В платежке неверно указан КБК, что делать?

Неправильно указан КБК в платежке: что делать

КБК – код бюджетной классификации. Его используют для контроля за бюджетными средствами. По нему ведут учет оплаты налогов и сборов. Он состоит из 20-ти знаков, которые разделены на определенные группы. По ним определяют получателя средств, администратора, тип налогового платежа. Правительство иногда вносит изменения в бюджетную классификацию. Соответственно, предприятиям и предпринимателям необходимо следить за ними, чтобы указывать правильные КБК 2018 года.

В случае обнаружения ошибки в коде бюджетной классификации при перечислении налогов и сборов необходимо руководствоваться правилами, указанными в Налоговом Кодексе РФ в ст. 45 п.7 абз. 2. Итак, если был указан неправильный КБК при перечислении налогов, необходимо написать заявление в ИФНС по месту постановки на учет. В нем указать нужный код платежа. Если был неправильно указан КБК при перечислении государственной пошлины, к заявлению дополнительно прикладывают выписку из Государственного казначейства о том, что средства были зачислены в бюджет.

Важно! Заявление на уточнение КБК всегда подают в Налоговую инспекцию. На его основании сотрудники ИФНС проводят проверку, а затем корректируют платеж.

Как исправить КБК в платежном поручении

Министерство Финансов РФ напомнило, что при неправильном указании кода бюджетной классификации в платежке при перечислении налогов и сборов, необходимо написать заявление на уточнение платежа. Его можно составить в свободной форме. Главное, чтобы в нем была следующая информация:

  • наименование ИФНС по месту регистрации, ее код;
  • название предприятия или организации, ИП, физического лица – налогоплательщика;
  • ИНН, ОГРНИП или ОГРН;
  • юридический и фактический адреса организации или ИП;
  • контактные данные (ФИО руководителя, номер телефона).

В основной части необходимо описать, на какой код бюджетной классификации должен быть зачислен сбор или налог. При этом указывают сумму произведенного платежа. К заявлению прикладывают копию платежного поручения с неправильным КБК.

Передать заявление можно самостоятельно при визите в ИФНС. Также его можно отправить по электронной почте или посредством обычной почты. При этом стоит учесть, что письмо с заявлением должно быть с уведомлением о вручении.

Как только Налоговая инспекция получит заявление, она может инициировать сверку налоговых платежей. Для этого предприятию или предпринимателю необходимо подать бухгалтерскую отчетность за определенный период. Затем в течение 10-ти дней ИФНС выдает акт сверки, а также решение о корректировке КБК в платежном поручении. При положительном решении пени будут аннулированы. Если решение о корректировке КБК в платежке будет отрицательным, налогоплательщику придется оплачивать налог или сбор заново по правильному коду бюджетной классификации.

Действенные способы вернуть из бюджета ошибочные налоговые платежи

Д. Малинин

Журнал «Главбух» № 4/2012

Чем поможет эта статья: Вы узнаете, как вернуть из бюджета ошибочно перечисленные туда деньги, которые раньше считались безвозвратно потерянными из-за пробела в законах.
От чего убережет: От длительных и порой бесполезных споров с налоговиками.

Составляя поручение на уплату налога, бухгалтер не застрахован от ошибок. Например, в начале года практически задним числом поменяли коды бюджетной классификации. А в некоторых регионах ввели новые коды ОКАТО. Скажем сразу, что это не самые критичные ошибки, которые могут всплыть в платежных поручениях. Такие неточности, как правило, можно исправить, послав в свою инспекцию заявление об уточнении платежа.

Если ваша компания на «упрощенке»

Эта статья будет полезна всем компаниям, включая тех, кто платит «упрощенный» налог.

Но что если допущена ошибка в номере счета или наименовании банка, куда направлялся платеж? Тогда деньги могут уйти, например, в другой регион и оказаться в ведении чужой инспекции. Такой платеж нельзя ни уточнить, ни зачесть в счет какогото налога. У налоговых инспекторов они попадают в категорию невыясненных.

Долгое время процедура возврата таких средств из бюджета не была четко прописана в законодательстве. Однако недавно Минфин России в письме от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819 уточнил, по каким правилам чиновники должны возвращать эти платежи.

Когда налоговый платеж можно уточнить

Предположим, инспекторы прислали требование об уплате налога, который вы считали уже давно перечисленным в бюджет. Вы стали проверять и обнаружили, что одна из налоговых платежек, кажется, содержит ошибку. Но пока еще вовсе не факт, что ошибочный платеж не попал на нужный бюджетный счет. Возможно, требуется просто уточнить реквизиты этого платежа.

Поэтому сперва нужно свериться со своей ИФНС. Тем более что пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ неоднократно упоминает сверку как рабочий инструмент для выявления ошибочных платежей. Предложить свериться в этом случае могут как инспекторы, так и руководство компании.

Чаще всего по итогам сверки выясняется, что сомнительный платеж ваша инспекция все же приняла. Но не может правильно учесть его, например, из-за ошибки в коде бюджетной классификации (КБК) или коде территориальной подчиненности (ОКАТО). Тогда вы просто пишете в свою ИФНС заявление с просьбой уточнить платеж. Обратите внимание: уточнять можно те платежи, которые попали на правильный счет Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Ниже мы привели пример заявления об уточнении.

Положим, по итогам сверки стало ясно: ошибочный платеж попал на счет Федерального казначейства другого региона и ваша инспекция вернуть его не в силах.

Частые вопросы об ошибках при уплате налогов и взносов

Должны ли налоговики уведомлять компанию об ошибках, обнаруженных ими в налоговых платежах?

По закону — нет. Но если ошибка в платежке очевидная, то инспекторы часто сами высылают компаниям уведомление с отрывной формой заявления об уточнении вида и принадлежности налогового платежа.

При уплате налога ошиблись в КБК, но потом уточнили платеж. Начисляют ли пени до момента уточнения платежа?

ИФНС начисляют пени почти всегда. А вот судьи обычно считают, что поскольку налог поступил на нужный счет вовремя, то бюджет не пострадал и пени платить не надо.

Арендуем муниципальное имущество и платим агентский НДС. Как исправить ошибку в налоговой платежке?

Реквизиты при перечислении агентского налога можно уточнить так же, как и в отношении собственных налоговых платежей (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Это касается и НДФЛ.

В каком порядке исправляют ошибки в платежах по взносам в ПФР и ФСС РФ?

Нужно подать заявление об уточнении платежа (ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы заявления в ПФР есть в письме от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445. У ФСС РФ утвержденной формы нет.

Как действовать, если налог ушел в другой регион

Теперь расскажем, что надо делать, если ваш платеж оказался в казначействе другого субъекта РФ.

Заплатите налог правильно

Ошибочный платеж, оказавшийся на счете Федерального казначейства другого региона, налоговым не считается. Ведь он не соответствует критериям подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Поэтому у компании возникает недоимка, за которую инспекторы могут применить санкции.

Поэтому как можно быстрее заплатите налог, указав в поручении правильные реквизиты. Это предотвратит штраф и зафиксирует сумму пеней, набегающих за время просрочки.

Учтите зависшие деньги на счете 76

Раз деньги, ушедшие не по назначению, налогом не являются и попали в чужое владение по ошибке, в бухгалтерском учете их нужно выделить в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Но на момент обнаружения эти деньги наверняка были списаны в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Значит, надо сначала сторнировать запись, согласно которой налог был списан со счета 51 в дебет счета 68.

Когда вносить эти исправления в учет, зависит от периода, в котором вы обнаружили ошибку, и насколько она существенна. В общем случае ошибки, обнаруженные в том же году, в котором они допущены, исправляют в месяце их обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).

А вот если вы нашли ошибку по окончании года, но до подписания баланса, корректировочные записи нужно внести декабрем истекшего года (п. 6 ПБУ 22/2010). Ошибки прошлых лет, отчетность за которые уже подписана, нужно исправить в месяце обнаружения в текущем году (п. 14 ПБУ 22/2010). Если же сумма некорректного платежа большая, то ошибка может быть признана существенной (п. 3 ПБУ 22/2010), и тогда ее придется исправлять в особом порядке (п. 7—13 ПБУ 22/2010).

Пример: Исправление в бухучете после обнаружения ошибочного налогового платежа, подлежащего возврату из бюджета

Бухгалтер ООО «Светоч» в феврале 2012 года обнаружил, что совершенный в октябре 2011 года платеж по НДС на сумму 18 000 руб. попал на ненадлежащий счет Федерального казначейства из-за ошибки в платежном поручении. Поскольку данный платеж налоговых обязательств ООО не погашает и подлежит возврату, нужно исправить ошибку в бухгалтерском учете. Так как отчетность за 2011 год еще не подписана, бухгалтер в соответствии с пунктом 6 ПБУ 22/2010 внес следующие корректировочные проводки за декабрь 2011 года:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

— 18 000 руб. — сторнирован платеж, совершенный в октябре;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Ошибочные платежи» КРЕДИТ 51

— 18 000 руб. — отражена дебиторская задолженность Федерального казначейства по ошибочному платежу.

Подайте заявление о возврате в налоговую инспекцию

Заявление о возврате ошибочного платежа нужно подать в свою инспекцию, приложив к нему копию соответствующего платежного поручения. Образец мы привели ниже.

Как упростить работу

Быстро оформить нужный документ вам поможет «Персональный составитель документов» на нашем сайте psd.glavbukh.ru.

Вернет компании деньги управление Федерального казначейства, на счет которого поступил ошибочный платеж. Перед этим ваше заявление проделает длинный путь, каждый этап которого имеет свой срок, установленный письмом Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819. Сначала ваша инспекция в течение десяти рабочих дней отправит в то региональное управление ФНС, в ведение которого поступил ошибочный платеж, специальное письменное обращение. Но предварительно эти органы могут обменяться между собой служебной информацией, на что отводится еще четыре рабочих дня. Еще один рабочий день уйдет на то, чтобы региональное УФНС передало сведения в свое управление Федерального казначейства. Последнее в течение трех рабочих дней оформляет документы на возврат платежа. Итого на все должно уйти не более 18 рабочих дней, то есть компания должна получить свои деньги максимум через месяц после подачи заявления. Если, конечно, все пойдет гладко.

Отразите возвращение денег в бухгалтерском учете

Когда ошибочный платеж вернется, отразите поступление средств на расчетный счет следующей проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Ошибочные платежи»
— возвращены ошибочно перечисленные денежные средства.

На всякий случай обратим внимание, что в связи с этим поступлением никакого дохода у компании не возникнет. Ведь ей просто возвращаются ее собственные средства.

Главное, о чем важно помнить

1. Заявление о возврате налогового платежа, попавшего на бюджетный счет другого региона, нужно подавать в ИФНС, в которой компания стоит на учете.

2. Общий срок возврата ошибочного налогового платежа не должен превышать одного месяца с момента подачи компанией заявления.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении плательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненный вариант. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Согласно п. 4 раздела II Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169) датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи. Подтверждением принятия налоговым органом декларации является получение налогоплательщиком протокола входного контроля (уведомления), свидетельствующего, что формы не содержат ошибок.

Основанием для отказа в приеме налоговой декларации в соответствии с п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н, является представление налоговой декларации не по установленной форме (установленному формату).

Указание неверного кода налогового периода является технической ошибкой и не относится к нарушениям формы налоговой декларации и сроков представления декларации в инспекцию. Это подтверждено постановлениями ФАС Московского округа от 24.06.2009 № КА-А40/4648-09 по делу № А40-68235/08-142-294 и Северо-Кавказского округа от 28.06.2010 по делу № А32-26244/2008-26/386-2009-4/786.

Ответственность по статье 119 НК РФ наступает за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации. Технические ошибки не являются обстоятельствами, которые приводят к непредставлению декларации. Следовательно, при представлении декларации в срок, но с техническими ошибками ответственность по указанной статье не наступает.

Аналогичные разъяснения приведены в письме УФНС РФ по г. Москве от 02.11.2007 № 09-14/105412.

Поскольку указание неверного кода не привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, то плательщик вправе воспользоваться абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ и представить уточненную декларацию следующим образом:

  1. декларацию с кодом периода «46», но с нулевыми показателями, отменяющую ранее поданную, с указанием соответствующего номера корректировки;
  2. первичную декларацию с кодом периода «34» с заполненными показателями.

Ошибки в платежном поручении контрагенту

В данной статье рассмотрим ошибки в платежном поручении и их последствия. А также возможные варианты их исправления. Проанализируем законодательные акты, регулирующие систему платежных поручений.

Платежные поручения бывают двух видов:

  1. Оформляемые для внесения платежей по налогам и сборам в бюджетные или внебюджетные государственные фонды;
  2. Оформляемые на организацию (ведущую коммерческую или некоммерческую деятельность) или на ИП, то есть платеж предназначается контрагенту.

Основными ошибками в платежных документах являются:

  • переплаты (на которые почти всегда можно оформить возврат),
  • либо недоплаты каких-либо сумм (когда выходом из ситуации будет внесение доплаты или, если это возможно, зачет переплаченных средств).

Если платеж находится в обработке банком, еще не поздно отправить уточняющее письмо в операционный отдел. Там проверят реквизиты, и неприятностей не возникнет. Сложнее с ошибочными платежами, которые уже были исполнены. Читайте также статью: → “”

Обычно повышенное внимание уделяется вычислениям необходимых к уплате сумм, а заполнение платежных поручений считается процессом несложным, оттого его поручают помощникам и секретарям, оставляя бухгалтеру работу потруднее. Однако порой неверное заполнение платежного документа обходится фирме не менее дорого, чем неправильный расчет сумм налогов и сборов.

Ошибки в платежном поручении: последствия ошибок

Заполнять платежные документы нужно крайне внимательно, ведь даже если деньги не пропадут, придется долго заниматься оформлением возврата денежных средств, их зачета в счет будущих платежей, объяснениями ситуации ФНС. Это отрыв от работы своих сотрудников и работников налоговой службы, лишние документы, иногда уплата пеней и штрафов, а то и обращение в суд.

Последствия неверно заполненной информации в платежках могут быть следующие:

  1. Признание суммы налогового сбора перечисленной не вовремя (влечет за собой начисление пеней, наложение штрафа, иногда вторичную уплату всей суммы);
  2. Признание суммы налога невыплаченной (опять же, не удастся избежать пеней, штрафов, а то и других серьезных наказаний);
  3. Поступление налога или сбора в другой бюджет или фонд (зачет выплат между различными бюджетами не представляется возможным, вся сумма уплачивается заново по верным реквизитам).

Проще допустить ошибку в налоговом платежном поручении из-за большого количества полей для заполнения, однако дела с ошибками здесь обстоят проще, нежели с выплатами страховых взносов.

Ошибки в платежном поручении при отправке платежа контрагенту

Ошибки в платежках бывают не только при расчете с ФНС и внебюджетными фондами, они также могут возникнуть при работе с контрагентами. Могут произойти следующие ситуации:

  • ИНН указан неправильно. Банк не сможет требовать уточнения от налогоплательщика, если по остальным пунктам платежный документ заполнен верно;
  • Основание платежа записано неверно. Так как денежные средства найдут правильного получателя, исправить ситуацию не трудно. Нужно только связаться с ним и затем приложить письмо с его ответом к платежному поручению. Несмотря на безобидность ошибки, исправлять ее нужно, чтобы не путать бухгалтеров и налоговые органы;
  • Выделение НДС в платежном поручении компаниям на специальном налоговом режиме. Если предприятию, которое в силу уплаты налогов по специальному налоговому режиму (УСНО, например) не платит НДС, прислать платежку с выделенной суммой данного налога, компания будет вынуждена эту сумму перечислить в бюджет. Когда фирма, уплачивающая НДС по заниженной ставке (0% или 10%) получает платежку с НДС по ставке 18%, она должна будет платить налог по высокой ставке. При возникновении таких ошибок, отправителю требуется направить уточняющее письмо банку, который в свою очередь уведомит банковское учреждение получателя платежа;
  • Неверное обозначение цели отправки денег. Деньги перечислялись на одни цели, а в ведомости указаны другие причины отправки, например, делалась предварительная оплата услуг, а в платежке указан займ. Если не исправить положение, уведомив банковские учреждения, налоговая служба не позволит сделать налоговый вычет по авансовому платежу;
  • Неправильное указание реквизитов контрагента. Иногда компании забывают сообщить своих партнеров о смене платежных реквизитов, и денежные средства остаются в банке до выяснения обстоятельств. Ближайшие 5 дней сотрудник банка будет наводить справки о том, кому предназначался платеж. Здесь два варианта действий. Либо известить банк об ошибке, либо получить возвращенные на 6-ой день деньги и переоформить платежный документ).

Читайте также статью: → “Статусы плательщика в платежном поручении”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие бывают ошибки в платежном поручении

В платежном поручении могут быть следующие ошибки:

Ошибка Возможность исправить (других ошибок нет) Что делать?
Неверно указано назначение платежа Есть – Организовать сверку с ИФНС по налогу,

– оформить акт сверки,

– подписать акт самому и отдать его на подпись сотруднику ИФНС.

Завышена сумма платежа Есть Вариант 1:

– Оплатить налог или сбор заново,

– переплаченные средства оставить для зачета будущих платежей.

Вариант 2:

– Сразу учесть при осуществлении других выплат (в тот же бюджет).

Вариант 3:

– Оформить возврат на р/с.

Занижена сумма платежа Нет. Налог признается не выплаченным, и будет начисляться пеня. Доплатить недостающую сумму.
Вписан неактуальный КБК

– неправильные цифры,

– старый КБК.

Нет. Деньги будут отнесены к числу неклассифицированных платежей, и налог останется неуплаченным, что повлечет за собой начисление пеней. Заполнить заявление в ИФНС, попросить зачесть перечисленную сумму, оставить копию неправильно заполненного документа и выписку из банка.
Вписан ошибочный КБК

(КБК актуален, но относится к др. налогу того же фонда)

Нет. Тот налог, который изначально предполагалось уплатить, будет признан невыплаченным (начислят пени), а по налоговому сбору, КБК которого ошибочно использовался, возникнет переплата. Вариант 1: Произвести возврат на р/с.

Вариант 2: Перечислить всю сумму заново, в отношении переплаты ничего не предпринимать, в дальнейшем зачесть ее при уплате аналогичного налога.

Вариант 3: Сразу произвести зачет в счет уплаты других налогов в тот же бюджет.

Указан КБК одновременно и неверного налога, и другого фонда Нет. Налог окажется неуплаченным, и будет начислена пеня. Перечислить всю сумму заново.

(Платеж будет принят бюджетом другого уровня, чей КБК был ошибочно указан, образуется переплата по налогу. Зачет денежных средств в счет уплаты налогов не может производиться между фондами разного уровня.)

В графе 101 неправильно указан статус плательщика Нет. Налог не будет считаться уплаченным, т. к. деньги будут причислены к неклассифицированным платежам. Просить ИФНС путем заполнения заявления о переводе денег зачетом с неверно обозначенного кода на правильный.

Ошибки в платежном поручении, которые невозможно исправить

Ошибки платежного поручения, не возможные к исправлению:

Ошибка
Неверно указан счет получателя Худшая ошибка из всех. Деньги не признаются уплаченными в бюджет. Нужно отправлять средства повторно, за каждый день просрочки платежа к сумме налога будет добавляться пеня.
Неверно вписано наименование банка Еще одна необратимая ошибка, приводящая к неуплате налога вовремя и к начислению пеней.
Вписали неверный КБК При внесении страховых платежей нужно платить снова, т. к. возникнет недоплата. А вот при уплате налогов в ФНС подается заявление для уточнения кодов.
Указан несуществующий КБК Денежные средства остается только возвращать, а платеж осуществлять повторно, потому что деньги попросту не найдут получателя.

Ошибки в налоговом платежном поручении, которые можно исправить

Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно уточнить данные путем подачи заявления в ФНС (нужно будет предъявить копию платежного поручения).

Ошибка Графа в платежном поручении Верный вариант
Неверный статус плательщика 101 01 – для перечисления средств в счет уплаты налога на обязательное страхование (медицинское, пенсионное), получатель – внебюджетный фонд;

02 – расчет по НДФЛ;

08 – платежи в фонд соц. страхования;

09 – платежи ИП.

Неверный КПП или ИНН получателя 61 или 103 КПП состоит из девяти цифр, ИНН – из десяти цифр
Неверный КБК 104 Верный КБК состоит из двадцати цифр
Неверный ОКАТО 105 Включает в себя одиннадцать цифр. Если ошибка допущена при уплате местных налогов (НДФЛ, ЕНВД), средства могут ошибочно поступить в бюджет не того района. Поэтому в случаях с местными сборами безопаснее будет перечислить всю сумму налога повторно, а затем заняться возвратом неверно отправленных денег.
Неправильное основание платежа 106 ТП – текущий платеж;

ЗД – уплата в счет задолженности по своей воле;

ТР – принудительный платеж (требование сотрудников ФНС).

Неверное указание налогового периода 107 МС.(N).2017 – ежемесячный;

КВ.(N).2017 – ежеквартальный;

ПЛ.(N).2017 – за полгода;

ГД.00.2017 – за 2017г.

Неверно вписан тип платежа 110 НС – налог;

ВЗ – взнос;

АВ – аванс;

ПЕ – пеня.

При допущении каких ошибок в платежном поручении налог считается неуплаченным

Есть ошибки, исправить которые есть возможность, при этом налоговые обязательства признаются исполненными, и штрафные санкции применены не будут. Но бывают такие ошибки в заполнении платежек, последствия которых являются более серьезными, и главное – налог не считается выплаченным (соответственно, появятся штрафы, пени или другие наказания, особенно значимые для юридических лиц). Читайте также статью: → “Срок действия платежного поручения: операции, документация и срок действия”

Итак, налог или сбор признается невыплаченным, если произошло:

  1. Ошибочное указание счета получателя платежа. Деньги не будут перечислены в бюджет РФ, или они поступят на счет Федерального казначейства, на который пересылать деньги не предполагалось;
  2. Неверное указание наименования банка. Те же последствия, что и при ошибочном указании счета получателя;
  3. Неправильное указание счета Федерального казначейства или наименования банка по вине банка. Последствия аналогичные первым двум пунктам. Несмотря на то, что виновен сотрудник банка, наказан за неуплату налога будет налогоплательщик, а он в свое время имеет право предъявить претензии к банку и потребовать выплаты компенсации.

Законодательные акты по теме

Документы представлены следующими актами:

Письмо Минфина РФ от 01.03.05 № 03-02-07/1-54 О дальнейших действиях при совершении ошибки в назначении платежа
ст. 75 НК РФ О начислении пеней на сумму несвоевременно уплаченного налога
Федеральный закон от 23.12.04 № 174-ФЗ О новых 20-значных КБК и об отказе банков принимать платежные поручения со старыми КБК с 01.01.05
Приказ Минфина России 16.12.04 №116н “Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации” О причислении денежных средств, отправленных по платежному поручению с абсолютно неверно указанным или старым КБК, к разряду неклассифицированных платежей
п. 2.10 Положения о безналичных расчетах в РФ (утверждено Банком России 03.10.02 № 2-П) Требования к информации об организации-плательщике в поле 101 платежного поручения
Письмо ФНС РФ от 14.07.05 № 10-3-03/3184

(не является нормативным актом, но используется налоговыми органами в подобных случаях)

О причислении денежных средств к неклассифицированным платежам в случае неверного указания статуса плательщика в платежном поручении
пп. 1 п. 2 Приложения № 1 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании реквизитов плательщика в налоговом платежном поручении
п. 4 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н, Постановление Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413 Об указании КБК в платежном поручении
п. 5 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании основания платежа в налоговом платежном поручении
п. 6 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании налогового периода в платежном поручении
п. 9 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании типа платежа в платежном поручении
Письмо ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445 О реквизитах платежных поручений по платежам в Пенсионный Фонд
Приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н Утверждение 20-значного КБК
Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324 О сроках принятия решения об уточнении платежа налоговой службой или фондом (10 дней)
п. 4 ст. 45 НК РФ О признании налогового платежа с неверно указанными наименованием банка или счетом Федерального казначейства непоступившим в бюджет
Письмо Минфина РФ от 4 марта 2011 г. № 03-02-07/1-64 Об уточнении страхового платежа в случае неверного указания КБК
п. 1 ст. 1102 ГК РФ О неосновательном обогащении контрагента на сумму ошибочно полученных им средств
ст. 395 ГК РФ О начислении процентов на сумму ошибочно отправленного платежа за каждый день ее удержания
АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015;

АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014;

ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012;

ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010;

ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159;

ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012;

ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010.

Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указан КБК.
ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 № А27-25035/2009;

ФАС Московского округа от 26.10.2009 № КА-А41/10427-09;

ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 № Ф08-180/2008-68А;

постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13;

АС Северо-Кавказского округа от 22.03.2016 № Ф08-1378/2016;

АС Московского округа от 06.10.2015 № Ф05-13213/2015;

ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-9057/12;

ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2011 № А33-17476/2010, от 01.09.2011 № А33-3885/2010;

ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2011 № А05-5601/2010;

ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2;

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 № А29-1642/2010.

Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указаны ИНН, КПП, наименование налогового органа, ОКАТО, основание платежа.
Письма ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@, от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@ О признании налога неуплаченным при ошибочном указании счета получателя или наименования банка
Письмо ФНС РФ от 02.09.2013 № 3Н-2-1/595@ О начислении пеней налогоплательщику за неуплату налога в случае, когда сотрудником банка в платежном поручении неверно были указаны номер счета Управления Федерального казначейства или наименование банка
абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ О праве налогоплательщика предъявить претензии к банку, по вине которого в платежном поручении были неверно указаны счет Федерального казначейства или наименование банка
п. 1 ст. 864 ГК РФ О соответствии содержания платежного поручения требованиям закона и банковских правил
Постановления ФАС Московского округа от 5 мая г. 2010 № КА-А40/3335-10, ФАС Волго-Вятского округа от 27 августа 2010 № А43-42247/2009 О недопущении к налоговому вычету сумм денежных средств, отправленных с неверным указанием основания платежа в платежном документе

Типичные ошибки

Ошибка №1: Предприятие на УСНО принимает платежные поручения, не проверяя их на наличие данных об НДС.

Комментарий: Фирмы на УСНО должны внимательно относиться к проверке платежных поручений, нужно убедиться, что на них присутствует пометка “Без НДС”.

Ошибка №2: Контрагент получил от фирмы излишне уплаченную сумму и отказался возвращать переплату. Фирма-отправитель, исходя из того, что это была ее ошибка, не стала более требовать денег.

Комментарий: Несмотря на то, что ошибка была допущена отправителем платежа, к отказавшемуся выплачивать излишек денег контрагенту можно предъявить претензию и добиться возврата средств через суд.

Ошибка №3: Бухгалтер предприятия по ошибке отправил деньги контрагенту, с которым фирма более не работает, оставив без оплаты другого контрагента. Тот, который получил платеж ошибочно, отказывался возвращать денежные средства на протяжении долгого периода времени, пока ему не пригрозили судом. После этого компания оформила возврат ошибочно принятых денег.

Комментарий: В случае, когда организация, принявшая ошибочно отправленные деньги, не торопится их вернуть и нарочно тянет время, отправитель платежа может потребовать не только всю сумму перечисленных денег, но и проценты за пользование средствами. Суд будет на стороне отправителя платежа, т. к. получение денежных средств по ошибке считается неосновательным обогащением, а невозврат средств предполагает незаконное пользование ими, поэтому можно требовать проценты по ставке рефинансирования на день возврата денег.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Компания выплатила налог на прибыль, после чего бухгалтером была замечена ошибка в платежном поручении: было указано название не того банка. Как поступить в данной ситуации?

Ответ: Придется отправить полагающуюся к уплате налога сумму заново, ведь в случае неправильного указания названия банка или счета Фед. казначейства деньги не дойдут до места назначения. Уточнение платежа в этой ситуации невозможно.

Вопрос №2: Какой период времени дается налоговой службой на уточнение платежа в случае обнаружения ошибки?

Ответ: Законодательно сроки подачи заявления для уточнения реквизитов платежа (для налогов и сборов, в случае с которыми это вообще возможно) не определены, но беспроблемно можно это сделать не позднее 3 лет. По решению вопросов с более ранними ошибками нужно обращаться в суд.

Вопрос №3: Нужно ли выплачивать сумму пеней, начисленных за период, когда ФНС находилась в процессе принятия решения о том, будет ли уточняться платеж по ошибочному платежному поручению, или не будет?

Ответ: Нет, ФНС начисляет пени, начиная с даты принятия решения по этому вопросу. За этот день принимается тот, когда налоги были уплачены по ошибочному поручению.

Когда налог считается неуплаченным?

В соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ при неверном указании в платежном поручении счета получателя и (или) наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК) платеж не поступает в бюджет Российской Федерации либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства. В таком случае обязанность налогоплательщика по уплате налога считается не исполненной, и его необходимо перечислить еще раз. Также необходимо оплатить пени за несвоевременную уплату налога. Такова позиция налогового ведомства, изложенная в письмах ФНС России от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@.

О том, какие действия в подобной ситуации необходимо совершить, чтобы налог был уплачен, читайте в статьях:

  • «Что делать, если допущена ошибка в реквизитах УФК?»;
  • «Ошиблись в счете УФК — налог не уплатили».

Обязанность по перечислению налога не будет признана исполненной также и в том случае, когда ошибки в указании наименования банка либо счета УФК в платежном поручении допущены по вине банка. Пени будут предъявлены налогоплательщику (письмо ФНС России от 02.09.2013 № ЗН-2-1/595@). Но в такой ситуации налогоплательщик может потребовать у банка компенсации понесенных убытков (абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ).

В то же время некоторые суды признают налог уплаченным при неверном указании в платежном поручении счета УФК. Так, например, ФАС Московского округа в Постановлении от 03.04.2012 № А40-42830/11-99-191 признал, что налог в бюджет поступил, несмотря на наличие в платежном поручении ошибки в указании счета УФК.

Кстати, возможность уточнять неверный счет УФК скоро будет прямо закреплена в НК РФ.

Позиция суда в отношении ошибок

Судебная практика подтверждает, что налог, а также, пени и штраф считаются уплаченными, если в платежном поручении допущены следующие ошибки:

  1. Неверный КБК:
  • АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015;
  • АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014;
  • ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012;
  • ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010;
  • ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159;
  • ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012;
  • ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010;

О том, какими могут быть последствия неверного указания КБК в документе на оплату «несчастных» страховых взносов, перечисляемых в ФСС, читайте в статье «КБК в платежном поручении в 2017 году».

  1. Неверный ИНН, КПП, наименование налогового органа:
  2. Неверный ОКАТО:
  3. Ошибки в основании платежа:
  • ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 № А27-25035/2009;
  • ФАС Московского округа от 26.10.2009 № КА-А41/10427-09;
  • ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 № Ф08-180/2008-68А;
  • постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13;
  • АС Северо-Кавказского округа от 22.03.2016 № Ф08-1378/2016;
  • АС Московского округа от 06.10.2015 № Ф05-13213/2015;
  • ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-9057/12;
  • ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2011 № А33-17476/2010, от 01.09.2011 № А33-3885/2010;
  • ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2011 № А05-5601/2010;
  • ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2;
  • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 № А29-1642/2010.

О том, критична ли ошибка в поле «Налоговый период», читайте в статье «Указываем налоговый период в платежном поручении — 2017».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *