Вычеты в 6 НДФЛ

Содержание

Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Расскажем о наиболее распространенных вычетах, которые фигурируют в расчете.

Социальные вычеты

Это изъятия из налоговой базы, предусмотренные ст. 219 НК РФ. Они положены за расходы на обучение и определенные виды лечения. Подробная информация об отметках в 6-НДФЛ и их значении показана в таблице.

Код Значение
320 Денежные средства, выплаченные за прохождение обучения (собственное или близких родственников) в учебном заведении на дневной форме. Условие – возраст до 24 лет.
321 Оплата обучения детей (до 24 лет) или подопечных (до 18 лет). Условие – дневная форма образования.
326 Затраты на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях или частных организациях

Также см. «Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году: на что можно рассчитывать».

Стандартные налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Они регламентированы ст. 218 НК РФ. Обозначают так:

Код Значение
104 Вычет, предоставляемый участникам ВОВ, инвалидам, младшему медицинскому персоналу др. Полный список представлен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
105 Льгота для военнослужащих, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и получивших серьезную травму. Подробнее см. в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
114 Сотрудник имеет ребенка, не достигшего совершеннолетия, или учащегося на дневной форме (до 24 лет)
115 Льгота, которую дают при рождении второго ребенка, а также на учащегося на дневной форме (до 24 лет)

Когда супруги помимо общего ребенка имеют детей от разных браков, этот общий – является третьим на законных основаниях. За него положен стандартный налоговый вычет.

Также см. «Какие вычеты налогов производят на ребенка».

Имущественный налоговый вычет 6-НДФЛ

Его отмечают такими цифрами (ст. 220 НК РФ):

Код Значение
311 Денежные средства, израсходованные на строительство или покупку недвижимости
312 Расходы на погашение кредитов, целевых займов и других средств, направленных на возведение строительных объектов

Такой вычет положен и налогоплательщику, у которого власти выкупили недвижимость для государственных нужд. Для получения вычета понадобится подготовить документ о подтверждении соответствующего права.

Также см. «Подоходный налог при продаже автомобиля».

Другие суммы вне налога

Они оговорены в ст. 217 Налогового кодекса. Некоторые из них – в таблице:

Код Значение
501 Вычет за счет подарков, сделанных фирмой или бизнесменом
503 Подразумевает денежную компенсацию сотрудникам предприятия в качестве материальной помощи
508 Ставят при выплате подчиненному разовой материальной помощи по причине рождения детей

Также в строке 030 может быть отражен профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ). Он положен бизнесменам. В любом случае, можно рассчитывать на 20% от своего дохода.

ПРИМЕР
Фирма «Глобус» составляет отчетность в налоговую инспекцию. Сумма вычетов, уменьшающих налоговую базу, при расчете налога для 15 сотрудников, составляет 110 000 руб. Ее нужно указать в первом разделе отчета 6-НДФЛ так, как показано на рисунке:

Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Какие особенности учитывать

Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.

Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).

Способ Пояснение
При помощи специальных компьютерных программ В них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП).
Вручную Документы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов:
• отсутствие опечаток, ошибок;
• разборчивый почерк;
• наличие пробелов между словами;
• при переносе слов прочерк не ставят.

При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.

Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Что такое сумма налоговых вычетов в 6 НДФЛ

Если гражданин работает по трудовому договору, он – плательщик подоходного налога. Обязанность по расчету и удержанию этих показателей возложена на работодателя. Сам работник, при наличии обстоятельств, вправе получить послабления по уплате НДФЛ, а значит, такие показатели не облагаются обязательным подоходным сбором. Это суммы, снижающие налоговую базу по начислению НДФЛ. Государство уменьшает рабочим налоговое бремя.

Вычеты, на которые наемные работники имеют право, отражены в НК РФ и в соответствующем приказе налоговой службы. К ним относятся:

  • Имущественные вычеты, предоставляемые при покупке или продаже жилья;
  • Социальные вычеты, предоставляемые при трате средств на лечение и обучение;
  • стандартные, предоставляются сотрудникам, у которых дети до 18 лет;
  • профессиональные вычеты;
  • инвестиционные вычеты, предоставляемые при вложении финансов в проекты.

Получить такое послабление работник может 2-мя способами:

  • Обратившись в ФНС по месту жительства. Пишется соответствующее заявление, и льгота будет возвращена на банковский счет заявителя;
  • обратившись к работодателю с аналогичным заявлением. Тогда «льгота» будет предоставляться ежемесячно до тех пор, пока сумма налоговых вычетов не будет израсходована.

Сотрудники предпочитают обращаться к работодателю, так как эта процедура проще, нежели в налоговой инспекции. Но, тогда в обязанности нанимателя, как агента, входит учет предоставленных показателей и отражение в расчете по форме 6 НДФЛ.

Суммы, которые работодатель не облагает налогом, указывают в строке 030 отчета. Отражают суммарный показатель, который предоставлен сотрудникам. Показывается значение нарастающим итогом с начала налогового года.

На заметку! Каждый вид вычета ограничен по сумме. Проверить превышение просто! Значение в строке 020 не может быть меньше значения, указанного в строке 030. Это будет означать, что льгота превышает доход до налогообложения. Если такое случится, что значение послабления окажется больше суммы доходов в периоде – либо счетная ошибка, либо послабление применено неверно.

Пример

Чтобы бухгалтеру было понятно, как правильно отражать налоговые вычеты 6 НДФЛ, полученные физическим лицом, приведем наглядный пример заполнения расчета.

Отражение стандартного вычета

У работника Н. оклад в сумме 47 000 рублей. Также у него 2 ребенка до 18 лет. Он написал заявление на предоставление вычетов на каждого из детей. Согласно положениям НК РФ, на детей до 18 лет предоставляется «льгота» в сумме 1 400 рублей ежемесячно.

Допустим, Н. – единственный наемный работник. В январе получен оклад, прописанный в штатном расписании. Дата выплаты – 07 февраля.

Расчет по работнику выглядит следующим образом:

Номер ячейки в отчете Значение, указываемое в строке
Раздел 1
010 13%
020 47 000 (полученный налогоплательщиком доход)
030 2800(сумма налогового вычета в 6 НДФЛ)
040 (47 000 – 2 800) * 13% = 5 746(размер начисленного НДФЛ)
Раздел 2
100 31. 01
110 07. 02
120 08. 02
130 47 000(зарплата, не указывая вычета)
140 5 746

Таким образом, в отчете отражаются налоговые вычеты в 6 НДФЛ на детей.

Если будет допущена ошибка в расчетах, надо корректировку вносить как можно быстрее. Исправить ошибку в сумме льготы можно путем подачи уточняющего расчета.

Пример отражения имущественного вычета

Такое послабление положено работнику, купившему или продавшему недвижимость. Предоставляют на основании заявления и уведомления из налоговой инспекции.

Каждый месяц налогового периода, работодатель предоставляет часть суммы до тех пор, пока не исчерпается работником. При этом НДФЛ будет равен 0, и не будет выбран вычет. В этом случае, показатель по строке 020 может быть равен показателю по строке 030.

На заметку! В строке 130 отчета сумма «льготы» не отражается, а показывается исключительно в строке 030 и нигде более.

У работника Н. оклад 37 500 рублей. В феврале предоставил расчет из ФНС на сумму 2 млн. рублей. Работодатель предоставляет «льготу» с февраля.

Выплата зарплаты происходит каждый месяц 7 числа. Заполнение отчета за 1-ый квартал выглядит следующим образом:

Номер строки Показатель, что отражается в этой строчке
Раздел 1
010 13%
020 37 500*3 = 112 500 (размер заработной платы сотрудника за 3 месяца)
030 37 500*2 = 75 000
040 37 500*13% = 4 875 (НДФЛ за январь, так как расчеты из налоговой инспекции пришли только в феврале)
Раздел 2
100 31. 01

28. 02

31. 03

110 07. 01
120 08. 01
130 37 500*3 = 112 500
140 4 875 за январь

0 за февраль

0 за март

Отражение материальной помощи

Работодатель вправе оказать сотрудникам материальную помощь. Так как это дополнительный доход, то он облагается соответствующим сбором. В НК РФ сказано, что если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то налог удерживать и уплачивать надо с той суммы, которая превышает это значение.

К таким видам помощи, предоставленным юридическим лицом, которые вовсе не облагаются подоходным обязательным сбором, относят, если работник:

  • Стал жертвой стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;
  • пострадал от теракта. Если работник погиб – помощь выделяется родственникам;
  • оплачивает себе дорогостоящее лечение;
  • умер. Работодатель выплачивает родственникам единовременное пособие;
  • потерял близкого родственника. Также делается единовременная выплата;
  • усыновил или родил ребенка. Не облагается помощь в сумме до 50 000 рублей на обоих родителей.

Так как это доход, его отражают в расчете по форме 6НДФЛ.

Для наглядности приведем пример. Работнику Е. 25. 12 выплачена материальная помощь в сумме 6 250 рублей. Декларация по НДФЛ выглядит так:

Номер строчки Значение, которое указывает в этой ячейке
Раздел 1
010 13%
020 6 250
030 4 000
040 (6 250 – 4 000) * 13% = 292, 5
Раздел 2
100 25. 12
110 25. 12
120 25. 12 или 26. 12
130 6 250
140 292, 5

Выплаты, которые наниматель делает в пользу наемного трудящегося, отражаются в расчете по форме 6 НДФЛ. Если речь о налоговых вычетах, отражайте в декларации правильные цифры.

Статья

Сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года отражают в строке 030 раздела 1. На эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Какие вычеты отражать в 6-НДФЛ, и что делать с ошибками.

Какие вычеты указать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, которая отражается по строке 030, включает в себя:

  • налоговые вычеты по НДФЛ – стандартные, имущественные, социальные и профессиональные;
  • доходы, которые не облагаются НДФЛ, пока не достигнут определенной суммы (ст. 217 НК РФ). Например, в строке 030 надо отразить материальную помощь в размере, не превышающем 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Общую сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года отражайте в строке 030 по всем сотрудникам. В эту строку войдут все вычеты, которые были предоставлены гражданам в период с 1 января по 31 марта 2017 года.

Пример. За период с января по март 2017 года включительно компания 7 работникам выплатила следующие доходы:

  • зарплата — 450 000 руб.;
  • отпускные – 7000 руб.,
  • пособие по беременности и родам – 182 000 руб.

Кроме того, одному из работников была выплачена материальная помощь в сумме 5000 руб.

В каждом месяце 1 квартал 2017 года 4 работникам предоставлялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. Общая сумма вычета – 16 800 руб. (1400 руб. х 3 мес. х 4 чел.).

Покажем, как правильно должна быть отражена сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

В строке 020 запишем облагаемые доходы. Их величина равна 465 000 руб. (450 000 руб. + 7000 руб. + 5000 руб.).

В строке 030 поставив сумму вычетов. В нее войдут предоставленные работникам вычеты на детей и необлагаемая часть материальной помощи в размере 4000 руб. То есть в строке 030 запишем 20 800 руб. (16 800 руб. + 4000 руб.)

В строке 040 поставим исчисленный налог – 57 746 руб. .

В строке 060 укажем – 7 чел, в строке 070 – 57 746 руб. В строках 080 и 090 нули.

Образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: сроки, бланк, образец заполнения

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года завышена по ошибке

Перед отправкой отчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию компания может самостоятельно проверить соотношение «доходы-вычеты» с помощью Контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). В них сказано, если строка 020 < строки 030, то завышена сумма налоговых вычетов.

Если бухгалтер проверил, и это результат ошибки (например, вычет предоставлен после превышения лимита дохода в размере 350 000 руб.), то грозит штраф. Его размер – 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). А если из-за завышенных вычетов налог оказался недоплачен в бюджет, еще и штраф за неполную уплату налога в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Чтобы этого не случилось, необходимо пересчитать налог и сдать в инспекцию уточненную 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше зарплаты

Стандартные вычеты могут оказаться больше, чем доходы работника. На практике встречаются следующие ситуации:

  • у работника небольшой ежемесячный доход;
  • в отдельных месяцах календарного года дохода нет(например, в период отпуска за свой счет);
  • у сотрудника несколько детей;
  • работник как единственный родитель получает удвоенный вычет на ребенка-инвалида

В этом случае сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года показывается так.

В разделе 1 по строке 020 отражается сумма зарплаты всех сотрудников. По строке 030 записывается сумма предоставленных работникам вычетов.

В раздел 2 по строке 100 указывается дата фактического получения дохода в виде зарплаты (последний день месяца, за который она начислена);

По строке 110 записывается «00.00.0000».Так как налоговая база равна нулю, и удерживать НДФЛ не надо.

В строке 120 также проставляется «00.00.0000». Ведь НДФЛ не удерживали, поэтому данных для строки 120 «Срок перечисления налога» нет (письмо ФНС России от 5 августа 2016 г. № ГД-4-11/14373).

По строке 130 отражается фактически выплаченная сумма зарплаты, по строке 140 – сумма НДФЛ. В данном случае она равна нулю.

Образец раздела 2 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: подарки и материальная помощь

Некоторые доходы освобождены от налогообложения в пределах норм. Эти нормы установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ. К нормируемым доходам относятся:

  • подарки;
  • материальная помощь;
  • расходы на покупку лекарств;
  • суточные, компенсации и другие аналогичные доходы.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года указанные доходы отражайте так: всю сумму подарков, материальной помощи и других нормируемых доходов укажите по строке 020 раздела 1. А ту часть, которая не облагается НДФЛ отразите по строке 030. То есть в составе вычетов.

Пример
ООО «Альфа» вручила своему сотруднику Романову И.С. подарок к юбилею. Стоимость подарка — 5000 руб. Стоимость этого подарка в размере 4000 руб. НДФЛ не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В разделе 1 расчета по строке 020 надо указать общую стоимость подарка — 5000 руб. А сумму вычета в размере 4000 следует записать по строке 030. Налоговая база по этому доходу 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.). Сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка – 130 руб. (1000 руб. × 13%).

В разделе 2 по строке 130 бухгалтер указал всю сумму выплаченного дохода — 5000 руб., а по строке 140 – сумму фактически удержанного НДФЛ — 130 руб.

А если сотрудник получил доход, не превышающий установленный норматив? Например, материальную помощь в размере 4000 руб. В этом случае удерживать НДФЛ не нужно. Но эта сумма налогового вычета в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года все равно должна быть отражена. Это связано с тем, что 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом. А организация сотруднику в течение года может еще выплачивать суммы, которые частично не облагаются НДФЛ. В этом случае отражение в 6-НДФЛ всех доходов позволит правильно рассчитать налог.

>Отражение налоговых вычетов в 6-НДФЛ

Из нашей статьи вы узнаете, как отражаются налоговые вычеты в 6-НДФЛ – что это такое и каким физическим лицам предоставляются.

Какие вычеты могут быть в 6-НДФЛ

В соответствии с разд. III Порядка заполнения (Приложение 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/450@) сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ приводится по строке 030 раздела 1 за нужный период. Показатель отражается нарастающим способом с начала года.

По налоговому законодательству сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ, что это такое? В соответствии с п. 3 стат. 210 НК это суммы из стат. 218-221 НК, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. При изучении данных статей становится понятно, что это такие виды вычетов, как стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные. По разъяснениям налоговиков в Письме ФНС РФ № БС-4-11/3058@ от 25.02.16 г. в стр. 030 ф. 6-НДФЛ требуется вносить виды вычетов с кодами по Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15 г.

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ – что включает стр. 030 в распространенных ситуациях:

Код вида льготы

Нормативное название вида льготы

Стандартные виды вычетов по стат. 218 НК

В сумме 500 руб. для льготных категорий налогоплательщиков по подп. 2 п. 1 стат. 218 – к примеру, это герои СССР или РФ, участники ВОВ, инвалиды I группы и II, а также инвалиды с детства и т.д.

В сумме 3000 руб. для льготных категорий налогоплательщиков по подп. 1 п. 1 стат. 218 – к примеру, это чернобыльцы, инвалиды ВОВ, лица-участники сбора ядерных зарядов до 31.12.61 г. и т.д.

Предоставляется родителям на первого ребенка младше 18 лет или младше 24 лет при прохождении очной формы обучения

Предоставляется родителям на второго ребенка младше 18 лет или младше 24 лет при прохождении очной формы обучения

Социальные виды вычетов по подп. 2-5 п. 1 стат. 219 НК

В сумме не более 50000 руб. за обучение налогоплательщика, а также за обучение сестры (брата) младше 24 лет налогоплательщика

В сумме не более 50000 руб. за обучение детей младше 24 лет налогоплательщика. Если налогоплательщик является попечителем или усыновителем, возраст детей не должен превышать 18 лет

В сумме фактических затрат налогоплательщика по дорогостоящему лечению

Имущественные виды вычетов по стат. 220 НК

В сумме затрат налогоплательщика на строительство жилых объектов или их приобретение

В сумме затрат налогоплательщика по уплате процентов по кредитным или заемным обязательствам, взятым на строительство жилых объектов или их приобретение

Виды вычетов по стат. 217 НК

В сумме полученных от работодателей подарков

В сумме оказанной работодателем матпомощи

В сумме оказанной работодателем единоразовой матпомощи по случаю рождения или усыновления ребенка, но не более 50000 руб.

Обратите внимание!

Если отдельные виды вычетов по подоходному налогу (или уменьшающие облагаемый доход суммы) в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ не упомянуты, такая сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ не отражается. Для примера это детские пособия, выходные выплаты при увольнении специалиста и т.д.

Предельный размер вычетов

Чтобы понимать, как рассчитать сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ, нужно знать максимально возможные размеры. По законодательству каждый вид вычета имеет предел, который нельзя превышать. К примеру, для детей такой показатель составляет 350000 руб. Как только доход родителя превысит это значение, НДФЛ начнет исчисляться в обычном порядке, без уменьшения облагаемой базы.

Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ на детей не должна превышать величину начисленного работнику дохода – стр. 020 должна быть больше или равна стр. 030. Поскольку раздел 1 заполняется по всему персоналу работодателя, а не в отношении каждого работника отдельно, выявить несоответствия можно только по итогам года. За календарный год налоговые агенты обязаны предоставлять не только итоговые формы 6-НДФЛ, но и справки 2-НДФЛ.

Оба документа проходят перекрестную проверку по контрольным соотношениям между доходами и вычетами. Принципы такой математической проверки приведены в Письме ФНС № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. Здесь указано, если значение показателя по стр. 020 меньше значения по стр. 030, величина вычетов неправомерно завышена. Подобная ошибка должна быть исправлена. Для этого налоговая инспекция направляет работодателю требование о внесении уточнений.

Обратите внимание!

За подачу в контрольные органы недостоверных сведений по подоходному налогу компания-налоговый агент может быть оштрафована на 500 руб. (п. 1 стат. 126.1 НК). Если ошибки привели к занижению облагаемой базы и недоплате средств в бюджет, дополнительно будет взыскана санкция в 20 % от величины недоимки за недоплату подоходного налога (стат. 123 НК).

Пример отражения имущественного вычета

Предоставление специалисту имущественной льготы оформляется согласно полученному от физлица письменному заявлению и налоговому уведомлению. Как организации предоставить сотруднику имущественный вычет, читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

Предположим, что сотруднику начисляется оклад величиной в 45000 руб. В апреле 2018 г. этот работник приобрел квартиру и подал работодателю документы для получения имущественной льготы. В соответствии с нормами Определения ВС РФ № 307-КГ15-324 от 13.04.15 г. вычет должен быть оформлен не с апреля, а с начала налогового периода, то есть с января 2018 г.

В разделе 1 ф. 6-НДФЛ бухгалтер отразит за полугодие 2018 г. следующие сведения:

  • Стр. 020 – 270000,00 руб. (начисленная зарплата за полугодие = 45000,00 руб. х 6 мес.).
  • Стр. 030 – 270000,00 руб. (предоставленный вычет в сумме, равной полученному доходу).
  • Стр. 040 – 0,00 руб. (налог начисленный).
  • Стр. 070 – 0,00 руб. (налог удержанный).

При этом сумма налога, удержанная из заработка сотрудника за январь-март 2018 г. признается взысканной излишне. Для возврата средств сотруднику нужно подать заявление работодателю. Остаток вычета на 31.12.18 г. будет перенесен на следующий период.

Пример отражения матпомощи

В ф. 6-НДФЛ матпомощь может отражаться частично, в полном размере или не показываться совсем. Если выплата относится к необлагаемым суммам по стат. 217 НК, вносить в Расчет ее не нужно. К примеру, это средства, выданные работнику по случаю кончины его родственника.

Если же работодатель выплачивает сотруднику помощь по случаю рождения ребенка, такие средства не облагаются подоходным налогом только в пределах 50000 руб. Все суммы сверх обозначенного предела облагаются в общем порядке. Предположим, у сотрудника организации родился ребенок. Работодатель выплачивает ему 70000 руб. НДФЛ будет удержан в сумме 2600,00 руб. = (70000,00 – 50000,00) х 13 %.

В разделе 1 ф. 6-НДФЛ бухгалтер отразит эту операцию так:

  • Стр. 020 – 70000,00 руб. (всего матпомощь).
  • Стр. 030 – 50000,00 руб. (необлагаемый лимит).
  • Стр. 040, 070 – 2600 руб. (налог удержанный и затем уплаченный).

Как учитывать материальную помощь в учете читайте в рекомендации Системы Госфинансы

Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.

Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:

  • в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.

  • в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.

Пример 1

Уведомление получено в январе

Менеджер Краснов принес в январе 2019 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019:

Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.

Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.

В отчете 6-НДФЛ по работнику:

  • в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;

  • по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.

Пересчет с начала года

Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:

  • по строке «030» ставится сумма вычета,

  • по строке «090» – возвращенный налог,

  • удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.

Пример 2

Уведомление получено не в первый месяц года

Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.

В 1 квартале:

  • начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;

  • удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.

За полугодие:

  • начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;

  • налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.

Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:

  • строка «020» (доход): 600 000 рублей;

  • строка «030» (вычет): 600 000 рублей;

  • строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;

  • строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.

Как показать уплату налога в 6-НДФЛ

На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:

  • в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;

  • в строке «030» – указывается предоставленный вычет;

  • по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.

Пример 3

Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата

Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.

В мае один из работников, ежемесячный заработок которого 20 000 руб., принес уведомление на имущественный вычет – 1 200 000 руб. Его зарплата за январь – апрель – 80 000 руб. Удержанный НДФЛ за январь – апрель 10 400 руб. (80 000 x 13%) был возвращен работнику. Налог за май — июнь не удерживался, потому что сумма вычета превышает размер зарплаты. Всего вычет за полугодие по сотруднику составил 120 000 рублей (20 000 х 6 мес.).

Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.

НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)

Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:

  • в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;

  • в строке «030» вычет – 120 000 руб.;

  • по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.

>Налоговые вычеты в 6-ндфл: проводки примеры матпомощь

Как эффективно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ

С недавнего времени в соответствии с действующим налоговым законодательством любой предприниматель, имеющий статус налогового агента, должен подавать отчетность по форме 6-НДФЛ.

При этом стоит отметить тот факт, что многие предприниматели не знают о том, в какие сроки и каким образом должна подаваться эта форма, так как она существенно отличается от того, как нужно было раньше заполнять справку 2-НДФЛ.

В частности, достаточно часто налоговые агенты задаются вопросами о том, как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ.

Главные детали

В первую очередь, для того, чтобы понять ключевые особенности оформления отчетности по 6-НДФЛ, стоит рассмотреть основные требования, которые предъявляются к такой документации действующим законодательством.

Особенности и механизм, если сумма превышает заработную плату

Отражать имущественный вычет в такой отчетности нужно только в том случае, если получатель данного вычета имеет официально оформленные трудовые отношения с юридическим лицом, получает доходы в качестве физического лица, а также передал работодателю уведомление о возможности использования указанного вычета. При этом стоит отметить, что для оформления соответствующего налогового вычета сотрудник должен подать своему руководителю заявление с просьбой о его использовании.

Невозможно оформить для себя имущественный вычет в том случае, если покупка имущества осуществлялась у взаимозависимого лица или же за счет бюджетных средств, работодателя или материнского капитала.

Сам по себе имущественный вычет должен предоставляться в виде сокращения той налоговой базы, на которую распространяется НДФЛ.

Расчет налога на доходы физических лиц в данном случае должен рассчитываться каждый месяц с нарастающим итогом касательно тех видов доходов, которые облагаются по стандартной ставке 13% с учетом тех сумм налога, которые ранее удерживались на протяжении предыдущих месяцев.

В 6-НДФЛ имущественный вычет отражается по строке 030, которая находится в первом разделе отчетности, и заполнять ее нужно, учитывая следующие правила:

  • проводится расчет обобщенной суммы по всем имеющимся видам налоговых вычетов, включая стандартные, профессиональные, имущественные и другие;
  • все имеющиеся вычеты суммируются между собой по всем физическим лицам, у которых есть право на их получение в соответствии с предоставленной ими документацией;
  • налоговые вычеты суммируются нарастающим итогом;
  • если сумма имеющихся вычетов больше начисленных налогов, НДФЛ является нулевым.

Требования по закону

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса любой уполномоченный налоговый агент должен подавать в отделение, расположенное по месту своей регистрации, расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и удержаны с заработной платы сотрудников компании за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Подается данная отчетность до последнего дня того месяца, который идет после отчетного периода.

Первый раздел по форме 6-НДФЛ нужно заполнять, указывая все необходимые показатели с нарастающим итогом. Во втором разделе отражаются только те финансовые операции компании, которые проводились на протяжении трех месяцев данного отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

В соответствии с пунктом 3.

3 первого раздела установленного порядка заполнения 6-НДФЛ общая сумма налогов, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, должна указываться с нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода, и пишется данный показатель в строке 090.

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Если компания осуществляет пересчет суммы отпускных и суммы НДФЛ, то в таком случае в первом случае нужно указывать конечные суммы, учитывая проведенный перерасчет.

В соответствии с той ситуацией, которая приводится в официальном письме, опубликованным Налоговой службой, прибыль сотрудника составляет 200000 рублей, в то время как удержанный НДФЛ из нее составляет 26000. При этом работнику был возвращен излишне удержанный налог в размере 1000 рублей, в связи с чем с данной выплаты в государственный бюджет поступила сумма 25000 рублей.

Соответственно, в отчетности по 6-НДФЛ данная операция должна отражаться следующим образом:

Строки 100, 110 и 120 Проставляются соответствующие даты по проведенным операциям.
130 Указывается сумма 200000 рублей.
140 Указывается сумма 26000 рублей.
090 Указывается сумма 1000 рублей.

Если же налоговый агент вернул сотруднику сумму НДФЛ на протяжении апреля, то в таком ее нужно будет отразить в строке 090 той отчетности, которая будет сдаваться по итогам прошедшего полугодия.

Образец отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Важные уточнения

В первом разделе сумма предоставленных вычетов, которые были рассчитаны с первого дня года, должна отражаться в строке 030, в то время как суммарная сумма прибыли сотрудника без учета вычетов будет прописана в строке 020.

Общая сумма вычета не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, в связи с чем расчет налога осуществляется в зависимости от разницы между прибылью и вычетом, в то время как налоговая сумма в конечном итоге будет внесена в строку 040.

Во втором разделе отражаются суммарные показатели, указанные за последний квартал, в то время как в строке 130 отражается общая сумма прибыли, не учитывая вычеты, за последние три месяца, в то время как строка 140 включает в себя сумму налога, который удерживался без учета разности дохода, отраженного в 130-й строке, а также тех вычетов, которые были предоставлены на протяжении этого квартала.

Все эти пояснения отражаются в официальном письме Налоговой службы №БС-4-11/10956@, которое было опубликовано 20 июня 2018 года.

Как правильно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ

В соответствии с правилами, прописанными в пункте 4.

1 Порядка во втором разделе формы 6-НДФЛ указывается дата, когда по факту физические лица получили доход, с которого удерживался налог, а также сроки перечисления налога и обобщенные суммы.

При этом суммы налоговых вычетов должны отражаться в данной отчетности отдельно, так как они могут существенно повлиять на общую сумму рассчитанного налога или даже полностью ее нивелировать.

К примеру, Сотрудник имеет четверо детей, а его заработная плата составляет 8500 рублей при сумме вычета 8800 рублей. Таким образом, общая сумма зарплаты этого сотрудника на порядок меньше по сравнению с предусмотренной для него суммой налоговых вычетов.

В такой ситуации в строки 020 и 130 указанного расчета нужно в обязательном порядке записывать сумму полученного дохода вне зависимости от того, какую он получил сумму налоговых вычетов, а также не учитывая то, что в данном случае в принципе нет ни облагаемой налогом базы, ни удержанной суммы НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Таким образом, при оформлении отчетности за девять месяцев сумма дохода, которая была перечислена данному плательщику, будет отражаться следующим образом:

Строка 020 Указывается 76500 рублей (зарплата за девять месяцев).
130 Указывается 8500 рублей (сумма зарплаты на каждую отдельную дату).
040 и 140 Указывается 0, так как сумма НДФЛ полностью отсутствует.

При этом стоит отметить, что в строке 030 должна указываться сумма, не превышающая общую сумму дохода (то есть значение, указанное в строке 020).

Уточнения по оформлению

Процедура оформления отчетности при наличии налоговых вычетов несколько усложняется, и это нужно обязательно учитывать в процессе составления 6-НДФЛ перед подачей ее в налоговые органы.

Образец заполнения формы

6-НДФЛ нужно заполнять на основании учета информации о доходах, которые были перечислены физическим лицам от работодателей, а также исчисленного и выплаченного НДФЛ.

В первую очередь, заполняются следующие строки:

020 Обобщенные данные о сумме рассчитанного дохода по всем физическим лицам.
030 Обобщенные данные о сумме налоговых вычетов, которые сокращают сумму налогообложения.
130 Обобщенные данные о фактически полученной прибыли (не учитывая сумму налога).

При этом стоит отметить, что установленным порядком не устанавливаются особенности оформления этих или других строк 6-НДФЛ.

Указанное, в частности, подтверждается представителями налоговой службы, которые говорят о том, что в строке 130, в частности, указывается сумма прибыли сотрудника за выполнение им каких-либо трудовых обязанностей.

Стандартные показатели

Среди наиболее распространенных вычетов, которые указываются в строке 030, можно выделить следующие:

Описание вычета Присвоенный код
500 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса 104
3000 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса 105
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года 114
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года 115
Сумма, которая была потрачена плательщиком для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков 311
Сумма, которая была потрачена для компенсации процентов по различным целевым займам, которые были фактически израсходованы для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков, полученных в финансовых организациях для рефинансирования займов 312
Сумма, которая была выплачена плательщиком-родителем в целях обеспечения своих детей обучением на очной форме в возрасте до 24 лет, а также опекуном для обеспечения своих несовершеннолетних налогоплательщиков по очной форме обучения в соответствующих лицензированных образовательных учреждений. Помимо этого, данным вычетом компенсируется и та сумма, которая тратится опекуном на своих бывших подопечных, не достигших 24 лет. 321
Сумма, которая была потрачена на обеспечение гражданина или его близких родственников лечением в медицинских организациях или у частных предпринимателей, занимающихся врачебной деятельностью 326
Процент от стоимости подарков, предоставленных юридическим лицом или частным предпринимателем 501
Процент от суммы материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателям своим действующим или бывшим сотрудникам, которые уволились по причине пенсионного возраста или приобретенной инвалидности 503
Процент от сумм материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателем своим действующим сотрудникам при рождении ребенка 508

Прочие суммы и исключения

Некоторые суммы, которые сокращают налоговую базу, не указаны в приложении №2 к приказу №ММВ-7-11/387.

В частности, это относится к пособию, которое выплачивается по беременности и родам, компенсации в случае увольнения сотрудников и некоторым другим выплатам.

Вся эта информация не должна указываться в строку 030 при оформлении отчетности 6-НДФЛ.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ

Также стоит отметить, что в расчетной части 6-НДФЛ не указываются и некоторые другие выплаты, и в частности, это относится к тем суммам, которые выдаются по следующим причинам:

  • предоставление помощи близким родственникам сотрудника, который погиб или вышел на пенсию;
  • сотрудник потерял близкого родственника;
  • произошло стихийное бедствие или возникла какая-либо форс-мажорная ситуация, которая, в частности, привела к серьезным травмам сотрудникам компании;
  • зафиксировано террористический акт, который привел к нанесению ущерба сотруднику или же членам его семьи.

Оформление отчетности 6-НДФЛ должно осуществляться в полном соответствии с установленными правилами и с учетом налоговых вычетов, так как в противном случае можно столкнуться с различными штрафами и другими взысканиями со стороны контрольных органов.

Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

Начисление НДФЛ отражаем в проводках

На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.

Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.

лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.

Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт Кт Первичный документ
1 НДФЛ по договорам ГПХ 76 68 Договор ГПХ
2 НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц 66 68 Договор займа
3 НДФЛ с з/платы 70 68 Регистр налогового учета
4 НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы 76 68 Договор аренды
5 НДФЛ с материальной помощи сотруднику 73 68 Заявление сотрудника
6 НДФЛ с дивидендов 75 68 Протокол
7 НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц 67 68 Договор займа

Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы

Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.

Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

  • НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога

где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.

Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.

Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:

  • Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.

Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Первичный документ
1 Начислено за октябрь Анисимову 44 70 35 000 Расчетная или расчетно-платежная ведомость
2 Удержан НДФЛ 70 68 4 368 Расчетная или расчетно-платежная ведомость

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм.

В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

  1. Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
  2. Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

Образец поручения на уплату налога:

В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу.

Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.

Форма 6-НДФЛ

В июле мы готовимся сдавать форму 6-НДФЛ “Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом” уже второй раз, но вопросов стало только больше. В этой статье мы рассмотрим некоторые из них.

Скачать бланк 6-НДФЛ

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016

Кто должен сдавать 6-НДФЛ

С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента.

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и ИП, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Куда сдавать 6-НДФЛ

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию. Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству.

Однако порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Рассмотрим несколько ситуаций:

  • Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений – в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений. Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению, даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции.
  • Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций – в инспекцию по месту учета.

Помощь в заполнении 6-НДФЛ

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ предназначена для контроля за перечислением налога, удержанного налоговым агентом.

Если в отчетном периоде (квартале) выплаты в пользу физических лиц не производились (а значит, и не было оснований удерживать налог), то и представлять 6-НДФЛ не надо.

Тем более не нужно сдавать нулевой расчет когда в штате вообще нет сотрудников.

Это ответ налоговиков на вопрос о нулевых формах 6-НДФЛ.

В реальности же все не так гладко. Уже известны случаи блокировки счета за не сданную форму 6-НДФЛ (нулевую). Поэтому сдавать или нет нулевую форму 6-НДФЛ уточните в своей налоговой.

Срок сдачи 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами года, а годовой расчет — не позднее 1 апреля.

Сроки сдачи формы в 2016 году:

  • за 1 квартал – не позднее 4 мая;
  • за полугодие – не позднее 1 августа;
  • за 9 месяцев – не позднее 31 октября.

Если численность получателей дохода в организации до 25 человек, расчет можно представить на бумажном носителе. В остальных случаях – в электронном виде.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату – на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

Расчет состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». Все разделы формы обязательны для заполнения.

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только свой ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:

  • 21 – при сдаче расчета за I квартал;
  • 31 – при сдаче расчета за полугодие;
  • 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
  • 34 – при сдаче расчета за год.

Далее в графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2016).

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды:

  • 120 – по месту жительства предпринимателя;
  • 125 – по месту жительства адвоката;
  • 126 – по месту жительства нотариуса;
  • 212 – по месту учета российской организации;
  • 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года.

В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога.

Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было.

Раньше налоговики устно разъясняли, что в строке 070 надо писать налог, который компания удержала до даты сдачи расчета. Например, если зарплату за март компания выдала 5 апреля, то в этот день удержала налог. Раз налог удержан, то инспекторы рекомендовали записывать его в строке 070.

В письме № БС-4-11/8609 ФНС решила, что в строку 070 попадает только налог, удержанный на отчетную дату. То есть на 31 марта, 30 июня и т. д.

В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.

Речь идет именно о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать.

«Переходящие» доходы, НДФЛ с которых организация удержит в следующем квартале, отражать по строке 080 не нужно.

По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день;
  • по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, установлены различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Как отразить зарплату за март

Например, зарплата за март 2016 года будет выплачена 5 апреля, а НДФЛ перечислят 6 апреля.

В этом случае сумма удержанного и перечисленного НДФЛ включается только в раздел 1 расчета за I квартал, а включать ее в раздел 2 необязательно.

Отразить данную операцию нужно будет в расчете за полугодие 2016 года. А именно:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.03.2016;

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *