляется на основе ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и делит их на прочие и от обычных видов деятельности.

В общем порядке применяется форма, указанная в Приложении 1 к указанному Приказу.

При заполнении формы в 2018 г. следует быть очень внимательным, т.к. за отдельные ошибки, повлекшие значительное искажение сведений, может последовать ответственность по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.

Условно отчет можно разделить на три части:

  • заголовочная часть (содержит основные сведения об организации, периоде отчетности, дате составления отчета);
  • основная часть (таблица с содержанием суммовых значений, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности за соответствующий период времени, в т.ч. строка «Прочее»);
  • заключительная часть (содержит подпись руководителя организации и дату отчета).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *