Ведение кассовой книги

Общий порядок оформления кассовых операций

Отечественные компании вправе использовать в процессе своей деятельности наличные деньги и наличные расчеты. Наличные расчеты возможны при реализации товаров или услуг населению за наличные или же в случае выплаты зарплаты из кассы компании. Также наличность может передаваться подотчетным лицам или получаться компанией в банке. Российские компании могут использовать наличные деньги и в иных случаях, перечень которых не является исчерпывающим.

Надо помнить, что порядок реализации товаров или услуг за наличные деньги не идентичен и существенно отличается от порядка оформления кассовых операций компаниями.

Все отечественные компании, осуществляющие прием или выдачу наличности, обязаны иметь кассу. В данном случае под кассой имеются в виду не ККТ, а помещение и организация работы.

Российские компании, использующие наличные расчеты, самостоятельно устанавливают лимит наличных денег на конец дня в кассе. Это правило прямо следует из содержания п. 2 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У. Лимиты берутся не произвольно, а рассчитываются согласно указаниям Центробанка РФ. Важно помнить, что вся наличность, превышающая соответствующий лимит, должна сдаваться в банк.

Пунктом 4.6 Указания Центробанка РФ прямо предусмотрено, что наличные, поступающие в кассу или выдаваемые из кассы, обязательно отражаются в кассовой книге. Безошибочное ведение кассовой книги является непременным условием для соблюдения кассовой дисциплины.

Записи в указанную книгу вносятся на основании кассовых документов, которыми являются приходный и расходный кассовые ордера. Такие ордера подписываются бухгалтером и кассиром. Если такие операции ведет руководитель, то и кассовые документы подписывает руководитель.

В конце каждого рабочего дня кассир производит сверку данных в кассовой книге и кассовых документах и в этой же книге указывает остаток денег, который заверяется подписью кассира. Соответственно, заполнение кассовой книги должно осуществляться без ошибок.

Как правильно вести кассовую книгу в 2017 году

Официальная форма кассовой книги утверждена Госкомстатом России в Постановлении от 18.08.1998 № 88. Этим же Постановлением утверждены и введены в действие иные формы кассовых документов, заполнение которых необходимо при оформлении и осуществлении операций с наличными.

Необходимо особо подчеркнуть, что Госкомстат в вышеназванном Постановлении только разработал и утвердил форму кассовой книги, но не разработал инструкцию или рекомендации по ее заполнению и оформлению.

Как следует из содержания п. 4.7 Указаний Центробанка РФ, компании могут вести кассовую книгу в электронном или бумажном виде. Кассовую книгу в бумажном виде допустимо заполнять как от руки, так и на компьютере, или иным машинописным способом.

В кассовую книгу могут вноситься изменения, но только в случае, если такие исправления содержат дату их внесения, подписи и расшифровки подписей лиц, вносящих исправления в книгу.

Если же книга ведется в электронном виде, то она должна быть подписана электронной подписью, а технические средства, при помощи которых она ведется, должны исключать несанкционированное вмешательство в содержание книги.

Независимо от способа ведения кассовой книги в 2017 году обеспечить ее хранение обязан руководитель компании, ведущей соответствующую книгу.

Записи в кассовую книгу вносятся по каждому приходному или расходному кассовому ордеру.

При ведении кассовой книги следует учитывать содержание приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 № 52н, которым утверждены методические рекомендации по применению и заполнению кассовой книги, а также порядок ведения кассовой книги.

В силу вышеназванных рекомендаций кассовая книга применяется при движении наличных рублей, иностранной валюты и денежных документов.

Денежными документами являются оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки государственной пошлины и иные документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в организации.

При заполнении листов кассовой книги следует помнить и неукоснительно соблюдать правило, согласно которому листы по движению денег заполняются отдельно от листов, предназначенных для учета движения денежных документов. Листы кассовой книги, отражающие движение денежных документов, должны иметь отметку «фондовый».

Все записи в кассовую книгу вносятся лицом, ответственным за внесение в нее записей, незамедлительно после выдачи или получения наличных денег или денежных документов. Основанием для внесения соответствующих записей в книгу является расходный или приходный кассовый ордер, оформленный в строгом соответствии с требованиями отечественных законодательных актов.

В указанных выше рекомендациях Минфина РФ содержится ответ на вопрос, как правильно вести кассовую книгу. Кассовая книга компании должна быть прошита и пронумерована.

В качестве обязательного требования, предъявляемого к кассовой книге, названа также обязательность скрепления такой книги печатью компании. Количество листов в такой книге должно быть заверено собственноручными подписями руководителя предприятия и его главного бухгалтера с обязательной расшифровкой таких подписей.

Важно помнить, что все расходные или приходные операции обязательно должны отражаться в кассовой книге. Все сведения в кассовую книгу вносятся на основании правильно оформленных кассовых документов. Все денежные средства, указанные в кассовой книге и превышающие лимит остатка наличных, должны быть сданы в банк.

Помимо сказанного выше, следует учитывать, что если в течение рабочего дня движения наличных денег в компании не было, то соответствующий лист кассовой книги можно не заполнять.

Ответ на вопрос, как вести кассовую книгу обособленному подразделению, содержится в Указаниях Центробанка России, из содержания п. 4.6 которых следует, что обособленные подразделения отдельную кассовую книгу не ведут, а только лишь сдают отдельные заполненные листы кассовой книги в головную организацию. Порядок такой сдачи компания устанавливает самостоятельно, но с учетом дат формирования и сдачи отчетности.

Общий контроль за ведением кассовой книги Центробанк РФ возлагает на главного бухгалтера соответствующей компании или ее руководителя, если в компании нет главного бухгалтера.

В заключение следует отметить, что ненадлежащее ведение кассовой книги является нарушением порядка ведения кассовых операций и согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за такое нарушение компания может быть оштрафована на сумму от 40000 до 50000 рублей.

Базовым условием произведения современного бухгалтерского учета является ведение кассовой книги, которое строго регламентировано налоговым законодательством и соответствующими нормативными постановлениями. Последние изменение в данную процедуру были внесены министерством финансов в 2007 году, и направлены были на максимальное упрощение и оптимизацию порядка оформления документации по кассе. Данные нормы все еще являются актуальными, хотя в 2019 году ожидается некоторое их расширение и дополнение порядка заполнения.

Кассовая документация: функциональное предназначение и юридические нюансы

В частности, на 2019 год предусмотрены некоторые расширения в сфере определенного информационного поля, направленные на максимальную защиту осуществляемых предприятием, организацией или акционерным сообществом финансовых операций.

На сегодняшний день выделяют такие основные образцы обязательной к заполнению кассовой документации:

  • приходной ордер;
  • квитанции о получении/выдаче денежных средств;
  • расходной ордер;
  • внутренняя платежная ведомость;
  • кассовая книга.

Из перечисленного списка именно кассовая книга является наиболее универсальным образцом бухгалтерского документа, поскольку отображает весь процесс кругооборота денежной наличности внутри компании, и за ее пределы.

В 2019 году планируется внесение некоторых базовых изменений в виде регламента заполнения рассматриваемых книг. Данные инициативы уже рассматриваются в соответствующих законодательных комитетах, но окончательное утверждение данных инструкций зависит от Министерства финансов.

Стоит отметить, что, в связи с повышенными темпами информатизации современного общества, и экономических отношений в частности, в последнее время все большей популярностью пользуется метод оформления кассового учета в электронном виде. Такая инновация способствует повышению эффективности и эргономичности процесса, ускоряет произведение базовых вычислений, и позволяет избежать большей части допускаемых по техническим причинам оплошностей.

Образец правильного заполнения данной документации в электронном виде можно получить на официальном сайте налогового управления, а также на специализированных ресурсах, число которых все время увеличивается. Пример заполнения, представленный на указанном сайте, содержит максимально точную и поэтапную инструкцию, позволяющую справиться с данной задачей, даже не имея предварительной подготовки.

Каждого современного бухгалтера интересует, как правильно вести кассовую книгу, чтобы избежать усложнений с налоговым регламентом и более эффективно организовать процесс кассового учета.

Что такое кассовая книга и зачем она вам нужна?

Данная книга представляет собой журнал регистрации всех наличных денежных поступлений, имеющих место в рамках осуществления профильной деятельности конкретного предприятия или организации.

Основанием для заполнения кассовой книги являются базовые информационные данные по поступлению финансовой наличности в резерв компании илиорганизации. Кроме непосредственной денежной прибыли, в этой книге фиксируются также некоторые операции, связанные с выдачей денежных сумм. Например, в данном документе фиксируют выдачу заработной платы сотрудникам по дополнительной ведомости, в случае, если платежная ведомость не была заполнена по уважительным причинам.

В кассовой книге отмечаются любые изменения финансового состояния предприятия, компании или ИП в плане продвижения наличных денежных ресурсов в течении дня, даже если эти движения осуществляются исключительно в рамках внутренней структуры предприятия.

Порядок ведения бухгалтерского учета предполагает максимальную точность, и аккуратность в заполнении всех регистрационных полей в учетной книге. В дальнейшем данная информация может способствовать организации единой системы учета \ данных по всей компании или даже финансово-экономической отрасли.

Кроме чисто статистического значения, ведение рассматриваемых книг имеет и абсолютно практическое, утилитарное значение. В любой момент налоговая инспекция или органы внутреннего экономического контроля могут поинтересоваться финансовыми реквизитами осуществления той или иной денежно-наличной операции предприятия или ИП.

На страницах этого журнала отображены все основные пункты, имеющие сколько-нибудь существенное значение для фискальной системы и процесса регистрации финансовых доходов субъекта предпринимательства.

Строгая отчетность: надежное основание для процветающего бизнеса

Книга регистрации денежно-наличных поступлений является документом строгой финансовой отчетности. Заполнение кассовой книги требует постоянного обновления базовых реквизитов. Смена данных осуществляется ежедневно, и фиксируется в соответствующих рубриках.

В современных пособиях по бухгалтерскому учету, или даже в сети вы можете найти примеры правильного заполнения учетных книг. Ведение данного типа деловой документации подчиняется тем же базовым правилам и установкам, что и в Российской Федерации, а также на всем постсоветском пространстве. Впрочем, на 2019 год прогнозируется внесение некоторых изменений в образцы регламентации деятельности фискальной системы, в том числе и ведения бухгалтерского учета, как основного механизма обеспечения прозрачности и эффективности системы экономических взаимоотношений.

Особа, отвечающая за ведение рассматриваемого кассового документа, является, как правило, старшим кассиром, или бухгалтером предприятия или организации. В случае, если субъект предпринимательской деятельности является индивидуальным предпринимателем (ИП), он обязан вести данную книгу самостоятельно.

Стоит отметить, что, начиная с 2014 года, для ИП процедура ведения учетной документации значительно упрощена. Из образцов ведения данных журналов исчезли многие рубрики, заполнение которых являло собой достаточно трудоемкий и длительный по времени процесс, в то время как в информационном плане эти данные не представляли особой ценности.

Заполнение: алгоритм и особенности процесса

Кассовая книга как документ строгой финансовой отчетности подвергается строгой регламентации, поэтому его ведение осуществляется соответственно с четко определенными нормативными постановлениями.

Кассовая книга заполняется согласно определенному порядку.

  1. Во-первых, кассовая книга существует в едином экземпляре. Ее регистрируют, прошивают, а страницы нумеруют.
  2. Нумерация страниц подтверждается подписью руководителя предприятия, главным бухгалтером или ИП.
  3. Никакие помарки или исправления в кассовой книге не допускаются.
  4. В случае если ошибки в заполнении все же были допущены, их исправление должно быть завизировано подписью старшего кассира или главного бухгалтера, и подтвержденосоответствующейпечатью.
  5. Кассовая книга является оригинальным документом, но каждая запись имеет два экземпляра, поскольку производится под копирку. Второй экземпляр воспроизводится на отрывной страничке кассовой книги. Кассир предприятия использует данную копию в качестве собственного отчета. Оригинал записи содержится в кассовой книге.
  6. Порядок внесения данных в кассовую книгу также строго регламентирован. На сегодняшний день он предполагает заполнение от 25 до 35 регистрационных полей, в зависимости от характера и сферы деятельности предприятия.
  7. Если книга ведется в электронном виде, она также должна соответствовать базовым нормативным требованиям. В конце дня заполненные страницы распечатываются и подшиваются в унифицированном формате.
  8. В случае, если предпринимателю или третьему лицу требуется определенная информация, зафиксированная в кассовой документации, ему будет предоставлена соответствующая выписка, утвержденная руководителем предприятия, организации, или главным бухгалтером. Выписка имеет хронологическое ограничение в сроке действительности, которое обычно указывается в теле данного документа.

Таким образом, кассовые книги – это образец эффективного упорядочения и унификации данных о движении финансовых потоков наличности внутри компании, а также о ее внешних взаимодействиях с другими экономическими структурами. Такой способ фиксации информации обеспечивает государственной фискальной системе максимальный и оперативный доступ к сфере контроля экономического пространства, в том числе малого бизнеса и ИП.

В то время, как книги устаревшего регламента содержали всего 25 информационных полей, обязательных для заполнения – в кассовых реестрах обновленного порядка заполнения количество таких полей выросло до 35.

Тема: нумерация кассовой книги

Быстрый переход Документация и отчетность Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Нужно ли сшивать отчет кассира?

Цитата (Как правильно подшить кассовые документы?): Александр Погребс Главный консультант
26 ноября 2012 в 18:16
Добрый день, коллеги!
Это, конечно, замечательно, что каждый пытается поделиться своим опытом и с гордостью описывает свои действия, не заботясь о том, а правильны ли эти действия.
Всё-таки, я советую сначала внимательно вникнуть в то, о чем идет речь, и определиться, правильны ли действия.
Основная ошибка — почему некоторые пытаются запихнуть в кассовую книгу первичные документы?
Вдумайтесь в название — КНИГА. Это не папка, не скоросшиватель, а именно книга. Аналогично — журнал.
Это такая штука, все листы которой сшиты друг с другом. Поэтому в книге есть титульный лист (где написано, что это кассовая книга и период, за который она составлена) и завершающий, где написано, сколько страниц в книге.
1С, как и многие другие программы печатают два листа кассовой книги за день. В рукописном виде тоже за каждый день два листа — один остается в книге, другой отрывается и становится отчетом кассира за день.
Так вот второй лист кассовой книги и есть отчет кассира за день.
Порядковый номер (первый или второй) значения не имеет — оба листа кассовой книги одинаковые.
Попробуйте интуитивно (интуицией бухгалтера) определить, куда нужно прикрепить первичные и подтверждающие документы? К книге или к отчету.
Мне кажется, любой бухгалтер интуитивно потянется к отчету.
Суть отчета — отчитаться о приходах и расходах по кассе за день.
Этот отчет со всеми первичными и подтверждающими документами кассир обязан передать в бухгалтерию.
кассовая книга (пока не сшили, это отдельные листы) остается у кассира в кассе.
Если уж заговорили о терминах, обращу внимание еще на один нюанс.
Разница между термином «сшить» и «подшить».
Книгу или журнал сшивают. Т.е. соединяют вместе листы, которые между собой равноправные.
А с отчетом кассира — другой термин применяется. К нему «подшиваются» первичные и подтверждающие документы.
Т.е. один лист (отчет касира) — главный, остальное к нему подшивается. Тут книгой или журналом и не пахнет.
Да, отчет кассира за день скрепляется вместе с первичными документами за этот день. И всё это вместе составляет единицу учета, хранения и пользования. Удобно складывать в папочку. С завязками
потом, когда отчеты фактически переходят в архив, чтобы они не потерялись поодиночке, не рассыпались из папки, их, как правило, сшивают вместе за определенный период — месяц, квартал, год. Я встречал по полмесяца и даже по 10 дней. Когда очень много оборотов по кассе…
Вот и получается то, о чем уже несколько раз написали. В итоге должно быть:
1. Кассовая книга — из одних только листов кассовой книги с титулом и задним корешком, прошитая, пронумерованная и скрепленная печатью. Ничего, кроме кассовых листов в кассовой книге быть не должно, никаких первичных документов…
2. Отчеты кассира. Могут быть в папке лежать сшитые по дням, а могут быть сшиты друг с другом за период. К каждому отчету кассира подшиваются первичные и подтверждающие документы.
Вот, как-то так…
Успехов!

Порядок ведения кассовой книги и составления отчета кассира

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Синтетический учет кассовых операций

Для учета кассовых операций планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса». Счет 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. К счету 50 могут быть открыты различны субсчета. По дебету счета 50 отражается поступления денежных средств и денежных документов. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса»., ведомость №1 ведется по дебету счета 50 «Касса». Основанием для заполнения Журнала- ордера № 1 являются отчеты кассира.

Порядок открытия расчетного счета

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на договорных условиях. Порядок открытия расчетного счета регламентируется инструкцией ЦБ.

В соответствии со статьей 30 Закона о банках клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который производятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются в тех случаях, когда происходит обособление каких- либо операций. Предприятие само выбирает банк, для открытия расчетного счета.

Для открытия счета в банк представляются следующие документы:

— заявление на открытие счета;

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем.

— копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждающие в соответствии с законодательством РФ создание организации;

— свидетельство о регистрации;

— копия устава (положения);

— карточка с образцами подписей и оттиска печати;

— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (для целей налогообложения).

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно- кассовое обслуживание. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных самим банком.

2.2. Порядок ведения кассовой книги. Отчетность кассира

Все поступления и выдачи наличных денежных средств организации учитываются в кассовой книге. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрываются и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчисток и не оговоренных исправлений в кассовой книге нет, так как они не допускаются Правилами. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______». Сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Это суммарный приход кассы — оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход — оборот по кредиту. Используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, кассир выводит остаток денег в кассе на конец рабочего дня. Этот же остаток является остатком на начало следующего дня.

Затем кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В бухгалтерии тщательно проверяют правильность оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствие записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяются суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета проставляют номера корреспондирующих счетов .

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. С этой целью главный бухгалтер систематически анализирует записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и проверяет соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, использование полученных в банке наличных денег по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, а также кассовой выручки. Ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир .

2.3. Отражение кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета

После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи из кассы применяется активный синтетический счет 50 «Касса». Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту счета. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета :

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы»,

50-4 «Валютная касса».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии у организации подразделений, расположенных вне места ее расположения, не являющихся обособленными подразделениями (магазины, эксплуатационные участки и др.).

Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операций, связанных с приобретением и использованием денежных документов: почтовые марки, проездные билеты, путевки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников организации в загранкомандировки.

Кассовые операции должны быть оформлены соответствующими первичными документами:

1) Приходно-кассовый ордер КО-1; талон формы № 20 ИС

2) Квитанция КВ-1

3) Накладная приходного ордера РП-4

Эти документы используются для оприходования в кассу наличных денег. Оприходование выполняется кассиром, который несет материальную ответственность за законность осуществления кассовых операций.

Выдача из кассы наличных денег осуществляется по расходным кассовым ордерам КО-2.

Массовые выплаты денежных средств из кассы оформляются платежными ведомостями. На общую сумму платежных ведомостей выписывается расходный кассовый ордер.

Документы на выдачу из кассы наличных денег подписывает кассир, главный бухгалтер и руководитель организации. Для контроля за осуществлением кассовых операций в бухгалтерии ведется два журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходный кассовый ордер КО-1 является бланком строгой отчетности и регистрируется в органе налоговой инспекции по месту регистрации организации в качестве налогоплательщика.

Исправления, подчистки в кассовых документах запрещены. После оформления кассовых документов и записи из них данных в кассовой книге, они гасятся «Получено».

Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга. Ее листы должны быть пронумерованы, прошиты, на последнем листе опечатаны печатью организации со следующей записью: «В данной книге пронумеровано и прошнуровано n-ое количество листов». Обязательно ставятся подписи руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Записи в кассовой книге ежедневно осуществляет кассир. В начале рабочего дня он отражает в кассовой книге остаток наличных денег. Затем в течение рабочего дня на основании приходных и расходных кассовых документов записывает номер документа, от кого получено или кому выдано. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу, и выводит остаток наличных денег в кассе на конец дня. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах под копирку. В конце одна часть листа отрывается и вместе с приколотыми кассовыми документами под расписку сдается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Допускается ведение кассовой книги с использованием средств автоматизации, но только с письменного согласия кассира. В случае ведения кассовой книги с помощью технических средств, оформляются машинограммы «вкладной лист кассовой книги».

Таблица 2.3.1.Корреспонденция счетов на поступление денежных средств в кассу

Дебет

Кредит

Оприходованы наличные деньги в кассу, полученные с расчетного счета

Потупила арендная плата

Оприходована наличная валюта в кассе

62,76

Получена выручка за реализацию продукции, оказанные услуги

Получен аванс от заказчика

Поступила выручка за реализованные основные средства и иное имущество

Оприходованы в кассу остатки подотчетных сумм

Поступили в кассу денежные средства в качестве возмещения причиненного материально вреда

Определена выручка от реализации продукции за наличный расчет

Оприходованы в кассе наличные деньги, полученные от покупателя за реализацию

Оприходованы излишки денежных средств в кассе, выявленные инвентаризацией

Отражается положительная курсовая разница при переоценке валютных средств

Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Поступление штрафов и других внереализационных доходов

Поступление денежных средств целевого характера

Таблица 2.3.2. Корреспонденция счетов на выдачу наличных денег из кассы

Дебет

Кредит

Оплата счетов поставщиков

Выдача материальной помощи

04, 07, 08, 10, 41, 58, 60, 67, 76

60, 76, 50

Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров

Внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет

Внесена из кассы наличная валюта на валютный счет

Выдана из кассы заработная плата, премии, вознаграждения

Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

Выпущены из кассы наличные деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции

Выплата из кассы материальной помощи

Отражается сумма недостачи наличных денежных средств, выявленная инвентаризацией кассы

Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке валютных средств в кассе

50, 51, 52, 71, 76

Оприходованы поступления в кассу денежных документов

Регистром бухгалтерского учета, в котором на основании отчетов кассира и прилагаемых к ним первичных документов отражают кассовые операции, является журнал-ордер № 1-АПК. На его лицевой стороне фиксируются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами. На оборотной стороне журнала-ордера формы № 1-АПК накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Здесь также отражают остаток в кассе на начало и конец месяца.

Записи в журнале-ордере формы № 1-АПК производятся итогами за день на основании отчетов кассира. В отчетах кассира на основании приложенных первичных документов бухгалтером проставляется корреспонденция счетов.

Подсчитываются суммы однородных операций и полученные за день итоги в разрезе корреспондирующих счетов записываются в журнал-ордер формы № 1-АПК по лицевой стороне и оборотной. В графе «Дата (период)» указывают дату составления отчета кассира, на основании которого производятся записи по соответствующей строке журнала-ордера .

В конце месяца в журнале-ордере формы № 1-АПК подсчитываются обороты за отчетный период по кредиту и дебету счета 50 в разрезе корреспондирующих счетов, производится взаимная сверка показателей, отраженных в других журналах-ордерах форм № 2-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 51 «Расчетный счет», 3-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 57 «Переводы в пути», 7-АПК «Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 11-АПК «Журнал-ордер по кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Реализация», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и ведомости формы № 25-АПК «Ведомость аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути» и др. Остаток на конец месяца определяют следующим образом: к остатку на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за этот же период. Полученный остаток сверяют с остатком кассы, отраженным в последнем отчете кассира. После взаимной проверки показателей журнала-ордера формы № 1-АПК итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера в Главную книгу, а составляющие их суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *