Затраты на офис

Офисные расходы: как учесть?

Начнем с азов — классификации офисных расходов. Выясним, как офисные траты отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. А заодно укажем на отличия, важные при отнесении предметов в ту или иную категорию активов.

Офисные траты: расходы, ОС, МНМА, запасы или МБП?

Бухгалтерский учет

Учет офисных расходов подчиняется общим правилам. То есть тут все зависит от срока службы, стоимости и назначения приобретаемых объектов (цели понесенных расходов). Да что и говорить! Сегодняшнее многообразие офисных предметов в учете выливается в целый «букет» объектов. В итоге офисное «богатство» может попадать в основные средства (далее — ОС), малоценные необоротные материальные активы (далее — МНМА), малоценные быстроизнашивающиеся предметы (далее — МБП), обычные запасы, а некоторые офисные траты — прямиком в расходы.

В общем, учет офисных расходов мы представили на рисунке на с. 6.

* Напомним: для разграничения ОС и «недорогих» МНМА предприятие самостоятельно устанавливает стоимостный критерий
в приказе об учетной политике ( п. 5.2 П(С)БУ 7, п. 2.1 Методических рекомендаций по учетной политике предприятия, утвержденных приказом Минфина от 27.06.2013 г. № 635). Высокодоходники, считающие разницы, для сближения с налоговым учетом, могут установить такой стоимостный критерий в размере 2500 грн. ( п.п. 14.1.138 НКУ).

Налоговый учет

В налоговоприбыльном учете с 01.01.2015 г. равняются на бухучет ( п.п. 134.1.1 НКУ). А там офисные затраты так или иначе включаются в расходы (см. рис.). Следовательно, уменьшают объект налогообложения.

Правда, свои нюансы есть у высокодоходников (плательщиков с годовом доходом, начиная с 2015 года, свыше 20 млн грн.). Рассчитывая налогооблагаемую прибыль, бухгалтерский финрезультат они корректируют на разницы. А среди них есть разницы по ОС ( ст. 138 НКУ). Поэтому высокодоходникам нужно по-прежнему вести двойной учет основных средств: бухгалтерский и налоговый (в частности, считать бухгалтерскую и налоговую амортизацию по правилам п. 138.3 НКУ). А по итогам года — провести корректировку: бухгалтерский финрезультат увеличить на бухгалтерские ОС-расходы и уменьшить на налоговые ( пп. 138.1, 138.2 НКУ).

Само собой входной НДС по офисным расходам включают в налоговый кредит (при условии использования в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности, ст. 198 НКУ. А с 01.07.2015 г. — независимо от этого условия, но с необходимостью доначислить НДС, если расходы носят нехозяйственный характер).

Офисное имущество: куда относить?

Ну а сейчас — полезные советы, которые помогут отнести офисное имущество в ту или иную группу. Ведь, как оказывается, сделать это порой не так-то просто!

ОС (сч. 10). В ОС зачисляют «солидные» предметы — дорогостоящие и с продолжительным сроком службы (свыше 1 года). Сюда обычно попадают мебель, компьютерная и копировально-множительная техника, световые конструкции и осветительное оборудование, бытовая техника и т. п. А вот предметы длительного пользования, но меньшей стоимости — зачисляют в МНМА.

МНМА (сч. 112). По сути, это те же ОС, только недорогие. Поэтому офисным предметам с долгим сроком службы (больше 1 года), однако незначительной стоимости — дорога в МНМА. Так, к МНМА относят недорогие, но «долгоиграющие» телефоны, мебель, бытовую технику (микроволновки и электрочайники), калькуляторы, настольные наборы, дыроколы, степлеры, лотки для документов и прочий инвентарь. Однако если решено какие-то из этих предметов использовать не больше 1 года (скажем, ввиду интенсивной эксплуатации и быстрой изнашиваемости), то их считают МБП. Этот нюанс предприятие определит самостоятельно.

МБП (сч. 22) и производственные запасы (сч. 209). О «малоценке» само за себя говорит название. «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», т. е. предметы, используемые достаточно «внушительное» время — на протяжении 1 года или операционного цикла (если он больше года). Но как решить, куда включать покупку: в производственные запасы или в МБП — в чем секрет? Вот отличия.

Смотрите, после передачи МБП в эксплуатацию их «жизнь» на этом не заканчивается. Планируется, что они еще прослужат весьма долго — примерно год. Причем, что интересно, эти предметы при использовании не изменяются (не уменьшаются, не исчезают). Одним словом, не теряют своих свойств и функций, если, конечно, не будут сломаны. Чего не скажешь о производственных запасах, существование которых в таком качестве при передаче в эксплуатацию тут же завершается (они расходуются, преобразовываются в продукцию).

Возьмем хотя бы моющие средства для уборки офиса или сменные фильтры для пылесосов. Это предметы одноразового использования, которые в процессе применения быстро теряют свои первоначальные качества. Да и, по правде говоря, критериям законченного устройства, способного самостоятельно выполнять функции, они не соответствуют. Выходит, это не что иное как расходные материалы (включаются в производственные запасы, сч. 209 «Прочие материалы»). А вот, скажем, «неизменные» со временем ведра, щетки, швабры для уборки — это МБП (сч. 22).

К тому же МБП при передаче в эксплуатацию списывают с баланса с последующей организацией их оперативного количественного учета по местам эксплуатации и соответствующим лицам в течение срока их фактического использования. А вот по
производственным запасам такого нет.

Расходы. И наконец, некоторые офисные траты могут сразу попадать в расходы. Чаще всего, это приобретение каких-то нужных для жизни офиса услуг (коммунальных, услуг связи, на уборку, охрану помещения и т. п.).

Ну а теперь о том или ином офисном имуществе поговорим предметнее в следующих статьях.

выводы

  • В зависимости от стоимости и срока службы офисное имущество может зачисляться в ОС, МНМА, запасы или МБП, а некоторые офисные траты — сразу попадать в расходы.

  • Высокодоходникам придется вести двойной учет ОС (бухгалтерский и налоговый), чтобы посчитать разницы по ОС.

  • К МБП относят предметы, которые при использовании (в течение года) не изменяют своих функций и свойств. А к производственным запасам — материалы, которые нельзя считать законченным устройством и которые расходуются сразу при передаче в эксплуатацию.

Как спланировать закупку товаров для офиса

  • Можно ли заранее спланировать бюджет на офисные затраты?
  • На чем стоит и не стоит экономить?

Каждый год офис-менеджеры и секретари сталкиваются с необходимостью закупок для «обеспечения жизнедеятельности компании». Несмотря на то, что количество и качество закупаемых товаров и услуг может разниться, необходимую сумму на такие затраты можно и нужно планировать. Для этого следует четко фиксировать, сколько и на что мы тратим. Отличным помощником в этом деле будет ведение «Таблицы офисных расходов». Она может быть в общем доступе (если сотрудники офиса сознательные и не забывчивые), или ее может вести одно ответственное лицо.

Какие категории должна в себя включать таблица офисных расходов?

Категории расходов с номенклатурой товаров и услуг – все, на что, с определенным постоянством, расходуются средства компании.

Дата закупки – даты позволят отследить сезонность затрат, и в будущем запланировать или перераспределить закупки, если какой-то период окажется перегружен.

Контрагенты – компании, с которыми сотрудничаем по каждой категории, их контактная информация.

Стоимость закупаемой продукции или оказанных услуг.

Графа примечаний.

Основные затратные статьи, с которыми чаще всего сталкиваются офис-менеджеры:

КАНЦЕЛЯРСКИЕ ТОВАРЫ. Основная закупка осуществляется раз в год, с дальнейшим дозаказом, согласно требований трудящихся. Не стоит экономить на качестве подобных мелочей. Дешевый клей быстрее высохнет, дешевые ручки будут пачкать бумагу, а сегрегаторы — ломаться. Все должно быть хорошего качества.

Контролируйте остатки, возможно, первоначальный размах коллег при заказе скрепок будет преувеличенным.

БЫТОВАЯ ХИМИЯ. Закупка осуществляются согласно с заявкой технического персонала. Следует контролировать объемы и расход моющих средств. Брать бытовую химию в большой таре или оптом будет выгоднее.

ИМИДЖЕВАЯ ПРОДУКЦИЯ: в частности визитки, промо-материалы и т.д. Как правило, чем больше тираж, тем ниже цена комплекта визиток или флаеров. В данном случае таблица поможет вам проследить периодичность заказа подобных материалов. Возможно, в будущем году вы по-другому распределите средства. Например, тираж будет меньше, зато продукция более высокого качества.

РАСХОДЫ НА МОБИЛЬНЫЙ ТЕЛЕФОН. Фиксация расходов на телефонную связь позволит выбрать наиболее выгодный тарифный пакет.

РАСХОДЫ НА ВОДУ, ЧАЙ, КОФЕ.

ПРОЕЗД. Сюда стоит включать оплату передвижения сотрудников по городу (если такая статья расходов предусмотрена). А также стоимость билетов во время командировок, чтобы в последующем планировать общие командировочное расходы.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ И РАСХОДЫ НА ПЕРЕВОЗКИ. Незаметной и, казалось бы, незначительной статьей расходов являются затраты на корреспонденцию, в частности, на заказные письма. Так, внимательно подсчитав траты на мелкие почтовые услуги, одна дилерская компания обнаружила, что в среднем расходует на отправку писем 2,5 тысячи долларов в год.

То же касается нерегулярных перевозок. Представление об уровне цен на «популярные» направления предоставит возможность торга с частными перевозчиками.

ПОДАРКИ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ И КЛИЕНТОВ. Таблица позволит вам понимать, какую сумму в среднем запланировать на поздравительные мероприятия для коллег и клиентов. Кроме того, вы не будете повторяться в поздравлениях.

ПРОЧЕЕ. Это, например, мелкий ремонт (сантехники, электрики), заправка картриджей, прочие непредвиденные мелочи.

Ведение таблицы на протяжении года поможет вам анализировать и корректировать затраты на обеспечение офиса и правильно планировать офисный бюджет на будущий год. Графа «Примечания» даст возможность оценить качество заказываемых товаров и услуг, необходимость замены поставщика, а также окажется полезной для всех, кто будет выполнять обязанности по закупкам.

Регистрация домашнего бизнеса

Открывая бизнес, не стоит забывать, что любым предпринимателям нужно регистрировать его в обязательном порядке. Во избежание возможных трудностей в дальнейшем, стоит уделить внимание данному вопросу еще на первоначальном этапе. При этом важно понимать, подлежит ли регистрации такой вид деятельности, как собственное дело на дому, и для чего это нужно.

Для начала рассмотрим виды нелегальной предпринимательской деятельности. Сюда относится:

  • деятельность без регистрации;
  • деятельность без лицензии;
  • деятельность, в ходе которой выявлено нарушение лицензии.

Не так легко доказать причастность к незаконной деятельности, если она не зарегистрирована, так как в данном случае необходимо установить систематичность нелегального способа получения денежных средств, причем в больших размерах. Сложно отнести сюда малый бизнес, так как он не приносит столь регулярных и ощутимых доходов. Поэтому вы можете заранее проанализировать то, чем планируете заниматься, просчитать прибыль, прочие нюансы и сделать вывод о необходимости регистрации.

Возможные проблемы

Существует множество ситуаций и причин, когда приходится ликвидировать свой бизнес. В этом случае на зарегистрированного предпринимателя, как правило, сваливается множество проблем. При ликвидации бизнеса вы сможете на себе испытать все прелести бюрократизма, столкнувшись с канцелярщиной, отписками и прочим. Придется пройти ни одну инстанцию, возможно, и не по одному кругу, собирая множество подписей и печатей, в надежде покончить с этим делом. Но все не так просто.

Вы еще не раз можете сожалеть о том, что вообще занялись собственным делом. Поэтому в случае неуверенности в своих силах лучше отказаться от регистрации и получения лицензии. Это сэкономит вам кучу времени, денег и нервов.

У начинающего бизнес на дому предпринимателя обычно таких проблем не возникает. Но есть другие нюансы. Всегда есть вероятность того, что один из клиентов может передать о вас сведения в налоговую службу, сообщит о нелегальности ваших доходов. Доказать это не просто, тем не менее, это является негативной стороной данной деятельности.

Если вы уверены в себе, в своих силах, решили, чем именно хотите заняться, поняли, как открыть бизнес на дому, тогда вам не стоит беспокоиться о вопросе регистрации и получении лицензии. Со временем вы наработаете большую клиентскую базу, ваш бизнес будет постоянно расти и развиваться, а доходы увеличатся в разы, с легкостью покрывая все налоги, и вот тогда вы можете смело переходить к регистрации своего бизнеса.

Нина Кирова

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 90 000 руб. – поступила арендная плата за февраль на расчетный счет; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата за март и отражена задолженность арендатора. По итогам I квартала в бухгалтерском учете при УСН в составе выручки от реализации (доходов по обычным видам деятельности) будет отражена сумма арендной платы в размере 270 000 руб. (90 000 руб. × 3 мес.). В книгу учета доходов и расходов переносится только фактически полученная арендная плата в размере 180 000 руб. (90 000 руб. × 2 мес.). Ситуация 2 Сдача в аренду основных средств не является видом деятельности организации.

Аренда при упрощенной системе налогообложения

ИнфоПытаясь «обойти» позицию Минфина, упрощенцы-арендодатели нередко пишут в посредническом договоре так: «Стороны договорились, что условия данного договора применяются к отношениям сторон, возникшим до его заключения»п. 2 ст. Аренда при упрощенной системе налогообложения Согласно Гражданскому кодексу, если арендатор продолжает пользоваться имуществом и вносить за него арендную плату, то договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок (п.2 ст.621 и п.2 ст.610 ГК РФ). Однако с позиции налоговых инспекторов, расходы на аренду, начиная с того момента, когда договор прекратил свое действие, считаются экономически необоснованными и не должны учитываться при расчете единого налога.
Доказать свое право на признании расходов за такой спорный период можно, но только в суде. Поэтому лучше следить за тем, чтобы договор аренды просрочен не был.
Многие компании не имеют собственного офиса, а арендуют его. Также популярны для аренды складские помещения для торговых фирм. Мы рассмотрим, как учесть расходы на аренду при расчете налога на прибыль и УСН.

Расходы при ОСНО Сумма аренды может формироваться из одного или нескольких показателей:

  • сумма аренды – фиксированная. Туда входит и сумма коммунальных платежей, и сама стоимость аренды помещения;
  • сумма аренды состоит из двух величин – стоимость аренды и величина коммунальных платежей. Причем вторая величина может оплачиваться по отдельной платежке, а может быть выделена отдельной строкой в общем счете.

При расчете налога на прибыль расходы на аренду признаются в составе прочих, связанных с производством и реализацией.

Расходы признаются ежемесячно, даже если деньги компания перечисляет один раз за полгода. ВажноТак, если организация сдает имущество в аренду на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации. Понятие систематичности используется в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ, – два раза и более в течение календарного года.
Такой подход к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). На сегодняшний день этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173).
Многие компании не имеют собственного офиса, а арендуют его. Также популярны для аренды складские помещения для торговых фирм. Мы рассмотрим, как учесть расходы на аренду при расчете налога на прибыль и УСН.

Расходы при ОСНО Сумма аренды может формироваться из одного или нескольких показателей:

  • сумма аренды – фиксированная. Туда входит и сумма коммунальных платежей, и сама стоимость аренды помещения;
  • сумма аренды состоит из двух величин – стоимость аренды и величина коммунальных платежей. Причем вторая величина может оплачиваться по отдельной платежке, а может быть выделена отдельной строкой в общем счете.

При расчете налога на прибыль расходы на аренду признаются в составе прочих, связанных с производством и реализацией.

Расходы признаются ежемесячно, даже если деньги компания перечисляет один раз за полгода.

Расходы на аренду при УСН и ОСНО

Многие компании не имеют собственного офиса, а арендуют его. Также популярны для аренды складские помещения для торговых фирм. Мы рассмотрим, как учесть расходы на аренду при расчете налога на прибыль и УСН.

Расходы при ОСНО
Сумма аренды может формироваться из одного или нескольких показателей:

  • сумма аренды – фиксированная. Туда входит и сумма коммунальных платежей, и сама стоимость аренды помещения;
  • сумма аренды состоит из двух величин – стоимость аренды и величина коммунальных платежей. Причем вторая величина может оплачиваться по отдельной платежке, а может быть выделена отдельной строкой в общем счете.

При расчете налога на прибыль расходы на аренду признаются в составе прочих, связанных с производством и реализацией. Расходы признаются ежемесячно, даже если деньги компания перечисляет один раз за полгода. Понятно, что это правило актуально для компаний, применяющих метод начисления. Для тех, кто применяет кассовый метод – расходы признаются при фактическом списании средств.
Компаниям на общей системе налогообложения при заключении договора аренды офиса стоит учесть один нюанс – Минфин России не одобряет учёта в расходах суммы арендной платы, перечисляемой за жилое помещение, переоборудованного для производственного. Об этом финансовое ведомство сообщило в письме от 29.09.2014 № 03-03-06/1/48504. Такие расходы налоговики сочтут экономически необоснованными.
Также при заключении договора аренды надо обратить внимание на расчеты наличными. Если компания оплачивает обязательства по договору «наличкой», то надо соблюдать лимит расчета наличными.

Расходы при УСН
Из тех компаний и ИП, которые применяют УСН, учесть расходы на аренду могут только те, кто применяет объект обложения «доходы минус расходы». Учесть затраты можно на том же основании, что и при общей системе – как прочие.
В остальном – надо руководствоваться правилами той же общей системы, чтобы иметь возможность принять сумму аренды в расходах. Затраты должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Чиновники также запрещают учитывать в расходах суммы аренды жилого помещения под офис. Чтобы учесть такие затраты, компания может выполнить два условия, при которых можно отстоять свою позицию:

  • помещение должно быть переоборудовано и переведено в состав нежилого;
  • в квартиру должен быть оборудован отдельный доступ.

При выполнении этих условий затраты можно учесть на общем основании.

Расходы индивидуального предпринимателя

Главная » Предпринимателю » Расходы индивидуального предпринимателя


Вернуться назад на Индивидуальный предприниматель
Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.
Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:
– стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
– расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товара, не реализованных в отчетном периоде, а также неиспользованных полностью в отчетном периоде, учитываются при получении доходов от реализации продукции в последующих налоговых периодах;
– в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий, затраты, произведенные в налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующем налоговом периоде, следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав затрат того периода, в котором будут получены доходы;

– амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.
Все виды расходов должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота.
Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:
– материальные расходы;
– расходы на оплату труда;
– амортизационные отчисления;
— прочие расходы.
Материальные расходы – это затраты на приобретение сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии и т.д. К материальным расходам наряду с сырьем, материалами, топлива и другим расходам относят и расходы на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Стоимость материально-производственных запасов может быть направлена на уменьшение налоговой базы после того, как товары (работы, услуги) использованы. До даты реализации продукции (работ, услуг) могут быть приняты к учету затраты на приобретение инструментов, инвентаря, приспособлений, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Такие затраты включаются в состав материальных расходов и уменьшают налоговую базу непосредственно после передачи приобретенного имущества в эксплуатацию.

Регистрация ИП
Регистрация ИП онлайн
Партнерство
Предпринимательская деятельность
Предпринимательская культура
Предпринимательская среда
Предпринимательская тайна


| | Вверх

Тема 4 Затраты и расходы предпринимательской деятельности

Затраты — выраженные в денежной форме расходы хозяйствующих субъектов.

Затраты делятся на две группы: затраты на производство и реализацию продукции и затраты непроизводственного назначения, обслуживающие социально-культурные нужды хозяйствующего субъекта.

Затраты первого рода формируют прибыль предприятия, вторые же покрываются из прибыли.

Классификации затрат:

· по учетному признаку (по элементам);

· для целей калькулирования;

· в зависимости затрат от объема производимой продукции;

· по характеру участия в процессе производства

По характеру участия в процессе производства затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на:

текущие затраты затраты инвестиционного характера
затраты на производство; расходы в связи с приобретением внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов);
затраты на реализацию продукции. приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи.
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

Затраты и расходы, относимые по экономическому содержанию и назначению на производство и реализацию продукции (текущие затраты) называются издержками, которые делят на издержки производства и издержки обращения. В российской литературе и практике под текущими издержками понимают себестоимость продукции.

Себестоимость продукции -стоимостная оценка используемых в процессе производства и реализации продукции

ü природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии;

ü основных фондов;

ü трудовых ресурсов;

ü а также других затрат.

По учетному признаку: Для целей калькулирования .

Для определения средних затрат производства и установления себестоимости продукции осуществляется калькуляция себестоимости. Состав статей калькуляции различен в разных отраслях и строго не регламентируется.

Калькуляция себестоимости — расчет себестоимости на производство и реализацию единицы изделия или партии изделий или на осуществление работ и услуг.

Для целей калькулирования затраты делятся на две основные группы: прямые и накладные (косвенные) затраты

Прямые затраты – затраты, непосредственно связанные с производством данного вида продукции, включаемые в себестоимость продукции. В системе бухгалтерского учета к прямым расходам относятся расходы, которые можно прямо, по первичному документу, отнести на себестоимость единицы изделия (например, материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация).

Накладные затраты — затраты, сопутствующие основному производству, связанные в целом с ним, а не с конкретным видом продукции (такие расходы невозможно соотнести с конкретным видом изделий в момент их возникновения). Например, затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). Накладные расходы включаются в себестоимость конкретной продукции пропорционально элементу прямых затрат или их сумме в конце налогового периода.

Себестоимость – денежное выражение затрат предприятия на производство продукции, включающее в себя прямые затраты труда (заработную плату), сырья и материалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию.

Различают себестоимость производственную и полную.

Производственная себестоимость включает валовые затраты с учетом изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей.

Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости, внепроизводственных (коммерческих) и управленческих расходов.

На себестоимость оказывают влияние различные факторы. Если в структуре себестоимости большой удельный вес имеют материальные затраты, значит производство материалоемкое и в управлении затратами следует направить свои усилия на снижение материальных затрат. Если оплата труда с начислением социального налога занимает наибольший удельный вес в себестоимости, то это трудоемкое производство и следует заниматься повышением производительности труда, что приведет к удельному снижению себестоимости. Если амортизация основных фондов составляет значительную долю в структуре себестоимости, то это производство – фондоемкое. Следует изучить степень эффективности использования основных фондов, загруженность производственных мощностей и принять меры к улучшению использования имеющихся основных фондов.

В финансовом планировании применяется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат.

Смета затрат на производство и реализацию продукции.

Элементы затрат на производство и реализацию продукции
1 Материальные затраты ВСЕГО

В том числе:

· сырьё и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты

· вспомогательные материалы

· топливо и энергия

· прочие материальные затраты

2 Затраты на оплату труда ВСЕГО

В том числе:

· заработная плата за выполненные работы

· выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость

· материальная помощь, включаемая в себестоимость

· прочие материальные выплаты, включаемые в себестоимость

3 Отчисления ЕСН ВСЕГО

В том числе:

· в Федеральный бюджет

· в Фонд социального страхования РФ

· в Федеральный фонд ОМС РФ

· в Территориальный фонд ОМС РФ

4 Амортизация основных фондов ВСЕГО

В том числе:

· собственных основных фондов

· арендованных основных фондов

· прочих (утраченных)

5 Прочие затраты ВСЕГО

В том числе:

· отчисления в бюджетные фонды

· местные налоги и сборы

· оплата информационных и аудиторских услуг

· оплата банку, в т.ч.проценты за кредит и услуги

6 Затраты на производство ВСЕГО
7 Списано затрат на непроизводственные счета
8 Изменение остатков незавершенного производства (+, -)
9 Производственная себестоимость продукции, работ, услуг (6-7-8)
10 Управленческие расходы
11 Коммерческие расходы ВСЕГО

В том числе:

· расходы на рекламу

· представительские расходы

· прочие расходы

12 Полная себестоимость произведенной продукции, работ, услуг на год (9+10+11)
13 Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на начало года по полной себестоимости
14 Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на конец года по полной себестоимости
15 Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) на год (12+13-14)
16 Операционные расходы
17 Внереализационные расходы
18 Чрезвычайные расходы
19 Общие затраты и расходы организации на год (15+16+17+18)

Затраты в зависимости от объема производимой продукции делятся на:

Переменные затраты-затраты, непосредственно связанные с объемом производства, изменяющиеся в зависимости от объема

К переменным затратам относятся затраты на материалы, сырье, полуфабрикаты, топливо, электроэнергию, сдельная оплата труда работников и другие.

Постоянные затраты -расходы предприятия, не зависящие непосредственным образом от объема производимой продукции, которые не могут быть в течение короткого периода времени ни увеличены, ни уменьшены с целью роста или сокращения выпуска продукции.

К постоянным затратам обычно относят амортизацию, расходы на содержание зданий, долгосрочную аренду помещений, оплату расходов по содержанию административно-управленческого персонала, проценты по кредитам.

Выделяют также условно-постоянные затраты, которые слабо зависят от объема производимой продукции.

Полные затраты включают суммирование переменных и постоянных затрат (см. рис.) Управление затратами является предметом финансового менеджмента и имеет своей целью определение точки безубыточности. При планировании постоянных затрат необходимо определение нужного объема выпуска продукции при котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат. Для определения минимального объема выпуска продукции ниже которого производство продукции становится нерентабельным используется показатель порога рентабельности.

Порог рентабельности = постоянные затраты/ (выручка – переменные затраты)

Полные затраты = постоянные затраты +переменные затраты

Переменные затраты

Постоянные затраты

Объем производства

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия можно решить вопрос оптимизации величины прибыли, такая зависимость называется эффектом производственного рычага. Он проявляется в силе его воздействия.

Сила воздействия пр. рычага = (выручка – переменные затраты) / прибыль от реализ.

С помощью формулы можно определить рост прибыли зная данные о росте выручки от реализации и силу воздействия производственного рычага. Например, при силе воздействия производственного рычага равной 4, при росте выручки на 50%, прибыль увеличится на 200% (50%*4). Показатель силы воздействия производственного рычага определяет, во сколько раз возрастет прибыль при 1%-ом росте выручки от реализации продукции. Очевидно, чем больше доля постоянных затрат в структуре общих издержек, тем сильнее сила воздействия производственного рычага.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *