Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Содержание

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту — простой и безопасный способ погашения заемных обязательств. Как избежать возможных ошибок в такой ситуации, узнайте из нашего материала.

Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.

Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.

Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:

  • для осуществления текущей хоздеятельности;
  • расширения материальной базы;
  • внедрения новых технологий;
  • для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).

Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:

  • деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РК;
  • заемные средства в любом объеме и на любой срок;
  • под проценты или без них.

Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:

  • вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
  • на определенные цели (целевой заем) или без уШимкентя назначения займа;
  • с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РК).

Скачать образец договора займа с учредителем вы можете по ссылке.

Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?

Возвращение денег по договору займа — http://asdesigned.fr/2019/09/kaspij-kz-onlajn-zajavka-na-kredit-nalichnymi-1/ это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:

  • согласование условий предоставления займа;
  • оформление договора займа;
  • передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
  • отражение в бухучете операций по получению заемных средств.

Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:

  • не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
  • валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РК такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РК);
  • предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.

Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:

  • отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
  • наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
  • сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.

Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РК).

Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).

Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?

У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:

Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:

  • описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
  • уШимкенте в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

  • нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 УШимкентя Банка Казахстане о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
  • денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).

Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РК штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 тг.

Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?

При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:

  • соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
  • полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).

Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:

Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).

Выписка банка подтвердит:

  • факт погашения задолженности перед учредителем;
  • объем и реквизиты перечислений.

Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.

Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?

Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:

  • на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
  • счет в банке заблокирован налоговиками;
  • в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).

Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:

  • согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
  • оформите пересмотр сроков http://www.golocal-maastricht.nl/vse-mfo-kazahstana-kotorye-dajut-kredity/ допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
  • проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.

Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.

Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.

Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.

Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:

  • учесть выполнение требований ст. 415 ГК РК — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
  • прощение долга оформить соглашением или иным документом;
  • отразить прощеную задолженность в учете:
    • в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
    • в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РК); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.

Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.

Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Как правильно вернуть займ учредителю с расчетного счета?

Финансовую составляющую жизни любого предприятия невозможно представить без кредитов. Чаще всего в роли займодавца выступают банки, что в принципе правильно и полностью соответствует их основному предназначению. Однако в некоторых случаях в роли лица, предоставляющего кредит, может выступать учредитель компании.

Такая ситуация встречается, когда банковский кредит получить не удаётся. Например, банк отказал в выдаче кредита предприятию по причине слабых экономических показателей или по другой причине. Или средства необходимы немедленно, а кредит обещают только по прошествии какого-то времени. В таких случаях учредитель вправе предоставить заем компании при условии, что он располагает достаточной суммой собственных средств.

Условия предоставления кредита учредителем компании

Законодательство в этом вопросе довольно либерально и выдвигает единственное условие, выполнение которого обязательно при предоставлении займа предприятию своим учредителем. Заем оформляется официальным договором.

Именно договор о предоставлении кредита является основным и единственным документом, регулирующим все вопросы, касающиеся как выделения средств, так и их возврата. Письменная форма договора обязательна, поскольку одна из его сторон является юридическим лицом (это требование Гражданского Кодекса РК, ст. 808). Нотариальное заверение договора не требуется.

Договор о кредитовании учредителем предприятия

В тексте договора должны быть детально прописаны следующие моменты:

Возврат заёмных средств – процедура более сложная, нежели их предоставление, особенно это касается бухгалтерского учёта. Сам по себе заем не считается доходом компании, соответственно и его возвращение не требует оформления в виде расходов.

Вся процедура возврата должна полностью соответствовать требованиям, указанным в договоре. Если в нём был прописан график погашения кредита, то он должен быть соблюдён. Если же графика не было, то полное погашение займа и возвращение заёмных средств должно быть осуществлено в течение месяца после даты, указанной в договоре.

Возврат денежных средств кредитору на его банковскую карту со счёта организации является самым удобным и простым в оформлении способом. В отличие, например, от возврата займа наличными в этом случае нет предельной суммы. Кроме этого, банковский перевод не требует наличных денег и совершается в кратчайшие сроки.

Для того чтобы кредит был возвращён учредителю именно таким способом необходимо, чтобы это условие было отображено в договоре. Соответственно должны быть указаны и реквизиты банковской карты кредитора, на которую marwacoenterprises.com/bystrye-mikrozajmy-onlajn-1-2/?lang=en предполагается возврат денежных средств.

Если в договоре указан график возврата средств или график выплаты процентов по этому займу, то каждое перечисление средств осуществляется на банковскую карту учредителя.

Разновидностью кредита учредителя компании является целевой заем, то есть такой, использование которого предполагается строго в определённых целях. В вопросе возврата целевого займа с расчётного счёта предприятия на банковскую карту существенных особенностей нет, вся процедура полностью аналогична обычному кредиту.

Для учредителя, предоставляющего свои средства на нужды компании в виде займа, возврат денег, с точки зрения бухгалтерского учёта не считается доходом и соответственно уплачивать подоходный налог с этой суммы он не должен.

Другое дело, если в соответствии с требованиями договора компания выплачивает проценты за пользование займом. В этом случае вся сумма процентов будет считаться доходом и с неё учредитель обязан заплатить налоги.

Возврат кредита на банковскую карту является самым простым и доступным способом вернуть заёмные средства. Особенное внимание следует уделить составлению договора займа. Для его написания лучше привлечь юристов, чтобы избежать возникновения непредвиденных ситуаций и проблем с налоговыми или другими контролирующими органами.

Как происходит возврат займа учредителю предприятия

В некоторых случаях бывают ситуации, когда материальное положение организации становится затруднительным, что требует моментального пополнения баланса за счет кредитных средств или прочих инвестиций. При невозможности такой финансовой поддержки единственным выходом из ситуации может стать заем со стороны учредителя.

Соответствующее кредитование предусматривает возврат займа учредителю в установленные договором сроки. Данное сотрудничество встречается достаточно часто, но имеет определенные нюансы, которые должны учитываться в обязательном порядке при оформлении соглашения.

Для понимания характерных нюансов погашения долговых обязательств необходимо ознакомиться с актуальной правовой базой, с важными пунктами документа, с установленным порядком возврата, с особенностями прощения долга, с налогообложением, а также с существующими бухгалтерскими проводками.

В 2017 году обе заинтересованные стороны при оформлении займа должны подписать специальное соглашение. При необходимости могут быть составлены дополнительные договора, которые дают дополнительные гарантии погашения обязательств перед учредителем.

Среди способов обеспечения возвратности стоит выделить следующие:

Ниже представлены те основные параметры, которые должны в обязательном порядке вносится в контракт или платежное поручение для корректного оформления соответствующей сделки:

  • способ реализации кредитных средств – такие займы могут быть предоставлены и погашены деньгами или любыми безналичными средствами;
  • сроки кредитования – в договоре не происходит определение точных сроков его действия, но, в любом случае, обязательно зафиксировать время, за которое клиент обязуется возвратить деньги в пользу учредителя по первому требованию (обычно данный срок не превышает 30 дней);
  • актуальный размер процентной ставки;
  • установленный график осуществления платежей;
  • порядок возврата процентного кредита.

Порядок заключения рассматриваемого соглашения гораздо проще, чем при проведении аналогичной операции в любом финансовом учреждении. Стоит отметить факт того, что если в качестве учредителя и генерального директора компании выступает одно и то же лицо, то оно также может составить соглашение на законных основаниях.

Для заключения договора могут потребоваться следующие документы:

  • гражданские паспорта РК обеих сторон;
  • учредительная документация фирмы;
  • организационная печать.

Что касается процедуры погашения долговых обязательств перед учредителем, то в этом случае необходимо подготовить паспорт заемщика.

Также может быть использован любой другой документ для удостоверения личности лица. Паспорт требуется в тех ситуациях, когда погашение долга осуществляется из кассы компании.

Кроме того, важно предоставление актуальной информации о реквизитах кредитной или дебетовой карты учредителя. Выбор такого способа galwayharbourextension.com/vzjat-dengi-v-dolg-6000-rublej-1 погашения напрямую зависит от условий, прописанных в первоначальном договоре.

Наиболее удобным способом оШимкентя финансовой поддержки организации одним из ее учредителей считается беспроцентный кредит. Такие займы рекомендуется оформлять в формате подписанного договора между заинтересованными участниками сделки.

В рассматриваемом документе в обязательном порядке должны быть в полной мере указаны цели, на реализацию которых будут направлены предоставленные денежные средства.

Стоит отметить, что в подавляющем большинстве случаев применяется свободная форма составления, однако иногда может применяться установленный компанией образец.

Среди включаемых в договор положений особенно стоит выделить следующие:

  • уШимкенте корректной суммы кредитования;
  • определение сроков использования беспроцентного займа;
  • определение целей и задач, реализуемых за счет выданных средств;
  • гарантии осуществления возмещения;
  • порядок погашения долговых обязательств.

В случаях, если непосредственный займодатель предоставляет в пользу заемщика процентный кредит, то между заинтересованными сторонами также подписывается специальный договор, в котором отдельной позицией указывается схема возмещения этих же процентов.

Организациям рекомендуется осуществлять выплаты на ежемесячной основе, что обуславливается необходимостью чистоты бухгалтерской отчетности.

Стоит отметить, что возвращение кредита может быть произведено в досрочном порядке, но только после получения согласия от займодателя. Это регламентируется положениями статьи 180 Гражданского Кодекса РК.

Нередки случаи, когда стороны договариваются о рассрочке выплат. Положения действующего законодательства не исключают подобный вариант развития событий.

Организация может погашать кредит своими основными средствами. При нарушении установленной договором схемы выплат учредитель может в досрочном порядке потребовать возмещения суммы займа в полном размере плюс проценты за определенный временной промежуток. Это устанавливается статьей 811 ГК РК.

Порядок возврата займа должен обязательно оговариваться в договоре. В случаях, если кредитные средства передаются заемщику в денежном выражении, то возвратить его нужно в той же сумме и в тот же срок.

Для погашения долговых обязательств существуют следующие способы:

  • возвращение кредита товаром;
  • активами;
  • денежными средствами;
  • путем безналичного расчета на карту любой финансовой организации.

Также стоит выделить ситуации, когда используется расчетный счет компании. Эта операция допускается при снятии со счета денег для последующей передачи в пользу кредитора, что может осуществляться на вполне законных основаниях.

Об остаточной стоимости автомобиля в кредит читайте далее.

  • Законодательство устанавливает факт того, что ООО не может осуществить прямой возврат средств. Если в соответствующем договоре указывается пункт погашения долговых обязательств посредством определенных товаров, то документ не будет являться соглашением о кредитовании. Однако может применять вполне легальная схема.
  • Ее суть заключается в том, что товарный объект передается в пользу непосредственного кредитора по актуальной рыночной стоимости, благодаря чему осуществляется зачет встречных запросов. Средства, полученные от реализации товарных объектов, в бухгалтерском учете будут отражены в качестве выплат обязательств по кредиту.
  • Кредитные средства могут быть возвращены учредителю путем снятия требуемой суммы денежных средств с расчетного счета организации – заемщика. Эта процедура осуществляется посредством организационной кассы.
  • Стоит не забывать о факте того, что при снятии средств по чеку, в этом документе нужно проставить пометку о возврате займа учредителю.
  • Стоит отметить то, что счет корреспонденции должен в обязательном порядке содержать в себе проводки 66 или 67 в прямой зависимости от того, какой тип кредита был ранее оформлен – краткосрочный или долгосрочный.
  • При возвращении кредитных средств имуществом основной контракт прекращает свое действие, если эта возможность не предусматривается соответствующим соглашением.
  • Важно понимать факт того, что процесс возвращения кредита посредством организационных активов является фактической реализацией, поскольку заемщику передается право собственности. В соответствии с нормами действующего Налогового Кодекса в данном случае начисляются налоги.
  • Практика показывает, что процесс реализации материалами назначается в фактической налоговой базе, согласно рыночной стоимости активов, которые были ранее указаны в контракте.
  • передача прибыли в любую финансовую организацию;
  • снятие необходимой суммы средств со счета;
  • выплата кредита в пользу учредителя.

Стоит отметить, что при получении средств в банке требуется уШимкенте из целевого назначения. В данном конкретном случае это будет возврат кредитных средств. При выдаче наличных денег в пользу учредителя в рамках бухгалтерского учета операция проводится по счетам 66 и 67.

При необходимости и при желании сторон средства могут быть переведены на карту учредителя. Для этого важно в первоначальном договоре прописать все действующие реквизиты банковской карты непосредственного кредитора.

Средства, переданные в пользу заемщика в рамках кредитования, могут не возвращаться назад учредителю. Это может быть достигнуто, когда заемщик оформляет специальное заявление. В подавляющем большинстве случаев соответствующий документ формируется на основе принятого организацией шаблона.

Беспроцентные займы являются наиболее удобными для прощения долговых обязательств. Это обуславливается тем, что учредитель фактически ничего не теряет, а все средства направляются на развитие организации, непосредственным собственником которой он и является.

Помимо прочего беспроцентные операции не облагаются налоговыми сборами.

Учредитель должен предоставить в территориальные налоговые службы декларацию по форме 3-НДФЛ только в случаях, если он желает в самостоятельном порядке оплатить налог с полученных доходов или при желании частичного возмещения из бюджета суммы ранее выплаченного налогового сбора. Конкретные сроки передачи таких документов не устанавливаются.

Нужно учитывать, что налоги на прибыль могут быть не актуальны в тех случаях, когда средства выделяются на покупку или строительство объектов недвижимого имущества.

В таких условиях важно отметить, что процентная экономия может относится к доходам, которые, в свою очередь, облагаются доходами. Частные лица выплачивают НДФЛ, а организации – налоги на прибыль.

Что касается частных лиц, то они должны в обязательном порядке самостоятельно предоставить в территориальные налоговые службы специальную декларацию до конца марта каждого конкретного года.

Каждое предприятие имеет свой баланс. Именно на него в виде займов от собственника могут быть переданы как наличные средства, так и объекты недвижимого имущества. Возмещение долговых обязательств зачастую предусматривает постоянные затраты и осуществляется безналичным способом. Из-за того, что кредитные средства не могут выступать в качестве дохода, то они не облагаются налоговыми сборами.

Стоит отметить, что вся переданная сумма средств должна быть в обязательном порядке отражена в бухгалтерском учете организации.

Деньги отображаются на субучетах 67.03 или 66.03. В первом случае раздел присущ краткосрочным кредитам, а во втором случае – длительным. Передача ценных объектов отображается по дебету в зависимости от разновидности кредитования и способа получения средств.

Возможны следующие проводки и их варианты:

Важно помнить о том, что профессиональные бухгалтеры в подавляющем большинстве случаев производят соответствующий учет в специализированном программном обеспечении 1С-бухгалтерия.

Как оформить частные займы онлайн на карту — узнайте из статьи.

Как оформить быстрый займ в Сбербанке — читайте тут.

Долгосрочный кредит на формирование инвестиционного актива

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме (ст. 820 ГК РФ).

К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные параграфом 1 «Заем” гл. 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами параграфа 2 «Кредит” и не вытекает из существа кредитного договора (п. 2 ст. 819 ГК РФ). Таким образом, кредитор имеет право на получение с заемщика процентов за пользование кредитом в размерах и в порядке, определенных договором (если иное не предусмотрено законом или договором) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование кредитом выплачиваются ежемесячно до дня его возврата включительно (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления кредита (ст. 191 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Денежные средства, полученные организацией по кредитному договору, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученным кредитным средствам не является расходом организации и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате, начисленные по полученному кредиту, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по кредитному договору, они учитываются обособленно от основной суммы кредита (п. 3, п. 4 ПБУ 15/2008). Проценты по кредиту начисляются равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа и на дату начисления могут включаться (п. 7, п. 8 ПБУ 15/2008, п. 11, п. 14.1, п. 16 ПБУ 10/99):

  • в стоимость инвестиционного актива, если полученный кредит связан с его сооружением/изготовлением, при соблюдении следующих условий:
    • расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете (п. 9 ПБУ 15/2008);
    • расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете (п. 9 ПБУ 15/2008);
    • начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива (п. 9 ПБУ 15/2008).
  • в состав прочих расходов:
    • с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более трех месяцев), до первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления его приобретения, сооружения и (или) изготовления (п. 11 ПБУ 15/2008);
    • с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива (п. 12 ПБУ 15/2008);
    • с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования инвестиционного актива, несмотря на незавершенность работ по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива (п. 13 ПБУ 15/2008);
    • во всех остальных случаях, не связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционных активов (п. 7 ПБУ 15/2008).

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (абз. 3 п. 7 ПБУ 15/2008).

В стоимость инвестиционного актива не включаются и учитываются в прочих расходах дополнительные расходы по кредиту – стоимость информационных и консультационных услуг, экспертизы кредитного договора, комиссия банка за сопровождение договора и другие расходы, которые непосредственно связаны с получением кредита (п. 3, п. 8 ПБУ 15/2008).

Если на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива израсходованы средства займов (кредитов), полученных на иные цели, то проценты по таким займам (кредитам) включаются в стоимость инвестиционного актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов (кредитов) (п. 14 ПБУ 15/2008).

На счетах бухгалтерского учета операции по получению кредита и начислению процентов (включаемых в стоимость инвестиционного актива) отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • Дт 51 Кт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”) – в сумме полученного кредита;
  • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы” Кт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”) – ежемесячно в сумме начисленных процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива (обособленно от основной суммы кредита);
  • Дт 91.02 «Прочие расходы” Кт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”) – ежемесячно в сумме начисленных процентов, включаемых в состав прочих расходов (обособленно от основной суммы кредита);
  • Дт 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”) Кт 51 – в сумме оплаты основной суммы кредита и процентов (обособленно).

В бухгалтерском балансе задолженность по полученным займам и кредитам показывается с подразделением на краткосрочную и долгосрочную (в зависимости от срока погашения) и с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; п. 19 ПБУ 4/99). Проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в отчетности как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01 раздел «Раскрытие информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам)”).

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по кредитному договору, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты, начисленные по кредитному договору, включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату возврата кредита, причем вне зависимости от сроков выплаты по условиям договора (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). Предельная величина начисленных процентов, признаваемых в расходах, установлена только по договорам, относящимся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ, письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-03-06/1/67126).

Проценты по долговым обязательствам любого вида (вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа, текущего и (или) инвестиционного) признаются в составе расходов и не включаются в стоимость инвестиционного актива (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Подробнее об этом см. .

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки при выдаче кредитов не исчисляют НДС, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

С учетом того, что проценты по займу (кредиту) в бухгалтерском учете включаются в стоимость инвестиционного актива, а в налоговом учитываются в качестве внереализационных расходов, в оценке расходов (в соответствии с ПБУ 18/02) возникнет временная разница и будет признано соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (ПБУ 18/02). Отложенное налоговое обязательство (ОНО) будет погашаться при начислении амортизации по введенному в эксплуатацию основному средству за счет разницы в его первоначальной стоимости в налоговом и бухгалтерском учете.

В программе «1С:Бухгалтерия 8” получение кредита отражается документом «Поступление на расчетный счет”, начисление процентов по кредиту – документом «Операция”, возврат суммы основного долга и уплата процентов – документом «Списание с расчетного счета”.

В хозяйственной деятельности предприятия могут возникнуть непредвиденные ситуации, когда собственных активов недостаточно для покрытия убытков или обеспечения стабильной жизнедеятельности всех участков производств. Один из способов решения финансовых трудностей компании — это получение заемных средств от учредителя. О том, как правильно отразить в учете данные операции, читайте в статье.

Определяем ключевые условия

Прежде чем отразить получение займа проводками в бухгалтерском учете компании, следует определиться с основными условиями предоставления заемных активов. Обратите внимание на следующее:

  1. Срок, на который предоставлены финансовые и материальные активы во временное пользование. Если активы переданы в пользование на срок менее 12 месяцев, то отражать такие поступления следует на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам». Если же организация планирует использовать кредитный капитал более одного года, то проводки по полученным займам следует составлять с применением счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».
  2. Плата за пользование кредитным капиталом. Большинство компаний, обращаясь за финансовой помощью к собственникам или акционерам, планируют получить беспроцентный кредит. Однако в условиях договора может быть оговорен некий процент — плата за пользование чужими денежными или материальными активами. Если такое условие закреплено в соглашении, придется составить дополнительные бухгалтерские записи.
  3. Цель, на которую планируется потратить сумму кредита. Если деньги планируют направить на приобретение, разработку или создание инвестиционного актива, то бухгалтерские записи по начислению процентов составляются с использованием счета 08 «Капитальные вложения». В остальных случаях проводки составляются в обычном порядке.

Отметим, что получение заемных денег или материальных активов необходимо оформить соответствующим договором, в котором и следует закрепить вышеуказанные условия.

Отражаем заём от учредителя в учете

Получить помощь от учредителя компании можно не только деньгами, но и материальными ценностями (материалы, товары, станки, транспорт). В таком случае при составлении бухгалтерской записи дебетуются счета, соответствующие полученным ценностям, а по кредиту отражаются бухсчета 66 либо 67, в зависимости от срока кредита.

Например, получение материально-производственных запасов будет отражено по дебету счета 10 «Материалы», а по кредиту 66 или 67 счета с учетом срока предоставления МПЗ во временное пользование. Аналогичные записи составляются и при получении основных средств (сч. 01), готовой продукции (сч. 41), валюты (сч. 52) и прочего.

Следовательно, операции по получению кредита от собственника не отличаются от операции по получению займа от юридического лица, проводки аналогичны.

Рассмотрим типовые проводки на конкретных примерах.

Пример № 1. Беспроцентный займ от учредителя, проводки.

ООО «Весна» заключило договор о получении беспроцентного кредита в сумме 400 000 рублей. Срок пользования по договору — 9 месяцев. По истечению срока договора компания вернула средства учредителю.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Получен беспроцентный краткосрочный займ на расчетный счет

400 000

Заемный капитал возвращен в полном объеме по истечению срока пользования

400 000

Пример № 2. Получен займ от учредителя, проводки для долгосрочного договора с процентами.

ООО «Весна» заключило долгосрочное соглашение на предоставление средств в сумме 6 000 000 рублей на срок 5 лет. За пользование предоставленными капиталами предусмотрена плата в размере 10 % от всей суммы. По условиям соглашения ежемесячный платеж составляет 100 000 рублей по основному долгу и 10 000 рублей по процентам.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Поступил займ от учредителя в кассу, проводки

6 000 000

Отражены проводки по процентам по полученным займам

08 «Капитальные вложения» — если займ получен на создание инвестиционного актива

Субсчет «Прочие расходы» — если цель кредита не связана с инвестиционными активами.

600 000

(6 000 000 × 10 %)

Произведена оплата ежемесячного платежа и процентов с расчетного счета

110 000

(100 000 + 10 000)

Миронова Л. Д., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Решить проблему платежеспособности организации и пополнить оборотные средства можно за счет заемных или кредитных средств.

Заемные средства можно получить несколькими способами. Например, взять банковский кредит, по которому кредитная организация предоставляет за установленный процент привлеченные и собственные денежные средства заемщику на условиях возврата к определенному сроку.

Еще один вид заимствования – коммерческое кредитование, под которым понимается предоставление одним лицом (кредитором) свободных собственных денежных средств или иных вещей, определяемых родовыми признаками, на определенный срок другому лицу (должнику).

Предусмотрен и такой вариант, как товарный кредит, который не предполагает денежных расчетов, взамен стороны используют другой эквивалент – товары. Все эти договоры имеют одинаковую сущность, поэтому в Гражданском кодексе они объединены в одну главу (гл. 42 ГК РФ).

Именно о товарном кредите пойдет речь ниже, о том, каковы его особенности и как отразить операции по нему в бухгалтерском и налоговом учете.

ГК РФ о товарном кредите

У любой организации в процессе хозяйственной деятельности может возникнуть потребность не только в денежных средствах, но и в сырье, материалах, полуфабрикатах, топливе и т. д. Их недостаток в текущем периоде может быть восполнен за счет заимствования у другого лица. В этом случае может быть заключен договор товарного кредита.

К сведению: согласно ст. 822 ГК РФ договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (ст. 465 – 485 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. К ним относятся условия о предмете договора, условия, которые в законе или иных правовых актах определены как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ, п. 1, 2 Постановления Пленума ВС РФ от 25.12.2018 № 49).

Так, существенными условиями договора товарного кредита будут являться:

  • предмет договора (вещи, определенные родовыми признаками, их количество);

  • условие о возврате должником однородного товара по отношению к товару, принятому им от кредитора.

Обратите внимание! Абзацем 1 ст. 822 ГК РФ предусмотрено, что к договору товарного кредита применяются правила § 1 «Заем» гл. 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства. То есть этот договор обладает такими же особенностями, что и договор товарного займа.

Так, исходя из смысла п. 1 ст. 807 ГК РФ, если кредитором по договору товарного кредита является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи предмета договора должнику или указанному им лицу. Если кредитор – юридическое лицо, то в силу п. 1 ст. 433 ГК РФ договор считается заключенным с момента получения акцепта лицом, направившим оферту.

Согласно ст. 808 ГК РФ в случае, когда кредитором является юридическое лицо, договор товарного кредита заключается в письменной форме (п. 1). В подтверждение договора и его условий может быть представлена расписка должника или иной документ, удостоверяющие передачу ему кредитором определенного количества вещей (п. 2).

Обратите внимание: в связи с тем, что по договору товарного кредита передаются вещи, определенные родовыми признаками, договор предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное. Это следует из п. 4 ст. 809 ГК РФ.

Бухгалтерский учет

Учет у кредитора

Если организация выступает в роли кредитора, то при отражении в учете суммы предоставленного товарного кредита следует руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», которое предписывает отражать эти суммы в составе финансовых вложений компании.

В отношении операций по передаче должнику вещей по договору товарного кредита необходимо руководствоваться нормами п. 2 ПБУ 19/02, которыми предусмотрены условия для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений. Они принимаются к бухучету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость финансовых вложений, переданных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, равна стоимости активов, переданных или подлежащих передаче (п. 14 ПБУ 19/02). Стоимость таких активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов.

Информация по займам, предоставленным другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации), отражается по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Согласно п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» не признаются доходами организаций поступления от других юридических и физических лиц в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Поэтому возврат основной суммы долга по товарному кредиту не рассматривается в составе полученных доходов.

В бухучете будут сделаны проводки: Дебет 58-3 Кредит 10, 41 (предоставление товарного кредита); Дебет 10, 41 Кредит 58-3 (получение материалов или товаров от должника в погашение товарного кредита).

Сумма процентов, причитающихся организации-кредитору, напротив, относится к прочим доходам и признается в отчетном периоде в соответствии с условиями договора (п. 7, 16 ПБУ 9/99).

В учете начисление процентов по договору товарного кредита отражается по дебету счета учета расчетов с заемщиком (Дебет 76 Кредит 91-1), а получение процентов – по кредиту указанного счета (Дебет 51 Кредит 76).

Учет у должника

При получении товарного кредита ТМЦ принимаются у должника к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости (без учета НДС), равной стоимости этого имущества, указанной в договоре (п. 2, 5 абз. 2 п. 10 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Учет товарного кредита ведется с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по договорам сроком действия не выше 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по договорам сроком действия более 12 месяцев).

При принятии имущества к учету производятся записи: Дебет 10, 41 Кредит 66, 67 (на сумму имущества, полученного по договору товарного кредита); Дебет 19 Кредит 66, 67 (на сумму НДС, предъявленную кредитором).

Если договор предусматривает уплату процентов за пользование товарным кредитом, учет процентов ведется обособленно от основной суммы обязательства по полученному товарному кредиту (п. 4 ПБУ 15/2008, п. 11, 14.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Проценты, причитающиеся к уплате по договору товарного кредита, отражаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 1, 3, 6 – 8 ПБУ 15/2008). Производится запись Дебет 91-2 Кредит 66, 67.

Если по условиям договора проценты предусмотрены в натуральной форме, то необходимо учитывать следующее. Приобретенные ТМЦ, предназначенные для погашения обязательства по уплате процентов, принимаются к учету по фактической себестоимости, определяемой исходя из всех затрат на их приобретение (п. 5, 6 ПБУ 5/01).

В учете это приобретение отражается проводкой Дебет 10, 41 Кредит 60.

Передача ТМЦ в счет уплаты процентов в натуральной форме – это их реализация. На основании п. 5, 7, 12, 16 ПБУ 9/99 должник признает в учете выручку (прочие доходы) от реализации имущества. Одновременно стоимость реализованного имущества списывается в себестоимость продаж или прочие расходы (п. 5, 9, 11, 19 ПБУ 10/99).

Производятся записи: Дебет 66, 67 Кредит 90-1, 91-1; Дебет 90-2, 91-2 Кредит 10, 41.

При возврате товарного кредита происходит возврат должником однородного товара по отношению к товару, принятому им от кредитора. Поэтому этот однородный товар следует приобрести: Дебет 10, 41 Кредит 60.

При возврате товарного кредита стоимость имущества списывается и делаются проводки: Дебет 66, 67 Кредит 10, 41; Дебет 66, 67 Кредит 68.

Если стоимость приобретаемого имущества для возврата товарного кредита отличается от стоимости имущества, полученного по договору, разница учитывается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) или прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Отметим, что такая разница не признается для целей исчисления налога на прибыль, в связи с чем в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) согласно п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Налог на добавленную стоимость

Исходя из совокупности норм ст. 822, п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору товарного кредита одна сторона передает вещи, определенные родовыми признаками, в собственность другой стороне.

Передача права собственности на товары на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ, – на безвозмездной, признается реализацией товаров (ст. 39 НК РФ). Эта операция является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, каждая из сторон товарного кредита при передаче (возврате) товаров будет выписывать своему контрагенту счета-фактуры, и тот сможет применить налоговые вычеты.

При возврате должником товарного кредита у кредитора сумма «входного» НДС принимается к вычету при соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • имущество принято на учет;

  • имеется правильно оформленный счет-фактура;

  • полученное имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях.

Если договором товарного кредита предусмотрено получение процентов от должника, база по НДС определяется в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ. Согласно этой норме налоговая база увеличивается на суммы процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ (ключевыми ставками), действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 или 10/110 в том налоговом периоде, в котором фактически получены проценты (п. 2 ст. 153, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Кредитор выписывает счет-фактуру в одном экземпляре на сумму НДС, начисленную с полученных процентов. К уплате должнику эта сумма НДС не предъявляется.

Выписанный счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 3, 18 Правил ведения книги продаж).

При получении товарного кредита и принятии имущества к учету должник принимает к вычету сумму «входного» НДС при наличии правильно оформленного счета-фактуры кредитора и при условии, что это имущество предназначено для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

При возврате вещей кредитору по договору товарного кредита, а также при передаче вещей в виде процентов в натуральной форме происходит переход права собственности на них от должника к кредитору, а значит, возникает объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Моментом определения базы по НДС будет считаться день отгрузки (передачи) товаров кредитору (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ, где дана ссылка на абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, то есть налоговая база исчисляется как стоимость переданных материалов, указанная в договоре товарного кредита.

При этом применяется ставка НДС 10 или 20% (п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи вещей, должник обязан выставить соответствующий счет-фактуру.

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли товарный кредит – это долговое обязательство, к которому применяются положения гл. 25 НК РФ, регулирующие особенности налогообложения операций, связанных с договором кредита.

Так, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены (направлены) в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, при определении налоговой базы по договорам кредита (займа) или иным долговым обязательствам учитываются только доходы (расходы) в виде сумм начисленных процентов (письма Минфина России от 20.11.2019 № 03-03-06/1/89819, от 08.02.2011 № 03-03-06/1/83).

Учет процентов у должника

Подпунктом 2 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида представляют собой внереализационные расходы налогоплательщика. Расходы определяются с учетом особенностей, установленных ст. 269 НК РФ.

Из пункта 1 ст. 269 НК РФ следует, что по долговым обязательствам любого вида, в числе которых поименованы товарные кредиты, доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.

Пункт 8 ст. 272 НК РФ гласит: при методе начисления по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Таким образом, если срок действия договора товарного кредита превышает один отчетный (налоговый) период, то сумма начисленных процентов признается внереализационным расходом на конец каждого месяца, а при прекращении договора – на дату его прекращения.

Если сделка по товарному кредиту признается контролируемой

В общем случае проценты по товарному кредиту учитываются должником в расходах в полном объеме исходя из фактической ставки, предусмотренной договором. Исключением является случай, если сделка по товарному кредиту признается в соответствии с НК РФ контролируемой. В этом случае расходы в виде процентов определяются следующим образом. Если ставка по полученному товарному кредиту не превышает максимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ, то включить в расходы должник сможет всю сумму процентов, начисленных по кредиту.

То есть, если стоимость товарного кредита выражена в рублях и ставка по нему составляет менее 125% ключевой ставки ЦБ РФ, в расходы можно включить все проценты по кредиту.

Если ставка по кредиту превышает 125% ключевой ставки, должник вправе:

  • либо признать расходом только часть процентов (исчисленных в пределах максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ);

  • либо включить в расходы всю сумму процентов по товарному кредиту, обосновав ставку по товарному кредиту как рыночную ставку заимствований с помощью методов, предусмотренных ст. 105.7 НК РФ.

Если цена имущества, полученного по договору товарного кредита, отличается от цены имущества, передаваемого в погашение кредита

Для погашения товарного кредита должник должен приобрести аналогичное имущество и отдать его кредитору. Как правило, стоимость приобретаемого имущества отличается от цены полученного. Может ли должник учесть эту разницу (положительную или отрицательную) для целей налогообложения? По мнению Минфина (см. Письмо от 08.02.2011 № 03-03-06/1/83), возникающие положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы при возврате товарного кредита не учитываются заемщиком в целях налогообложения прибыли.

В Письме от 13.02.2007 № 03-03-06/1/82 чиновники Минфина уточняют, что такой вывод следует из норм пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которыми при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены (направлены) в счет погашения таких заимствований.

Как было отмечено выше, упомянутая разница не признается для целей исчисления налога на прибыль, в связи с чем в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) согласно п. 4, 7 ПБУ 18/02.

Пример 1.

ООО «Бета», занимающееся производством кондитерских изделий, обратилось к ООО «Альфа», производящему сахарный песок, с просьбой о предоставлении товарного кредита в виде 1000 кг сахарного песка сроком на один месяц.

ООО «Альфа» (кредитор) передало ООО «Бета» (должнику) 1000 кг песка по цене 52,8 руб. за 1 кг (в том числе НДС 10% – 4,8 руб.). Согласно договору ООО «Бета» обязуется вернуть через месяц 1000 кг песка плюс 20 кг в качестве платы за предоставленный кредит.

Ключевая ставка на период действия договора составляла 6%.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» (кредитора) сделаны следующие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *