Заполнение декларации УСН

Срок сдачи декларации по УСН в 2019 году

Процесс, каким образом и в какие сроки субъект бизнеса должен определить сумму налога и отправить отчет в ФНС закреплен в НК. Так сказано, что периодом, за который строится отчет по УСН выступает календарный год. Таким образом, декларация по УСН отправляется субъектом бизнеса единственный раз, как закончился календарный год.

День, до которого нужно отправить итоговый отчет, зависит от того, в качестве какого лица выступает субъект бизнеса:

  • В случае, когда работа проводится в формате предпринимательства, то срок сдачи декларации по УСН установлен до 30 апреля года, идущего после отчетного;
  • Если же в налоговом органе субъект находится на учете как юридическое лицо, то ему необходимо отправить отчет до 31 марта года, идущего за годом отчета.

Для данных дат действует следующее правило. Если крайние дни подачи отчета выпадают на праздник либо выходной день, то его автоматически необходимо передвинуть до ближайшего рабочего дня вперед.

В результате, в 2018 году субъекты бизнеса будут подавать отчеты за 2018 календарный год. При этом фирмы должны будут отчитаться до 1 апреля 2019 года (дата переносится с 31 марта в связи с тем, что приходится на выходной — воскресенье), а предприниматели подают отчет до 30 апреля 2019 года.

Внимание: отдельно устанавливаются сроки по предоставлению декларации, если субъект бизнеса закрывает свою деятельность. Они не должны дожидаться завершения календарного года, чтобы сдать отчет — НК для таких случаев устанавливает период в 25 дней с даты снятия субъекта бизнеса с учета. Эта дата едина при закрытии ИП и организации.

Если деятельность у фирмы или предпринимателя не осуществляется, то они все равно обязаны отправлять в орган отчет с нулевыми значениями.

Основные правила заполнения декларации

Что нужно учитывать при заполнении декларации:

  1. Начиная оформлять единую декларацию по УСН, независимо от того, какая из разновидностей системы используется субъектом бизнеса, вносить данные сначала нужно во второй раздел. Такая последовательность необходима потому, что в первый раздел затем вносятся итоговые данные из второго.
  2. Декларация по УСН в своей полной версии содержит листы для внесения сведений по системам УСН “доходы” и УСН “доходы минус расходы”. Также там есть специальный лист для отражения данных по торговому сбору. Когда субъект бизнеса начинает заполнение декларации, он берет только те листы, где расположены необходимые ему разделы. Все остальные, которые не используются, из отчета исключаются.
  3. Раздел с титульным листом заполняется в любой ситуации.
  4. Если субъект бизнеса использует режим «Доходы», то он должен взять листы с нумерацией 1.1, 2.1.1. Если он он должен выполнять перечисление торгового сбора, то в декларацию еще необходимо добавить и лист с нумерацией 2.1.2.
  5. Для субъекта бизнеса на системе «Доход минус расход» нужно брать листы с нумерацией 1.2 и 2.2.
  6. Если организация является получателем целевого финансирования, благотворительных взносов, то нужно заполнять раздел 3.
  7. Проставлять номера листов в декларации лучше тогда, как будут заполнены все необходимые листы. Если заполнение производится в специальной программе, то такая нумерация производится автоматически.
  8. При внесении в отчет денежных величин необходимо помнить, что они указываются только в целом виде. Если какое-либо число содержит дробное окончание, то его необходимо округлить по правилам математики — менее 0,5 отбрасывается, а более 0,5 округляется вперед до 1.
  9. Если отчет заполняется от руки на бумажном бланке, нужно использовать только пасту черного, синего либо фиолетового цвета. Буквы записывается только в печатной форме.
  10. При формировании декларации с использованием компьютера, в графах нужно включать шрифт Courier New 16-18 пунктов.
  11. Подготовленную декларацию не нужно сшивать нитками, соединять скобой степлера и т. д. Но чтобы листы не разлетались, их можно скрепить с использованием канцелярской скрепки.
  12. Если какая-либо клетка остается незаполненной, то ее нужно прочеркнуть символом «-«. Данное правило нужно использовать и в случае, если графа должна содержать только значение «0».

Важно: если в декларации была допущена ошибка, то производить какие-либо исправления в ней запрещено. Необходимо полностью переписать лист с ошибкой заново.

Образец заполнения декларации по УСН за 2018 год

Титульный лист

В верхней позиции листа заносятся коды ИНН и КПП субъекта бизнеса, при их заполнении нужно учитывать следующие правила:

  • У ИП код ИНН содержит 12 символов и нет кода КПП (нужно прочеркнуть);
  • У компании код ИНН содержит 10 символов (две пустые клетки требуется прочеркнуть);

После названия декларации проставляется ее номер – «0» если она отправляется первый раз или же от «1», «2» и так далее в зависимости от номера корректировки.

Затем необходимо указать код, обозначающий период сдачи декларации:

  • 34 — отчет сдается в обычном порядке за год;
  • 50 — деятельность субъекта бизнеса была закрыта;
  • 95 — производится переход с упрощенки на другой режим налогов;
  • 96 — упрощенка совмещалась с другим режимом (к примеру ЕНВД), и работа на УСН была завершена.

В позицию «Отчетный период» вносится номер календарного года, за какой отправляется декларация. Рядом записывается код ИФНС, в который отправляется отчет, из четырех знаков.

Также рядом кодом необходимо указать кто сдает отчет:

  1. 120 — отчет сдает предприниматель по месту своей регистрации;
  2. 210 — отчет сдает компания по месту своего расположения;
  3. 215 — отчет сдает компания-преемница после проведения реорганизации.

Следом располагаются четыре пустые строки, в которые необходимо внести полные ФИО предпринимателя либо название фирмы без сокращений. Если данные вносит ИП, то каждая часть его личных данных записывается с новой строки. Все незаполненные клетки и строки после внесения этих данных необходимо прочеркнуть.

Следующим этапом указывается присвоенный код вида деятельности субъекта бизнеса по справочнику ОКВЭД2.

Следующие графы используются в ситуации, если проводилась реорганизация юридического лица. В них проставляется код реорганизации, а также данные ИНН и КПП новой организации.

Дальше записывается контактный телефон, по которому можно связаться с лицом, ответственным за заполнение отчета.

Ниже в отдельных графах указывается общее число листов в декларации, а также на каком количестве листов идут дополнения к этому документу (к примеру, доверенность на уполномоченное лицо).

В своей нижней части отчет разделяется на два столбца, необходимо заполнять только левый. Здесь указывается, кто именно сдает отчет: 1 — непосредственно налогоплательщик либо 2 — его доверенное лицо. Во втором случае необходимо вписать данные этого лица.

В самом низу проставляется дата подачи документа и подпись лица. Если отчет сдается по доверенности, то нужно проставить ее данные (номер, дату выдачи и т. д.).

Раздел 1.1 (УСН Доходы)

В верхней части листа указываются ИНН и КПП субъекта бизнеса, а также нумеруются листы в общей пачке.

В позиции 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО, какой соответствует месту ведения деятельности субъекта бизнеса в каждом из кварталов года. В обязательном порядке код нужно проставить только в строке 010, все остальные используются по необходимости, когда имело место изменение адреса деятельности.

В позицию 020 нужно внести итог вычитания значений 130 и 140, расположенных в разделе 2.1.1. В случае, когда субъект бизнеса выступает плательщиком торгового сбора, то ему также необходимо вычесть из указанного результата итог строки 160 раздела 2.1.2. Здесь проставляется только значение выше нуля.

Для строки 040 результат необходимо рассчитать по формуле: стр 131-141-161-020. При этом показатели 131 и 141 необходимо взять из раздела 2.1.1, а 161 — из раздела 2.1.2.

Для позиции 070 производить расчет нужно по следующей формуле: 132-142-162-020-040. Для нее показатели строк 132 и 142 нужно получить из раздела 2.1.1., а строки 162 — из раздела 2.1.2.

Позиция 100 показывает размер налога, какой нужно выплатить по итогам года. А в строку 110 необходимо перенести сумму, на которую можно снизить налог. Для получения результата строки 100 применяется формула: 133-143-163-020-040-070.

Если результат вышел отрицательный, то вписывать в строку его не нужно, а перенести без знака в строку 110.

Раздел 1.2 (УСН Доходы минус расходы)

В верхней части листа нужно вписать коды ИНН и КПП, а также проставить нумерацию в общей пачке декларации.

В строки 010, 030, 060 и 090 вписываются коды ОКТМО места ведения деятельности за каждый квартал года. Обязательно необходимо заполнить только значение в строке 010. Остальные строки заполняются только в случае, если в течение года происходило изменение адреса деятельности. Если этого не было — то пустые графы нужно прочеркнуть.

В позицию 020 переписывается результат по строке 270 из раздела 2.2.

Результат строки 040 рассчитывается по формуле 271-020, при этом значение строк 271 берется из раздела 2.2. Если полученный результат вышел отрицательным, то строку 040 нужно полностью прочеркнуть, а итог перенести в строку 050 без отрицательного знака.

Итог по строке 070 нужно рассчитать по формуле: 272-020-040+050. Результат строки 272 получается из раздела 2.2. Если итог расчета будет отрицательным, то данная строка полностью прочеркивается, а значение переносится в строку 080 без проставления отрицательного знака.

Для строки 100 итог рассчитывается с использованием следующей формулы: 273-020-040+050-070+080. Итог строки 273 нужно взять из раздела 2.2. При отрицательном полученном значении, его переносят без знака в строку 110.

Когда в разделе 2.2 результат в строке 280 оказался больше, чем в строке 273, то нужно заполнять строку 120 раздела 1.2. Это значит, что субъект бизнеса обязан выплатить минимальный налог. Для определения его значения нужно применять формулу 280 — (020-040+050-070+080). Если будет получено минусовое значение, то его без знака переносят в позицию 110.

Раздел 2.1.1 (УСН Доходы)

В верхней части листа записываются ИНН и КПП субъекта, а также нумерация листов в пачке декларации.

Далее необходимо указать, если ли привлеченные работники:

  • 1 — Деятельность ведется с наемными работниками;
  • 2 — деятельность ведется в одиночку.

В позициях 110-113 записываются размеры полученного дохода по нарастанию за каждый период года.

В позициях 120-123 записывается налоговая ставка по каждому периоду года.

В позициях 130-133 записывается сумма налога по каждому периоду. Она получается путем перемножения дохода и ставки из соответствующих граф (например, 120 и 130), после чего итог делится на 100.

В позиции 140-143 можно внести суммы расходов, на которые по НК разрешается снизить размер полученного налога. К таким суммам относятся фиксированные платежи ИП за себя. В данные графы результат записывается нарастающим итогом.

В случае, если в первой графе на листе был проставлен код 1 (есть работники), то субъект бизнеса может уменьшить размер налога не более чем на 50%. Если ИП занимается бизнесом один, и указал код 2, то от может снизить полученный налог на всю сумму затрат.

Раздел 2.1.2 (УСН Доходы для плательщиков торгового сбора)

Региональное законодательство может устанавливать обязанность исчислять и уплачивать в бюджет торговый сбор.

В позициях 110-113 отражаются доходы компании или ИП от направления деятельности, подпадающей по обложение торговым сбором. Здесь показатели нужно отражать за каждый период (квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год) в порядке нарастания.

Показатели отражаются в позициях 130-133 на основании определения путем умножения значений, указанных в позициях 110-113 и ставок налога, вписанных в разделе 2.1.1 в позициях 120-123, где фиксируются ставки налога по УСН. При подсчете необходимо учесть, что ставка налога идет в процентах, поэтому полученное значение следует разделить на 100.

В позициях 140-143 надо вписать суммы, применяемые к уменьшению налога (взносы).

Если налогоплательщик занимается единственной деятельностью, которая в соответствии с законодательством подходит под торговый сбор, то данные по позициям 140-143 будет соответствовать данным из раздела 2.1.1. Иначе хозяйствующий субъект должен вести раздельный учет по направления деятельности отчислений в фонды и на основании имеющихся данных заполнять строки 140-143.

Позиции 150-153 отражают размеры торгового сбора, какие его плательщик отправил в бюджет в каждом периоде. Записывать их надо в порядке нарастания.

Позиции 160-163 содержат значения торгового сбора, какие субъект принимает к учету при определении налога по УСН.

Если размеры торгового сбора превышают суммы исчисленного налога или равны ему, то здесь отражаются определенные ранее значения налога по УСН.

Если их размер меньше, то в позициях 160-163 отражаются показатели по позициям 150-153.

Раздел 2.2 (УСН Доходы минус расходы)

В верхней части листа, содержащего раздел 2.2 вписывается коды ИНН и КПП отчитывающегося субъекта, а также номер его нумерация.

Далее в строки отчета 210-213 нужно вписать полученные компанией доходы в порядке нарастания за квартал, шесть месяцев, 9 месяцев, год.

После этого в строках 220 — 223 декларации указываются в аналогичном порядке суммы расходов за рассматриваемые периоды времени. Их нужно записывать нарастающе, соблюдая критерии включения расходов согласно налоговому законодательству.

Если за предыдущий период хозяйствующий субъект получил отрицательные результаты деятельности, то тогда нужно вписать соответствующую сумму в строку 230. Но для этого необходимо соблюдения установленного НК РФ условия — доходы в отчетном периоде должны быть выше произведенных расходов, то есть должна быть получена прибыль.

В строках 240 — 243 происходит расчет налогооблагаемых сумм для определения налога. Значения, указываемые в данных графах, являются результатом вычитания из строк 201-213 сумм отраженных в строках 220-223. Таким образом заполняются эти показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

При этом необходимо учитывать один момент, строки 240-243 должны иметь положительные показатели. Если в результате вычитания итог получает меньше нуля, то есть субъект в текущем периоде получает убыток, то заполнять необходимо соответствующие строки следующего блока.

Позиции 250-253 отражают отрицательный результата деятельности компании, и определяются подобным же образом, что и предыдущий блок. Однако данные в них следует указывать, если расходы превышают суммы поступивших доходов.Позиции 260-263 содержат размер ставки налога, применяемой хозяйствующим субъектом согласно действующему региональному законодательству по регулированию УСН на территории данного субъекта. Если регионами не установлена пониженная ставка, то данный показатель должен быть равен 15%.

Позиции 270-273 содержат значения рассчитанного предприятием размера налога в связи с применением УСН. Они определяются произведением значений строк 240-243 на ставки налогов, вписанные в позиции 260-263.

Данные расчеты нужно делать в не только итогом за год, но и во все промежуточные периоды. Для первого квартал (строка 270) алгоритм будет такой: Строка 240хСтроку 260/100.

Если компанией за рассматриваемый период был получен убыток, то соответствующие строки 270-273 будут пустыми, поэтому их надо прочеркивать.

Строка 280 отражает расчетный размер минимального налога в связи с применением УСН. Он определяется путем умножением показателя строки 213 на 1%. Его рассчитывать необходимо всегда. Поскольку когда итог позиции 280 больше значения позиции 273, то в бюджет необходимо перечислять минимальный налог.

Раздел 3

Этот раздел был введен сравнительно недавно. В нем необходимо отражать данные о различных целевых поступлениях в организацию, которые не включаются в базу по налогообложению.

Вносить данные в этот раздел нужно только тем субъектам бизнеса, которые получали в соответствии с законодательством средства, определяемые как целевые.

В графе 1 записывается код целевого поступления. Он состоит из трех цифр. Все виды данных кодов определены в приказе ФНС от 04.07.2014 года.

В графе 2 нужно записать дату поступления средств целевого характера. В графе 3 отражается в суммовом значении целевого поступления работ, услуг, работ. В следующей графе нужно вписывать сумму целевых поступлений, которые были потрачены в рассматриваемом периоде.

Графа 5 должна отражать информацию о крайнем сроке, когда поступившие средства должны быть потрачены полностью.

Если поступившие средства не имеют срока, до которого их следует израсходовать, или срок их траты еще не наступил, то их следует отражать в графе 6.

Если субъект не успел произвести трату поступивших средств до установленного срока их целевого использования, то данные сумм нужно отразить в графе 7.

Подвести итог по заполнению раздела 3 нужно в строке «Итого по отчету», где отражается сумма граф 3,4,6,7.

Какие листы декларации сдавать при нулевом отчете

Положения нормативных актов устанавливают обязанность представлять отчет по УСН в налоговый орган даже тогда когда фактически деятельность субъектом бизнеса не ведется.

При этом важно знать какие листы должна включать в себя декларация по УСН.

При нахождении субъекта бизнеса на системе УСН 6% заполнять требуется титульный лист и раздел 1.1. В последнем обязательно нужно указать сведения по позиции 010. Внесение данных в позиции 030, 060, 090 обязательно для ситуации, когда происходила смена адреса компании.

Вызвано это тем, что компания должна отражать ОКТМО по адресу занятия деятельностью. Если прошла смена адреса, то она повлекла и изменение шифров ОКТМО.

Кроме этого нужно также включить в декларацию лист отчет, в котором находится раздел 2.1.1, так как в нем отражается сведения в строке 102, а также действующие ставки налога (строки 120 — 123). Все остальные графы необходимо прочеркнуть.

При режиме налогообложения УСН 15% также в отчет вносится титульный лист, лист с разделом 1.2, где требуется зафиксировать в позиции 010 код ОКТМО. В позициях 030,060, 090 требуется вписывать сведения, если в течение рассматриваемого отчетного периода проходила смена места осуществления деятельности.

Все остальные позиции на этом листе должны быть прочеркнуты. Декларация по УСН должна содержать также при заполнении нулевого отчета раздел 2.2, где в позициях 260-263 нужно отразить применяемую при УСН ставку налога. Все оставшиеся свободными клетки нужно прочеркнуть.

Штраф за не сданную отчетность

Положения НК указывают, что если нарушить сроки представления декларации по УСН, то налогоплательщикам грозят штрафные санкции в размере пяти процентов от суммы налога за каждый полный месяц периода просрочки. При этом существуют максимальная и минимальная суммы штрафа.

Если не вовремя была подана нулевая отчетность по УСН, то сумма наказания составит 1000 рублей. Если в результате расчета 5% сумма штрафа меньше 1000 рублей, то субъект бизнеса будет привлечен к ответственности в размерах выше указанной суммы.

Верхняя граница штрафной санкции закрепляется на уровне 30%. ТО есть максимально штраф не может превышать в общем 30% от суммы налога за весь период просрочки. Именно данная сумма будет начислена тем, кто опоздал со сдачей отчетности на период более шести месяцев.

Внимание: налоговым органам предоставлено право осуществлять блокировку расчетных счетов компании или ИП, если они своевременно не подали в ИФНС декларации. Ее они могут провести если с момента окончания срока представления отчетности прошли более 10 дней.

Помимо этого административным правом предусмотрена возможность привлечения к ответственности должностного лица. Им могут выступать как директор так и главный бухгалтер. Штраф для этих лиц может быть установлен от 300 до 500 рублей.

Метки: Налоговая декларацияУСН

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *