За неиспользованный отпуск

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Сама процедура увольнения является несколько затянутой. Однако для увольняющихся есть и приятная новость – возможность получить на выходе определенные компенсации:

  • зарплата по факту;
  • двухмесячная заработная плата при ликвидации либо сокращении.

Также при увольнении по собственному желанию уже бывшему сотруднику в компании обязаны начислить неиспользованные отпускные (подробности расчета компенсации за неиспользованный отпуск ). Так что если вы не ходили в отпуск, положенные законом дни никуда не пропадают. В последний рабочий день для работника должны произвести расчет. Есть и определенные особенности в расчете. Например, если работник уже успел взять отпуск авансом, то с него, наоборот, еще удержат ранее выплаченные деньги.

Содержание

Расчет отпускных при увольнении по собственному желанию

Для расчета точной суммы компенсации не имеет значения, каким образом увольняется человек – по инициативе директора или по собственному желанию. Точно так же расчет за неиспользованный отпуск должен производиться с учетом установленной нормы – за каждый месяц полагается 2,33 отпускных дня.

Таким образом, работнику должны посчитать неиспользованное время на отпуск. Параллельно считается еще один показатель – среднемесячная зарплата. Чтобы подсчитать ее размер, нужно общее количество полученных зарплатных средств за год разделить на 12 месяцев. Далее это число дополнительно делится на 29,6, чтобы получить средний заработок за день.

В конце останется лишь перемножить положенное количество дней отпуска на среднедневной заработок. Именно в таком количестве будут начислены средства при увольнении по собственному желанию.

Одним из обязательных видов компенсации для увольняющегося сотрудника считается выплата, положенная за неиспользованный отпуск. Данная компенсация должна выплачивать наравне с зарплатой, которую сотрудник получил за последний месяц. Уже в день увольнения должна быть произведена фактическая выплата.

Если же работника в последний официальный день на работе не было, то он имеет право для обращения за этой компенсацией в любое удобное время. После обращения работодателю и соответствующему кадровому отделу дается ровно один день, чтобы начислить на счет бывшего сотрудника деньги за неиспользованный отпуск, который ему гарантирован по ТК РФ.

Могут ли удержать отпускные при увольнении по собственному желанию?

Удержание отпускных – это такая же законная процедура, как и их выплата. В некоторых компаниях есть практика, когда отпуск предоставляется авансом в начале или середине календарного года. Если же сотрудник уже отдохнул больше дней, чем он наработал (2,33 за мес.), то с него удержат финансовые средства, которые ранее были ему начислены. В большинстве случаев удержание осуществляется через зарплату, которую также обязан при увольнении получить увольняющийся работник.

Заплатят ли отпускные при увольнении по собственному желанию на испытательном сроке?

Если сотрудник согласен, то перед полноценным официальным оформлением он работает определенное время на так называемом испытательном сроке. В это время работодатель присматривается к новому человеку и анализирует, как он справляется со своими обязанностями. Однако и сам работник может понять для себя, что работа ему не подходит. В таком случае он пишет заявление на увольнение. Ему необходимо сделать это за три дня до той даты, когда он собирается покинуть рабочее место.

Неиспользованный отпуск точно так же компенсируется увольняющемуся человеку. Формула для расчета та же – 2,33 дня за каждый отработанный месяц. Таким образом, если сотрудник решил уволиться после того, как пробыл два месяца на испытательном сроке, в последний рабочий день ему начисляют выплату за неиспользованные 4,66 отпускных дня.

Компенсация отпускных при увольнении по собственному желанию

Расчет компенсации легче всего понять на конкретном примере. Допустим, увольняющийся человек отработал 8 месяцев без отпуска и решил подать заявление об уходе из компании. За эти восемь месяцев ему должны быть гарантированы примерно 18,4 дня отпуска. Общий его заработок за данный период составил 240 тысяч рублей.

Таким образом, его среднемесячная зарплата составляла 30 тысяч рублей. За каждый день он в среднем получал чуть более 1 тысячи рублей (поделили среднемесячную заработную плату на 29,6). Полученную тысячу умножим на 18,4. В итоге бывшему сотруднику за неиспользованный отпуск в последний рабочий день должны начислить 18,4 тысячи рублей. Эти деньги начисляются дополнительно к сумме оклада за отработанные по факту дни в последнем рабочем месяце.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

При увольнении работника работодатель должен выплатить ему компенсацию за все неиспользованные отпуска. Для расчета компенсации важно знать зарплату сотрудника и число дней отпуска, на которые он получил право к моменту увольнения. Порядок выплаты компенсации установлен пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Если незадолго до увольнения сотрудник использовал отпуск за неотработанный до конца рабочий год, то при увольнении из его зарплаты необходимо удержать излишне выплаченные отпускные. В некоторых случаях такое удержание не производится, например при ликвидации организации (часть 2 статьи 137 ТК РФ).

Чтобы полностью разобраться в том, как правильно считать и выплачивать зарплату, средний заработок, пособия, командировочные и пр., запишитесь на онлайн-курс Контур.Школы «Расчеты с персоналом по оплате труда». По итогам обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Расчеты с работниками при увольнении Смотрите вебинар и будьте в курсе самой актуальной информации. Зарегистрироваться

Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример расчета компенсации

Павел Крайнов работал в компании с 1 по 18 июля. Ему было начислено 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

Решение:

  1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, он может рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск.
  2. Компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию: 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
  3. Определяем средний дневной заработок.
    В общем случае для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно, средний дневной заработок рассчитывается по нормам п. 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
    29,3 / 31 * (31-13) = 17,01 дня — это количество дней в неполностью отработанном месяце (июле), которые следует включить в расчет,
    где 29,3 — среднемесячное количество календарных дней, 31 — количество календарных дней в июле, 13 — количество дней, которые Крайнов не отработал в июле.
    15 600 / 17,01 = 917,11 руб. — средний дневной заработок.
  4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
    917,11 * 2,33 = 2 136,87 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: НДФЛ и взносы

Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант: «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке».

Компенсация за неиспользованную часть отпуска во время работы

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

Как отразить компенсацию за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Сведения о сумме НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в полном размере в расчете 6-НДФЛ аналогично обычным выплатам, произведенным при увольнении.

Для работников по совместительству порядок расчета такой же.

Читайте статью Контур.Школы «5 главных ошибок при расчетах с работниками по оплате труда».

Компенсация при увольнении – это денежные выплаты сотруднику работодателем при расторжении с ним трудового договора.

В последний рабочий день сотруднику положено выплатить заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и другие выплаты, причитающиеся работнику для окончательного с ним расчета.

Выходное пособие

Выходное пособие выплачивается при увольнении работника в случае ликвидации компании или в случае, когда предприятие сокращает свою численность персонала. Пособие выплачивается в размере среднего заработка за месяц в последний рабочий день.

По истечении 2-го месяца со дня увольнения при условии, что работник не устроился на работу, работодатель выплачивает бывшему сотруднику пособие за второй месяц его трудоустройства исходя из среднего заработка.

Решением службы занятости работнику может быть назначена выплата среднего заработка за третий месяц его трудоустройства, в случае если бывший сотрудник встал на учет на биржу труда в 2-х недельный срок после своего увольнения.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск является денежной выплатой за дни отпуска, которые сотрудник не успел отгулять в текущем и во всех предшествующих годах на день своего увольнения.

Компенсация за отпуск рассчитывается исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска, подлежащих компенсации.

Если на дату увольнения сотрудник полностью отработал год, то ему положена денежная компенсация за 28 календарных дней. Отработанные сотрудником 11 месяцев приравниваются к полному году. Так же к полному году приравниваются отработанные сотрудником 5,5 – 11 месяцев при его увольнении в случае ликвидации компании или в случае, когда предприятие сокращает свой штат. Если же год отработан не полностью, то количество дней, подлежащих компенсации, рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Если же сотрудник на дату увольнения отгулял все дни отпуска полностью, то денежная компенсация ему не положена. Также не нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику, который проработал в организации меньше половины месяца.

Компенсация при увольнении: НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ. Выходное пособие не облагается НДФЛ при условии, что оно выплачено в пределах 3-х кратного размера среднемесячного заработка, а для региона Крайнего севера в пределах 6-ти кратного размера среднемесячного заработка. В отличие от выходного пособия компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном размере (п.3 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы. На выплаченное выходное пособие не нужно начислять страховые взносы, если оно не превысило 3-х кратный размер среднемесячного заработка (для региона Крайнего севера — 6-ти кратный размер среднемесячного заработка). На компенсацию за неиспользованный отпуск начислять страховые взносы нужно (п.1 ст.422 НК РФ).

Все работники предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности, а также работающие по трудовому договору у физлиц, имеют право на отпуск, которое закреплено в Законе Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках) и КЗоТ. Продолжительность всех видов отпусков вычисляют в календарных днях и отсчет стартует с первого дня работы. Поэтому ежегодно в работника набегает стаж работы, дающий право на отпуск, а значит и календарных дня (далее — к.дн) отпуска, которые тот может взять по правилам, определенным законодательством. Но, несмотря на то, что ежегодно работодатели и работники в графике отпусков согласовывают его даты и продолжительность, жизнь и рабочий процесс вносят свои коррективы. Поэтому у большинства работников всегда остаются неиспользованные дни отпуска, которые стоит компенсировать деньгами в случае увольнения работника. Именно об этом и подробно расскажем.

Когда выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск

На этот вопрос отвечает ст. 24 Закона об отпусках, в которой изложены четыре таких случая:

  1. При увольнении работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы (далее — дополнительный отпуск на детей).
  2. При переводе работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков по его желанию должна быть перечислена на счет предприятия, на которое перешел работник.
  3. По желанию работника часть ежегодного отпуска могут заменить денежной компенсацией. Обязательное условие — продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть менее 24 календарных дней.
  4. В случае смерти работника денежная компенсация за неиспользованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы, выплачивают наследникам.

Кому и какие виды отпусков не компенсируют при увольнении

Во-первых, лицам до 18 лет замена всех видов отпусков денежной компенсацией не допускается (ч. 5 ст. 24 Закона об отпусках).

Во-вторых, компенсацию при увольнении не выплатят за неиспользованные:

— дополнительные отпуска в связи с обучением;

— творческие отпуска;

— отпуска для подготовки и участия в соревнованиях;

— чернобыльские отпуска;

— дополнительные отпуска участникам боевых действий.

Как рассчитывают количество дней неиспользованного отпуска, за которые выплачивают денежную компенсацию при увольнении

Алгоритм подсчета зависит от вида отпуска. А их по сути два: или ежегодный (основной или дополнительный) или дополнительный отпуск на детей. Однако учитывайте, что по каждому виду отпусков, подлежащих компенсации при увольнении, расчет неиспользованных дней производится отдельно (см. письмо Минсоцполитики от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11).

Ежегодные отпуска.

Для начала скажем, что исчисления ведутся за каждый отработанный рабочий год. Ведь именно за него работник должен воспользоваться ежегодным отпуском полной продолжительности, которая для него установлена ​​законодательством. Стаж для их предоставления считаем за правила ст. 9 Закона об отпусках.

Шаг 1. Считаем в календарных днях стаж, дающий право на ежегодный отпуск за последний отработанный год (отсчет стартует ежегодно с даты принятия на работу и заканчивается днем ​​увольнения).

Учитываем, что праздничные и нерабочие дни (приведены в ст. 73 КЗоТ) при определении длительности ежегодных отпусков и дополнительного отпуска на детей, не учитывают.

Например, если работник принят на работу 02.01.2018 г., а увольняется он 20.02.2020 г., то за последний рабочий год стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск, считаем с 02.01.2020 г. до даты увольнения — 20.02 .2020 г. Тогда он составит:

(30 к.дн — 1 праздн. дн) + 20 к.дн = 49 к.дн.

Шаг 2. В зависимости от категории к которой относят работника, выбираем продолжительность его ежегодного основного или дополнительного отпуска. Как правило, подавляющее большинство работников имеет право на ежегодный основной отпуск 24 к.дн.

Шаг 3. Рассчитываем количество к.дн отпуска, которые пришлись на последний отработанный год (для тех, кто работает меньше года, вычисления сразу ведут с даты принятия до даты увольнения) по формуле:

продолжительность ежегодного отпуска к.дн : 354 (355 если «високосный» год) к.дн. × стаж работы за последний рабочий год к.дн. = кол-во неиспользованных к.дн ежегодного отпуска

Учитывайте, что полученный результат округляем до целого числа по математическим правилам.

Например: 24 к.дн: 354 к.дн. х 189 к.дн = 13 к.дн (с округлением).

Шаг 4. Чтобы получить количество дней неиспользованного отпуска, за которую платим денежную компенсацию, надо от получено в шаге 3 результата вычесть количество уже использованных к.дн ежегодного отпуска за последний год и добавить количество к.дн неиспользованного ежегодного отпуска, которые остались за предыдущие рабочие года.

Данные о предоставленных за все рабочие годы отпуска берем из раздела V «Отпуска» Личной карточки работника (форма № П-2).

Например, за последний отработанный год с 17.04.2019 г. по 14.03.2020 г. работник по подсчетам имеет право на 22 к.дн ежегодного основного отпуска, из которых 14 к.дн он уже использовал, а за отработанный год с 17.04.2018 г. (дата приеме на работу)по 17.04.2019 г. он использовал 21 к.дн. с 24 к.дн ежегодного основного отпуска.

В результате количество к.дн. неиспользованного ежегодного основного отпуска, за которые надо выплаты денежной компенсации при увольнении, составляет:

(22 к.дн — 14 к.дн) + (24 к.дн. — 21 к.дн) = 11 к.дн.

Дополнительные отпуска на детей.

По общему правилу предоставляют продолжительностью 10 к.дн. без учета праздничных и нерабочих дней, определенных ст. 73 КЗоТ. Продолжительность такого дополнительного отпуска и список категории женщин, которые имеют детей или лиц, которые воспитывают детей, и имеют на него право, приведен в ст. 19 Закона об отпусках. На этом мы не останавливаемся. Ведь в контексте выплаты компенсации за неиспользованный отпуск важны прежде всего продолжительность и порядок предоставления такого отпуска.

Во-первых, дополнительный отпуск на детей предоставляют за календарный год, а не рабочий год и независимо от накопленного стажа работы, как это работает с ежегодными отпусками.

Во-вторых, на такой вид отпуска полной продолжительности лицо приобретает право в любое время в течение года независимо от отработанного в этом году времени и даты рождения ребенка (или достижения им 14-летнего возраста). Главное — это возникновение в году основания для его предоставления: рождение второго ребенка, усыновления ребенка, получение ребенком инвалидности и т.д.

Однако, если женщина после рождения второго ребенка не приступала к выполнению своих трудовых обязанностей по должности и не отработала ни одного рабочего дня, то права на дополнительный отпуск на детей она еще не приобретает (см. письмо от 26.03.2018 г. № 480/0/101-18/284).

В-третьих, дополнительный отпуск на детей не разделяют на части, ведь в этого Закон об отпусках не предусматривает.

В-четвертых, учитывая то, что предоставление такого отпуска привязано к календарному году, то работница не может воспользоваться в одном году дважды дополнительным отпуском на детей по разным местам работы. Если женщина уволилась с предыдущего места работы в текущем году и воспользовалась в этом году правом на дополнительный отпуск на детей, или ей выплатили за этот отпуск денежную компенсацию, тогда на новом месте работы этого же года денежная компенсация при увольнении уже не будет выплачиваться. Для этого по мнению Минсоцполитики, на новое место работы, работница должна предоставить справку с предыдущего места работы о том, что она не воспользовалась таким отпуском в текущем года и/или не получала за него денежную компенсацию (см. письмо от 31.07.2014 г. № 292/13/133-14).

Поэтому, как видим, работодатель ежегодно должен вести учет такого рода отпусков и их использование в соответствующем календарном году. Следует учитывать, что работник может уйти в дополнительный отпуск на детей, не использованный в течение предыдущего календарного года, в следующем календарном году. Законодательством не предусмотрен срок давности, после которого теряется право на дополнительный социальный отпуск (см. письмо Минтруда от 19.02.2010 г. № 48/13/116-10).

Поэтому подсчитать количество неиспользованных дней дополнительного отпуска на детей проще. Нужно суммировать продолжительность такого отпуска за каждый календарный год, в котором работник имеет на него право, но не воспользовался им.

Например, у работницы родился второй ребенок 12.03.2016 г., а с декретного отпуска она вышла на работу с 04.09.2017 г. При этом она воспользовалась таким отпуском в 2017 и 2018 годах. Работница увольняется 23.03.2020 г. В таком случае надо суммировать неиспользованные дополнительные отпуска за 2019 год и 2020 год. В сумме: 10 к.дн + 10 к.дн = 20 к.дн.

Как определяют сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Следует руководствоваться положениями Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 р. № 100 (далее — Порядок № 100).

Для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска берем заработок за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу выплаты такой компенсации. Если же работник отработал меньше года, тогда для расчета компенсации берут выплаты за фактическое время работы: с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором выплачивают компенсацию (абз. 2 п. 2 Порядка № 100).

Кроме того, из расчетного периода исключают время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, а также праздничные и нерабочие дни. Сюда попадают отпуска без сохранения зарплаты, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет (или 6 лет, если это предусмотрено медицинским заключением).

Выплаты, которые включаются в расчет средней зарплаты, указаны в п. 3 Порядка № 100, а те, которые исключают — в его п. 4. Также учитываем, что при исчислении средней зарплаты для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска также к заработку включают выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т.д.), и пособие по временной нетрудоспособности.

Среднедневной заработок исчисляем, разделив суммарный заработок на соответствующее количество календарных дней за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период, на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством, и тех периодов, которые исключаются из расчета).

Полученный результат умножается на число календарных дней неиспользованных ежегодных отпусков, а также дополнительных отпусков на детей, если на такие есть право у работников.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении на примерах

Все указанные правила и шаги для исчисления компенсации за неиспользованные отпуска рассмотрим на практических ситуациях, что позволит понять алгоритм расчета суммы компенсации.

Ситуация 1. Работник принят на работу 05.06.2017 г., он увольняется 01.04.2020 г. За время работы от использовал полностью ежегодные основные отпуска за 2017-2018 и 2018-2019 рабочие года, а за 2019-2020 рабочий год только 14 к .дн. Работник имеет право на ежегодный основной отпуск 24 к.дн. Его должностной оклад за последние 12 месяцев составляет 8000 грн, сумма отпускных в августе 2019 года — 3796,60 грн, начисленная в августе зарплата — 4 571,42 грн.

Для вычисления компенсацию за неиспользованный ежегодный основной отпуск расчетный период берут с апреля 2019 года по март 2020 года (включительно).

Сначала считаем сколько к.дн неиспользованного отпуска надо компенсировать работнику при увольнении.

  1. Находим стаж в к.дн, который дает право на ежегодный основной отпуск за последний рабочий год (с 05.05.2019 г. по 01.04.2020 г., за исключением праздничных и нерабочих дней):

26 к.дн + 28 к.дн + 31 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 29 к.дн + 29 к.дн + 30 к.дн + 1 к.дн = 324 к.дн.

  1. Выбираем продолжительность ежегодного отпуска на которую имеет право работник, у нас это основной — 24 к.дн
  2. Считаем количество дней ежегодного основного отпуска, на которую имеет право работник за последний рабочий год по дату своего увольнения:

24 к.дн: 355 к.дн х 324 к.дн = 22 к.дн.

  1. Определяем количество неиспользованных к.дн ежегодного основного отпуска, за который надо выплатить компенсацию:

22 к.дн. — 14 к.дн = 8 к.дн.

Далее считаем сумму компенсации за неиспользованный ежегодный основной отпуск при увольнении.

  1. Находим суммарный заработок за расчетный период апрель 2019 года — март 2020 года:

8000 грн х 11 мес. + 3796,60 грн + 4571,42 грн = 96 368,02 грн.

  1. Определяем среднедневную зарплату:

96 368,02 грн: 355 к.дн. = 271,46 грн.

  1. Вычисляем сумму компенсации за неиспользованные 8 к.дн. ежегодного основного отпуска:

271,46 грн х 8 к.дн = 2 171,68 грн.

Ситуация 2. Работница, имеет двоих детей, принятая на работу 02.09.2019 г., а увольняется 30.03.2020 г. Ее должностной оклад составляет 7000 грн. Она имеет право на ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 к.дн и дополнительный отпуск на детей — 10к.дн. За время работы отпусками не воспользовалась.

Для компенсации за неиспользованный ежегодный основной отпуск расчетный период берем расчетный период сентябрь 2019 года — февраль 2020 года.

Сначала считаем сколько к.дн неиспользованного отпуска надо компенсировать работнице при увольнении.

  1. Находим стаж в к.дн, который дает право на ежегодный основной отпуск за отработанное время с 02.09.2019 г. по 30.03.2020 г. (включительно), исключив праздничные и нерабочие дни:

29 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 29 к.дн + 29 к.дн + 29 к.дн = 206 к.дн.

  1. Выбираем продолжительность ежегодного отпуска на которую имеет право работник, у нас это основная — 24 к.дн, а также учитываем, что за 2019 год и 2020 год работница имеет право на дополнительный отпуск на детей продолжительностью 10 к.дн.
  2. Считаем количество дней ежегодного основного отпуска, на которую имеет право работник за последний рабочий год по дату своего увольнения:

24 к.дн: 355 к.дн х 206 к.дн = 14 к.дн.

  1. Определяем количество неиспользованных к.дн ежегодного основного отпуска и добавляем к ним неиспользованные дополнительные отпуска на детей, за которые надо выплатить компенсацию:

14 к.дн. + 10 к.дн + 10 к.дн = 34 к.дн.

Далее считаем сумму компенсации за неиспользованный ежегодный основной отпуск при увольнении.

  1. Находим суммарный заработок за расчетный период сентябрь 2019 года — февраль 2020 года:

7000 грн х 6 мес. = 42000 грн.

  1. Подитожим количество к.дн в расчетном периоде:

30 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 30 к.дн + 29 к.дн + 29 к.дн = 178 к.дн.

  1. Определяем среднедневную зарплату:

42000 грн: 178 к.дн. = 235,96 грн.

  1. Вычисляем сумму компенсации за неиспользованные 8 к.дн. ежегодного основного отпуска:

235,96 грн х 34 к.дн = 8 022,64 грн.

Ситуация 3. Работник принят на работу 17.02.2020 г., а 27.03.2020 г. он увольняется. Должностной оклад у него 9000 грн. Имеет право на ежегодный основной отпуск 24 к.дн.

Учитывая, что у работника нет ни одного полного отработанного месяца (с первого по первое число), предшествующих его увольнению, тогда компенсацию за неиспользованный отпуск вычисляем исходя из должностного (месячного) оклада (тарифной ставки), установленного на момент ее начисления (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).

Однако для начала считаем сколько к.дн неиспользованного отпуска надо компенсировать работнику при увольнении. Здесь все упростим до двух шагов.

  1. Находим стаж в к.дн, который дает право на ежегодный основной отпуск за отработанное время с 17.02.2020 г. по 27.03.2020 г. (включительно), исключив праздничные и нерабочие дни:

13 к.дн + 26 к.дн = 39 к.дн.

  1. Считаем количество дней ежегодного основного отпуска, на который имеет право работник за такой короткий отработанное время:

24 к.дн: 355 к.дн х 39 к.дн = 3 к.дн.

Уже привычно считаем сумму компенсации за неиспользованный ежегодный основной отпуск при увольнении.

  1. Находим суммарный заработок, который определяем для такой ситуации умножив должностной оклад на 12 месяцев:

9000 грн х 12 мес. = 108000 грн.

  1. Определяем среднедневную зарплату, учитывая что здесь берем 12 месячный расчетный период:

108000 грн: 355 к.дн. = 304,23 грн.

  1. Вычисляем сумму компенсации за неиспользованные 3 к.дн. ежегодного основного отпуска:

304,23 грн х 3 к.дн = 912,69 грн.

Как облагать выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, в размерах, предусмотренных законодательством, относятся к выплатам за неотработанное рабочее время и включают в фонд дополнительной заработной платы (пп. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5). А на сумму дополнительной зарплаты начисляют ЕСВ, ведь она попадает в базы его начисления (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

Поэтому в общем случае компенсация за неиспользованный отпуск-объект начисления ЕСВ. Однако это не касается сумм, начисленных после увольнения и которые являются выплатами за неотработанное время. Они не являются объектом для начисления ЕСВ. Поэтому на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченную уже после увольнения, ЕСВ не начисляется (см. ИНК ГФС от 29.11.2018 г. № 5003/6/99-99-13-02-03-15/ІПК; ИНК ОфисаКНП ГФС от 15.02.2019 г. № 557/ІПК/28-10-27-01-11).

Что касается НДФЛ, то к налогооблагаемому доходу с учетом пп. 164.2.1 НКУ принадлежит зарплата, начисленная (выплаченная) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта). Сумма компенсации за отпуск при увольнении относится к зарплатным выплатам, поэтому с нее удерживают НДФЛ. Это же касается и военного сбора.

Какая ответственность за невыплату компенсации при увольнении

При увольнении выплачивают все суммы, причитающиеся работнику от работодателя, в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы выплачивают не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, работодатель должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм.

Таковы требования ст. 116 КЗоТ и они полностью применяются к выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Если этого не соблюсти, то инспекторы труда вполне могут наложить админштраф на должностных лиц согласно ст. 41 КоАП в размере от 510 до 1700 грн и штраф на работодателя согласно абз. 4 ст. 265 КЗоТ в размере 3 минимальных зарплат, если задержана выплата суммы компенсации за отпуск больше чем на месяц. Когда же ее выплатили в течение месяца со дня увольнения, тогда обойдутся минимальным штрафом в размере 1 минимальной заплаты (абз. 9 ст. 265 КЗоТ).

Николай Кирильчук,

ведущий бухгалтер-эксперт портала «Бухгалтер.UA»

  • Когда выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск? Ее выплачивают прежде всего при увольнении за все не использованные работником ежегодные отпуска, а также дополнительные отпуска на детей.
  • Кому и какие виды отпусков не компенсируют при увольнении? Компенсацию при увольнении не выплатят за неиспользованные: дополнительные отпуска в связи с обучением; творческие отпуска; отпуска для подготовки и участия в соревнованиях; чернобыльские отпуска; дополнительные отпуска участникам боевых действий.
  • Как рассчитывают количество дней неиспользованного отпуска, за которые выплачивают денежную компенсацию при увольнении? Для этого считаем в первую очередь в календарных днях стаж, дающий право на ежегодный отпуск за последний отработанный год.
  • Как облагать выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? Сумма денежной компенсации за неиспользованные отпуска — объект начисления ЕСВ. Также из нее удерживают НДФЛ и военный сбор.
  • Какая ответственность за невыплату компенсации при увольнении? Должностным лицам грозит админштраф от 510 до 1700 грн, а работодателю — штраф в размере 3 минимальных зарплат, если задержана выплата суммы компенсации более чем на месяц.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *